《稅法與實務》課后參考答案 趙　炬孫延坪

單元一稅法導論一、單項選擇題1．A2．D3．D4．D5．C6．C7．A8．D9．C10．B二、多單項選擇題1．ABCD2．ABC3．ABC4．ACD5．AB6．ABCDE7．ABC8．AD9．BCD10．ABC單元二增值稅一、單項選擇題1．B2．A3．D4．C5．A6．B7．B8．C9．C10．A11．A12．D13．D14．A15．A二、多單項選擇題1．ABCD2．ABC3．BCDE4．BC5．CD6．BD7．ACE8．ABC9．CD10．ACD11．AC12．BD13．CD14．ABCDE15．ABCDE三、計算題1．(1)當期銷項稅額＝[280000＋5000÷（1＋13%）]×13%＋〔20000＋(1＋17%)×17%＋[30000÷（1＋17%）]×17%=36975.22＋2905.98＋4358.97=44240.17（元）（注：上月預收貨款上月不交增值稅，本月發(fā)貨發(fā)生增值稅納稅義務，提供增值稅應稅勞務適用17%稅率，銷售農(nóng)機零配件適用17％稅率。）(2)當期進項稅額=100000×17％=6932.15(3)本月應納增值稅=44240.17-17000=27240.17(元)2．進口貨物進口環(huán)節(jié)應納增值稅=1×(1+15%)×500×17%＝97.75（萬元）當月銷項稅額=（400+2）×[18000÷(1+17%)]×17%＝105．1385（萬元）將進口的辦公設(shè)備自用，為購進固定資產(chǎn)，不得抵扣進項稅，按實際成本計算應扣減的進項稅額為:l×（1＋15%）×20×17％=3.91（萬元）當月進項稅額=97.75-3.91=93.84（萬元）當月應納增值稅=105.1385-93.84=11.2985（萬元）3．(1)當期銷項稅額＝6000×（1000-120）×17%+120×6000×（1-20%）×17%＋800×6000×17%＋(8000-5000)÷（1＋17%）×17%＋160000÷（1＋4%）×4%×50%=897600＋97920＋816000＋435.9＋3076.92=1815032.8（元）(2)當期進項稅額=51000(3)該企業(yè)當月應納增值稅＝1815032.8-36000＝1779032.8(元）4．【解析】銷項稅額=93.6÷(1+17%)×17%=80×17%=13.6(萬元)準予抵扣的進項稅額=5+(10-2-5)×80÷(80+20)=7.4(萬元)該制藥廠本月應納增值稅=13.6-7.4=6.2(萬元)5．<1>【正確答案】(1)為雜志社印刷雜志業(yè)務的增值稅銷項稅：銷項稅額=100000×13%=13000(元)(1分)【答案解析】<2>【正確答案】(2)向廢舊物資回收單位銷售貨物的增值稅銷項稅：銷項稅額=3510÷(1+17%)×17%=510(元)(1分)【答案解析】<3>【正確答案】(3)當月可以抵扣進項稅額=40000×17%+17000+1020-(30000-930)×17%-930×11%=19775.8(元)(1分)單元三消費稅一、單項選擇題1．C2．D3．B4．C5．C6．D7．B8．B9．C10．D二、多項選擇題1．ABC2．AB3．ABD4．BDE5．ABCD6．ADE7．ABCD8．BC9．ABCD10．ABD三、計算題1．(1)關(guān)稅=完稅價格×稅率=142×25%=35.5(萬元)組成計稅價格=(完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)=(142+35.5)÷(1-30%)=253.58(萬元)進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=253.58×30%=76.07(萬元)(2)作為職工福利發(fā)放的化妝品應繳納的消費稅稅=105×30%=31.5(萬元)(3)組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)=(86+5)÷(1-30%)=130(萬元)委托加工化妝品在交貨時代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=130×30%=39(萬元)

2．白酒實行復合計稅，且外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒，不準予扣除外購部分已納消費稅；藥酒仍實行原來的從價計稅方法。(1)對外購糧食和薯類、糠麩等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅從量計征的消費稅＝1×2000×0.5=1000元＝0.1（萬元）〔注：1噸＝1000公斤=2000斤〕從價計征的消費稅=3.8×25％=0.95（萬元）(2)銷售白酒：從量計征消費稅=4×2000×0.5=4000（元）=0.4(萬元)從價計征消費稅=[20+0.2÷(1＋17%)]×25%=5.04（萬元）(3)以自產(chǎn)白酒繼續(xù)加工藥酒銷售：白酒不交消費稅,藥酒實行從價計征消費稅,藥酒應納消費稅=7.2÷(1＋17%)×10%=0.62（萬元）(4)外購白酒勾兌低度酒銷售，外購白酒已納消費稅不得扣除。低度白酒按糧食白酒征收消費稅。從量計征的消費稅=1000×0.5=500（元）=0.05（萬元）從價計征消費稅=2.5×25%=0.625（萬元）(5)視同銷售的白酒：從量計征的消費稅=2000×2×0.5=2000元=0.2(萬元)從價計征的消費稅=15×2000×(1+10%)÷(1-25%)×25％=11000（元）=1.1(萬元)(6)本月應納消費稅合計=0.1+0.95+0.4+5.04＋0.62＋0.05＋0.625＋0.2＋1.1＝9.085（萬元）單元四營業(yè)稅一、單選題1．A2．B3．C4．A5．A6．B7．D8．D9．D10．D二、多選題1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．BD5．BCD6．ABCD7．ABCD8．BCD9．BC10．ACD三、計算題1．『答案』(1)計算該房地產(chǎn)公司當年應納建筑業(yè)營業(yè)稅：應納建筑業(yè)營業(yè)稅=2000×(10+0.5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(萬元)(2)計算該房地產(chǎn)公司當年應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=3600×(10+0.5)×5%=1890(萬元)（3）該企業(yè)共繳納的營業(yè)稅＝714.43＋1890＝2604.432．【答案】應納稅額＝（6000-2000-2400）×80×5%=6400元單元五關(guān)稅一、單項選擇題1．B2．A3．B4．B5．D6．D7．B8．D9．B10．B二、多項選擇題1、AC2、ABD3、BCD4、AC5、AC6、BCD7、CD8、BCD9、AB10、ABC三、計算題1、(1)應納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=(55×6+55×6×3‰)×20%=330.99×20%=66.2(萬元)(2)應納進口環(huán)節(jié)消費稅=(330.99+66.2)÷(1-30%)×30%=170.22(萬元)(3)應納進口環(huán)節(jié)增值稅=(330.99+66.2)÷(1-30%)×17%=96.46(萬元)2、首先判斷進口貨物完稅價格為離岸價+軟件費+賣方傭金-買方傭金+運保費，這是此題的核心問題。

關(guān)稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500（萬元）

進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=1500×20%=300（萬元）

消費稅計算注意組成計稅價格公式：

進口消費稅組成計稅價格=（1500+300）/（1-10%）=2000（萬元）

進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費稅=2000萬元×10%=200（萬元）

增值稅計算注意組成計稅價格公式與消費稅不同，但計算結(jié)果相同：

進口增值稅組成計稅價格=1500+300+200=2000（萬元）

進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=2000×17%=340（萬元）3、解：⑴關(guān)稅的完稅價格應當按人民幣計算完稅價格=92×9.95+5×9.95+3×9.95=995（萬元）⑵暫定稅率優(yōu)先適用，所以該進口貨物的適用稅率應為6%⑶應納關(guān)稅稅額=995×6%=59.7（萬元）4、解：應納關(guān)稅稅額=（2500×30×6.27+60000）×3％+20×4482=105547.5（元）單元六企業(yè)所得稅一、單項選擇題1、D2、C3、B4、B5、B6、C7、A8、C9、D10、D11、C12、C13、C14、C15、D二、多項選擇題1、AB2、AB3、AB4、ADE5、BD6、CD7、ACE8、AE9、BCE10、ABDE三、計算題1、（1）該企業(yè)的會計利潤總額

企業(yè)賬面利潤=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（萬元（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額

2萬元國債利息屬于免稅收入，應當調(diào)減應納稅所得額2萬元。（3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額

以銷售（營業(yè)）收入（2000+10）萬元為基數(shù)，不能包括營業(yè)外收入。

廣告費限額=（2000+10）×15%=301.5（萬元）；廣告費超支400-301.5=98.5（萬元）調(diào)增應納稅所得額98.5萬元（4）該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額

招待費限額計算：①80×60%=48（萬元）②（2000+10）×5‰=10.05（萬元）

招待費限額為10.05萬元，超支69.95萬元，調(diào)增應納稅所得額69.95萬元（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額

捐贈限額=193.7×12%=23.24（萬元）

該企業(yè)20萬元公益性捐贈可以扣除；直接對私立小學的捐贈不得扣除；行政罰款不得扣除。

對營業(yè)外支出的納稅調(diào)增額12萬元（6）該企業(yè)應納稅所得額193.7-2+98.5+69.95+12=372.15（萬元）

該企業(yè)應納所得稅額372.15×25%=93.04（萬元）。2、A國分支機構(gòu)在A國應納稅額=18×20%+32×40%=16.4萬元;B國分支機構(gòu)在B國應納稅額=20×10%+20×35%=9萬元.可扣除的限額(A國)為:(50+150)×25%×50/(50+150)=12.5（萬元）可扣除的限額(B國)為:(40+150)×25%×40/(40+150)=10（萬元）實際可扣除的國外所得已納所得稅款為:12.5+9=21.5（萬元）該企業(yè)匯總納稅時實際應納所得稅為（150+50+40）×25%-21.5=38.5（萬元）3、（1）實發(fā)工資380萬元，可以扣除，計入成本費用的是400萬元，應調(diào)增20萬元。（2）租賃設(shè)備的租金應調(diào)增應納稅所得額＝40-40/24×9＝25（萬元）（3）存貨跌價準備和固定資產(chǎn)減值準備應調(diào)增30萬元（4）子公司A、B分回的投資收益不調(diào)增應納稅所得額，不用補稅（5）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得＝40+20+25+30＝115（萬元）（6）該企業(yè)當年應納稅所得額＝115-（80-30）＝65（萬元）該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅＝65×25％=16.25（萬元）單元七個人所得稅一、單項選擇題1、A2、B3、A4、C5、D6、D7、D8、B9、B10、C二、多項選擇題1、AD2、AD3、ADE4、ABCD5、BC6、ACE7、ABD8、ABCD9、ABCD10、AC11、ABC12、BCD13、ABD14、ABC15、ABD三、計算題1、財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅中允許扣除的修繕費用每次800為限，一次扣不完的，下次可以繼續(xù)扣除，所以本題發(fā)生的修繕費用在1月扣除800，二月可以繼續(xù)扣除800，三月扣除剩下的400，該年度總的個人所得稅=(2500-800-800)×10%+(2500-800-800)×10%+(2500-400-800)×10%+(2500-800)×10%×9=1840(元)

2、(1)同一作品先出版后在報刊上連載取得的稿酬所得，屬于兩次所得，應分別計稅;而對于連載取得的所得，應以連載完成后取得的所有收入合并一次計征個人所得稅。(2)個人將其所得通過國家機關(guān)對受災地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過的部分不得扣除(3)因出版小說取得的稿酬應納個人所得稅計算如下：不考慮捐贈的應納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)，捐贈扣除限額=24000×30%=7200(元)，實際捐贈額8000元超過了扣除限額，因此，只能按照7200元在稅前扣除。應繳納個人所得稅=(24000-7200)×20%×(1-30%)=2352(元)。(4)因在報刊上連載取得稿酬應繳納的個人所得稅計算如下：應納稅所得額=(6000+3000)×(1-20%)=7200(元)，應繳納個人所得稅=7200×20%×(1-30%)=1008(元)。(5)該作家上述稿酬所得應繳納個人所得稅=2352+1008=3360(元)。3、（1）出版小說、小說加印及報刊連載應繳納的個人所得稅：出版小說、小說加印應納稅=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720元小說連載應納稅=（3800-800）×20%×（1-30%）=420元（2）審稿收入應納稅=15000×（1-20%）×20%=2400元（3）翻譯收入應納稅=（3000-800）×20%=440元（4）A、B國收入應納的個人所得稅：A國收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣限額）=30000×（1-20%）×30%-2000=5200元孫某在A國實際繳納的稅款（5000元）低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并須在我國補繳個人所得稅200（5200-5000）元B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣限額）=70000×（1-20%）×40%-7000=15400元孫某在B國實際繳納的稅款（18000）元超出了抵扣限額，超過部分不得在本年度內(nèi)的應納稅額中扣除（5）應納個人所得稅=6270+420+2400+440+200=10180元4、（1）工薪收入應繳納個人所得稅[(6000+4000-3500)×20%-555]=745(元)

(2)劇本使用費按照特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅

應繳納個人所得稅=10000×（1-20%）×20%=1600（元）

（3）演出收入屬于一次性勞務報酬捐贈前的應納稅所得額＝40000×（1－20%）＝32000（元）捐贈限額＝32000×30%＝9600（元）計算應納個人所得稅＝（32000－9600）×30%－2000＝4720（元）

(4)稿酬所得個稅抵扣限額=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)

王某在乙國繳納了16000元，低于扣除限額17920元。

應補繳個人所得稅=17920-16000=1920(元)單元八資源類稅一、單項選擇題1、C2、B3、C4、C5、B6、D7、C8、C9、B10、B二、多項選擇題1、ACD2、BD3、CE4、BC5、ABCE6、ABC7、ACD8、CD9、BD10、AD三、計算題1、該鹽場應納資源稅=30×50-60×8=1020(萬元)2、扣除項目=1000×(1+5×5%)+(1800-1000)×5%×(1+7%4-3%)=1294(萬元)增值額=1800-1294=506(萬元)增值率=506÷1294×100%=39.10%應納土地增值稅=506×30%=151.80(萬元)3、甲企業(yè)應納稅額=10000×60%×4+6000×2÷l2×4=28000(元)乙企業(yè)應納稅額=10000×40%×4=16000(元)單元九財產(chǎn)稅一、單項選擇題1、C2、C3、C4、B5、C6、C7、B8、A9、B10、D二、多項選擇題1、BDE2、CD3、AD4、AD5、BCD6、ACD7、CD8、ABD9、AB10、ACD三、計算題1、應納房產(chǎn)稅=2500×70%×(1-20%)×1.2%+50×12%=22.8(萬元)2、