高職考復(fù)習(xí)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng))

PAGEPAGE4企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)【考綱要求】1.掌握應(yīng)收賬款的核算。（1）采用總價(jià)法計(jì)算現(xiàn)金折扣的核算。（2）按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的核算。2.掌握應(yīng)收票據(jù)的核算。3.掌握預(yù)付賬款的核算。4.掌握其他應(yīng)收款的核算。【要點(diǎn)歸納】一、應(yīng)收賬款

1、銷售，款未收/已辦妥托收手續(xù)/附現(xiàn)金折扣條件借：應(yīng)收賬款—×企業(yè)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷)庫(kù)存現(xiàn)金/銀’（代墊運(yùn)雜費(fèi)）2、收到貨款

a.若全額收回，b.若提供現(xiàn)金折扣，

借：銀行存款借：銀行存款（差額）貸：應(yīng)收賬款—×企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用（收入*折扣率）貸：應(yīng)收賬款—×企業(yè)3、壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額百分比法）（1）平時(shí)：發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—×企業(yè)壞賬收回(兩筆分錄)借：應(yīng)收賬款—×企業(yè)貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—×企業(yè)或(一筆分錄)借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備（2）年末：<書>當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)“壞賬準(zhǔn)備”貸方(或借方)余額×年末“壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)有貸方余額=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=應(yīng)收款項(xiàng)年末余額×計(jì)提比例×年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=該年末“壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)有貸方余額-“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額-（+）“壞賬準(zhǔn)備”本年貸（借）方發(fā)生額=該年末“壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)有貸方余額-【“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額+（-）“壞賬準(zhǔn)備”年初貸（借）方發(fā)生額】=該年末“壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)有貸方余額-(或+)“壞賬準(zhǔn)備”之前貸方(或借方)余額正數(shù)，即提取或補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備負(fù)數(shù)，即沖減：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失二、應(yīng)收票據(jù)：收到商業(yè)匯票（商業(yè)/銀行承兌匯票）1、因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)—×企業(yè)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2、因債務(wù)人抵償前欠貨款借：應(yīng)收票據(jù)—×企業(yè)

貸：應(yīng)收賬款—×企業(yè)

3、票據(jù)到期a.若對(duì)方付款，

b.若對(duì)方無(wú)力付款，借：銀行存款借：應(yīng)收賬款—×企業(yè)

貸：應(yīng)收票據(jù)—×企業(yè)貸：應(yīng)收票據(jù)—×企業(yè)4、票據(jù)貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日——到期日，算頭不算尾，按日/月計(jì)貼現(xiàn)利息=票面金額×年貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)日數(shù)/360（月/12）貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)時(shí)，借：銀行存款（貼現(xiàn)金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)—×企業(yè)已貼現(xiàn)票據(jù)到期，對(duì)方無(wú)力付款（銀行退還票據(jù)），借：應(yīng)收賬款—×企業(yè)

貸：銀行存款（企業(yè)還款）短期借款（轉(zhuǎn)作貸款）三、預(yù)付賬款

1、預(yù)付貨款時(shí)，借：預(yù)付賬款—×企業(yè)

貸：銀行存款/其他貨幣資金

2、收到貨物時(shí)，借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款—×企業(yè)

3、結(jié)清款項(xiàng)時(shí)a.若補(bǔ)付余款，b.若收回余款，借：預(yù)付賬款—×企業(yè)借：銀行存款

貸：銀行存款貸：預(yù)付賬款—×企業(yè)四、其他應(yīng)收款：應(yīng)收的各種賠款、罰款；備用金；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。1、備用金（1）定額備用金制①設(shè)置/撥付備用金借：其他應(yīng)收款—×貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款②報(bào)銷借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金③收回備用金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—×（2）一次報(bào)銷制①預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款—×貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款②報(bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用等（報(bào)銷費(fèi)）（借或貸）：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—×（預(yù)借款）2、支付押金、代職工墊付水電費(fèi)等借：其他應(yīng)收款—×貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款收回押金、發(fā)放工資時(shí)扣回代墊款借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款—×【歷年考題】1、企業(yè)壞賬損失的核算采用備抵法，并按應(yīng)收賬款余額的5‰估計(jì)壞賬損失。該企業(yè)第一年年末的應(yīng)收賬款余額為1000000元；第二年，企業(yè)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失為15000元，年末應(yīng)收賬款的余額為12000000元；第三年，企業(yè)收回了上年度確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失10000元，年末應(yīng)收賬款的余額為1500000元。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算各年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。01企業(yè)銷售甲產(chǎn)品一批給D公司，貨已發(fā)出，貨款30000元，增值稅額為5100元，按合同規(guī)定90天后付款，D公司交給企業(yè)一張90天到期的商業(yè)承兌無(wú)息匯票，面額35100元，企業(yè)45天后持此票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率12%。（5分）01企業(yè)因急需資金，于5月8日持一張面額為10000元的無(wú)息商業(yè)承兌匯票（承兌人為新民公司）向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該匯票出票日為3月20日，期限為3個(gè)月，月貼現(xiàn)率為0.9%。計(jì)算貼現(xiàn)利息并作票據(jù)貼現(xiàn)的分錄。021、（03年）銷售A產(chǎn)品給永星公司，貨款120000元，增值稅20400元。付款條件為3/10，1/20，n/30。永星公司于第9天付款，存入銀行。（4分）2、（03年）企業(yè)的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為3000元。本年度發(fā)生壞賬損失2500元。以后又收回上年已作壞賬損失核的應(yīng)收賬款1500元。年末，應(yīng)收賬款余額為1000000元，壞賬準(zhǔn)備提取比例為4%。（8分）3、（04年）企業(yè)2002年末應(yīng)收賬款余額3000萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)測(cè)算，企業(yè)采用余額百分比法按20%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（此前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為0）。2003年5月確定有一筆應(yīng)收賬款20萬(wàn)元無(wú)法收回。2003年末應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，本年壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例未變。（6分）4、（04年）企業(yè)2003年4月10日銷售商品給M公司，售價(jià)50000元，增值稅8500元，取得一張面值為58500元，期限為5個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票；企業(yè)持有3個(gè)月后向興業(yè)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行同意受理，年貼現(xiàn)率為6%，票據(jù)到期時(shí)出票人無(wú)力付款，銀行將票據(jù)退還給企業(yè)，銀行從企業(yè)扣款30000元，差額轉(zhuǎn)為短期借款。（6分）5、（05年）某企業(yè)2003年11月末應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額為50萬(wàn)元。2003年12月銷售給A企業(yè)甲商品一批，價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元，通過(guò)銀行收到25.1萬(wàn)元貨款，其余款項(xiàng)暫欠。2003年12月一筆應(yīng)收賬款40萬(wàn)元被確認(rèn)無(wú)法收回，做壞賬處理。2003年末企業(yè)按10%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。（6分）6、（06年）某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法于每年末計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提比例為1%。2003年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額10000元，2003年3月發(fā)生30000元的壞賬損失，5月收回往年已作壞賬處理的款項(xiàng)50000元，年末應(yīng)收賬款余額為2000000元。要求編制發(fā)生壞賬、收回已核銷壞賬、年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（6分）7、（07年）某企業(yè)2006年3月1日銷售A公司商品一批，價(jià)款20000元，增值稅款3400元，共計(jì)23400元。A公司開出為期3個(gè)月，金額為23400元的商業(yè)匯票一張抵付貨款。4月1日，企業(yè)將持有的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)所得款項(xiàng)存入銀行。6月1日，票據(jù)到期，A公司未能支付票據(jù)款項(xiàng)，該企業(yè)銀行存款也無(wú)力支付。要求：編制企業(yè)銷售、票據(jù)貼現(xiàn)和票據(jù)到期時(shí)的會(huì)計(jì)處理。（8分）8、（08年改）江南公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提采用應(yīng)收賬款余額百分比法，確定的壞賬提取比例為5‰。托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。3月15日，甲公司收到乙公司寄來(lái)的一張3個(gè)月到期的不帶息商業(yè)承兌匯票，面值為1755000元，抵付產(chǎn)品貨款。6月15日