中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)上-期中總復(fù)習(xí)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）

總復(fù)習(xí)

廣東商學(xué)院·會(huì)計(jì)學(xué)院陳美華1可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案

練習(xí)1-1:甲公司6月初，結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為50000元，材料成本差異率為超支差異3000元。6月份，企業(yè)用銀行存款支付購進(jìn)原材料的實(shí)際成本為247000元，應(yīng)交稅費(fèi)41990元，材料已驗(yàn)收入庫，材料的計(jì)劃成本為230000元；本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為250000元，其中，生產(chǎn)領(lǐng)用235000元，車間一般消耗12000元，管理部門耗用3000元。要求：做出甲公司材料采購、發(fā)出材料、材料成本差異計(jì)算等有關(guān)會(huì)計(jì)處理。

2可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案

2.相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：材料采購247000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）41990貸：銀行存款288990借：原材料230000貸：材料采購230000借：材料成本差異17000貸：材料采購17000借：生產(chǎn)成本235000制造費(fèi)用12000管理費(fèi)用3000貸：原材料2500003可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案材料成本差異率=（3000+17000）÷（50000+230000）=7.14%

借：生產(chǎn)成本16779制造費(fèi)用856.8管理費(fèi)用214.2貸：材料成本差異178504可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案

練習(xí)1-2:甲公司6月初，結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為33000元，材料成本差異率為超支差異3000元。6月份，企業(yè)用銀行存款支付購進(jìn)原材料的實(shí)際成本為230000元，應(yīng)交稅費(fèi)39100元，材料已驗(yàn)收入庫，材料的計(jì)劃成本為247000元；本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為250000元，其中，生產(chǎn)領(lǐng)用235000元，車間一般消耗12000元，管理部門耗用3000元。要求：做出甲公司材料采購、發(fā)出材料、材料成本差異計(jì)算等有關(guān)會(huì)計(jì)處理。

5可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案

2.相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：材料采購230000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39100貸：銀行存款269100借：原材料247000貸：材料采購247000借：材料采購17000貸：材料成本差異17000借：生產(chǎn)成本235000制造費(fèi)用12000管理費(fèi)用3000貸：原材料2500006可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案材料成本差異率=（3000-17000）÷（33000+247000）=-5%

借：生產(chǎn)成本-11750制造費(fèi)用-600管理費(fèi)用-150貸：材料成本差-125007可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案練習(xí)1-3:假定A公司2007年12月31日某庫存商品成本（不含增值稅）為100萬元。預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為80萬元。

2008年3月31日該庫存商品可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步下降為75萬元；2008年6月30日該機(jī)器可變現(xiàn)凈值恢復(fù)到95萬元；

2008年9月30日該機(jī)器可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步上升為120萬元.

要求：做出壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及轉(zhuǎn)回的相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。8可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案答案：2007年12月31日借：資產(chǎn)減值損失200000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000002008年3月31日借：資產(chǎn)減值損失50000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500002008年6月30日借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200000貸：資產(chǎn)減值損失2000002008年6月30日借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000貸：資產(chǎn)減值損失50000

9可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）練習(xí)1-4:

甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。原材料成本為58000元，支付的加工費(fèi)為5000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)按實(shí)際成本核算原材料。要求：按照甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

10可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（1）發(fā)出委托加工材料

借：委托加工物資58000

貸：原材料58000

（2）支付加工費(fèi)用和稅金

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（58000+5000）÷（1-10%）=70000（元）

受托方代收代交的消費(fèi)稅稅額＝70000×10%=7000（元）

應(yīng)交增值稅稅額＝5000×17%=850（元）

11可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)

借：委托加工物資12000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：銀行存款12850（3）加工完成，收回委托加工材料

甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)

借：原材料（或庫存商品）70000

貸：委托加工物資7000012可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）練習(xí)2-1:

2007年2月7日，企業(yè)銷售商品一批，銷售價(jià)格20000元，應(yīng)交增值稅3400元，購買方交付5月7日到期的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，2007年4月8日，該企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難將其貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)率為8％，票據(jù)到期后，付款人無力付款。要求：計(jì)算貼現(xiàn)所得額，并做出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。13可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（1）收到票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷)3400（2）票據(jù)貼現(xiàn)（背書轉(zhuǎn)讓）時(shí)票據(jù)到期價(jià)值=23400貼息=23400×8%×29/360=150.8

貼現(xiàn)所得額=23400-150.8=23249.214可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）

借：銀行存款23249.2財(cái)務(wù)費(fèi)用150.8

貸：應(yīng)收票據(jù)23400

同時(shí)，在備忘錄中登記！（3）付款人無力按期還款借：應(yīng)收賬款-乙公司23400貸：銀行存款23400

15可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）練習(xí)2-2:

某企業(yè)于2003年初次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該年末，應(yīng)收帳款余額2000000元，2004年6月發(fā)生壞帳損失5000元，年末應(yīng)收帳款余額4000000元，2005年3月，收回上年度已確認(rèn)的壞帳損失中有3000元；當(dāng)年末應(yīng)收帳款余額5000000元。壞帳準(zhǔn)備提取比率為0.3%。要求：采用應(yīng)收帳款年末余額百分比法計(jì)算各年提取的壞帳準(zhǔn)備數(shù)，并做出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。16可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（1）借：資產(chǎn)減值損失6000貸：壞賬準(zhǔn)備6000（2）確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：應(yīng)收賬款5000（3）借：資產(chǎn)減值損失11000貸：壞賬準(zhǔn)備1100017可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（4）已確認(rèn)壞賬損失轉(zhuǎn)回借：應(yīng)收賬款3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款3000（5）2005年壞賬準(zhǔn)備年末余額為150

不需做會(huì)計(jì)分錄！

18可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）練習(xí)2-3:

2007年1月3日，A公司支付110000元購入B公司發(fā)行的5年期債券，購買時(shí)支付交易費(fèi)用2000元，該債券面值100000元，票面利率8%，每年付息一次。要求：1、計(jì)算該債券的實(shí)際報(bào)酬率；

2、編制A公司從購入日開始，到最終收回的會(huì)計(jì)分錄。（注：利息計(jì)提、折價(jià)攤銷均以年為單位。）

參考資料：（P/A,5%,5)=4.3295（P/F,5%,5)=0.7835（P/A,6%,5)=4.2124（P/F,6%,5)=0.74726

19可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）

8000100000

112000

現(xiàn)值=112000，未來現(xiàn)金流量=5*8000+100000112000=8000×

(P/A,R,5)+100000*（1+R）-55%112986R1120006%108425R=5.2220可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（1）發(fā)行發(fā)行時(shí)：借：持有至到期投資-成本100000持有至到期投資-利息調(diào)整12000

貸：銀行存款112000（2）計(jì)提、調(diào)整利息時(shí)：

2007年底：借：應(yīng)收利息8000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整2153.6

貸：投資收益5846.421可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）2008年1月10日借：銀行存款8000

貸：應(yīng)收利息80002008年年底：借：應(yīng)收利息8000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整2266.02貸：投資收益5733.982009年1月10日借：銀行存款8000

貸：應(yīng)收利息800022可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）2009年底：借：應(yīng)收利息8000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整2384.3貸：投資收益5615.72010年1月10日借：銀行存款8000

貸：應(yīng)收利息800023可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）2010年底：借：應(yīng)收利息8000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整2508.76

貸：投資收益5491.242011年1月10日借：銀行存款8000

貸：應(yīng)收利息800024可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）2011年底：借：應(yīng)收利息8000

貸：持有至到期投資-利息調(diào)整2687.32

貸：投資收益5312.682012年1月10日（收回本息時(shí)）借：銀行存款108000

貸：應(yīng)收利息8000

持有至到期投資-成本10000025可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）付息日應(yīng)收利息投資收益溢價(jià)攤銷攤余成本2007年初（5.22%）1120002007年底80005846.42153.6109846.42008年底80005733.982266.02107580.382009年底80005615.72384.3105196.082010年底80005491.242508.76102687.322011年底80005312.68（5360.28）2687.32100000合計(jì)1200026可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）練習(xí)2-4:

2002年1月3日，A公司支付110000元購入B公司發(fā)行的5年期債券，購買時(shí)支付交易費(fèi)用2000元，該債券面值100000元，票面利率8%，到期一次還本付息。要求：1、計(jì)算該債券的實(shí)際報(bào)酬率；

2、編制A公司從購入日開始，到最終收回的會(huì)計(jì)分錄。（注：利息計(jì)提、折價(jià)攤銷均以年為單位。）

參考資料：（P/A,5%,5)=4.3295；（P/F,5%,5)=0.7835（P/A,6%,5)=4.2124；（P/F,6%,5)=0.74726（P/A,4%,5)=4.4518；（P/F,4%,5)=0.8219327可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）

現(xiàn)值=112000，未來現(xiàn)金流量=5*8000+100000112000=140000×

（1+R）-55%109693.66R1120004%115069.79R=4.57（1）購入時(shí)：借：持有至到期投資-成本100000持有至到期投資-利息調(diào)整12000

貸：銀行存款112000

28可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（2）計(jì)提、調(diào)整利息時(shí)：2007年12月：借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息8000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整2881.6

貸：投資收益5118.42008年12月：借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息8000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整2647.69

貸：投資收益5352.3129可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）2009年12月：借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息8000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整2403.09

貸：投資收益5596.912010年12月：借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息8000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整2147.31

貸：投資收益5852.6930可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）2011年12月：借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息8000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整1920.31投資收益6079.69(3)收回本息時(shí)2012年1月10日借：銀行存款140000

貸：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息40000

持有至到期投資-面值10000031可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）計(jì)息日應(yīng)計(jì)利息(1）現(xiàn)金流入（2）投資收益（3）溢價(jià)攤銷（4）=（1）-（3）攤余成本（5）2007初實(shí)際利率4.57%1120002007底800005118.42881.6117118.42008底800005352.312647.69122470.712009底800005596.912403.09128067.622010底800005852.692147.31133920.312011底8000100000+400006079.69(6120.16)1920.310（140000）合計(jì)4000014000012000032可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）練習(xí)2-5:2007，2，1，甲公司以510萬元購入A公司200萬股股票，含已宣布發(fā)放股利24萬元，另支付交易稅費(fèi)6萬元。3月3日收到上年度股利30萬元；8月12日收到本年度（上半年）股利每股0.3元；9月30日每股股票價(jià)格下降至升至2.1元。2007年12月10日,以500萬元賣出,手續(xù)費(fèi)10萬元

33可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）

(1)購入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)—成本486

應(yīng)收股利24

投資收益6

貸：銀行存款516

(2)收到上年度股利時(shí)借：銀行存款24

貸：應(yīng)收股利2434可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（3）收到股利分配通知時(shí)借：應(yīng)收股利60

貸：投資收益60（4）收到上半年股利時(shí)

借：銀行存款60

貸：應(yīng)收股利6035可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（5）公允價(jià)值期末調(diào)整時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益66

貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)66（6）轉(zhuǎn)讓時(shí)借：銀行存款490交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)66貸：交易性金融資產(chǎn)—成本486

投資收益70

同時(shí):借：投資收益66貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益6636可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）練習(xí)2-6:

甲公司于2006年7月13日從二級(jí)市場(chǎng)購入股票2000000股，每股市價(jià)15元，手續(xù)費(fèi)50000元；初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。甲公司至2006年12月31日仍持有該股票，該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為18元。2007年2月1日，乙公司將該股票售出，售價(jià)為每股17元，另支付交易費(fèi)13000元。要求：做出甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。37可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（1）20×6年7月13日，購入股票借：可供出售金融資產(chǎn)-成本30050000

貸：銀行存款

30050000（2）20×6年12月31日，確定股票公允價(jià)值變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)5950000

貸：資本公積-其他資本公積595000038可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（3）20×7年12月1日，出售股票借：銀行存款33987000投資收益2013700

貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本30050000-公允價(jià)值變動(dòng)5950000（4）結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)損益借：資本公積-其他資本公積5950000貸：投資收益5950000

39可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案練習(xí)3-1：ABC公司2007年1月1日購入X公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資，公允價(jià)值為62000萬元，債券面值60000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率7％，實(shí)際利率5％，采用實(shí)際利率法攤銷。要求：計(jì)算甲公司2008年12月31日“持有至到期投資-利息調(diào)整”賬戶的余額。40可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案練習(xí)3-1答案.2007年6月30日應(yīng)攤銷的溢價(jià)＝60000×7％÷2－62000×5％÷2＝5502006年6月30日利息調(diào)整賬戶余額＝2000－550＝1450萬元2007年12月31日應(yīng)攤銷溢價(jià)＝（60000×7％÷2－（62000－550）×5％〕÷2＝563.75萬元2007年12月31日利息調(diào)整賬戶余額＝1450－563.75＝886.25萬元41可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案2007年12月31日應(yīng)攤銷溢價(jià)＝（60000×7％÷2－（62000－550-563.75）×5％〕÷2＝577.84萬元2008年6月30日利息調(diào)整賬戶余額＝1450－563.75＝308.41萬元2007年12月31日應(yīng)攤銷溢價(jià)＝（60000×7％÷2－（60308.41）×5％〕÷2＝592.29萬元2008年12月31日利息調(diào)整賬戶余額＝308.41-592.29=-83.8842可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案練習(xí)3-2：A公司2009年1月1日，將一項(xiàng)專有技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金80萬元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系企業(yè)于2007年1月1日購入，初始入賬成本500萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷。2008年年末，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。要求：假定不考慮其他因素，計(jì)算企業(yè)2009年度因該專利技術(shù)形成的營業(yè)利潤(rùn)。43可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案練習(xí)3-2答案：

1、租金收入=80萬元；

2、2009年初賬面價(jià)值=500-500÷10×2-60=340（萬元）3、2009年的攤銷額＝340÷8＝42.5萬元

4、營業(yè)利潤(rùn)＝80－42.5＝37.5萬元44可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案練習(xí)3-3:2007年2月7日，企業(yè)銷售商品一批，銷售價(jià)格20000元，應(yīng)交增值稅3400元，購買方交付90天到期的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，2007年4月8日，該企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難將其貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)率為8％，票據(jù)到期后，付款人無力付款。要求：計(jì)算貼現(xiàn)所得額，并做出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。45可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案（1）收到票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷)3400（2）票據(jù)貼現(xiàn)（背書轉(zhuǎn)讓）時(shí)票據(jù)到期價(jià)值=23400貼息=23400×8%×30/360=156

貼現(xiàn)所得額=23400-156=2324446可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案

借：銀行存款23244財(cái)務(wù)費(fèi)用156

貸：應(yīng)收票據(jù)23400

同時(shí)，在備忘錄中登記?。?）付款人無力按期還款借：應(yīng)收賬款-乙公司23400貸：銀行存款2340047可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案練習(xí)3-4:某企業(yè)于2003年初次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該年末，應(yīng)收帳款余額2000000元，2004年6月發(fā)生壞帳損失8000元，年末應(yīng)收帳款余額4000000元，2005年3月，收回上年度已確認(rèn)的壞帳損失中有3000元；當(dāng)年末應(yīng)收帳款余額3000000元。壞帳準(zhǔn)備提取比率為0.5%。要求：采用應(yīng)收帳款余額法百分比法計(jì)算各年提取的壞帳準(zhǔn)備數(shù)，并做出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。48可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案（1）借：資產(chǎn)減值損失10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000（2）確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備8000貸：應(yīng)收賬款8000（3）借：資產(chǎn)減值損失18000貸：壞賬準(zhǔn)備1800049可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案（4）已確認(rèn)壞賬損失轉(zhuǎn)回借：應(yīng)收賬款3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款3000（5）2005年壞賬準(zhǔn)備年末余額借：壞賬準(zhǔn)備8000貸：資產(chǎn)減值損失800050可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案練習(xí)3-5:2002年1月3日，A公司支付104000元購入B公司發(fā)行的5年期債券，購買時(shí)支付交易費(fèi)用500元，該債券面值100000元，票面利率8%，到期一次還本,分期付息，實(shí)際利率為6.91%。要求：編制A公司從購入日開始，到最終收回的會(huì)計(jì)分錄。

51可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案?jìng)徣霑r(shí)：

借：持有至到期投資—成本100000—利息調(diào)整4500

貸：銀行存款104500（2）計(jì)提、調(diào)整利息時(shí)：2002年12月：借：應(yīng)收利息8000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整779.05

貸：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息7220.95借：銀行存款8000

貸：應(yīng)收利息800052可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案2003年12月：借：應(yīng)收利息8000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整832.88

貸：投資收益7167.12借：銀行存款8000

貸：應(yīng)收利息80002004年12月：借：應(yīng)收利息8000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整890.43

貸：投資收益7109.5753可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案借：銀行存款8000

貸：應(yīng)收利息80002005年12月：借：應(yīng)收利息8000貸：持有至到期投資-利息調(diào)整951.96

貸：投資收益7048.04借：銀行存款8000

貸：應(yīng)收利息800054可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)-答案2006年12月：借：應(yīng)收利息8000持有至到期投資-利息調(diào)整1045.68投資收益6954.32(3)收回本金及最后一年的利息時(shí)2012年1月10日借：銀行存款108000

貸：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息8000

持有至到期投資-面值10000055可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）

應(yīng)計(jì)利息投資收益利息調(diào)整攤余成本

104500200280007220.95779.05103721200380007167.12832.88102888.1200480007109.57890.43101997.6200580007048.04951.96101045.7200680006954.321045.68100000

4500

56可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）練習(xí)3-6:2007，2，1，甲公司以510萬元購入A公司200萬股股票，含已宣布發(fā)放股利30萬元，另支付交易稅費(fèi)6萬元。3月3日收到上年度股利30萬元；8月12日收到本年度（上半年）股利每股0.3元；9月30日每股股票價(jià)格下降至升至2.1元。2007年12月10日,以500萬元賣出,手續(xù)費(fèi)10萬元

57可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）

(1)購入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)—成本480

應(yīng)收股利30

投資收益6

貸：銀行存款516

(2)收到上年度股利時(shí)借：銀行存款30

貸：應(yīng)收股利3058可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（3）收到股利分配通知時(shí)借：應(yīng)收股利60

貸：投資收益60（4）收到上半年股利時(shí)

借：銀行存款60

貸：應(yīng)收股利6059可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（5）公允價(jià)值期末調(diào)整時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60

貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)60（6）轉(zhuǎn)讓時(shí)借：銀行存款490交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)60貸：交易性金融資產(chǎn)—成本480

投資收益70

同時(shí):借：投資收益60貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益6060可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）練習(xí)3-7：2007年1月1日，甲公司支付60萬元的價(jià)款購入B公司5％的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。2008年1月10日，A公司再次以160萬元的價(jià)款購入B公司25％的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響改為權(quán)益法核算。2007年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元；2007年12月31日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬元。2007年度，B公司實(shí)現(xiàn)報(bào)告收益40萬元，未進(jìn)行利潤(rùn)分配；A公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。要求：做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。61可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）

1.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（成本）60

貸：銀行存款602.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(成本)160

貸：銀行存款1603.60－600×5％＝30

不做調(diào)整分錄。

160－650×25％＝-2.5做調(diào)整分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（成本）2.5

貸：營業(yè)外收入2.5

62可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）4.2008年12月31日應(yīng)享有的公允價(jià)值增加額：

=（650－600）×5％＝2.5萬元調(diào)整分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司(損益調(diào)整)2貸：盈余公積1.8

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)0.2

確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司(其他權(quán)益變動(dòng))0.5

貸：資本公積-其他資本公積0.563可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）練習(xí)3-8.2009年8月28日，甲公司從公開證券市場(chǎng)中買入丙公司20%的股份，實(shí)際支付的價(jià)款9000萬元。并支付手續(xù)費(fèi)、傭金等相關(guān)費(fèi)用230萬元。取得投資時(shí)，丙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利總額為200萬元。取得投資后，企業(yè)可以對(duì)C公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。要求：計(jì)算和確定該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。64可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=9000+230-200=9030借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9030應(yīng)收股利200貸：銀行存款923065可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）練習(xí)3-9：

甲公司有關(guān)資料如下：（1）2007年1月1日甲公司支付現(xiàn)金1200萬元取得A公司15%的股權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元，假定甲公司采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）2007年3月1日，A公司宣告分配2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，分配現(xiàn)金股利300萬元。（3）甲公司于2008年4月9日收到現(xiàn)金股利。66可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（4）2008年，A公司發(fā)生虧損180萬元。（5）2009年A公司發(fā)生巨額虧損，2009年末甲公司對(duì)A公司的投資按當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值為500萬元。（6）2010年1月20日，甲公司將持有的A公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款600萬元。要求：編制甲公司上述與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

67可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司1203

貸：銀行存款1203（2）借：應(yīng)收股利45貸：投資收益45（3）借：銀行存款45貸：應(yīng)收股利4568可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）（4）甲公司采用成本法核算，不作賬務(wù)處理（5）借：資產(chǎn)減值損失703貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備703（6）借：銀行存款600

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備703貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-A公司1203

投資收益100

69可整理ppt中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上）-總復(fù)習(xí)（答案）練習(xí)4-1，A公司20×6年1月8日，從B公司購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，由于A公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與B公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)600萬元，每年末付款300萬元，兩年付清。假定銀行同期貸款利率為6%。要求：1、確定該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

2、做出無形資產(chǎn)入賬、應(yīng)