出口貨物增值稅管理規(guī)定新

年5月29日出口貨物增值稅管理規(guī)定新文檔僅供參考國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告為了方便納稅人辦理出口貨物勞務(wù)退(免)稅、免稅,提高服務(wù)質(zhì)量,進(jìn)一步規(guī)范管理,國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的管理規(guī)定進(jìn)行了清理、完善,制定了<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>。現(xiàn)予發(fā)布。附件:1.出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表2.出口退(免)稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表3.出口退(免)稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表4.免抵退稅申報(bào)匯總表5.免抵退稅申報(bào)匯總表附表6.免抵退稅申報(bào)資料情況表7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表8.生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表9.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表10.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請(qǐng)表11.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表12.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請(qǐng)表13.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷(xiāo)申請(qǐng)表14.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表15.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表16.外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表17.外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表18.購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表19.出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表20.出口已使用過(guò)的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表21.退(免)稅貨物、標(biāo)識(shí)對(duì)照表22.免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表23.準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明申請(qǐng)表24.準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明25.出口卷煙已免稅證明申請(qǐng)表26.出口卷煙已免稅證明27.出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報(bào)表28.來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表29.來(lái)料加工免稅證明30.來(lái)料加工出口貨物免稅證明核銷(xiāo)申請(qǐng)表31.代理出口貨物證明32.代理出口貨物證明申請(qǐng)表33.代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表34.出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明35.退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請(qǐng)表36.補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表37.補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明申請(qǐng)表38.出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單39.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明申報(bào)表40.中標(biāo)證明通知書(shū)41.中標(biāo)項(xiàng)目不退稅貨物清單42.關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng)43.免稅卷煙指定出口口岸44.廢止文件目錄

二○一二年六月十四日

出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法

一、根據(jù)<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>、<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>、<中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例>及其實(shí)施細(xì)則,以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的規(guī)定,制定本辦法。二、出口企業(yè)和其它單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)(以下統(tǒng)稱(chēng)出口貨物勞務(wù))增值稅、消費(fèi)稅的退(免)稅、免稅,適用本辦法。出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍,退(免)稅和免稅的適用范圍和計(jì)算辦法,按<財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費(fèi)稅政策的通知>(財(cái)稅〔〕39號(hào))執(zhí)行。三、出口退(免)稅資格的認(rèn)定(一)出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi),填報(bào)<出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件1),提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定。1．加蓋備案登記專(zhuān)用章的<對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表>或<中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)>;2．中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū);3．銀行開(kāi)戶(hù)許可證;4．未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議,不需提供第1、2項(xiàng)資料;5．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。(二)其它單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前,填報(bào)<出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表>,提供銀行開(kāi)戶(hù)許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它資料,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定。(三)出口企業(yè)和其它單位在出口退(免)稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù),在辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定后,能夠在規(guī)定的退(免)稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退(免)稅或免稅,以及消費(fèi)稅退(免)稅或免稅。(四)出口企業(yè)和其它單位出口退(免)稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的,須自變更之日起30日內(nèi),填報(bào)<出口退(免)稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件2),提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退(免)稅資格認(rèn)定。(五)需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其它單位,應(yīng)填報(bào)<出口退(免)稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件3),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)出口退(免)稅資格,然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷(xiāo)。出口企業(yè)和其它單位在申請(qǐng)注銷(xiāo)認(rèn)定前,應(yīng)先結(jié)清出口退(免)稅款。注銷(xiāo)認(rèn)定后,出口企業(yè)和其它單位不得再申報(bào)辦理出口退(免)稅。四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào)(一)申報(bào)程序和期限企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn),下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的,企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。(二)申報(bào)資料1．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外,還應(yīng)提供下列資料:(1)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期<免抵退稅申報(bào)匯總表>(見(jiàn)附件4);(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。2．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào),應(yīng)提供下列憑證資料:(1)<免抵退稅申報(bào)匯總表>及其附表(見(jiàn)附件5);(2)<免抵退稅申報(bào)資料情況表>(見(jiàn)附件6);(3)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表>(見(jiàn)附件7);(4)出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);(5)下列原始憑證:①出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用,以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián))(保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單,簡(jiǎn)稱(chēng)出境貨物備案清單,下同);②出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅聯(lián),以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián))(遠(yuǎn)期結(jié)匯的提供遠(yuǎn)期收匯備案證明,保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)免予提供,下同);③出口發(fā)票;④委托出口的貨物,還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議復(fù)印件;⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。3．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物,屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅消費(fèi)品)的,還應(yīng)提供下列資料:(1)<生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表>(附件8);(2)消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單,海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。(三)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè),還須按下列規(guī)定辦理手冊(cè)登記、進(jìn)口料件申報(bào)和手冊(cè)核銷(xiāo):

1.企業(yè)在辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手(賬)冊(cè)后,應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月(采用實(shí)耗法扣除的,在料件實(shí)際耗用之日起至次月)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),填報(bào)<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表>(見(jiàn)附件9),提供正式申報(bào)的電子數(shù)據(jù)及下列資料,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。(1)采用紙質(zhì)手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供進(jìn)料加工手冊(cè)原件及復(fù)印件;采用電子化手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證;采用電子賬冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的<加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊(cè)備案證明>。(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。以雙委托方式(生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)、出口均委托出口企業(yè)辦理,下同)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè),由委托方憑代理進(jìn)、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。已辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊(cè)、電子化手冊(cè)或電子賬冊(cè),如發(fā)生加工單位、登記進(jìn)口料件總額、登記出口貨物總額、手冊(cè)有效期等項(xiàng)目變更的,企業(yè)應(yīng)在變更事項(xiàng)發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),填報(bào)<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請(qǐng)表>(附件10),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理手(賬)冊(cè)變更手續(xù)。2.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月(采用實(shí)耗法計(jì)算的,在料件實(shí)際耗用之日起至次月)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、代理進(jìn)口貨物證明及代理進(jìn)口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表>(見(jiàn)附件11)、<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件12)。3.采用紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)的企業(yè),應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷(xiāo)結(jié)案通知書(shū)(以結(jié)案日期為準(zhǔn),下同)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷(xiāo)申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件13),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷(xiāo)手續(xù);采用電子賬冊(cè)的企業(yè),應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷(xiāo)手續(xù)后,在海關(guān)簽發(fā)核銷(xiāo)結(jié)案通知書(shū)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷(xiāo)申請(qǐng)表>,提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷(xiāo)手續(xù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷(xiāo)后的免稅進(jìn)口料件金額,計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。(四)購(gòu)進(jìn)不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的,企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算用于加工出口貨物的免稅原材料,并在免稅原材料購(gòu)進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),填報(bào)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件14),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。(五)免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的,在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)全額沖減,再重新全額申報(bào)。發(fā)生本年度退運(yùn)的,在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù);發(fā)生跨年度退運(yùn)的,應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款,并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。本年度已申報(bào)免抵退稅的,如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法,在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù);跨年度已申報(bào)免抵退稅的,如須實(shí)行免稅或征稅辦法,不用負(fù)數(shù)沖減,應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款,并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報(bào)(一)申報(bào)程序和期限企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào),將適用退(免)稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的”免稅貨物銷(xiāo)售額”欄。企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的,企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其它時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的,企業(yè)不得申報(bào)免退稅。(二)申報(bào)資料1．<外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表>(見(jiàn)附件15);2．<外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表>(見(jiàn)附件16);3．<外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表>(見(jiàn)附件17);4．出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);5．下列原始憑證(1)出口貨物報(bào)關(guān)單;(2)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的,還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單,下同);(3)出口收匯核銷(xiāo)單;(4)委托出口的貨物,還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議副本;(5)屬應(yīng)稅消費(fèi)品的,還應(yīng)提供消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)(提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的,還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單,下同);(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。六、出口企業(yè)和其它單位出口的視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的退(免)稅申報(bào)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物,特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退(免)稅申報(bào)分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。其它視同出口貨物和對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),屬于報(bào)關(guān)出口的,為報(bào)關(guān)出口之日起,屬于非報(bào)關(guān)出口銷(xiāo)售的,為出口發(fā)票或普通發(fā)票開(kāi)具之日起,出口企業(yè)或其它單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退(免)稅。逾期的,出口企業(yè)或其它單位不得申報(bào)退(免)稅。申報(bào)退(免)稅時(shí),生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條,外貿(mào)企業(yè)和沒(méi)有生產(chǎn)能力的其它單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報(bào)〔不提供出口收匯核銷(xiāo)單;非報(bào)關(guān)出口銷(xiāo)售的不提供出口貨物報(bào)關(guān)單和出口發(fā)票,屬于生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的提供普通發(fā)票〕外,下列貨物勞務(wù),出口企業(yè)和其它單位還須提供下列對(duì)應(yīng)的補(bǔ)充資料:(一)對(duì)外援助的出口貨物,應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文(”援外任務(wù)書(shū)”)復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文(”援外任務(wù)書(shū)”)復(fù)印件。(二)用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物,應(yīng)提供對(duì)外承包工程合同;屬于分包的,由承接分包的出口企業(yè)或其它單位申請(qǐng)退(免)稅,申請(qǐng)退(免)稅時(shí)除提供對(duì)外承包合同外,還須提供分包合同(協(xié)議)。(三)用于境外投資的出口貨物,應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。(四)向海關(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷(xiāo)售的貨物,提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)關(guān)專(zhuān)用章;上海虹橋、浦東機(jī)場(chǎng)海關(guān)國(guó)際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷(xiāo)售的貨物,提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報(bào)關(guān)專(zhuān)用章,并提供海關(guān)對(duì)免稅店銷(xiāo)售貨物的核銷(xiāo)證明。(五)銷(xiāo)售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品,應(yīng)提供下列資料:1．招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的<中標(biāo)證明通知書(shū)>;2．由中國(guó)招標(biāo)公司或其它國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本);3．中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其它招標(biāo)組織簽訂的供貨合同(協(xié)議);4．中標(biāo)人按照標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶(hù)發(fā)貨的發(fā)貨單;5．中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶(hù)收貨清單;6．外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品,還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同(協(xié)議)。(六)銷(xiāo)售給海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物,應(yīng)提供銷(xiāo)售合同。

(七)銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物,應(yīng)提供列明銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)、數(shù)量、銷(xiāo)售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪船長(zhǎng)簽名的出口發(fā)票。(八)生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品,應(yīng)提供下列資料:1．與航空公司簽訂的配餐合同;2．航空公司提供的配餐計(jì)劃表(須注明航班號(hào)、起降城市等內(nèi)容);3．國(guó)際航班乘務(wù)長(zhǎng)簽字的送貨清單(須注明航空公司名稱(chēng)、航班號(hào)等內(nèi)容)。(九)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),應(yīng)提供下列資料:

1．修理修配船舶以外其它物品的提供貿(mào)易方式為”修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單;

2．與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同;3．維修工作單(對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供)。七、出口貨物勞務(wù)退(免)稅其它申報(bào)要求(一)輸入特殊區(qū)域的水電氣,由購(gòu)買(mǎi)水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。企業(yè)應(yīng)在購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。逾期的,企業(yè)不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí),應(yīng)填報(bào)<購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表>(見(jiàn)附件18),提供正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)及下列資料:1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián));2．支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證(加蓋銀行印章的復(fù)印件)。(二)運(yùn)入保稅區(qū)的貨物,如果屬于出口企業(yè)銷(xiāo)售給境外單位、個(gè)人,境外單位、個(gè)人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè),離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù),海關(guān)在其全部離境后,簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單的,保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí),除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外,還須提供倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報(bào)退(免)稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。(三)出口企業(yè)和其它單位出口的在12月31日以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、1月1日以后購(gòu)進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)的設(shè)備,以及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其它單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備,如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過(guò)的設(shè)備,均實(shí)行增值稅免退稅辦法。出口企業(yè)和其它單位應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅。逾期的,出口企業(yè)和其它單位不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)填報(bào)<出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表>(見(jiàn)附件19),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:1.出口貨物報(bào)關(guān)單;2.委托出口的貨物,還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議;3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);4.出口收匯核銷(xiāo)單;5.<出口已使用過(guò)的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表>(見(jiàn)附件20);6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。(四)邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項(xiàng)下以人民幣結(jié)算的從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤毗鄰國(guó)家,并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí),除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外,還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單,銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門(mén)出具的出口收匯核銷(xiāo)單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的,可提供簽注”人民幣核銷(xiāo)”的出口收匯核銷(xiāo)單。(五)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物,出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅不必提供出口收匯核銷(xiāo)單。(六)出口企業(yè)和其它單位申報(bào)附件21所列貨物的退(免)稅,應(yīng)在申報(bào)報(bào)表中的明細(xì)表”退(免)稅業(yè)務(wù)類(lèi)型”欄內(nèi)填寫(xiě)附件21所列貨物對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)。八、退(免)稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定(一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))出口企業(yè)和其它單位購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不得在申報(bào)退(免)稅時(shí)提供。出口企業(yè)和其它單位丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的,經(jīng)認(rèn)證相符后,可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。出口企業(yè)和其它單位丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的,在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后,可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。(二)出口貨物報(bào)關(guān)單出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在”中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。及時(shí)查詢(xún)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息,對(duì)于無(wú)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息的,應(yīng)及時(shí)向中國(guó)電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。受托方將代理出口的貨物與其它貨物一筆報(bào)關(guān)出口的,委托方申報(bào)退(免)稅時(shí)可提供出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。(三)出口收匯核銷(xiāo)單出口企業(yè)有下列情形之一的,自發(fā)生之日起2年內(nèi),申報(bào)出口退(免)稅時(shí),必須提供出口收匯核銷(xiāo)單:1．納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)的;2．未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定的;3．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全、日常申報(bào)出口退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的;4．首次申報(bào)辦理出口退(免)稅的;5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外)等涉稅違法行為的;出口企業(yè)不存在上述5種情形的,包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形,并經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的,在申報(bào)出口退(免)稅時(shí),可暫不提供出口收匯核銷(xiāo)單。但須在出口退(免)稅申報(bào)截止之日前,收齊并提供按月依申報(bào)明細(xì)表順序裝訂成冊(cè)的出口收匯核銷(xiāo)單。(四)有關(guān)備案單證出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi),將所申報(bào)退(免)稅貨物的下列單證,按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序,填寫(xiě)<出口貨物備案單證目錄>,注明備案單證存放地點(diǎn),以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。1．外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同,包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;2．出口貨物裝貨單;3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù),以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證)。若有無(wú)法取得上述原始單證情況的,出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其它單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。九、出口企業(yè)和其它單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報(bào)(一)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其它單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù),應(yīng)在出口或銷(xiāo)售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。(二)其它的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)和其它單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月(按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度),填報(bào)<免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表>(見(jiàn)附件22),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。出口貨物報(bào)關(guān)單(委托出口的為代理出口貨物證明)等資料留存企業(yè)備查。非出口企業(yè)委托出口的貨物,委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月(按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),憑受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。出口企業(yè)和其它單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或申報(bào)開(kāi)具<代理出口貨物證明>,以及已申報(bào)增值稅退(免)稅,卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的,如果在申報(bào)退(免)稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的,出口企業(yè)和其它單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期,按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的,不得再申報(bào)出口退(免)稅或申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明。(三)本條第(二)項(xiàng)第三款出口貨物若已辦理退(免)稅的,在申報(bào)免稅前,外貿(mào)企業(yè)及沒(méi)有生產(chǎn)能力的其它單位須補(bǔ)繳已退稅款;生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第(五)項(xiàng)規(guī)定,調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)或全額補(bǔ)繳原免抵退稅款。(四)相關(guān)免稅證明及免稅核銷(xiāo)辦理1.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷(xiāo)辦理卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙時(shí),應(yīng)先在免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具<準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件23),然后將<準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明>(見(jiàn)附件24)轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè),卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。已準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)的卷煙,卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費(fèi)稅、增值稅的價(jià)格銷(xiāo)售給出口企業(yè),并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送<出口卷煙已免稅證明申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件25)。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免稅后,出具<出口卷煙已免稅證明>(見(jiàn)附件26),并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。卷煙出口企業(yè)(包括購(gòu)進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè))應(yīng)在卷煙報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷(xiāo)手續(xù)。逾期的,出口企業(yè)不得申報(bào)核銷(xiāo),應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。申報(bào)核銷(xiāo)時(shí),應(yīng)填報(bào)<出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報(bào)表>(見(jiàn)附件27),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:(1)出口貨物報(bào)關(guān)單;(2)出口收匯核銷(xiāo)單;(3)出口發(fā)票;(4)出口合同;(5)<出口卷煙已免稅證明>(購(gòu)進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)提供);(6)代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議副本(委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供);(7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。2.來(lái)料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷(xiāo)辦理(1)從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè),在取得加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后,應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),填報(bào)<來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件28),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理<來(lái)料加工免稅證明>(見(jiàn)附件29)。①進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件;②加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件;③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。出口企業(yè)應(yīng)將<來(lái)料加工免稅證明>轉(zhuǎn)交加工企業(yè),加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。(2)出口企業(yè)以”來(lái)料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷(xiāo)手續(xù)后,持海關(guān)簽發(fā)的核銷(xiāo)結(jié)案通知書(shū)、<來(lái)料加工出口貨物免稅證明核銷(xiāo)申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件30)和下列資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷(xiāo)手續(xù)。①出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件;②來(lái)料加工免稅證明;③加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件;④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。十、有關(guān)單證證明的辦理(一)代理出口貨物證明委托出口的貨物,受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具<代理出口貨物證明>(附件31),并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方,逾期的,受托方不得申報(bào)開(kāi)具<代理出口貨物證明>。申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明時(shí)應(yīng)填報(bào)<代理出口貨物證明申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件32),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:

1.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件;

2．出口貨物報(bào)關(guān)單;

3.委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。受托方被停止退(免)稅資格的,不得申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明。(二)代理進(jìn)口貨物證明委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件,受托方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明,并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明時(shí),應(yīng)填報(bào)<代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件33),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:1．加工貿(mào)易手冊(cè)及復(fù)印件;2．進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(加工貿(mào)易專(zhuān)用);3．代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件;4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。(三)出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明出口貨物發(fā)生退運(yùn)的,出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具<出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明>(附件34),并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的,由委托方申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請(qǐng)開(kāi)具<出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明>時(shí)應(yīng)填報(bào)<退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件35),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:1.出口貨物報(bào)關(guān)單(退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的,不需提供);2.出口發(fā)票(外貿(mào)企業(yè)不需提供);3.稅收通用繳款書(shū)原件及復(fù)印件(退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運(yùn)的、不需提供);4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。(四)補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明及補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明丟失出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷(xiāo)單的,出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明或補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明。1．申請(qǐng)開(kāi)具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的,應(yīng)填報(bào)<補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件36),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:(1)出口貨物報(bào)關(guān)單(其它聯(lián)次或經(jīng)過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面);(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。2．申請(qǐng)開(kāi)具補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明的,應(yīng)填報(bào)<補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明申請(qǐng)表>(見(jiàn)附件37),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:(1)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用或其它聯(lián)次或經(jīng)過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面);(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。(五)出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物需分批申報(bào)退(免)稅的及生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的,出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報(bào)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具<出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單>(見(jiàn)附件38):

1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))、消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、已開(kāi)具過(guò)的進(jìn)貨分批申報(bào)單;2．增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單復(fù)印件;3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。(六)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的,以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明時(shí),應(yīng)填報(bào)<出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明申報(bào)表>(見(jiàn)附件39),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;2．內(nèi)銷(xiāo)貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí),以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。(七)中標(biāo)證明通知書(shū)利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款建設(shè)的項(xiàng)目,招標(biāo)機(jī)構(gòu)須在招標(biāo)完畢并待中標(biāo)企業(yè)簽訂的供貨合同生效后,向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理<中標(biāo)證明通知書(shū)>。招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送<中標(biāo)證明通知書(shū)>及中標(biāo)設(shè)備清單表(見(jiàn)附件40),并提供下列資料和信息:１．國(guó)家評(píng)標(biāo)委員會(huì)<評(píng)標(biāo)結(jié)果通知>;２．中標(biāo)項(xiàng)目不退稅貨物清單(見(jiàn)附件41);３．中標(biāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱(chēng)、地址、郵政編碼;

4．貸款項(xiàng)目中,屬于外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品,還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)分包合同出具的驗(yàn)證證明;

5．貸款項(xiàng)目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的,還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)聯(lián)合體協(xié)議出具的驗(yàn)證證明;

6．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

(八)丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦出口企業(yè)或其它單位丟失出口退稅有關(guān)證明的,應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)<關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng)>(附件42),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確曾出具過(guò)相關(guān)證明后,重新出具有關(guān)證明,但需注明”補(bǔ)辦”字樣。十一、其它規(guī)定(一)出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外,出口企業(yè)和其它單位不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(二)增值稅退稅率有調(diào)整的,其執(zhí)行時(shí)間:1.屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物,以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);屬于非報(bào)關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物,以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其它單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物,以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。(三)需要認(rèn)定為可按收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司,集團(tuán)公司總部必須將書(shū)面認(rèn)定申請(qǐng)及成員企業(yè)的證明材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并由集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。集團(tuán)公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的,或不在同一省(自治區(qū)、直轄市,計(jì)劃單列市)的,由集團(tuán)公司總部所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定;總部及其成員不在同一個(gè)省的,總部所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將認(rèn)定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。(四)境外單位、個(gè)人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù),及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進(jìn)行結(jié)匯的進(jìn)料加工出口貨物,凡外匯管理部門(mén)出具出口收匯核銷(xiāo)單的(免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單的試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門(mén)傳輸?shù)氖諈R核銷(xiāo)電子數(shù)據(jù)),出口企業(yè)和其它單位可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)退(免)稅。(五)屬于遠(yuǎn)期收匯且未超過(guò)在外匯管理部門(mén)遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的出口貨物勞務(wù),提供遠(yuǎn)期收匯備案證明申請(qǐng)退(免)稅的,出口企業(yè)和其它單位應(yīng)在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅聯(lián))。逾期未提供的,或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單的試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門(mén)傳輸?shù)氖諈R核銷(xiāo)電子數(shù)據(jù)的”核銷(xiāo)日期”超過(guò)預(yù)計(jì)收匯日期起30天的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口退(免)稅,已辦理出口退(免)稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退(免)稅款。(六)輸入特殊區(qū)域的水電氣,區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的,進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。(七)適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其它單位視同出口的貨物勞務(wù)外,出口企業(yè)或其它單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的,應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅,屬于內(nèi)銷(xiāo)免稅的,除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外,還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>做出的處罰;屬于內(nèi)銷(xiāo)征稅的,應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。出口企業(yè)或其它單位對(duì)本年度的出口貨物勞務(wù),剔除已申報(bào)增值稅退(免)稅、免稅,已按內(nèi)銷(xiāo)征收增值稅、消費(fèi)稅,以及已開(kāi)具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額,除內(nèi)銷(xiāo)免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外,須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。(八)適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)或其它單位如果放棄免稅,實(shí)行按內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面報(bào)告,一旦放棄免稅,36個(gè)月內(nèi)不得更改。(九)除經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷(xiāo)售給免稅店的卷煙外,免稅出口的卷煙須從指定口岸(見(jiàn)附件43)直接報(bào)關(guān)出口。(十)出口企業(yè)和其它單位出口財(cái)稅〔〕39號(hào)文件第九條