企業(yè)所得稅季度預繳申報表填寫講解(2020)課件

新修訂的企業(yè)所得稅季度預繳申報表講解2020年7月8日修訂背景1修訂內容2熱點問題3目錄修訂背景1

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策，國家稅務總局修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》，現予以發(fā)布，自2020年7月1日起施行。《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（2018年第26號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（2019年第3號）、《國家稅務總局關于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（2019年第23號）同時廢止。附件：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（2020年修訂）2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（2020年修訂）國家稅務總局公告2020年第12號

為支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復工、復產，按照黨中央、國務院的決策部署，2020年2月以來，財政部、稅務總局會同相關部門發(fā)布了疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除、小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策。同時，為落實黨中央、國務院關于海南自由貿易港建設的有關決策部署，財政部會同稅務總局出臺了海南自由貿易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。為全面落實上述政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》進行了修訂，并制發(fā)《公告》。修訂背景修訂內容2

1.從本月開始，企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單優(yōu)化調整了。

修訂內容2.本次調整共涉及全部6張表單。變化1.將原表單中的“按季度填報信息”調整至“企業(yè)類型”與“預繳稅款計算”之間，并對該區(qū)域表單樣式進行修改。一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）

為優(yōu)化填報口徑，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）“按季度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數”和“資產總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數據。A200000表格調整目的【政策依據】國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告【享受主體】小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)?！緝?yōu)惠內容】自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業(yè)人數指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策

變化2.為了讓查賬征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，在原表單第14行和第15行之間新增第L15行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

變化3.原第15行名稱修改為“本期應補（退）所得稅額（11-12-13-14-L15）\稅務機關確定的本期應納所得稅額”。

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）

《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）第一條規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納?！闭咭罁泳徖U納2020年所得稅

變化1.修改項目名稱第3行項目名稱修改為“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5.1+5.2+6+7）”。原第4行調整為第5.1行，名稱修改為“2.內地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；原第5行調整為第5.2行，名稱修改為“3.內地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；第6行項目名稱修改為“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；第7行項目名稱修改為“5.符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”；變化2.新增相關行次新增第4行項目名稱修改為“1.一般股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；新增第43行，項目名稱為“扶貧捐贈支出全額扣除”。

二、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）

變化1.新增第4行項目名稱修改為“（三）海南自由貿易港企業(yè)固定資產加速折舊”；變化2.新增第5行項目名稱修改為“（四）海南自由貿易港企業(yè)無形資產加速攤銷”；

變化3.新增第7行項目名稱修改為“（一）500萬元以下設備器具一次性扣除”；

變化4.新增第8行項目名稱修改為“（二）疫情防控重點保障物資生產企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除”；

變化5.新增第9行項目名稱修改為“（三）海南自由貿易港企業(yè)固定資產一次性扣除”；

變化6.新增第10行項目名稱修改為“（四）海南自由貿易港企業(yè)無形資產一次性扣除”。三、《資產加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》（A201020）

變化1.第23行項目名稱修改為“二十三、設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營業(yè)務收入占比____%)”；

變化2.第28行項目名稱修改為“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；新增第28.2行，項目名稱為“2.海南自由貿易港的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；新增第28.3行，項目名稱為“3.其他1”；原第28.2行調整為第28.4行，項目名稱修改為為“4.其他2”，業(yè)務規(guī)則不變。四、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030）變化3.為落實支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策，《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”和“扶貧捐贈支出全額扣除”行次，并明確相關行次的填報要求。在本欄次填寫后【政策依據】（1）《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）（3）《財政部?稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）【享受主體】（1）通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關對應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業(yè)和個人（2）直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個人。

政策依據——防疫新政優(yōu)惠【優(yōu)惠內容】時間：2020年1月1日至2020年12月31日企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。注意事項：1."公益性社會組織"是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。2.國家機關、公益性社會組織、承擔疫情防治任務的醫(yī)院接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。3.企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。4.企業(yè)和個人取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據自行留存?zhèn)洳椤＞栀浫藨{承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

政策內容——防疫新政優(yōu)惠3.為落實海南自由貿易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點保障物資生產企業(yè)設備一次性扣除政策，一是將原《固定資產加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）名稱修改為《資產加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）；二是增加“海南自由貿易港企業(yè)固定資產加速折舊”“海南自由貿易港企業(yè)無形資產加速攤銷”“海南自由貿易港企業(yè)固定資產一次性扣除”“海南自由貿易港企業(yè)無形資產一次性扣除”“疫情防控重點保障物資生產企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除”等行次，并明確相關行次的填報要求。4.為落實海南自由貿易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030）第二十八項“其他”項目下增加了“海南自由貿易港的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關行次的填報要求。

政策依據對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)擴大產能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除【享受主體】疫情防控重點保障物資生產企業(yè)【優(yōu)惠內容】自2020年1月1日至2020年12月31日，對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。疫情防控重點保障物資生產企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表"固定資產一次性扣除"行次。政策依據——設備企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

表述變化，將表格中的“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修改為“總機構納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”。五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A202000）

變化1.修改季度申報和年度申報中小微企業(yè)相關判定數據的填報方式。將原表單中的“按季度填報信息”和“按年度填報信息”調整至“核定征收方式”下方，并對該區(qū)域表單樣式進行修改；按季度填報信息區(qū)域集中填報展示全年各季度以及季度平均值從業(yè)人數、資產總額的相關數據。按年度填報信息區(qū)域新增“國家限制或禁止行業(yè)”、“資產總額（填寫平均值，單位：萬元）”和“從業(yè)人數（填寫平均值，單位：人）”3個填報項目；六、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）（B100000）

變化2.第5行項目名稱修改為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅（6+7.1+7.2+8+9）”；新增第6行，項目名稱為“其中：一般股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；原第6行調整為第7.1行，項目名稱修改為“通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”，業(yè)務規(guī)則不變；原第7行調整為第7.2行，業(yè)務規(guī)則不變。

3.為了讓核定征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，新增第L19行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。原第19行項目名稱修改為“本期應補（退）所得稅額（16-17-18-L19）\稅務機關核定本期應納所得稅額”。熱點問題3

問：我在總局網站上看到近期有個延期繳納所得稅的文件，文件說小型微利企業(yè)可以到2021年首個申報期內再繳納今年后幾期的企業(yè)所得稅，想問下2021年首個申報期是指2021年1月還是2021年4月？答：根據《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）第一條規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納?！本唧w是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時，只申報不繳稅，應繳稅款延緩至2021年1月，同2020年第四季度的稅款一并繳納。熱點問題1

問：為了支持社會經濟發(fā)展，稅務總局出臺了延繳所得稅政策的國家稅務總局公告2020年第10號。如果我單位2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計也是虧損，那延緩到次年首個申報期是否需要繳納第二季度的稅額？

答：根據企業(yè)所得稅相關政策規(guī)定，企業(yè)預繳稅款按照累計金額計算。因此，企業(yè)在第4季度預繳申報時，應按照第1-4季度累計情況計算應納稅所得額和應繳稅款，如企業(yè)累計計算的應納稅所得額為虧損，當期無需預繳企業(yè)所得稅，也無需預繳第2季度延緩繳納的稅款。熱點問題2

問：預繳企業(yè)所得稅時，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：從2019年度開始，在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結合企業(yè)上一個納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。具體而言，資產總額、從業(yè)人數指標按照《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。熱點問題3

問：一個查賬征收的小型微利企業(yè)1季度已預繳10萬元，2020年截至2季度末的營業(yè)收入300萬元，營業(yè)成本100萬元，利潤總額200萬元，納稅人選擇享受延期繳納政策，應如何填寫2季度企業(yè)所得稅預繳申報表？（無需考慮其他因素）熱點問題4

（1）由條件算出該企業(yè)應納稅所得額為200萬元，計算符合小型微利企業(yè)所得稅條件的應納稅額為100*25%*20%+（200-100）*50%*20%=15萬元。（2）符合條件的小型微利企業(yè)納稅人，在2020年第2季度、第3季度預繳申報時，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”；選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。二者必選其一。熱點問題4——熱點解析（3）根據《廣西壯族自治區(qū)財政廳國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于印發(fā)進一步支持企業(yè)復工復產若干稅費優(yōu)惠政策的通知》（桂財稅[2020]13號）的規(guī)定：自2020年1月1日至12月31日，對我區(qū)小微企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，減征20%。減征金額為15*40%*20%=1.2萬元。（4）選擇緩繳企業(yè)所得稅的，A201030表29行“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分”不能填報。繳納企業(yè)所得稅時才可填寫享受。熱點問題4——熱點解析A200000

中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）行次項目本年累計金額1營業(yè)收入30000002營業(yè)成本10000003利潤總額20000004加：特定業(yè)務計算的應納稅所得額

5減：不征稅收入

6減：免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額（填寫A201010）

7（填寫A201020）

8減：彌補以前年度虧損

9實際利潤額（3+4-5-6-7-8）\按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額200000010稅率(25%)

11應納所得稅額（9×10）50000012減：減免所得稅額（填寫A201030）35000013減：實際已繳納所得稅額10000014減：特定業(yè)務預繳（征）所得稅額

L15減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅R是□否）5000015本期應補（退）所得稅額（11-12-13-14-L15）\稅務機關確定的本期應納所得稅額0A201030 減免所得稅優(yōu)惠明細表行次項目本年累計金額1一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅35000030合計(1+2+3+4+5+6+…+29)350000

問：符合條件的小型微利企業(yè)可根據實際情況選擇是否選擇延緩繳納企業(yè)所