基金類公司會計賬套建立方案

三項資金及科技創(chuàng)投資金會計賬套建立方案為更好的規(guī)范公司經(jīng)濟行為和業(yè)務流程，保證資產(chǎn)的完整性及安全性，切實維護公司利益，完善公司管理，以達到公司的預定目標，從而使公司走向標準化，正規(guī)化，適應現(xiàn)代企業(yè)管理模式。根據(jù)財政部頒發(fā)的《證券投資基金會計核算辦法》，現(xiàn)需要建立投融資基金企業(yè)帳套核算系統(tǒng)?，F(xiàn)將建立方案初步整理列下：一、工作步驟：首先根據(jù)財政部頻發(fā)的《證券投資基金會計核算辦法》建立科目設置及核算、報表核算等基本內(nèi)容，討論修改確認后由財務軟件公司服務人員協(xié)助，初步建立《基金公司核算帳套》，驗證數(shù)據(jù)正確后，將該帳套系統(tǒng)復制后應用于開展投融資基金業(yè)務的子公司，由會計人員錄入期初數(shù)據(jù)并建立核算帳套。帳套啟動時間建議為2017年1月1日。二、科目明細設置及項目核算設置說明：1、科目明細：科目編碼設置為五級，目前啟動三級?？颇棵骷氃O置列表會計科目科目名稱科目類型1001庫存現(xiàn)金資產(chǎn)1002銀行存款合計100201銀行存款-人民幣合計10020101銀行存款-人民幣-農(nóng)商銀行資產(chǎn)10020102銀行存款-人民幣-工商銀行資產(chǎn)10020103銀行存款-人民幣-農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)10020104銀行存款-人民幣-中國銀行資產(chǎn)10020105銀行存款-人民幣-建設銀行資產(chǎn)10020106銀行存款-人民幣-中信銀行資產(chǎn)10020107銀行存款-人民幣-招商銀行資產(chǎn)10020108銀行存款-人民幣-郵政儲蓄銀行資產(chǎn)1012其他貨幣資金合計101201其他貨幣資金-承兌匯票保證金資產(chǎn)101202其他貨幣資金-信用證保證金資產(chǎn)101203其他貨幣資金-保函保證金資產(chǎn)101204其他貨幣資金-定期存款資產(chǎn)101205其他貨幣資金-證劵資金資產(chǎn)1101交易性金融資產(chǎn)合計110101交易性金融資產(chǎn)-股票投資資產(chǎn)110102交易性金融資產(chǎn)-債券投資資產(chǎn)110103交易性金融資產(chǎn)-基金投資資產(chǎn)110104交易性金融資產(chǎn)-其他資產(chǎn)1021結算備付金資產(chǎn)1031存出保證金資產(chǎn)1131應收股利資產(chǎn)1132應收利息資產(chǎn)1221其它應收款合計122101其他應收款-關聯(lián)方資產(chǎn)122102其他應收款-非關聯(lián)方合計12210201其他應收款-非關聯(lián)方-應收押金和保證金資產(chǎn)12210202其他應收款-非關聯(lián)方-其他資產(chǎn)122103其他應收款-員工備用金資產(chǎn)1231壞賬準備合計123101其他應收款壞賬準備資產(chǎn)123102長期應收款壞賬準備資產(chǎn)1480待攤費用合計148001待攤費用-租金資產(chǎn)148002待攤費用-其他資產(chǎn)148003待攤費用-保險費資產(chǎn)148004待攤費用-會員費資產(chǎn)148005待攤費用-培訓費資產(chǎn)1501持有至到期投資合計150101持有至到期投資-XX投資合計15010101持有至到期投資-XX投資-成本資產(chǎn)15010102持有至到期投資-XX投資-利息調(diào)整資產(chǎn)15010103持有至到期投資-XX投資-應計利息資產(chǎn)1502持有至到期投資減值準備資產(chǎn)1503可供出售金融資產(chǎn)合計150301可供出售金融資產(chǎn)-XX金融資產(chǎn)合計15030101可供出售金融資產(chǎn)-XX金融資產(chǎn)-成本資產(chǎn)15030102可供出售金融資產(chǎn)-XX金融資產(chǎn)-利息調(diào)整資產(chǎn)15030103可供出售金融資產(chǎn)-XX金融資產(chǎn)-應計利息資產(chǎn)150301041511151101151101011511010215110215110201151102021511031511030115110302151215311532180120002001200101200102200103200104200105200106200107210122112211012211022221222101222102222103222104222105222106222107222108222109223122322241224101224102224102012241020222422401250125022701270227113003310131023201320240004001400101400102400103400104400105400106400107400241034104410401410402600160516051016101611161110161110261110361110466016602660201660202660366046605交易費用損益6711其他費用損益6901以前年度損益調(diào)整損益9999期初科目合計999901期初科目-總帳科目資產(chǎn)合計2、科目設置及核算內(nèi)容說明：A.資產(chǎn)類01.庫存現(xiàn)金（1001）本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。02．銀行存款（1002）銀行存款科目下各級子科目根據(jù)不同的分類進行設立。二級科目根據(jù)賬戶幣種設立，三級科目根據(jù)具體的銀行組來設置，例如：銀行存款-人民幣-建設銀行、銀行存款-人民幣-中信銀行等。每月末，應編寫銀行余額核對表與銀行余額調(diào)節(jié)表，應于下月5日前取得所有銀行對賬單至各小組關賬負責人員。▼銀行對賬單相關▽資金部每月5日（遇節(jié)假日順延），須向會計部提供上月的銀行對賬單：▽資金部須每季審閱所有的銀行賬戶，并關閉冗余賬戶。資金部資金經(jīng)理提供按法人公司列示的銀行賬戶清單給財務中心總經(jīng)理，并給出是否關閉的建議。如有涉及業(yè)務關系的，長期無法辦理銷戶手續(xù)的賬戶，須電話上報財務中心總經(jīng)理，請總經(jīng)理協(xié)調(diào)，并最終裁定是否保留該賬戶。?銀行存款－人民幣戶（100201）本科目屬一般科目，按照實際開立的人民幣銀行賬戶所屬銀行組分別設置明細。與銀行存款相關的一般會計分錄如下：基本收付款存款時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：應收賬款、其他應收款等支取時，會計分錄為：借記：應付賬款、其他應付款等貸記：銀行存款資金調(diào)撥借記：銀行存款貸記：銀行存款03.其它貨幣資金（1012）本科目屬一般科目，其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括承兌匯票保證金、信用證保證金、保函保證金、定期存款、證劵資金等。確認其他貨幣資金時，會計分錄為：借記：其它貨幣資金－承兌匯票保證金\定期存款等貸記：銀行存款/應收賬款等收到款項時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：其它貨幣資金－承兌匯票保證金\定期存款等03.交易性金融資產(chǎn)（1101）本科目屬一般科目，用來核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。下設以下明細科目：?交易性金融資產(chǎn)-股票投資（110101）用來核算企業(yè)持有的股票以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。?交易性金融資產(chǎn)-債券投資（110102）用來核算企業(yè)持有的債券以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。?交易性金融資產(chǎn)-基金投資（110103）用來核算企業(yè)持有的基金以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。?交易性金融資產(chǎn)-其他（110104）用來核算企業(yè)持有的其他投資以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。相關的會計分錄如下：購進:借記：交易性金融資產(chǎn)——成本貸記：銀行存款價值變動：借記：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸記：公允價值變動損益出售：借記：銀行存款貸記：交易性金融資產(chǎn)——成本交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動投資收益借記：公允價值變動損益貸記：投資收益04.結算備付金（1121）?結算備付金本科目屬一般科目，用來核算基金在指定清算機構存放的，用于證券交易的資金。結算備付金屬于證券投資基金的貨幣資金，但又有其自身的特點。這些資金存放于由基金托管人以基金名義開立的資金結算賬戶，且只能用于所托管基金證券交易結算及相關規(guī)定中確定的特定賬戶間的劃轉(zhuǎn)，不得用于其他結算業(yè)務。05.存出保證金（1031）本科目核算為了保證整個證券市場的正常運作，督促各證券投資基金更好地履行交收義務，基金需要存出或繳納各種保證金款項，包括存出保證金、遠期存出保證金和權證存出保證金等。06.應收股利（1131）本科目屬一般科目，用來核算企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利以及應收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。被投資企業(yè)做出分紅決議時：借：應收股利貸：投資收益（長期股權投資）備注：在成本法核算時貸記“投資收益”，以權益法核算時貸記“長期股權投資”。收到分紅款時：借：銀行存款貸：應收股利07.應收利息（1132）本科目屬一般科目，用來核算企業(yè)因債權投資而應收取的一年內(nèi)到期收回的利息。08.其它應收款（1221）其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。其他應收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。下設以下明細科目：?其他應收款-關聯(lián)方（122101）?其他應收款-非關聯(lián)方（122102）其他應收款-非關聯(lián)方-應收押金和保證金（12210201）其他應收款-非關聯(lián)方-其他(12210202)?其他應收款-員工備用金(122103)相關的會計分錄如下：支付時：借：其他應收款-關聯(lián)方或其他應收款-非關聯(lián)方-應收押金和保證金或其他應收款-員工備用金貸：銀行存款收回時：借：銀行存款貸：其他應收款-關聯(lián)方或其他應收款-非關聯(lián)方-應收押金和保證金或其他應收款-員工備用金09.壞賬準備（1231）?壞賬準備－其他應收款（123101）本科目屬一般科目，主要用于核算其他應收款的一般壞賬損失準備的計提、核銷或沖回。計提壞賬準備時，會計分錄為：借記：資產(chǎn)減值損失-壞帳損失貸記：壞賬準備－其他應收款核銷壞賬準備時，會計分錄為：借記：壞賬準備－其他應收款貸記：其他應收款壞帳準備已經(jīng)被核銷，款項又收回時，會計分錄為：借記：其他應收款貸記：壞賬準備－其他應收款借記：銀行存款貸記：其他應收款?壞賬準備－長期應收款（123102）本科目屬一般科目，主要用于核算長期應收款的一般壞賬損失準備的計提、核銷或沖回。10.待攤費用（1480）本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)已經(jīng)支付但不能作為當期費用的支出，流動資產(chǎn)項目之一。根據(jù)我國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費用。待攤費用的概念基礎是權責發(fā)生制，也是配比原則的要求。11.持有至到期投資(1501)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。下設以下明細科目：?持有至到期投資-XX投資(150101)?持有至到期投資-XX投資-成本(15010101)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有至到期投資的成本。?持有至到期投資-XX投資-利息調(diào)整(15010102)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有至到期投資的利息調(diào)整。?持有至到期投資-XX投資-應計利息(15010103)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有至到期投資的應計利息。12.持有至到期投資減值準備(1502)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有至到期投資的減值準備。13..可供出售金融資產(chǎn)(1503)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，下設以下明細科目：?可供出售金融資產(chǎn)-XX金融資產(chǎn)(150301)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。?可供出售金融資產(chǎn)-XX金融資產(chǎn)-成本(15030101)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的成本。?可供出售金融資產(chǎn)-XX金融資產(chǎn)-利息調(diào)整(15030102)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的利息調(diào)整。?可供出售金融資產(chǎn)-XX金融資產(chǎn)-應計利息(15030103)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的應計利息。?可供出售金融資產(chǎn)-XX金融資產(chǎn)-公允價值變動(15030104)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動。14.長期股權投資（1511）本科目屬一般科目，主要用于核算基金通過投資取得被投資單位的股份?；饘ζ渌麊挝坏墓蓹嗤顿Y，通常是為長期待有，以期通過股權投資達到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經(jīng)營風險。15.長期股權投資減值準備(1512)本科目屬一般科目，主要用于核算基金核算企業(yè)長期股權投資的減值準備。16.長期應收款(1531)本科目屬一般科目，主要用于核算基金融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。17.應收申購款(1532)本科目屬一般科目，主要用于核算投資者申購基金或者將持有的某一基金轉(zhuǎn)換為另一基金份額時，應向辦理業(yè)務的機構收取的申購款或者轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項（不含申購費和轉(zhuǎn)換費）。當投資者申購或者轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入本基金時，確認日按基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記本科目；按實收基金和捐資平準金的余額占基金的比例，將確認有效的申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項分割為兩部分，對基金申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實收基金的差額，貸記“損益平準金”科目。基金收到有效申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。簽訂認購協(xié)議，申購或者轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入時，會計分錄為：借記：應收申購款貸記：實收基金-**損益平準金基金收到有效申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：應收申購款18.長期待攤費用(1801)本科目屬一般科目，主要用于核算攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，按受益期進行攤銷。發(fā)生時，會計分錄為：借記：長期待攤費用貸記：銀行存款分攤時，會計分錄為：借記：相關費用貸記：其他資產(chǎn)－長期待攤費用B.負債類01.短期借款（2001）本科目主要用于核算公司向銀行借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款的取得與償還，短期借款主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。公司借入各類短期借款時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：短期借款公司歸還借款本金時，會計分錄為：借記：短期借款貸記：銀行存款支付短期借款利息時，會計分錄為：借記：財務費用貸記：銀行存款02.交易性金融負債(2101)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。03.應付管理人報酬（2211）本科目屬一般科目，主要用于核算應付基金管理人的管理費及業(yè)績報酬總和。?應付管理人報酬-管理費（221101）本科目屬一般科目，主要用于核算核算根據(jù)基金合同約定計提并支付基金管理費。計提管理費：借：管理人報酬貸：應付管理人報酬-管理費支付管理費借：應付管理人報酬-管理費貸：銀行存款?應付管理人報酬-業(yè)績報酬（221102）本科目屬一般科目，主要用于核算核算根據(jù)基金合同約定計提并支付業(yè)績報酬。04.應交稅費（2221）本科目屬一般科目，主要用于核算應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅，注意教育費附加、地方教育費附加也在本科目中核算。借方反映實際交納的稅款，貸方反映計提數(shù)。所得稅基于中國準則下月度結賬后得到的損益數(shù)字進行結算。?應交稅費－應交營業(yè)稅（222101）本科目屬一般科目，主要用于核算公司銷售收入時應計提的營業(yè)稅及其繳納。計提應交營業(yè)稅時，會計分錄為：借記：營業(yè)稅金及附加貸記：應交稅費－應交營業(yè)稅?應交稅費－印花稅（222102）本科目屬一般科目，主要用于核算簽立的各種合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所課征的稅。借記：管理費用-辦公費－印花稅和車船稅貸記：應交稅費－印花稅?應交稅費-應交車船使用稅(222103)本科目屬一般科目，主要用于核算公司車船使用稅的計提和支付。?應交稅費－應交個人所得稅（222104）本科目屬一般科目，主要用于核算由公司代扣代繳的合伙分紅個人所得稅的轉(zhuǎn)入及支付。自應付職工薪酬-應付工資轉(zhuǎn)入時，會計分錄為：借記：應付利潤貸記：應交稅費－應交個人所得稅實際支付時，會計分錄為：借記：應交稅費－應交個人所得稅貸記：銀行存款?應交稅費－應交城建稅（222105）本科目屬一般科目，主要用于核算內(nèi)資企業(yè)城市維護建設稅（稅率為實際交納“三稅”的1％～7％）的計提和繳納。計提時，會計分錄為：借記：營業(yè)稅金及附加貸記：應交稅費－應交城建稅支付城建稅時，會計分錄為：借記：應交稅費－應交城建稅貸記：銀行存款?應交稅費－應交教育費附加（222106）本科目屬一般科目，主要用于核算教育費附加稅的繳納。借記：營業(yè)稅金及附加貸記：應交稅費-教育費附加?應交稅費-車輛購置稅(222107)本科目屬一般科目，主要用于核算公司車輛購置稅的計提和支付。?應交稅費-應交水利基金(222108)本科目屬一般科目，主要用于核算公司水利基金的計提和支付。?應交稅費－地方教育費附加（222109）本科目屬一般科目，主要用于核算地方教育費附加稅的繳納。借記：營業(yè)稅金及附加貸記：應交稅費-地方教育費附加05.應付利息(2231)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。06.應付利潤（2232）本科目屬一般科目，主要用于核算基金公司合伙人會議決議批準分配的優(yōu)先股和普通股現(xiàn)金股利的計提和發(fā)放。宣告發(fā)放優(yōu)先股現(xiàn)金股利時，會計分錄為：借記：未分配利潤貸記：應付利潤實際發(fā)放現(xiàn)金股利時，會計分錄為：借記：應付利潤貸記：銀行存款07.其他應付款（2241）本科目屬一般科目，主要用于核算應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付的押金、存入保證金等。下設以下明細科目?其他應付款-關聯(lián)方(224101)?其他應付款-非關聯(lián)方(224102)其他應付款-非關聯(lián)方-應付押金和保證金(22410201)其他應付款-非關聯(lián)方-其他(22410202)發(fā)生其他各種應付、暫收款項時：借記：銀行存款貸記：其他應付款支付有關款項時：借記：其他應付款貸記：銀行存款”08.預提費用(2242)本科目屬一般科目，主要用于核算公司預先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如預提的短期借款利息等。相關的會計的會計分錄如下：借記：制造費用、經(jīng)營費用、管理費用貸記：預提費用09.賣出回贖金融資產(chǎn)款(2401)本科目屬一般科目，主要用于核算基金按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券等金融資產(chǎn)所融入的資金。10.應付贖回款(2501)本科目屬一般科目，主要用于核算按規(guī)定應付給基金份額持有人的贖回款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，本科目貸方余額反映尚未支付的基金贖回款或者轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。11.應付贖回費（2502）本科目屬一般科目，用于核算基金份額持有人在辦理開放式基金份額贖回時，需要繳納贖回費。12.應付托管費（2701）本科目屬一般科目，用于核算按基金托管協(xié)議，應支付給商業(yè)銀行的基金托管費。13.應付銷售服務費（2702）目前，只有貨幣市場基金和一些債券型基金收取基金銷售服務費，費率大約為0.25%.收取銷售服務費的基金通常不收取申購費。本次基金不收取銷售服務費。14.應付交易費用（2711）本科目屬于一般科目，用于核算基金買賣應按規(guī)定支付一定的交易費用。這些費用中，有些是在進行證券交易時直接在資金交收時扣除，比如支付的證管費、過戶費等各類費用；而支付給券商的傭金在證券交易時計提，按季支付。C.共同類由于本基金屬于產(chǎn)業(yè)基金，不涉及共同類科目，暫不予說明。01.證券清算款（3003）略02.遠期投資（3101）略03.其他衍生工具（3102）略04.套期工具（3201）略05.被套期項目（3202）略D.所有者權益類01.實收基金（4001）實收資本是指企業(yè)投資者按照基金合伙協(xié)議的約定，實際投入基金的資本?；鸪闪⒑?，除封閉式基金外，其余基金的份額都可由投資者申購或贖回?；鸱蓊~的申購和贖回也會導致實收基金的變化。另外，基金分紅再投資、基金的轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出都會導致實收基金的變化。收到合伙投入的資本時。會計分錄為：借記：銀行存款貸記：實收基金02損益平準金（4002）本科目屬一般科目，主要用于核算損益平準金指在申購或贖回基金份額時，申購或贖回款項中包含的按未分配基金凈收益（或累計基金凈損失）占基金凈值比例計算的金額。損益平準金于基金申購確認日或基金贖回確認日確認，并于期末全額轉(zhuǎn)入未分配基金凈收益（或累計基金凈損失）。03.本年利潤（4103）本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)借（或貸）記：本年利潤/虧損貸（或借）記：未分配利潤/損失04.利潤分配（4104）本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額。?利潤分配-未分配利潤（410401）本科目屬一般科目，主要用于核算歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。未分配利潤通過“未分配利潤/損失”科目進行核算?！拔捶峙淅麧?損失”科目應當分別通過“未分配利潤”、“提取儲備基金”、“分配普通股股利”和“轉(zhuǎn)增實收資本”進行明細核算。借（或貸）記：本年利潤/虧損貸（或借）記：未分配利潤/損失?利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤(410402)本科目屬一般科目，主要用于核算歷年積存的現(xiàn)金股利和利潤E．損益類01.利息收入(6001)本科目屬一般科目，主要用于核算基金經(jīng)營活動中因債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、銀行存款、結算備付金、存出保證金、按買入返售協(xié)議融出資金等而實現(xiàn)的利息收入。02.公允價值變動損益(6101)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。03.投資收益(6111)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。?投資收益-交易性金融資產(chǎn)(611101)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)所取得的收益或發(fā)生的損失。?投資收益-被投資單位分回股利(611102)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)被投資單位分回股利所取得的收益或發(fā)生的損失。?投資收益-處置子公司投資收益(611103)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)處置子公司所取得的收益或發(fā)生的損失。?投資收益-按權益核算被投單位凈利增減額(611104)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)按權益核算被投資單位所取得的收益或發(fā)生的損失。04.其他收入(6051)本科目屬一般科目，主要用于核算企業(yè)除上述收入以外的其他各項收入，包括贖回費扣除基本手續(xù)費后的余額、手