智能化稅費(fèi)核算與管理高職PPT完整版全套教學(xué)課件

智能化稅費(fèi)核算與管理單元1導(dǎo)論單元2增值稅稅務(wù)處理單元3消費(fèi)稅及附加稅稅務(wù)處理單元4關(guān)稅稅務(wù)處理單元5企業(yè)所得稅稅務(wù)處理單元6個(gè)人所得稅稅務(wù)處理單元7其他稅種稅務(wù)處理智能化稅費(fèi)核算與管理

導(dǎo)論目錄ACB稅法認(rèn)知發(fā)票領(lǐng)購及開具稅務(wù)登記稅法認(rèn)知PRATA1.稅收（1）稅收的起源1.稅收經(jīng)濟(jì)國家參與分配（1）稅收的起源1.稅收稅收是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。（2）稅收的定義1.稅收（3）稅收的特征無償性強(qiáng)制性固定性2.稅法法律權(quán)利義務(wù)2.稅法

稅法要素是指各單行稅法共同具有的基本要素。中國18個(gè)稅種----世界各國稅法誰來納稅納稅人對(duì)什么納稅征稅對(duì)象交多少稅計(jì)稅依據(jù)在哪納稅納稅地點(diǎn)稅目納稅期限稅率納稅環(huán)節(jié)法律責(zé)任稅收優(yōu)惠十大要素誰來納稅對(duì)什么納稅交多少稅誰來納稅對(duì)什么納稅2.稅法

（1）納稅人納稅人是指依法“直接”負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。納稅人負(fù)稅人扣繳義務(wù)人2.稅法

（2）征稅對(duì)象征稅對(duì)象（課稅對(duì)象）——區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志增值額增值稅所得≠收入企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)價(jià)值財(cái)產(chǎn)稅個(gè)人所得≠個(gè)人收入個(gè)人所得稅2.稅法

稅目：征稅對(duì)象的具體化啤酒+白酒+黃酒消費(fèi)稅征稅對(duì)象應(yīng)稅消費(fèi)品煙酒實(shí)木地板成品油高檔化妝品（3）稅目2.稅法稅目廣度稅率深度核心要素（4）稅率2.稅法（4）稅率比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率2.稅法（5）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅金額*適用稅率從價(jià)計(jì)征0102從量計(jì)征計(jì)稅數(shù)量*單位適用稅額復(fù)合計(jì)征＋2.稅法（6）納稅環(huán)節(jié)1生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)2批發(fā)企業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)3零售環(huán)節(jié)零售企業(yè)4消費(fèi)者2.稅法（7）納稅期限依法繳納稅款的期限2.稅法（8）納稅地點(diǎn)

根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點(diǎn)。2.稅法（9）稅收優(yōu)惠

國家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予“鼓勵(lì)”和“照顧”的特殊規(guī)定企業(yè)所得稅25%小微企業(yè)25%*20%=5%1.稅收優(yōu)惠的概念與目的2.稅法（9）稅收優(yōu)惠

減稅免稅對(duì)應(yīng)納稅款少征一部分稅款對(duì)應(yīng)納稅額全部免征（1）減稅和免稅2.稅法（10）法律責(zé)任

違反稅法規(guī)定的行為人（納稅人和稅務(wù)人員）對(duì)違法行為所應(yīng)承擔(dān)的具有強(qiáng)制性的法律后果。納稅人稅務(wù)人員3.稅收法律關(guān)系主體內(nèi)容客體三大要素3.稅收法律關(guān)系（1）主體稅收法律關(guān)系中，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人稅收法律關(guān)系的主體納稅主體征稅主體3.稅收法律關(guān)系（1）主體稅務(wù)機(jī)關(guān)海關(guān)3.稅收法律關(guān)系（1）主體納稅主體-個(gè)人所得稅納稅人扣繳義務(wù)人+納稅擔(dān)保人3.稅收法律關(guān)系（2）客體生產(chǎn)經(jīng)營所得“共同指向”的對(duì)象，即“征稅對(duì)象”企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)3.稅收法律關(guān)系（3）內(nèi)容享有的權(quán)利承擔(dān)的義務(wù)征稅主體納稅主體征稅主體納稅主體010203040404044.稅收立法從實(shí)際出發(fā)的原則（1）稅收立法原則公平原則民主與決策原則性與靈活性相結(jié)合的原則法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則054.稅收立法（2）稅收立法權(quán)

我國稅收立法權(quán)根據(jù)稅收執(zhí)法的級(jí)次來劃分：納稅主體、稅基和稅率等基本法規(guī)的立法權(quán)放在中央政府，更具體的稅收實(shí)施規(guī)定的立法權(quán)給予較低級(jí)次政府或政府機(jī)構(gòu)。1稅收立法權(quán)劃分現(xiàn)狀：中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央。依法賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂樟⒎?quán)。24.稅收立法（3）稅收立法機(jī)關(guān)①稅收法律由全國人大及其常委會(huì)制定，例如《企業(yè)所得稅法》、《稅收征收管理法》。②全國人大及其常委會(huì)可授權(quán)國務(wù)院立法，例如增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅暫行條例。③稅收行政法規(guī)由國務(wù)院制定。例如《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《發(fā)票管理辦法》等。④稅收地方性法規(guī)由地方人大制定。例如海南、西藏制定的一些特殊地方涉稅法規(guī)。⑤稅收部門規(guī)章可由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署制定。例如《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》。⑥稅收地方規(guī)章可由省政府或者國務(wù)院批準(zhǔn)的市政府制定。例如某省城建稅、房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則等。4.稅收立法（4）稅收立法程序稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān)，在制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止等稅收立法活動(dòng)中，必須遵循的法定步驟和方法。目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：提議階段、審議階段、通過和公布階段、發(fā)布實(shí)施階段。5.我國現(xiàn)行稅法體系（1）稅收實(shí)體法5.我國現(xiàn)行稅法體系（2）稅收程序法稅務(wù)機(jī)關(guān)非稅收入+社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)海關(guān)關(guān)稅+船舶噸稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)增+消稅務(wù)登記PRATB稅務(wù)管理是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。稅務(wù)登記管理賬簿和憑證管理納稅申報(bào)……稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)管理稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹執(zhí)行國家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。1.稅務(wù)登記稅務(wù)登記稅務(wù)登記概念1稅務(wù)登記申請人2稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)3稅務(wù)登記內(nèi)容4五證合一、一照一碼51.稅務(wù)登記稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹執(zhí)行國家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。（1）稅務(wù)登記概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)、停業(yè)復(fù)業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行登記管理的法定程序。稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。稅務(wù)登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況。1.稅務(wù)登記企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記范圍A國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販除外。（2）稅務(wù)登記申請人負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)登記范圍B1.稅務(wù)登記（3）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)1縣以上稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)。2按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理，采取聯(lián)合登記或者分別登記方式辦理稅務(wù)登記。1.稅務(wù)登記（4）稅務(wù)登記內(nèi)容（四）稅務(wù)登記的內(nèi)容設(shè)立登記01變更登記02外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記04停業(yè)、復(fù)業(yè)登記05注銷登記031.稅務(wù)登記（四）稅務(wù)登記的內(nèi)容（5）多證合一“五證合一、一照一碼”“多證合一、一照一碼”1.稅務(wù)登記（四）稅務(wù)登記的內(nèi)容（5）多證合一工商營業(yè)執(zhí)照組織機(jī)構(gòu)代碼稅務(wù)登記證社會(huì)保險(xiǎn)登記證統(tǒng)計(jì)登記證五證合一其他各類證照多證合一，一照一碼營業(yè)執(zhí)照企業(yè)唯一“身份證”2.稅務(wù)變更（1）辦理變更稅務(wù)信息的情形已領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，如果生產(chǎn)經(jīng)營地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。除上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向工商部門辦理變更登記。2.稅務(wù)變更（2）辦理變更稅務(wù)信息的程序①納稅人提出變更稅務(wù)信息申請納稅人生產(chǎn)經(jīng)營地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更信息申請，填寫“多證合一”登記信息確認(rèn)表中涉及的變更項(xiàng)目，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)變更信息的有關(guān)資料或證明材料及其復(fù)印件。。②稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅務(wù)信息申請并審核稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提交的各項(xiàng)資料進(jìn)行審核，資料審核無誤的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在系統(tǒng)中錄入有關(guān)變更信息并打印，交納稅人簽章確認(rèn)。3.停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，并在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。（1）辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象3.停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記①納稅人提出停業(yè)申請納稅人應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，并如實(shí)填寫停業(yè)登記表，說明停業(yè)的理由、期限，停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。②稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、辦理停業(yè)登記經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核（必要時(shí)可以進(jìn)行實(shí)地審查），納稅人可以辦理停業(yè)登記。在辦理停業(yè)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款，并收回發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票，辦理停業(yè)登記。對(duì)不便收回的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就地予以封存。（2）辦理停業(yè)稅務(wù)登記的程序3.停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（3）辦理復(fù)業(yè)稅務(wù)登記的程序①納稅人提出復(fù)業(yè)申請納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，并如實(shí)填寫停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書。②稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、辦理復(fù)業(yè)登記經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，納稅人可以辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用發(fā)票領(lǐng)購簿及發(fā)票，納入正常管理。4.注銷稅務(wù)登記清稅申報(bào)（1）清稅申報(bào)的情形已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，如果需要辦理注銷登記，應(yīng)當(dāng)先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具統(tǒng)一的清稅證明，方可向工商行政管理部門申請辦理注銷登記。4.注銷稅務(wù)登記清稅申報(bào)（2）清稅申報(bào)的程序①申報(bào)清稅前的清理工作納稅人申報(bào)清稅前，應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行清理：繳銷發(fā)票，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫發(fā)票繳銷登記表，并攜帶發(fā)票領(lǐng)購簿和未使用的空白發(fā)票，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。進(jìn)行最后一期申報(bào)納稅，并結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款。②提出清稅申請納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷工商登記前，依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清稅申請，填寫清稅申報(bào)表，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交下列有關(guān)證件、資料：工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理機(jī)關(guān)發(fā)出的吊銷決定；單位納稅人應(yīng)當(dāng)提供上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議及其他有關(guān)證明文件；除加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照以外的其他稅務(wù)證件；企業(yè)所得稅納稅人提供“中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表”及附表；已發(fā)放過發(fā)票領(lǐng)用簿的納稅人還應(yīng)提供“發(fā)票領(lǐng)用簿”等。③領(lǐng)取清稅證明稅務(wù)機(jī)關(guān)受理清稅申請后，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提交的有關(guān)材料進(jìn)行審核，并在20日內(nèi)向符合要求的納稅人出具清稅證明。發(fā)票領(lǐng)購及開具PRATC1.發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票核定1增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請2增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行3發(fā)票發(fā)放4發(fā)票退回51.發(fā)票領(lǐng)購①報(bào)送資料：《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》1份。經(jīng)辦人身份證明（原件查驗(yàn)）發(fā)票專用章印模（首次申請發(fā)票票種核定時(shí)提供）。②辦理方式及流程：發(fā)票核定可以到大廳辦理，也可以網(wǎng)上辦理或APP辦理。其中大廳辦理的流程如下：納稅人攜帶相關(guān)資料到納稅服務(wù)大廳辦稅服務(wù)廳接收并審核資料審核資料通過，即時(shí)辦結(jié)發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)用簿》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》審核不通過，一次性提示補(bǔ)正資料或告知不予受理原因。（1）發(fā)票核定初次申請領(lǐng)取發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)增值稅納稅人的申請，核定其使用增值稅稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）以及上述之外其他普通發(fā)票種類、單次（月）領(lǐng)用數(shù)量、開票限額。1.發(fā)票領(lǐng)購（2）增值稅專用發(fā)票最高開票限額①稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)限u對(duì)最高開票限額不超過10萬元的申請窗口當(dāng)場辦結(jié)。u對(duì)最高開票限額超過10萬元的申請窗口受理后在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。對(duì)20個(gè)工作日內(nèi)無法作出決定的，經(jīng)決定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以延長10個(gè)工作日，并制作《稅務(wù)行政許可延期決定告知書》送達(dá)申請人。②報(bào)送資料u《稅務(wù)行政許可申請表》1份。u《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》2份。③前置條件納稅人申請辦理增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額申請需先取得一般納稅人資格認(rèn)定并辦理票種核定。1.發(fā)票領(lǐng)購（3）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行使用稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的申請，在增值稅稅控系統(tǒng)中將稅務(wù)登記信息、資格認(rèn)定信息、稅種稅目認(rèn)定信息、票種核定信息、增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版離線開票時(shí)限和離線開票總金額等信息載入金稅盤（稅控盤）.①辦理時(shí)限納稅人辦理時(shí)限：相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)限：納稅人領(lǐng)取稅控系統(tǒng)專用設(shè)備后到辦稅服務(wù)廳即時(shí)辦結(jié)。②報(bào)送資料《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》③相關(guān)事項(xiàng)納稅人需先完成【發(fā)票核定】及【增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批】。初始發(fā)行完成后，納稅人聯(lián)系服務(wù)單位上門服務(wù)。1.發(fā)票領(lǐng)購（4）發(fā)票發(fā)放①適用范圍需使用發(fā)票的納稅人。對(duì)已辦理發(fā)票核定的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)其申請，在核定范圍內(nèi)發(fā)放發(fā)票。②稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)限納稅人報(bào)送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的即時(shí)辦結(jié)。③報(bào)送資料《發(fā)票領(lǐng)用簿》領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)提供金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤。經(jīng)辦人身份證明（原件查驗(yàn)）。④相關(guān)事項(xiàng)對(duì)首次領(lǐng)用發(fā)票的納稅人需先完成[發(fā)票核定]、涉及增值稅專用發(fā)票的需完成[增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批]；非首次領(lǐng)用發(fā)票納稅人，需先完成（發(fā)票驗(yàn)舊）；郵寄發(fā)票的納稅人需簽訂郵寄協(xié)議。1.發(fā)票領(lǐng)購（5）發(fā)票退回已領(lǐng)取發(fā)票的納稅人，因發(fā)票印制質(zhì)量、發(fā)票發(fā)放錯(cuò)誤、發(fā)票發(fā)放信息登記錯(cuò)誤、納稅人領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、稅控設(shè)備故障等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理退票。①辦理時(shí)限納稅人辦理時(shí)限：相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)限：納稅人報(bào)送資料齊全、符合法定形式的即時(shí)辦結(jié)。②報(bào)送資料《發(fā)票領(lǐng)用簿》。退回增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)提供金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤。未使用的空白發(fā)票。2.發(fā)票開具（1）專用發(fā)票開具納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。自2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。需要特別說明的是，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，也由納稅人自行開具。2.發(fā)票開具（2）專用發(fā)票的開具要求開具專用發(fā)票要求：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。同一張發(fā)票上可以同時(shí)開具不同稅率、不同品名，如果銷售貨物、勞務(wù)或應(yīng)稅行為的內(nèi)容較多，還可開具銷貨清單。3.發(fā)票認(rèn)證增值稅發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、確認(rèn)。增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。感謝您的觀看智能化稅費(fèi)核算與管理

單元二增值稅稅務(wù)處理ACB增值稅征稅范圍、對(duì)象、稅目及稅率的確定增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算D增值稅進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算EGF增值稅出口退（免）的計(jì)算小規(guī)模納稅人稅額計(jì)算與申報(bào)一般納稅人應(yīng)納稅額及附加稅費(fèi)的綜合計(jì)算與申報(bào)增值稅征稅范圍、對(duì)象、稅目及稅率的確定PRATA陳鴻公司2021年11月的增值稅期末留抵稅額為29150元。2021年12月，財(cái)稅共享中心主要收到陳鴻公司以下業(yè)務(wù)相關(guān)資料。任務(wù)情景①判斷陳鴻公司應(yīng)繳納的稅種。②審核收到票據(jù)的合法性，判斷是否屬于增值稅的納稅范圍，以及對(duì)應(yīng)稅目是否準(zhǔn)確。③判斷陳鴻公司的納稅人的類型。④確認(rèn)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。⑤確定陳鴻公司的增值稅稅率。任務(wù)布置任務(wù)場景2021年12月1日，代理開具增值稅普通發(fā)票。任務(wù)場景2021年12月1日，代理開具增值稅專用發(fā)票。任務(wù)場景2021年12月2日，代理開具增值稅電子普通發(fā)票。任務(wù)場景2021年12月2日，取得一張房屋租金增值稅普通發(fā)票并以轉(zhuǎn)賬支票支付。任務(wù)場景2021年12月3日，由陳鴻公司自行給客戶開具銷售商品的增值稅專用發(fā)票。任務(wù)場景2021年12月3日，購入辦公用品取得一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票并以現(xiàn)金支付。任務(wù)場景2021年12月9日，由陳鴻公司自行給客戶開具銷售商品增值稅普通發(fā)票。任務(wù)場景2021年12月9日，收到一張?jiān)鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)并以現(xiàn)金支付。任務(wù)場景2021年12月12日，由陳鴻公司自行給客戶開具銷售商品的增值稅專用發(fā)票。任務(wù)場景收到2021年12月13日采購商品的增值稅專用發(fā)票。任務(wù)場景收到2021年12月17日采購商品的增值稅專用發(fā)票。任務(wù)場景2021年12月23日，收到2張航空運(yùn)輸電子客票行程單和1張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票（酒店住宿費(fèi)），報(bào)銷差旅費(fèi)并以網(wǎng)上銀行支付。任務(wù)場景2021年12月23日，收到2張航空運(yùn)輸電子客票行程單和1張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票（酒店住宿費(fèi)），報(bào)銷差旅費(fèi)并以網(wǎng)上銀行支付。任務(wù)場景2021年12月23日，收到2張航空運(yùn)輸電子客票行程單和1張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票（酒店住宿費(fèi)），報(bào)銷差旅費(fèi)并以網(wǎng)上銀行支付。根據(jù)公司經(jīng)營信息預(yù)估在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)年應(yīng)稅銷售額可達(dá)600萬元。任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的征收范圍包括在我國境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為是否需要繳納增值稅，主要滿足以下幾點(diǎn)：在我國境內(nèi)、有償、為他人、提供范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。1、增值稅的概念任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備2、增值稅的征稅范圍（1）一般規(guī)定征稅范圍具體內(nèi)容銷售貨物銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。其中，貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體；有償是指從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi)的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍。除享受免稅政策的貨物以外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅銷售勞務(wù)銷售勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。加工、修理的對(duì)象為有形動(dòng)產(chǎn)。加工勞務(wù)是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)修理修配勞務(wù)是指受托方對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備征稅范圍具體內(nèi)容銷售服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)；水路運(yùn)輸服務(wù)；航空運(yùn)輸服務(wù)；管道運(yùn)輸服務(wù)；無運(yùn)輸工作承運(yùn)業(yè)務(wù)，已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，均按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅郵政服務(wù)郵政普通服務(wù)：函件、包裹等郵件，郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯總等業(yè)務(wù)；郵政特殊服務(wù)：義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等；其他郵政服務(wù)：郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)：利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)等提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，出租或出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)；增值電信服務(wù)：利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)等提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)建筑服務(wù)建筑服務(wù)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)金融服務(wù)金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備征稅范圍具體內(nèi)容銷售服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備（2）視同銷售①將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷。②銷售代銷貨物。在委托代銷業(yè)務(wù)中，委托方對(duì)委托代銷行為和受托方受托銷售行為均視同銷售。委托方收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，未收到代銷清單或貨款的在發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天確認(rèn)銷售。受托方取得的代銷手續(xù)費(fèi)，按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征稅。作為受托方必須取得委托方的增值稅專用發(fā)票時(shí)才可以抵扣。③總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的。④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。⑦將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。⑧將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。⑨單位和個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。但以公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。⑩財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備（3）混合銷售行為與兼營行為混合銷售行為。混合銷售行為必須是一項(xiàng)銷售行為，該行為必須既涉及銷售，又涉及應(yīng)稅行為。兼營行為。兼營不同稅率或征收率的應(yīng)稅行業(yè)，從高適用稅率（4）不征收增值稅的行為1）非營業(yè)活動(dòng)；2）非在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)；3）其他不征收增值稅的項(xiàng)目任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備3.增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人（1）增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人基本規(guī)定增值稅納稅人凡在境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人扣繳義務(wù)人1、境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人2、境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備（2）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記年應(yīng)稅銷售額納稅人類型年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下1、一般情況下是小規(guī)模納稅人2、會(huì)計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料可以登記為一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過500萬元1、一般情況下工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)及發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記1、特殊情況：個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人（自然人），只能按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位，不能經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位、個(gè)體工商戶可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間采取直接收款方式銷售貨物不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天預(yù)收款采取預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式收到預(yù)收款的當(dāng)天從事金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天采取賒銷和分期收款方式銷售貨物書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天委托其他納稅人代銷貨物下列時(shí)間中的最早者：收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天；發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；收到全部或部分貨款的當(dāng)天任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外）貨物移送的當(dāng)天發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)情形服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備5.增值稅稅率與征收率（1）基本稅率稅率類型稅率適用范圍基本稅率13%銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)9%提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備（2）低稅率增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，適用9%的稅率。1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食鹽、鮮奶（含巴氏殺菌乳和滅菌乳，不含調(diào)制乳）等。2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品。3.圖書、報(bào)紙、雜志。4.飼料（包括寵物飼料）、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜。5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物，包括音像制品、電子出版物等。（2）零稅率1.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。2.航天運(yùn)輸服務(wù)。3.向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的服務(wù)。4.納稅人出口貨物、勞務(wù)，稅率為0。但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。5.境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0。任務(wù)實(shí)施1、根據(jù)《增值稅暫行條例》對(duì)增值稅的概念的界定，陳鴻公司主要銷售的方便面、礦泉水、糖心蘋果等商品屬于貨物，應(yīng)該繳納增值稅。2、根據(jù)《增值稅暫行條例》關(guān)于征稅范圍的規(guī)定，結(jié)合業(yè)務(wù)①至③、⑤、⑦和⑨，陳鴻公司涉及的商品或勞務(wù)類型主要是方便面、礦泉水、糖心蘋果等貨物，屬于增值稅的納稅范圍。其中，方便面和礦泉水是普通貨物，對(duì)應(yīng)稅率13%的貨物稅目；糖心蘋果是農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)應(yīng)稅率9%的貨物稅目。因此業(yè)務(wù)①至③、⑤、⑦和⑨所開具的票據(jù)是合規(guī)的。3、根據(jù)《增值稅暫行條例》對(duì)納稅人類型的規(guī)定，陳鴻公司會(huì)計(jì)核算制度健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。同時(shí)，未來預(yù)計(jì)在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)年應(yīng)稅銷售額為600萬元，滿足增值稅一般納稅人資格登記條件，故應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。4、根據(jù)《增值稅暫行條例》對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，結(jié)合業(yè)務(wù)①至③、⑤、⑦和⑨，陳鴻公司代理開具和自己開具的發(fā)票均應(yīng)在當(dāng)月確認(rèn)納稅義務(wù)。5、陳鴻公司銷售方便面和礦泉水是普通貨物，按基本稅率13%征收；糖心蘋果是農(nóng)產(chǎn)品，按低稅率9%征收。增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算PRATB見任務(wù)一“任務(wù)場景”中的業(yè)務(wù)①至③、⑤、⑦、⑨和?任務(wù)情景①確認(rèn)陳鴻公司的銷售額。②計(jì)算陳鴻公司的銷項(xiàng)稅額。任務(wù)布置1.銷售額的確定銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)向購買方（承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購買方）收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。（1）一般銷售方式下銷售額的確定價(jià)外費(fèi)用不包括：1）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。3）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購買方；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。4）同時(shí)符合一定條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，或者由國務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。5）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。6）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。零售價(jià)格和價(jià)外費(fèi)用中包含有銷項(xiàng)稅額，需要將其轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額時(shí)，可使用公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+適用稅率）”。（2）視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額確定納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的情形，價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而無銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序核定銷售額。①按照納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物或應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定。②按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物或應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定。③按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式如下。①不涉及應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）=成本+利潤②涉及應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額=成本+利潤+消費(fèi)稅稅額（3）特殊銷售方式下銷售額的確定1）包裝物押金的稅務(wù)處理所包裝貨物種類稅務(wù)處理銷售啤酒、黃酒以外的酒無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均在收到押金時(shí)并入當(dāng)期銷售額征稅啤酒、黃酒和其他非酒類產(chǎn)品按一般押金的規(guī)定處理，逾期時(shí)并入征稅2）折扣方式銷售的稅務(wù)處理折扣銷售（商業(yè)折扣），銷售方在發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，因購買方購貨數(shù)量較大等原因而給予購買方的價(jià)格優(yōu)惠。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄上分別注明，按折扣后的余額計(jì)稅將折扣額另開發(fā)票，按折扣前的金額作為銷售額計(jì)稅，即折扣額不得從銷售額中減除將折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄上注明，按折扣前的金額作為銷售額計(jì)稅，即折扣額不得從銷售額中減除（3）特殊銷售方式下銷售額的確定銷售折扣（現(xiàn)金折扣），銷售方在發(fā)生應(yīng)稅銷售行為后，為了鼓勵(lì)購買方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購買方的一種折扣優(yōu)待。實(shí)質(zhì)是融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用。銷售折扣不得從銷售額中減除，按折扣前的金額計(jì)稅。銷售折讓，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因在售價(jià)上給予的減讓，折讓后的價(jià)款為銷售額?？赡芡ㄟ^開具紅字增值稅發(fā)票從銷售額中減除。3）以舊換新方式。金銀首飾以舊換新銷售的，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定銷售額；非金銀首飾以舊換新銷售的，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格4）以物易物方式。以物易物雙方都應(yīng)做購銷處理：以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額；以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。5）還本銷售方式。還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購買方全部或部分價(jià)款。在還本銷售方式中，銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。（3）特殊銷售方式下銷售額的確定⑥差額計(jì)稅情況下的稅務(wù)處理項(xiàng)目計(jì)算公式適用范圍經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)銷售額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)適用于一般納稅人航空運(yùn)輸企業(yè)銷售額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款客運(yùn)站服務(wù)銷售額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額=賣出價(jià)-買入價(jià)如果上期交易額為負(fù)差，則還應(yīng)當(dāng)減除上期負(fù)差。如果年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差，則不得結(jié)轉(zhuǎn)至下一會(huì)計(jì)年度適用一般納稅人，但不得開具增值稅專用發(fā)票旅游服務(wù)銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、地接費(fèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-土地出讓金適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）建筑服務(wù)銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的分包費(fèi)適用執(zhí)行簡易征收辦法的納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)該提供符合規(guī)定的憑證，否則不得扣除。其具體憑證如下。①支付給境內(nèi)單位或個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。②支付給境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明）。③繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。④扣除政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。⑤國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。2.從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的規(guī)定3.增值稅稅額的計(jì)算計(jì)稅方法適用納稅人計(jì)算公式一般計(jì)稅方法一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅增值稅銷售額×適用稅率=含稅增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率簡易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人一般納稅人的特定情形當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期不含稅增值稅銷售額×征收率=含稅增值稅銷售額÷（1+征收率）×征收率扣繳計(jì)稅方法扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳增值稅稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+適用稅率）×適用稅率任務(wù)實(shí)施①結(jié)合增值稅稅控系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)，對(duì)陳鴻公司的銷售情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)征稅項(xiàng)目金額銷項(xiàng)稅額備注13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)60000+12000+120000+18000+150000=360000（元）7800+1560+15600+2340+19500=46800（元）銷售9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)36000+144000=1800000（元）3240+12960=16200（元）銷售②計(jì)算陳鴻公司的銷項(xiàng)稅額。根據(jù)上表本期銷項(xiàng)稅額=7800+1560+15600+2340+19500+3240+12960=63000（元）。增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算PRATC見任務(wù)一“任務(wù)場景”中的業(yè)務(wù)④、⑥、⑧、⑩、?和?。任務(wù)情景確認(rèn)陳鴻公司準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。。任務(wù)布置1.準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額。②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。③從境外單位或個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人處取得的代扣代繳稅款的完稅憑證抵扣票上注明的增值稅稅額（1）憑票抵扣④收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額。收費(fèi)公路通行費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額如下表所示。通行費(fèi)種類準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額備?注道路通行費(fèi)按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%計(jì)算抵扣⑤購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額。1）農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，憑票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人從適用3%增值稅征收率的小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品，取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票及購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得或開具農(nóng)產(chǎn)品收購（銷售）發(fā)票，根據(jù)用途分別適用規(guī)定的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工13%增值稅稅率的貨物，適用10%的扣除率；后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工9%增值稅稅率的貨物或6%增值稅稅率的服務(wù)，適用9%的扣除率。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（9%或10%）（2）計(jì)算抵扣2）橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%3）購進(jìn)境內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的抵扣政策自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。（3）加計(jì)扣減要點(diǎn)政策規(guī)定行業(yè)提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅納稅人基本政策按照當(dāng)期可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減增值稅應(yīng)納稅額按照當(dāng)期可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額×10%當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額×15%不得計(jì)提加計(jì)抵減額的業(yè)務(wù)納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得計(jì)提加計(jì)抵減額；納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算不得計(jì)提加計(jì)抵減額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額加計(jì)抵減規(guī)則納稅人按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額后，應(yīng)按以下情況進(jìn)行加計(jì)抵減抵減前的應(yīng)納稅額=0，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減抵減前的應(yīng)納稅額＞0且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減抵減前的應(yīng)納稅額＜0且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額到0，未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減（1）用于不產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目2.不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情形①不得抵扣的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。②一般納稅人兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額（2）非正常損失（3）特殊規(guī)定（4）會(huì)計(jì)核算不健全3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算納稅人購入貨物、勞務(wù)或服務(wù)，已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后，又發(fā)生不得抵扣的情形，需要將已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。知道稅額的，直接轉(zhuǎn)出已抵扣稅款；不知道稅額的，應(yīng)先計(jì)算需要轉(zhuǎn)出的稅額。（1）存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=不含稅價(jià)款×稅率（2）服務(wù)（以運(yùn)費(fèi)為例）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=運(yùn)費(fèi)×9%（3）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品1）用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=成本÷（1-10%）×10%2）用于生產(chǎn)或委托加工9%增值稅稅率的貨物或6%增值稅稅率的服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=成本÷（1-9%）×9%（4）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×凈值率凈值率=（凈值÷原值）×100%4.轉(zhuǎn)增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定—增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入不得抵扣且未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在改變用途的次月，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率或可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額×凈值率凈值率=（凈值÷原值）×100%任務(wù)實(shí)施步驟1結(jié)合綜合服務(wù)平臺(tái)已勾選認(rèn)證的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)類票據(jù)情況，如下表所示。項(xiàng)目份數(shù)金額稅額憑票抵扣1+1144000+70000=214000（元）18720+9100=27820（元）其他2850÷(1+9%)×2≈1559.63（元）850÷(1+9%)×9%×2≈140.37（元）步驟2計(jì)算可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)表，計(jì)算陳鴻公司本月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=18720+9100+850÷(1+9%)×9%×2≈27960.36（元）。增值稅進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算PRATD重慶清清進(jìn)出口公司于2021年12月簽訂了一筆進(jìn)口合同，從國外進(jìn)口設(shè)備。設(shè)備的離岸價(jià)為20萬美元；國際運(yùn)費(fèi)率為5%；國際運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為4%；關(guān)稅稅率為10%；增值稅稅率為13%；外匯牌價(jià)為1美元=6.0元人民幣。任務(wù)情景計(jì)算清清公司應(yīng)該繳納的增值稅稅額任務(wù)布置1.進(jìn)口貨物的征稅范圍申報(bào)進(jìn)入中華人民共和國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅。2.進(jìn)口貨物的納稅人進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅人；對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人；購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人為納稅義務(wù)人。3.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人進(jìn)口貨物，按規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)只收增值稅，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)同時(shí)征收消費(fèi)稅，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）注：在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅應(yīng)納稅額時(shí)不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金。知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施步驟1確定進(jìn)口設(shè)備的國際運(yùn)費(fèi)=20×5%=1（萬美元）步驟2確定進(jìn)口設(shè)備的國際運(yùn)輸保險(xiǎn)率=(20+1)×4%=0.84（萬美元）步驟3確定以人民幣標(biāo)價(jià)的進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)=(20+1+0.84)×6.0=131.04（萬元）步驟4確定進(jìn)口關(guān)稅=131.04×10%≈13.10（萬元）步驟5確定組成計(jì)稅價(jià)格=131.04+13.10=144.14（萬元）步驟6確定增值稅應(yīng)納稅額=144.14×13%≈18.74（萬元）增值稅出口退（免）的計(jì)算PRATE重慶清清進(jìn)出口公司于2021年12月簽訂了一筆進(jìn)口合同，從國外進(jìn)口設(shè)備。設(shè)備的離岸價(jià)為20萬美元；國際運(yùn)費(fèi)率為5%；國際運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為4%；關(guān)稅稅率為10%；增值稅稅率為13%；外匯牌價(jià)為1美元=6.0元人民幣。任務(wù)情景計(jì)算清清公司應(yīng)該繳納的增值稅稅額任務(wù)布置我國的出口貨物、勞務(wù)退（免）稅，是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物、勞務(wù)或服務(wù)，退還或免征國內(nèi)各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的增值稅與消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物、勞務(wù)或服務(wù)實(shí)行增值稅零稅率，對(duì)出口貨物、勞務(wù)或服務(wù)免予征收消費(fèi)稅。知識(shí)準(zhǔn)備1.適用增值稅出口退（免）稅的基本政策1）出口免稅并退稅①生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物②有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物③出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并取得增值稅專用發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、松香、草柳竹藤制品、五倍子等12類貨物④特定企業(yè)出口的特定貨物對(duì)貨物在出口銷售環(huán)節(jié)不征增值稅，對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)按規(guī)定的出口退稅率計(jì)算后予以退還2）出口免稅但不退稅①屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物②外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口③外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物出口④其他的免稅貨物或項(xiàng)目免征增值稅3）出口環(huán)節(jié)不免也不退稅①國家計(jì)劃外出口的原油②援外出口貨物③天然牛黃、麝香、銅及銅基合金（出口電解銅按13%退稅率退還增值稅）、白銀等出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷，照常征收增值稅知識(shí)準(zhǔn)備（1）免、抵、退稅的計(jì)算步驟1免。免征出口環(huán)節(jié)增值稅。步驟2剔。當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）步驟3抵。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額；當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0時(shí)才涉及退稅。步驟4退。首先，計(jì)算免抵退稅額。當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率；其次，確認(rèn)應(yīng)退稅額并確認(rèn)免抵稅額。①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅，當(dāng)期免抵稅額=0主要適用于自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)知識(shí)準(zhǔn)備2.出口貨物增值稅退稅額的計(jì)算（2）免退稅的計(jì)算步驟1免。免征出口環(huán)節(jié)增值稅。步驟2退。應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×退稅率主要適用于收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)。知識(shí)準(zhǔn)備2.出口貨物增值稅退稅額的計(jì)算任務(wù)實(shí)施確定重慶強(qiáng)強(qiáng)制造有限公司是生產(chǎn)企業(yè)，所以適用免、抵、退稅方法。步驟1免。免征出口環(huán)節(jié)增值稅。步驟2剔。當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（150000×6.0-0）×（13%-9%）=36000（元）步驟3抵。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額=500000×13%-(130000-36000)-0=-29000（元）因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額小于0，所以涉及退稅。任務(wù)實(shí)施步驟4退。首先，計(jì)算免抵退稅額。當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率=(150000×6.0-0)×9%=81000（元）其次，確認(rèn)應(yīng)退稅額，并確認(rèn)免抵稅額。當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，即29000＜81000時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=29000（元）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=81000-29000=52000（元）一般納稅人應(yīng)納稅額及附加稅費(fèi)的綜合計(jì)算與申報(bào)PRATF同任務(wù)一任務(wù)情景①計(jì)算陳鴻公司的增值稅應(yīng)納稅額。②計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅費(fèi)。③編制陳鴻公司的納稅申報(bào)表。任務(wù)布置知識(shí)準(zhǔn)備1.增值稅征稅范圍的界定1）在境內(nèi)；2）經(jīng)營性；3）為他人；4）有償性2.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的時(shí)間界定一般納稅人計(jì)算公式中的“當(dāng)期”是個(gè)重要的時(shí)間界定，只有在納稅期限內(nèi)實(shí)際發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額才是法定的當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額知識(shí)準(zhǔn)備4.增值稅納稅期限1）稅務(wù)機(jī)關(guān)以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1、3、5、10、15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款2）海關(guān)海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款5.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅費(fèi)的計(jì)算（1）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅是國家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人以其實(shí)際繳納的增值稅稅額、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。它附加于增值稅、消費(fèi)稅，本身沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象。知識(shí)準(zhǔn)備5.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅費(fèi)的計(jì)算稅率：①納稅人所在地在市區(qū)的稅率為7%②納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%應(yīng)納稅額：=計(jì)稅依據(jù)×具體適用稅率=（實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額）×稅率（2）教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算教育費(fèi)附加和地方教育附加是對(duì)繳納增值稅與消費(fèi)稅的單位及個(gè)人征收的，以其實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)征依據(jù)，分別與增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)繳納。教育費(fèi)附加：征收比率3%；應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×3%地方教育附加：征收比率2%；應(yīng)納地方教育附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×2%知識(shí)準(zhǔn)備6.增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表的編制（1）申報(bào)表內(nèi)容納稅申報(bào)的核心是填寫并報(bào)送納稅申報(bào)表及相關(guān)資料。2021年7月起，啟用新的增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料（以下簡稱新申報(bào)表），主要包括主表“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）”，附列資料（一）“本期銷售情況明細(xì)”，附列資料（二）“本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)”，附列資料（三）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)”，附列資料（四）“稅額抵減情況表”，附列資料（五）“附加稅費(fèi)情況表”，附表“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表”。知識(shí)準(zhǔn)備6.增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表的編制新申報(bào)表的主要變化有以下3個(gè)方面：①在原“增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）”主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）”。知識(shí)準(zhǔn)備6.增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表的編制②將原附列資料（二）第23欄“其他應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）”。其中，第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況；第23b欄填報(bào)原第23欄的內(nèi)容。知識(shí)準(zhǔn)備6.增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表的編制③增加附列資料（五）知識(shí)準(zhǔn)備（2）申報(bào)表各表的邏輯關(guān)系分析申報(bào)表主表的大多數(shù)數(shù)據(jù)來源于附表，所以一般按這樣的順序填寫：附表→附列資料（四）→附列資料（三）→附列資料（二）→附列資料（一）→主表→附列資料（五）→主表。（3）附列資料（二）第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次的稅務(wù)處理涉及增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容的變化主要是：納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)做異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在附列資料（二）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。對(duì)于前期已經(jīng)做過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，并且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。如果納稅人的納稅信用等級(jí)不為A級(jí)，則按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第38號(hào)，以下簡稱38號(hào)公告）第三條第（一）項(xiàng)的規(guī)定；如果納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)，則可以按照38號(hào)公告第三條第（四）項(xiàng)的規(guī)定。知識(shí)準(zhǔn)備納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣，勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照附列資料（二）填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式記入附列資料（二）第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的異常憑證不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式記入附列資料（二）第23a欄。納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣，勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照附列資料（二）填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式記入附列資料（二）第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的異常憑證不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式記入附列資料（二）第23a欄。知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施①驗(yàn)算任務(wù)二確認(rèn)陳鴻公司的當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為63000元。②驗(yàn)算任務(wù)三確認(rèn)陳鴻公司的當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為27960.36元。③梳理檢查陳鴻公司本期是否有視同銷售行為、免稅行為、減免稅行為。經(jīng)整理，確認(rèn)無以上行為。④梳理檢查陳鴻公司本期是否有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等。經(jīng)整理，確認(rèn)無以上行為。⑤陳鴻公司本期增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額=63000-27960.36-29150=5889.64（元）⑥應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=實(shí)納的增值稅稅額×稅率=5889.64×7%=412.27（元）⑦應(yīng)繳教育費(fèi)附加=實(shí)納的增值稅稅額×征收率=5889.64×3%=176.69（元）⑧應(yīng)繳地方教育附加的金額=實(shí)納的增值稅稅額×征收率=5889.64×2%=117.79（元）任務(wù)實(shí)施⑨登錄智能財(cái)稅平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)。步驟1填寫附表。由于陳鴻公司本月未涉及減免稅，所以直接單擊“保存”按鈕。任務(wù)實(shí)施步驟2填寫附列資料（四）。由于陳鴻公司本月未涉及稅額抵減，所以直接單擊“保存”按鈕。任務(wù)實(shí)施步驟3填寫附列資料（三）。由于陳鴻公司本月未涉及服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目，所以直接單擊“保存”按鈕。任務(wù)實(shí)施步驟4填寫附列資料（二）。根據(jù)任務(wù)三表2-17，將已認(rèn)證相符的2份發(fā)票填寫到第2欄和第35欄，將2份行程單填寫到8b欄和10欄，第1欄、第4欄和第12欄會(huì)自動(dòng)計(jì)算金額。任務(wù)實(shí)施步驟5填寫附列資料（一）。根據(jù)任務(wù)二表2-12，將13%稅率的增值稅專用發(fā)票的銷售額和稅額分別填入第1行第1列和第2列、將13%稅率的增值稅普通發(fā)票的銷售額和稅額分別填入第1行第3列和第4列、將9%稅率的增值稅普通發(fā)票的銷售額和稅額分別填入第3行第3列與第4列，第9列和第10列會(huì)自動(dòng)匯總計(jì)算。任務(wù)實(shí)施步驟6填寫主表。附列資料（一）第9列第1欄和第3欄合計(jì)會(huì)自動(dòng)帶入到主表“一般項(xiàng)目”第2欄，附列資料（一）第10列第1欄和第3欄合計(jì)會(huì)自動(dòng)帶入到主表“一般項(xiàng)目”第11欄，將11月末留抵稅額填寫到主表“一般項(xiàng)目”第13欄，其余行次會(huì)自動(dòng)計(jì)算得出。自動(dòng)計(jì)算出第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為5889.64元。任務(wù)實(shí)施步驟7填寫附列資料（五）。第1列“增值稅稅額”填寫主表第34欄增值稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額5889.64元，第4列分別填寫對(duì)應(yīng)稅率7%、征收率3%和2%，會(huì)自動(dòng)計(jì)算出第5列。任務(wù)實(shí)施步驟8填寫主表。附列資料（五）填寫完成后，會(huì)自動(dòng)帶入到主表第39至第41欄。小規(guī)模納稅人稅額計(jì)算與申報(bào)PRATG任務(wù)場景任務(wù)情景北京飛揚(yáng)數(shù)碼科技有限公司是一家從事計(jì)算機(jī)硬件銷售和技術(shù)服務(wù)的公司，屬于小規(guī)模納稅人企業(yè)。2022年1月6日會(huì)計(jì)人員需要對(duì)公司2021年第四季度的增值稅進(jìn)行納稅申報(bào)，相關(guān)銷售資料如下：2021年10月份、11月份和12月份分別取得不含稅的計(jì)算機(jī)硬件銷售收入5萬元（其中開具增值稅普通發(fā)票4萬元）、7萬元（其中開具增值稅電子普通發(fā)票5.5萬元）和8萬元（其中開具增值稅電子普通發(fā)票8萬元），同時(shí)分別取得不含稅的技術(shù)服務(wù)收入20萬元（其中開具增值稅電子普通發(fā)票18萬元）、32萬元（其中開具增值稅普通發(fā)票10萬元、增值稅電子普通發(fā)票16萬元）和30萬元（其中開具增值稅電子普通發(fā)票21萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票6萬元）。公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。任務(wù)布置任務(wù)情景準(zhǔn)確進(jìn)行飛揚(yáng)公司發(fā)票的歸類整理準(zhǔn)確計(jì)算飛揚(yáng)公司應(yīng)繳納的增值稅準(zhǔn)確填寫飛揚(yáng)公司的增值稅季度納稅申報(bào)表并申報(bào)征收率任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備小規(guī)模納稅人在增值稅征收管理中采用簡易征收，按照其銷售額與規(guī)定的征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（1）3%征收率的適用范圍銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)（2）5%征收率的適用范圍銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)計(jì)算任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）【提示】因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備“營改增”試點(diǎn)政策稅收優(yōu)惠政策任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額10萬元以下或季銷售額30萬元以下免征增值稅政策。自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。稅收優(yōu)惠政策任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。稅收優(yōu)惠政策任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備北京市、上海市、廣州市和深圳市之外地區(qū)的個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)的個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收人減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。稅收優(yōu)惠政策任務(wù)準(zhǔn)備—知識(shí)準(zhǔn)備個(gè)人出租住房，按5%征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^15萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。填報(bào)資料任務(wù)準(zhǔn)備—操作準(zhǔn)備《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》填報(bào)資料變化任務(wù)準(zhǔn)備—操作準(zhǔn)備在原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。將原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。③增加附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）。任務(wù)要領(lǐng)任務(wù)準(zhǔn)備—任務(wù)要領(lǐng)貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對(duì)應(yīng)的收入自開增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第2欄和第5欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中，并同時(shí)以不含稅銷售額按照3%和5%征收率計(jì)算的稅額填寫在第21欄“本期預(yù)繳稅額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。任務(wù)實(shí)施-任務(wù)流程建立賬套，并進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)置將票據(jù)分類整理采集票據(jù)影像生成憑證審核財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，生成財(cái)務(wù)報(bào)表查詢與核對(duì)基本信息納稅申報(bào)任務(wù)實(shí)施-任務(wù)操作拓展訓(xùn)練2