會計案例分析報告

應(yīng)收賬款案例分析報告--華迪計算機集團有限公司第頁共5頁應(yīng)收賬款案例分析報告華迪計算機集團有限公司摘要：應(yīng)收賬款在供應(yīng)鏈中有重要的傳遞作用，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)較大額度的壞賬就容易引起連環(huán)反應(yīng)，給一些行業(yè)甚至整個經(jīng)濟帶來非常嚴重的影響，應(yīng)收賬款也是企業(yè)流動資金的重要組成部分，也是企業(yè)收入中不確定的部分。金流危機，尤其對于融資能力較弱的中小企業(yè)而言，應(yīng)收賬款能否及時收回更是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。在當前的宏觀經(jīng)濟形勢下，這一風險值得警惕。本文主要以華迪計算機集團有限公司為案例分析應(yīng)收賬款存在的問題，并針對這些問題給出相應(yīng)的解決措施。

一、公司概況

華迪計算機集團有限公司位于北京，公司成立于1994年，隸屬于中國航天科工集團公司，是由航天信息股份有限公司（股票代碼600271）控股、具有現(xiàn)代企業(yè)制度、股權(quán)多元化的高新技術(shù)企業(yè)。華迪是國內(nèi)信息產(chǎn)業(yè)的知名企業(yè)，公司具有多項重點行業(yè)國家級資質(zhì)，是國內(nèi)主要的一體化行業(yè)信息化解決方案提供商之一。公司不斷推動并引領(lǐng)信息技術(shù)發(fā)展方向，大力發(fā)展云計算、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的研究與實踐，憑借雄厚的技術(shù)實力和豐富的行業(yè)經(jīng)驗聚焦電子政務(wù)、公共安全、國防軍工、智慧城市、大型企業(yè)等重點領(lǐng)域，研發(fā)出一系列具有自主知識產(chǎn)權(quán)的行業(yè)核心應(yīng)用產(chǎn)品，并構(gòu)建起從咨詢、規(guī)劃、實施到運維的信息化建設(shè)全生命周期產(chǎn)業(yè)鏈，可為全國各行業(yè)客戶提供一體化信息技術(shù)服務(wù)。

二、華迪計算機集團有限公司應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析

（一）應(yīng)收賬款總體分析

根據(jù)經(jīng)驗初步判斷應(yīng)收賬款主要與營業(yè)收入、存貨、\t"/3/_blank"財務(wù)費用的關(guān)聯(lián)性比較大，由于華迪計算機集團有限公司從事的政府采購業(yè)務(wù)主要是在合同簽訂后再向上游企業(yè)下單訂貨，通常都是入庫后就馬上出庫，所以可以考慮把存貨排除。從2009年至2012年的所有月份里隨機挑選12個月的數(shù)據(jù)進行線性回歸分析，發(fā)現(xiàn)只考慮收入一個因素時應(yīng)收賬款對收入顯著，但當把財務(wù)費用和收入進行顯著性檢驗時，其t值對應(yīng)的p值分別為0.32和0.06均大于0.05，表示對應(yīng)收賬款均不顯著，原因一方面是觀察值的數(shù)量偏少，另一方面是收入對應(yīng)收賬款的形成是直接影響，而應(yīng)收賬款對財務(wù)費用則是間接影響。本文選取主營業(yè)務(wù)收入和財務(wù)費用這兩個因素對應(yīng)收賬款進行基本分析。

華迪計算機集團有限公司的應(yīng)收賬款隨著主營業(yè)務(wù)收入的增加呈不斷增長趨勢，余額從2009年的270萬至2012年末變成了740萬，增長了約2.7倍，而主營業(yè)務(wù)收入在此期間增長僅為1.6倍，而且應(yīng)收賬款的增長率在2010年低于②企業(yè)可能會由于大量應(yīng)收賬款的存在而使得被占用的資金喪失其他的投資機會，同時企業(yè)在對應(yīng)收賬款進行管理時會發(fā)生相應(yīng)的管理費用，比如：收賬費用，從而使得企業(yè)的機會成本增加。企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

目前大部分產(chǎn)品市場都屬于買方市場，市場競爭越來越激烈，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中不被淘汰、提高市場占有率，采用信用銷售政策，分期收款的方式吸引客戶、擴大銷售。然而，這種信用銷售的確是可以提高企業(yè)的市場占有率、擴大銷售，但是，這種賒銷并不能使企業(yè)在確認銷售的同時增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，而是只會形成一種具有債權(quán)性質(zhì)的流動資產(chǎn)，這部分流動資產(chǎn)并不能被企業(yè)真正所利用，所以，企業(yè)應(yīng)嚴加管理這部分資產(chǎn)，盡快實現(xiàn)其價值。

在市場經(jīng)濟發(fā)達的西方國家，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面一般會采用有價證券化和保理業(yè)務(wù)。而在我國由于市場經(jīng)濟發(fā)展較晚，所以，對應(yīng)收賬款管理的模式也就比較單一，沒有將應(yīng)收賬款管理同企業(yè)的信用管理及融資活動更好地結(jié)合起來，也沒有對應(yīng)收賬款的事前、事中、事后進行嚴格地管理控制。1、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是防范風險,提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應(yīng)該嚴格按照信用標準和信用政策的規(guī)定,控制企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)當及時記賬、清理、催收,并定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)及時處理。在實際工作當中,許多企業(yè)在進行信用銷售前缺少必要的內(nèi)部控制,并不對客戶的信用等級和資信程度進行嚴格的審查,信用銷售往往取決于行政干預(yù)或領(lǐng)導者的主觀愛好,應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。

2、客戶資信等級評價制度欠佳

大多企業(yè)在客戶資信等級評價時，盲目地采取傳統(tǒng)的“5C”法,即通過品格(Character)、資本(Capital)、償付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形勢(Cycle

Condition)五方面評定客戶資信,而忽略5C法對中小企業(yè)的適應(yīng)性。還有很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場,不加選擇地將產(chǎn)品賒銷給客戶,對客戶的信譽程度、付款能力、財務(wù)狀況等缺乏必要的科學分析和評估,使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長、資金占用數(shù)額增大、壞賬比率增大、資金流轉(zhuǎn)不暢,給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失目標定位不準確導致盲目賒銷

大多企業(yè)通常會把“追求利潤最大化”作為其財務(wù)管理的目標，并將其作為績效考核指標。所以，便產(chǎn)生了一種誤導，銷售人員為了提升業(yè)績，盲目賒銷，只追求眼前的利益，卻忽視了長遠的利益，最終導致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入資金流量困境，進而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。問題：針對上述材料，分析企業(yè)對應(yīng)收賬款管理有什么建議對策？答：第一、建立正確的客戶信用體系，制定合理的信用標準；

第二、建立正確的客戶信用評價體系，做好客戶資信檔案管理，權(quán)衡賒銷成本與盈利；

第三、建立正確的售后核算體系，做好應(yīng)收賬款的售后財務(wù)處理、客戶資信管理、貨款催收管理、風險管理和貨款賬齡管理。

做好應(yīng)收賬款賬齡分析，努力減少和防范呆賬、壞賬的產(chǎn)生，這是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的根本目的，企業(yè)應(yīng)收賬款防范程度的好壞，既要靠制度的保證，又要看措施的得力于否，還要取決于領(lǐng)導的重視程度。雖然這些措施的確立，能夠在一定程度上改善目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的狀況，降低壞賬損失率，但是我在此提出應(yīng)收賬款的管理措施還不夠完善，還需要企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)具體發(fā)展狀況做進一步構(gòu)建，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的建議。2.企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑有哪些？由于社會道德和社會信用問題的存在，許多企業(yè)經(jīng)營者存有一種心態(tài)：即“能不還的債盡量拖著不還，反正都是公家的”。因此，企業(yè)為了降低風險，減少損失，只有主動出擊方可防患于未然。為此，對應(yīng)收賬款要采取強有力的管理措施進行“事前、事中和事后”的全過程控制。（一）源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率當賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場經(jīng)濟規(guī)律和競爭機制發(fā)生作用，迫使企業(yè)采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達到推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，不收款或只收一部分款項，往往憑印象或經(jīng)營經(jīng)歷、情誼，擅自發(fā)出約定的貨物或墊資開工，等到有關(guān)部門核對庫存商品或結(jié)算時，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生了。對方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風險隨之上升。因此，從“源頭”上減少往來結(jié)算資金的發(fā)生、占用，是加強應(yīng)收賬款管理的主要環(huán)節(jié)。（二）動態(tài)跟蹤、分析，強化日常監(jiān)督和管理1加強應(yīng)收賬款日常動態(tài)狀況的傳遞與報送2關(guān)注往來客戶的經(jīng)營情況，加強日常詢證3建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策及時清對，嚴格催收1建立責任中心，將催收業(yè)績納入績效考核2針對不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策（四）健全內(nèi)控制度，嚴格監(jiān)控往來賬目按照