中國減稅政策分析

中國減稅政策分析

摘要:2008年美國次貸危機引起了全球范圍的經(jīng)濟危機,致使全球經(jīng)濟需求縮減。中國的出口依存度是高達70%的國家,因此這一危機也使中國經(jīng)濟陷入泥沼。中國政府采取了若干措施來降低危機的損害度,其中稅制改革更值得關(guān)注,結(jié)合理論和現(xiàn)實綜合分析減稅政策的效果及發(fā)展方向應轉(zhuǎn)向民生,完善社會保障體系。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟危機;減稅政策;社會保障

1引言

2006年中國進行了自1994年稅制改革以來新一輪大規(guī)模的稅制改革,改革主要內(nèi)容包括2008年中外資企業(yè)所得稅的合并,2009年三大流轉(zhuǎn)稅制改革、車輛購置稅改革、連續(xù)兩次提高個人所得稅費用扣除標準和統(tǒng)一房產(chǎn)稅法等,還包括一些個別稅收項目的調(diào)整。通過這次稅制改革,使我國稅制更加體現(xiàn)稅收公平和效率的原則,進而使稅收體制對經(jīng)濟發(fā)揮更好的調(diào)節(jié)作用,這樣稅收政策作為財政政策的重要工具,確保了國家宏觀經(jīng)濟政策的穩(wěn)定與高效。值得注意的是,2008年以來的稅制改革呈現(xiàn)出減少稅收收入的特點,如增值稅改革預計減少2009年稅收收入1200億,企業(yè)所得稅改革將減少33億,其他稅種的稅率下調(diào)也體現(xiàn)了減稅特點,但其原因和效果本文將做出進一步探討。

2減稅政策的背景及現(xiàn)狀分析

國家實行減稅政策是多方面的,其中涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅。主要包括以下幾方面:(1)合并中外資企業(yè)所得稅,稅率統(tǒng)一為25%,內(nèi)資企業(yè)稅率由以前的33%降到25%,大大減輕了內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔。(2)流轉(zhuǎn)稅制改革,其改革重點是增值稅,實現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)型,允許購進固定資產(chǎn)的進項抵扣,企業(yè)稅負得到減輕。(3)七次提高出口退稅率,目的是刺激出口。(4)降低車輛購置稅,由10%下調(diào)至5%,目的是為刺激汽車行業(yè)的需求。以上內(nèi)容是國家頒布的減稅政策的主要內(nèi)容。在這里要指出的是,國家在經(jīng)濟危機造成全球經(jīng)濟萎靡不振時實行減稅政策是有其原因的。

首先,是完善稅制改革的需要,企業(yè)所得稅法合并可以統(tǒng)稅收體制的重要一納稅,公平稅負,為內(nèi)資企業(yè)營造一個相對公平合理的稅收環(huán)境;而且生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)型也是大勢所趨,是促進企業(yè)發(fā)展的要求所在。所以說,這些改革是完善稅收體制的重要途徑。

其次,這是稅制改革實行減稅政策最直接的原因是2008年美國次貸危機席卷全球,導致全球經(jīng)濟下滑,致使全球范圍內(nèi)失業(yè)率提高,美國達到9%以上,失業(yè)率上升引起居民收入下降,邊際消費傾向也隨之下降,消費需求銳減,中國作為出口大國,出口依存度高達70%,而且其最大的貿(mào)易對象是美國,伴隨全球范圍內(nèi)的消費萎縮,中國經(jīng)濟陷入泥沼,眾多企業(yè)紛紛因無訂單而破產(chǎn),國內(nèi)失業(yè)率上升,GDP增長率下降到%,國家為降低企業(yè)成本,拉動投資,促進經(jīng)濟增長,便實行了減稅政策。

3減稅政策的效果分析

1理論分析

從理論上講,減稅政策可以起到拉動經(jīng)濟增長的作用,可以從兩個角度進行說明。第一個角度,從財政政策的傳導機制上進行論述。模型為Y=C(Yd)+I(r)+G+Nx,其中C=Ca+bYd,Yd=Y-T+TR。推倒機制如下:減稅可以提高家庭的可支配收入,進而會提高消費需求,使社會總支出增加,拉動了GDP的增長。第二個角度,從企業(yè)的投資決策上進行論證。假定企業(yè)的稅率為t,補貼(或稅收優(yōu)惠)占投資價值的比例為s,利率為r,資本品的折舊率為d,則企業(yè)的預期收益為MPK×(1-t),預期成本為(r+d)×(1-s),令預期收益等于預期成本,即,MPK×(1-t)=(r+d)×(1-s),推出MPK=(r+d)×(1-s)/(1-t),從公式中可得出:當st時,MPK1k0,從而投資I會增加,產(chǎn)出也就相應增加。從這一推倒機制中可以發(fā)現(xiàn)減稅的確可以給企業(yè)帶來投資空間。

從以上兩個角度的分析得出了國家減稅政策對經(jīng)濟投資的正向刺激作用,即減稅政策在理論上是可行的。2實證分析

實證效果的判斷主要是通過對2009年1-8月份我國的投資完成額和出口統(tǒng)計數(shù)據(jù)的觀測中得出的。如下圖所示,2009年1-8月的投資額變動不大,只是在短期內(nèi)存在上揚現(xiàn)象,但是時間跨度變大時,投資額的增長趨勢不明顯,即企業(yè)的投資并沒有因為減稅政策的實施而有明顯的向好趨勢。第二組出口統(tǒng)計數(shù)據(jù),出口總額均未超過14億,同期下降平均21%左右,這說明出口退稅政策對出口的刺激作用也不如理論分析一般良好。

圖1中國2009年18月份的投資額和出口額

數(shù)據(jù)來源:國家統(tǒng)計局網(wǎng)站,國家商務(wù)局網(wǎng)站。

4減稅政策的方向分析

首先,從宏觀經(jīng)濟理論上講,減稅政策拉動經(jīng)濟增長存在兩個模型,其中一個是凱恩斯主義財政政策傳導機制。

具體含義是指減少稅收會提高消費者的可支配收入,從而提高消費需求,可使社會總產(chǎn)出增加,拉動經(jīng)濟增長,順利實現(xiàn)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷。

其次,從中國的現(xiàn)實角度來分析,從1998年實行積極的財政政策以來,我國在2003年進入經(jīng)濟繁榮期,根據(jù)經(jīng)濟周期理論,由于我國經(jīng)濟迅速發(fā)展,社會財富極大增加,資本存量水平較高,只是投資邊際效率慢慢下降,導致經(jīng)濟由繁榮走向衰退,按經(jīng)驗分析來講,這個時間跨度是3-4年,即從2003年到2007年,2007年我國進入了經(jīng)濟衰退期,社會財富和資本存量的較高水平與人們的相對貧困對比形成了生產(chǎn)過?，F(xiàn)象。因此,按照目前社會發(fā)展現(xiàn)狀來看,減稅政策若還是針對于投資,而不著力于改善人們的生活水平和減輕人們負擔,生產(chǎn)過剩還會繼續(xù),減稅政策是徒勞無功的。

再者,從居民的自身角度來分析,2008年中國居民儲蓄額達20萬億,居世界之首,但中國居民總體的邊際消費傾向卻很低,形成一種收入低的人群無錢消費,中等收入的人群不敢消費的現(xiàn)象。這兩部分人群占中國總?cè)丝诘?0%,可見,如果喪失它們的購買力經(jīng)濟增長也就無從提及了。所以使收入低和中等收入的人群都敢消費便成為政府制定政策的目標,也是減稅政策的目標和方向。

5啟示

第一,減稅政策是有時滯效應的,尤其是在擴大內(nèi)需提高消費者購買力方向需要更長的時期。產(chǎn)生時滯效應的原因包括消費者的心理因素,社會保障體系構(gòu)建的時間因素和國際環(huán)境因素的影響。所以,減稅政策在短期內(nèi)擴大投資是可行的,但長期投資的拉動作用還是會下降。而短期內(nèi)擴大內(nèi)需是不可行的,但長期效果確實是相當可觀的。

第二,社會保障體系的構(gòu)建與完善是必要的。我國中低收入人群不敢消費和無錢消費造成貧困化程度日益提高,貧困化已成為制約我國經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸,而造成人們不消費的原因主要在于住房壓力、醫(yī)療教育壓力和養(yǎng)老壓力,這些均是社會保障體系的核心內(nèi)容。減稅政策即國家補貼政策,應該把重點放在社會保障體系的完善上,提高居民的幸福指數(shù)。這樣不僅可以促進經(jīng)濟增長,又可緩和社會矛盾,實現(xiàn)社會和經(jīng)濟的良性發(fā)展。

綜合全文論述,減稅政策實行方向應放在提高人們的生活水平上,發(fā)展民生是重點,這樣中國的經(jīng)濟發(fā)展才會是可持續(xù)的,亦會是和諧的。

參考文獻

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