初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)

初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的客體、法律關(guān)系的內(nèi)容歸納如下：要素概念種類(lèi)主體（權(quán)利主體或義務(wù)主體）法律關(guān)系的主體是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人（1）公民（自然人）；個(gè)人包括個(gè)體戶(hù)、農(nóng)戶(hù)和合伙人

（2）機(jī)構(gòu)和組織（法人）

（3）國(guó)家

（4）外國(guó)人和外國(guó)社會(huì)組織客體（權(quán)利客體或義務(wù)客體）法律關(guān)系的客體是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象（1）物，包括自然物、人造物、貨幣及有價(jià)證券

不包括：陽(yáng)光、空氣、自然災(zāi)害等

（2）非物質(zhì)財(cái)富（精神產(chǎn)品、精神財(cái)富），包括知識(shí)產(chǎn)品和道德產(chǎn)品：第一，知識(shí)產(chǎn)品（智力成果）：包括著作、發(fā)現(xiàn)、發(fā)明、設(shè)計(jì)等，知識(shí)產(chǎn)品本身沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，但通常有物質(zhì)載體，如證書(shū)、書(shū)籍、錄像、錄音等；第二，道德產(chǎn)品：包括榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)、嘉獎(jiǎng)表彰、體育比賽的名次等

（3）行為，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)營(yíng)管理行為等

（4）人身，包括人體的部分和整體內(nèi)容法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)（1）權(quán)利，如繼承權(quán)等

（2）義務(wù)，如納稅等

（三）法的形式和分類(lèi)初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。1.法的形式初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。序號(hào)形式制定機(jī)關(guān)舉例備注1憲法全國(guó)人民代表大會(huì)-是國(guó)家的根本大法2法律基本法律全國(guó)人民代表大會(huì)1、中華人民共和國(guó)民事訴訟法

2、中華人民共和國(guó)刑法在人大閉會(huì)期間，全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)也有權(quán)對(duì)其進(jìn)行部分補(bǔ)充和修改基本法律以外的法律全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)1、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法

2、中華人民共和國(guó)公司法

3、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法3法規(guī)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例其地位次于憲法和法律，但高于地方性法規(guī)4地方性法規(guī)1、省、自治區(qū)、直轄市的人大及其常務(wù)委員會(huì)

2、省、自治區(qū)人民政府所在地的市的人大及其常務(wù)委員會(huì)

3、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人大及其常務(wù)委員會(huì)

4、某些經(jīng)濟(jì)特區(qū)市的人大及其常務(wù)委員會(huì)1、北京市城鄉(xiāng)規(guī)劃條例

2、上海市促進(jìn)就業(yè)若干規(guī)定是地方司法依據(jù)之一5自治法規(guī)民族自治地方的人大1、西藏自治區(qū)立法條例

2、內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂倫春自治旗自治條例自治條例和單行條例可作為民族自治地方的司法依據(jù)6特別行政區(qū)的法1、全國(guó)人民代表大會(huì)

2、特別行政區(qū)中華人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)基本法7行政規(guī)章部門(mén)（部委）規(guī)章國(guó)務(wù)院所屬部委1、金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法

2、中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則行政規(guī)章在法院審理行政案件時(shí)僅起參照作用政府規(guī)章1、省、自治區(qū)、直轄市人民政府

2、省、自治區(qū)人民政府所在地的市的人民政府

3、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府

4、某些經(jīng)濟(jì)特區(qū)市的人民政府1、上海市旅館業(yè)管理辦法

2、北京市實(shí)施《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》辦法8國(guó)際條約國(guó)家之間中華人民共和國(guó)和烏克蘭關(guān)于民事和刑事司法協(xié)助的條約1、國(guó)際條約不屬于國(guó)內(nèi)法的范疇；

2、我國(guó)簽訂和加入的國(guó)際條約與國(guó)內(nèi)法具有同樣的拘束力；

3、國(guó)際條約也是我國(guó)法的形式之一。初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。2.法的分類(lèi)（1）成文法和不成文法（習(xí)慣法、判例法）——法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式

（2）根本法和普通法——法的內(nèi)容、效力和制定程序

根本法就是憲法，普通法泛指憲法以外的所有法律

（3）實(shí)體法和程序法——法的內(nèi)容

（4）一般法和特別法——法的空間效力、時(shí)間效力或?qū)θ说男Яλ鞯姆诸?lèi)

（5）國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法——法的主體、調(diào)整對(duì)象和淵源

（6）公法和私法——法律運(yùn)用的目的（公共利益或私人利益）

（四）經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑

總結(jié)如下：初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。序號(hào)途徑適用范圍適用對(duì)象選擇方式1仲裁適用橫向關(guān)系經(jīng)濟(jì)糾紛的解決方式平等民事主體的當(dāng)事人之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛有效的仲裁協(xié)議可排除法院的管轄權(quán)。只有在沒(méi)有仲裁協(xié)議或者仲裁協(xié)議無(wú)效，或者當(dāng)事人放棄仲裁協(xié)議的情況下，法院才可以行使管轄權(quán)，這在法律上稱(chēng)為或裁或?qū)徳瓌t2民事訴訟3行政復(fù)議適用縱向關(guān)系經(jīng)濟(jì)糾紛的解決方式公民、法人或者其他組織與行政機(jī)關(guān)（不平等主體）的具體行政行為發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛（1）有的可以直接向法院起訴，也可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服時(shí)再起訴

（2）有的則只能先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服才能提起行政訴訟

（3）還有的則只能通過(guò)行政復(fù)議的方式解決，由行政機(jī)關(guān)對(duì)糾紛作出最終裁決4行政訴訟

（五）仲裁的基本原則初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。1.自愿原則

2.依據(jù)事實(shí)和法律，公平合理地解決糾紛的原則

3.獨(dú)立仲裁的原則

4.一裁終局原則

注：仲裁實(shí)行一裁終局制度，這是一個(gè)很重要的原則。即仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決。裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請(qǐng)仲裁或者向法院起訴的，仲裁委員會(huì)或者法院不予受理。

（六）訴訟時(shí)效

1.普通訴訟時(shí)效期間——一般訴訟時(shí)效為2年。

2.特別訴訟時(shí)效期間——訴訟時(shí)效期間為1年：

①身體受到傷害要求賠償?shù)模?/p>

②出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的；

③延付或者拒付租金的；

④寄存財(cái)物被丟失或者損毀的。

【注意】以上訴訟時(shí)效期間，均從權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時(shí)起計(jì)算。

（七）行政復(fù)議適用范圍1.可以申請(qǐng)行政復(fù)議的事項(xiàng)（掌握，利用排除法）

【注意】既包括具體行政行為復(fù)議，也包括一定范圍內(nèi)的抽象行政行為復(fù)議。

即公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)：

（1）國(guó)務(wù)院部門(mén)的規(guī)定；

（2）縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府及其工作部門(mén)的規(guī)定；

（3）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的規(guī)定。

前面所列規(guī)定不含國(guó)務(wù)院部、委員會(huì)規(guī)章和地方人民政府規(guī)章。

2.不能申請(qǐng)行政復(fù)議（掌握）

（1）不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定，可依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴。

（2）不服行政機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理，可依法申請(qǐng)仲裁或者向法院提起訴訟。

（八）行政復(fù)議與行政訴訟的關(guān)系

初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。區(qū)別仲裁行政復(fù)議訴訟管轄權(quán)不實(shí)行級(jí)別、地域—級(jí)別、地域（特殊、專(zhuān)屬）審理形式開(kāi)庭、不公開(kāi)不開(kāi)庭開(kāi)庭、公開(kāi)判決一裁終局一級(jí)復(fù)議二審終審生效時(shí)間作出之日送達(dá)之日一審送達(dá)15日后《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行政責(zé)任的形式有兩種，即行政處罰和行政處分。

行政處罰主要分為六種，即警告，罰款，沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照，行政拘留。

行政處分的形式有警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除。

第二章勞動(dòng)合同法律制度

三、勞動(dòng)合同的類(lèi)型——固定期限勞動(dòng)合同、無(wú)固定期限勞動(dòng)合同（重點(diǎn)）和以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。

（一）固定期限勞動(dòng)合同——約定合同終止時(shí)間的勞動(dòng)合同。

（二）無(wú)固定期限勞動(dòng)合同——約定無(wú)確定終止時(shí)間的勞動(dòng)合同（長(zhǎng)期性的合同）。

注意：應(yīng)訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的情形。

（三）以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同——指用人單位與勞動(dòng)者約定以某項(xiàng)工作的完成為合同期限的勞動(dòng)合同。

目前我國(guó)實(shí)行的工時(shí)制度主要有標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制、不定時(shí)工作制和綜合計(jì)算工時(shí)制三種類(lèi)型。

（二）關(guān)于休息休假

1.休息

是指勞動(dòng)者在任職期間，在法定工作時(shí)間以外，無(wú)需履行勞動(dòng)義務(wù)而自行支配的時(shí)間，包括工作日內(nèi)的間歇時(shí)間、工作日之間的休息時(shí)間和公休假日（即周休息日）。

2.休假

是指勞動(dòng)者無(wú)需履行勞動(dòng)義務(wù)且一般有工資保障的法定休息時(shí)間。包括：法定假日和年休假。

根據(jù)20XX年1月1日起施行的《職工帶薪年休假條例》規(guī)定：機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個(gè)體工商戶(hù)等單位的職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假（簡(jiǎn)稱(chēng)年休假）。初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。工作時(shí)間滿(mǎn)1年不滿(mǎn)10年滿(mǎn)10年不滿(mǎn)20年滿(mǎn)20年年休假時(shí)間5天10天15天不享受年假病假累計(jì)2個(gè)月以上病假累計(jì)3個(gè)月以上病假累計(jì)4個(gè)月以上1.依法享受寒暑假，其休假天數(shù)多于年休假天數(shù)的；

2.請(qǐng)事假累計(jì)20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的。（三）勞動(dòng)報(bào)酬特殊情況下的工資支付：用人單位在勞動(dòng)者完成勞動(dòng)定額或規(guī)定的工作任務(wù)后，根據(jù)實(shí)際需要安排勞動(dòng)者在法定標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外工作的，應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動(dòng)者正常工作時(shí)間工資的工資報(bào)酬：加班時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外休息日法定休假日加班工資按不低于勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的

l50%支付按不低于勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的200%支付按不低于勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的300%支付初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。

六、醫(yī)療期期間

企業(yè)職工因患病或非因工負(fù)傷，需要停止工作，進(jìn)行醫(yī)療時(shí)，根據(jù)本人實(shí)際參加工作年限和在本單位工作年限，給予3個(gè)月到24個(gè)月的醫(yī)療期：初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。工作年限本單位工作年限醫(yī)療期計(jì)算方法10年以下5年以下3個(gè)月按6個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算5年以上6個(gè)月按l2個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算10年以上5年以下6個(gè)月按l2個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算5年以上10年以下9個(gè)月；按l5個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算10年以上l5年以下l2個(gè)月按l8個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算l5年以上20年以下l8個(gè)月按24個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算20年以上24個(gè)月按30個(gè)月內(nèi)累計(jì)病休時(shí)間計(jì)算

醫(yī)療期內(nèi)的待遇（重點(diǎn)掌握）

企業(yè)職工在醫(yī)療期內(nèi)，其病假工資、疾病救濟(jì)費(fèi)和醫(yī)療待遇按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、勞動(dòng)合同解除法定解除，是指在出現(xiàn)國(guó)家法律、法規(guī)或勞動(dòng)合同規(guī)定的可以解除勞動(dòng)合同的情形時(shí)，不需雙方當(dāng)事人一致同意，勞動(dòng)合同效力可以自然或由單方提前終止。

可分為用人單位的單方解除和勞動(dòng)者的單方解除。

1.

勞動(dòng)者可單方面解除勞動(dòng)合同的情形（3種）

（1）勞動(dòng)者提前通知解除勞動(dòng)合同的情形（2種）初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。（2）勞動(dòng)者可隨時(shí)通知解除勞動(dòng)合同的情形（主要是用工單位有過(guò)錯(cuò)）

①用人單位未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)或者勞動(dòng)條件的；

②用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的；

③用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的；

④用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動(dòng)者權(quán)益的；

⑤用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使勞動(dòng)者在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同的；

⑥用人單位在勞動(dòng)合同中免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利的；

⑦用人單位違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的；

⑧法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的其他情形。

勞動(dòng)者依據(jù)上述情形而解除勞動(dòng)合同的，用人單位需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

（3）勞動(dòng)者不需事先告知即可解除勞動(dòng)合同的情形（2種）

①用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動(dòng)者勞動(dòng)的；

②用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的。

在上述這兩種情形中，勞動(dòng)者可以立即解除勞動(dòng)合同，不需事先告知用人單位；對(duì)于勞動(dòng)者不需事先告知即可解除勞動(dòng)合同的，用人單位需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。勞動(dòng)者單方解約情形經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償需提前通知的2種試用期內(nèi)提前3天不能獲得平時(shí)提前30天書(shū)面可隨時(shí)通知8種可獲得無(wú)需提前通知的2種以…手段強(qiáng)迫勞動(dòng)者勞動(dòng)的可獲得違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的八、勞動(dòng)合同解除和終止的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

（一）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償與違約金、賠償金經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金違約金賠償金適用條件法定—?jiǎng)趧?dòng)關(guān)系的解除和終止約定—僅包括勞動(dòng)者違反服務(wù)期和競(jìng)業(yè)禁止的規(guī)定用人單位和勞動(dòng)者由于自己的過(guò)錯(cuò)給對(duì)方造成損害時(shí)所應(yīng)承擔(dān)性質(zhì)沒(méi)有懲罰性懲罰性和賠償性懲罰性和賠償性支付主體用人單位勞動(dòng)者雙方初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。

（三）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算

1.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=勞動(dòng)合同解除或終止前勞動(dòng)者在本單位的工作年限×每工作一年應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

或者為：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=工作年限×月工資

九、勞動(dòng)爭(zhēng)議

1.爭(zhēng)議的解決方法：協(xié)商——和解——調(diào)解——仲裁——訴訟或者申請(qǐng)撤銷(xiāo)仲裁裁決。

2.勞動(dòng)仲裁——?jiǎng)趧?dòng)仲裁是勞動(dòng)爭(zhēng)議當(dāng)事人向人民法院提起訴訟的必經(jīng)程序。勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁不收費(fèi)。勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)的經(jīng)費(fèi)由財(cái)政予以保障。

勞動(dòng)仲裁的范圍與普通仲裁不同；普通仲裁是一裁終局，選擇仲裁意味著放棄訴訟（或裁或?qū)彛欢鴦趧?dòng)仲裁卻是勞動(dòng)訴訟的必經(jīng)程序。

本章涉及的重點(diǎn)內(nèi)容

1.勞動(dòng)合同法的適用范圍

2.勞動(dòng)合同的訂立（重點(diǎn)）：訂立的原則；訂立的主體及其義務(wù)；訂立的書(shū)面形式（掌握未訂書(shū)面合同的三種情況）；合同類(lèi)型（掌握無(wú)固定期限勞動(dòng)合同）；無(wú)效勞動(dòng)合同。

3.勞動(dòng)合同的內(nèi)容（重點(diǎn)）：

必備條款部分：工作時(shí)間（三種工時(shí)制度）；年休假制度；勞動(dòng)報(bào)酬（加班工資的計(jì)算）。

約定條款：試用期的強(qiáng)制性規(guī)定（期限和工資）；服務(wù)期（勞動(dòng)者違反服務(wù)期的違約責(zé)任）；競(jìng)業(yè)限制條款的運(yùn)用；醫(yī)療期期限及待遇。

4.勞動(dòng)合同的履行和變更：建立勞動(dòng)規(guī)章制度的程序

5.勞動(dòng)合同的解除和終止（重點(diǎn)）：勞動(dòng)者可單方解約的情形；用人單位可單方解約的情形；用人單位不得解約的情形；勞動(dòng)合同的解除或終止后用人單位需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)那樾?；?jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算。

6.勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決：爭(zhēng)議的解決方法；調(diào)解協(xié)議的效力；勞動(dòng)仲裁（與普通仲裁相區(qū)別，勞動(dòng)仲裁管轄）。

二、多項(xiàng)選擇題

1.與一般的民事合同相比，勞動(dòng)合同有其自身獨(dú)特的特征，其主要特點(diǎn)有（）。

A.具有特定性

B.具有民主性

C.具有較強(qiáng)的法定性

D.勞動(dòng)者的地位發(fā)生變化

2.訂立勞動(dòng)合同的雙方當(dāng)事人需具備主體合法性，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.勞動(dòng)者需年滿(mǎn)16周歲，有勞動(dòng)權(quán)利能力和行為能力

B.勞動(dòng)者需年滿(mǎn)18周歲，有勞動(dòng)權(quán)利能力和行為能力

C.用人單位設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者登記證書(shū)的，可以作為用人單位與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同

D.用人單位設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，未依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者登記證書(shū)的，受用人單位委托可以與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同

3.下列勞動(dòng)合同無(wú)效或者部分無(wú)效的有（）。

A.以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立的勞動(dòng)合同

B.用人單位免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利的勞動(dòng)合同

C.某地下傳銷(xiāo)組織與勞動(dòng)者訂立的的勞動(dòng)合同

D.中國(guó)公民張某依法與用人單位簽訂的勞動(dòng)合同

4.下列有關(guān)工資支付的規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.用人單位依法安排勞動(dòng)者在日法定標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的150％支付勞動(dòng)者工資

B.用人單位依法安排勞動(dòng)者在休息日工作，不能安排補(bǔ)休的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的200％支付勞動(dòng)者工資

C.用人單位依法安排勞動(dòng)者在法定休假日工作的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的300％支付勞動(dòng)者工資

D.用人單位安排加班不支付加班費(fèi)的，由勞動(dòng)行政部門(mén)責(zé)令限期支付加班費(fèi)，逾期不支付的，責(zé)令用人單位按應(yīng)付金額100％以上200％以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者加付賠償金

5.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。

A.勞動(dòng)者拒絕用人單位管理人員違章指揮作業(yè)的，視為違反勞動(dòng)合同

初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。B.用人單位變更法定代表人不影響勞動(dòng)合同的履行

C.用人單位發(fā)生合并，原勞動(dòng)合同繼續(xù)有效

D.用人單位的加班時(shí)間及加班費(fèi)可以隨意制定

6.張某在休假出游的時(shí)候不幸遭遇車(chē)禍，在規(guī)定的醫(yī)療期滿(mǎn)后不能從事原來(lái)的工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作，用人單位在（）后，可以解除勞動(dòng)合同。

A.提前30日以書(shū)面形式通知張某

B.提前15日以書(shū)面形式通知張某

C.額外支付張某1個(gè)月工資

D.額外支付張某不低于上個(gè)月工資標(biāo)準(zhǔn)80%的補(bǔ)償

7.根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，目前可受理勞動(dòng)爭(zhēng)議的調(diào)解組織有（）。

A.企業(yè)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解委員會(huì)

B.基層人民調(diào)解組織

C.街道設(shè)立的具有勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解職能的組織

D.人民政府

二、多項(xiàng)選擇題

1.ACD

答案解析：本題考核勞動(dòng)合同自身獨(dú)特的特征。勞動(dòng)合同主體具有特定性、較強(qiáng)的法定性、勞動(dòng)者在簽訂和履行勞動(dòng)合同過(guò)程中的地位在發(fā)生變化。選項(xiàng)B，民主性不是勞動(dòng)合同特征。

2.ACD

答案解析：本題考核勞動(dòng)合同訂立的主體資格。訂立合同的勞動(dòng)者需年滿(mǎn)16周歲(只有文藝、體育、特種工藝單位錄用人員可以例外)，有勞動(dòng)權(quán)利能力和行為能力。

3.ABC

答案解析：本題考核無(wú)效勞動(dòng)合同。無(wú)效勞動(dòng)合同，是指勞動(dòng)合同雖然已經(jīng)成立，但因違反了法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定而被確認(rèn)為無(wú)效的勞動(dòng)合同。選項(xiàng)C中，傳銷(xiāo)組織屬于非法組織，是違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的勞動(dòng)合同。

4.ABC

答案解析：本題考核工資支付的特殊情況。用人單位安排加班不支付加班費(fèi)的，由勞動(dòng)行政部門(mén)責(zé)令限期支付加班費(fèi)，逾期不支付的，責(zé)令用人單位按應(yīng)付金額50％以上100％以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者加付賠償金。

5.BC

答案解析：本題考核勞動(dòng)合同的履行。勞動(dòng)者拒絕用人單位管理人員違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)的，不視為違反勞動(dòng)合同。用人單位安排加班的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向勞動(dòng)者支付加班費(fèi)。

6.AC

答案解析：本題考核用人單位可單方面解除勞動(dòng)合同的情形。勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿(mǎn)后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的，用人單位選擇額外支付勞動(dòng)者1個(gè)月工資解除勞動(dòng)合同，其額外支付的工資應(yīng)當(dāng)按照該勞動(dòng)者上一個(gè)月的工資標(biāo)準(zhǔn)確定。

7.ABC

答案解析：本題考核受理勞動(dòng)爭(zhēng)議的調(diào)解組織。根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，目前可受理勞動(dòng)爭(zhēng)議的調(diào)解組織不包括人民政府。

初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法律制度考情分析

重點(diǎn)章之一，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。最近三年考試中，營(yíng)業(yè)稅考試的內(nèi)容所占的分值如下表所示。

估計(jì)20XX年考試中營(yíng)業(yè)稅法律制度所占比重將占15%～20%，而且出不定項(xiàng)選擇題的可能性非常大。初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。一、營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

（一）營(yíng)業(yè)稅納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

（二）扣繳義務(wù)人（掌握）

1.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的：

（1）境內(nèi)代理人

（2）受讓方或購(gòu)買(mǎi)方

2.非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的：

（1）代理人

（2）發(fā)包方、勞務(wù)受讓方

工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方，在項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明資料的，應(yīng)履行營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)。

3.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。

二、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍總結(jié)初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。征收范圍征收范圍涉及內(nèi)容注意一般規(guī)定（1）提供應(yīng)稅勞務(wù)——除加工、修理修配之外的勞務(wù)

（2）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

（3）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)境內(nèi)的含義：4點(diǎn)特殊規(guī)定（1）混合銷(xiāo)售行為（一項(xiàng)銷(xiāo)售行為涉及增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍）稅務(wù)處理：依主業(yè)確定繳納何種貨物和勞務(wù)稅。

特殊：提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為，分別核算，分別納稅（2）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為（增值稅與營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)）分別核算，分別納稅（3）視同發(fā)生應(yīng)稅行為（3項(xiàng)）1.單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；

2.單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為；

3.其他（4）7種特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。幾種特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定（熟悉）初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。征收營(yíng)業(yè)稅征收增值稅1.水利工程單位向用戶(hù)收取的水利工程水費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅2.郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售集郵商品集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品3.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊4.電信單位自己銷(xiāo)售電信物品，并為客戶(hù)提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的單純銷(xiāo)售無(wú)線(xiàn)尋呼機(jī)、移動(dòng)電話(huà)，而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的5.納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅納稅人銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為6.納稅人單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，不銷(xiāo)售汽車(chē)的隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)7.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)?！纠}·單選題】（20XX年）根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）。

A.銷(xiāo)售貨物B.進(jìn)口貨物

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D.提供修理修配勞務(wù)

『正確答案』C

三、營(yíng)業(yè)稅稅目（注意區(qū)分，?？嫉膬?nèi)容）初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。稅目征收范圍特殊注意1.交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)（1）打撈可以比照水路運(yùn)輸?shù)霓k法征稅

（2）對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。2.建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)（1）自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。

（2）出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍。

（3）管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。3.金融保險(xiǎn)業(yè)金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)。其中金融業(yè)包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)下列業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅：

（1）非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

（2）存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)；

（3）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)；

【提示】人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

（4）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)；

（5）對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入；

（6）保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅；

（7）保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。4.郵電通信業(yè)包括郵政、電信及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。5.文化體育業(yè)（1）文化業(yè)包括表演、播映、其他文化業(yè)。

（2）體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。（1）有線(xiàn)電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍；

（2）廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目的征稅范圍；

（3）廣播電視有線(xiàn)數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)——播映”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；

（4）經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)是指公園、動(dòng)（植）物園及其他各種游覽場(chǎng)所銷(xiāo)售門(mén)票的業(yè)務(wù)，按“文化體育業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅；

（5）出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；

（6）舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，按“文化體育業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅；以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。6.娛樂(lè)業(yè)包括經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、網(wǎng)吧、游藝場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所，以及娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。7.服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。（1）代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（2）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征稅范圍。

（3）服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的，屬于餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（4）無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（5）單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（6）單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車(chē)、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車(chē)取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（7）單位和個(gè)人將承租的場(chǎng)地、物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（8）對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（9）酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（10）交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（11）廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（12）航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。8.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。既包括無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)，也包括無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)。

包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。（1）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

（2）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，均不征收營(yíng)業(yè)稅。

（3）土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

（4）土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心（包括土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（5）以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。

（6）單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅:

①轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

②轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

注意：土地租賃，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。9.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（1）以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營(yíng)業(yè)稅。

（2）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。【例題·單選題】（20XX年）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)

B.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

C.金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)金銀業(yè)務(wù)

D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A、B、C均不征收營(yíng)業(yè)稅；人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

【例題·判斷題】（20XX年）保險(xiǎn)公司取得的攤回分保費(fèi)用應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（）

『正確答案』×

『答案解析』保險(xiǎn)公司攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。

【例題·單選題】（20XX年）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。

A.武術(shù)比賽B.文學(xué)講座

C.體育比賽D.廣告播映

『正確答案』D

四、營(yíng)業(yè)稅稅率——行業(yè)差別比例稅率

1.交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%。

2.金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率為5%。

3.娛樂(lè)業(yè)：5%～20%的幅度稅率。

五、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的總結(jié)

一般情況：全額計(jì)稅初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。建筑勞務(wù)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定分包工程

（差額計(jì)稅）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。自建行為自建自用房屋的行為：不納稅；自建房屋后銷(xiāo)售（不包括個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售）——自建行為：按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅；再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。裝飾勞務(wù)按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。建筑安裝工程通信線(xiàn)路工程和輸送管道工程所使用的設(shè)備價(jià)值不包括在工程的營(yíng)業(yè)額中。其他建筑安裝工程的營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值（具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉）。【例題·單選題】（20XX年考題，經(jīng)過(guò)修改單選題）甲建筑工程公司20XX年1月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于20XX年12月份竣工并通過(guò)驗(yàn)收，取得工程總價(jià)款7860萬(wàn)元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分分包給乙公司來(lái)完成，按合同支付給乙公司1800萬(wàn)元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款3782萬(wàn)元，支付員工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工資和過(guò)節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等173萬(wàn)元，建筑儲(chǔ)料場(chǎng)、員工宿舍、食堂等臨時(shí)設(shè)施支出28萬(wàn)元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金4萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬(wàn)元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)64萬(wàn)元。甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納（）營(yíng)業(yè)稅。

A.61.77萬(wàn)元B.181.8萬(wàn)元

C.182.1萬(wàn)元D.303.5萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』甲公司的營(yíng)業(yè)額＝7860＋10－1800＝6070（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝6070×3%＝182.1（萬(wàn)元）

六、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的總結(jié)

1.金融業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定有三種方法：（1）以收入全額為營(yíng)業(yè)額；（2）以余額為營(yíng)業(yè)額；（3）以手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額。金融業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)具體解釋貸款業(yè)務(wù)

（全額計(jì)稅）貸款利息收入包括各種加息、罰息等。融資租賃業(yè)務(wù)（差額計(jì)稅）以納稅人向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)（差額計(jì)稅）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。

買(mǎi)入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金，了解股票、債券的特殊規(guī)定。

金融企業(yè)買(mǎi)賣(mài)金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品），可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)全部收入金融企業(yè)從事代收業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。2.保險(xiǎn)業(yè)初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)初保業(yè)務(wù)向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。儲(chǔ)金業(yè)務(wù)儲(chǔ)金的利息——在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的l年期存款的月利率。無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額【例題·單選題】（20XX年單選題）下列關(guān)于金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定方法中，符合營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（）。

A.債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

B.融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額

C.一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額

D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營(yíng)業(yè)額

『正確答案』A

【例題·單選題】（20XX年考題，修改后單選題）某市商業(yè)銀行20XX年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬(wàn)元；支付單位、個(gè)人存款利息100萬(wàn)元；（2）取得轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)利息收入450萬(wàn)元，借款利息支出320萬(wàn)元；（3）取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1100萬(wàn)元，債券的買(mǎi)入價(jià)為900萬(wàn)元；（4）取得金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入15萬(wàn)元；（5）吸收居民存款500萬(wàn)元。該銀行第四季度應(yīng)繳納（）營(yíng)業(yè)稅稅額。

A.52.25萬(wàn)元B.63.25萬(wàn)元

C.68.25萬(wàn)元D.113.25萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』①貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額，貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為1050元；②債券等金融商品買(mǎi)賣(mài)以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額＝1100－900＝200（萬(wàn)元）；③提供金融服務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額15萬(wàn)元；④銀行吸收居民存款，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。營(yíng)業(yè)額合計(jì)為1050＋200＋15＝1265萬(wàn)元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1265*5%＝63.25萬(wàn)元

七、營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)

（一）一般規(guī)定應(yīng)稅項(xiàng)目納稅地點(diǎn)除建筑業(yè)勞務(wù)外的應(yīng)稅勞務(wù)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的無(wú)形資產(chǎn)扣繳義務(wù)人建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地所在地銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)所在地初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（二）納稅地點(diǎn)的特殊規(guī)定

1.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

【例題·多選題】（20XX年）下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，符合營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定的有（）。

A.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人在本省從事建筑勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

『正確答案』AC

本章小結(jié)第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述（了解）營(yíng)業(yè)稅的概念和歷史

營(yíng)業(yè)稅的三大特點(diǎn)第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人（掌握）掌握納稅人的一般規(guī)定，熟悉特殊規(guī)定

掌握扣繳義務(wù)人的三種情況第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍（掌握）掌握：境內(nèi)的4點(diǎn)含義；混合銷(xiāo)售行為、兼營(yíng)行為的定義和稅務(wù)處理；視同發(fā)生應(yīng)稅行為的3種情形；熟悉幾種特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率（掌握）掌握9個(gè)稅目的范圍，對(duì)于實(shí)際業(yè)務(wù)按照哪個(gè)稅目征稅能夠加以區(qū)分掌握稅率——3%、5%、5%～20%第五節(jié)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)（掌握）掌握一般規(guī)定：營(yíng)業(yè)額，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，注意價(jià)外費(fèi)用的范圍

分為三類(lèi)：（1）全額計(jì)稅；（2）差額計(jì)稅；（3）組成計(jì)稅價(jià)格；尤其要注意差額計(jì)稅的規(guī)定，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

不同行業(yè)計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定第六節(jié)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）第七節(jié)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免（熟悉）起征點(diǎn)；營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的減免稅相對(duì)重要，其他規(guī)定注意重點(diǎn)項(xiàng)目即可第八節(jié)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限（熟悉）第九節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅（熟悉）與教育費(fèi)附加（了解）第四章個(gè)人所得稅法律制度初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)?？记榉治觯?/p>

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的重點(diǎn)章之一，20XX年教材將原有的所得稅法律制度內(nèi)容去掉了企業(yè)所得稅法律制度，改為個(gè)人所得稅法律制度。最近三年考試中，個(gè)人所得稅所占的分值如下表所示。

最近三年本章考試題型、分值分布初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。題型201020092008單選題4題4分2題2分2題2分多選題4題8分－－判斷題1題1分－－計(jì)算分析題－1題5分1題5分綜合題－－－不定項(xiàng)選擇題－－－合計(jì)9題13分3題7分3題7分

估計(jì)20XX年考試中個(gè)人所得稅所占分值應(yīng)該能夠達(dá)到15分左右。本章存在較大的出不定項(xiàng)選擇題的可能性。

本章框架：

第一節(jié)個(gè)人所得稅概述（了解）

第二節(jié)個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人（掌握）

第三節(jié)個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目（掌握）

第四節(jié)個(gè)人所得稅稅率（熟悉）

第五節(jié)個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)（掌握）

第六節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）

第七節(jié)個(gè)人所得稅稅收減免（熟悉）

第八節(jié)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限、納稅地點(diǎn)（熟悉）

一、個(gè)人所得稅的納稅人

個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、外籍個(gè)人、香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞等。

注意：

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為個(gè)人所得稅的納稅人。

2.我國(guó)既行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個(gè)人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個(gè)部分

3.我國(guó)按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將個(gè)人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)居民納稅人（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得納稅非居民納稅人（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人

（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。

二、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所人員，工資薪金征稅的規(guī)定初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。居住時(shí)間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日（或183日）以?xún)?nèi)非居民√免稅××90日（或183日）~1年非居民√√××1～5年居民√√√免稅5年以上居民√√√√

（√代表屬于征稅范圍，要征稅；×代表不屬于征稅范圍，不征稅）

注意：個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)5年，是指?jìng)€(gè)人在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住滿(mǎn)5年，即在連續(xù)5年中的每一個(gè)納稅年度內(nèi)均居住滿(mǎn)1年。

【例題·單選題】下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的人員中，屬于中國(guó)居民納稅人的是（）。

A.外籍個(gè)人甲20XX年9月1日入境，20XX年10月1日離境

B.外籍個(gè)人乙來(lái)華學(xué)習(xí)180天

C.外籍個(gè)人丙20XX年1月1日入境，20XX年12月31日離境

初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。（1）個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房免稅；

（2）獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產(chǎn)稅。

特殊問(wèn)題：

第一，以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待：

（1）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；

（2）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

【例題·單選題】某企業(yè)有原值為2500萬(wàn)元的房產(chǎn)，20XX年1月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限10年，每年固定利潤(rùn)分紅50萬(wàn)元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)20XX年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A.24

B.22.8

C.30

D.16.8

『正確答案』B

『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。該企業(yè)從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)原值=2500×（1-30%）＝1750（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1750×（1-20%）×1.2%＋50×12%＝22.8（萬(wàn)元）。

第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

第三，對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其它房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。

2.從租計(jì)征。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

【注意】

從20XX年1

月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

三、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。免稅房產(chǎn)優(yōu)惠規(guī)定非營(yíng)利部門(mén)非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免稅宗教寺廟、公園、名勝古跡非營(yíng)業(yè)自用房產(chǎn)免稅個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免稅中國(guó)人民銀行（外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)的自用房產(chǎn)免稅壞房和危房免稅地下人防設(shè)施免稅老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免稅基建工地臨時(shí)房施工期間，一律免征房產(chǎn)稅半年以上的大修停用房在大修期間可免征房產(chǎn)稅醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免稅向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收房產(chǎn)稅高校后勤實(shí)體自用房產(chǎn)免稅初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。四、契稅征稅對(duì)象

1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

2.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)话ㄈ〉玫霓r(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓

3.購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)和交換的房屋

4.特殊形式：

（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；

（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；

（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；

（4）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬等；

（5）公司增資擴(kuò)股，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅；

（6）企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。

【注意】土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)還有其他一些不同的形式，

如典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的，不屬于契稅的征稅范圍。

五、車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。稅目計(jì)稅單位每年稅額備注載客汽車(chē)每輛60元至660元包括電車(chē)摩托車(chē)每輛36元至180元載貨汽車(chē)專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)按自重每噸16元至120元包括半掛牽引車(chē)、掛車(chē)

包括客貨兩用車(chē)三輪汽車(chē)低速貨車(chē)按自重每噸24元至120元船舶按凈噸位每噸3元至6元拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算【例題·單選題】某小型運(yùn)輸公司擁有并使用以下車(chē)輛：從事運(yùn)輸用的自重噸位為2噸的掛車(chē)5輛；自重噸位為5噸載貨卡車(chē)10輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車(chē)的車(chē)輛稅額為60元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)納車(chē)船稅為（

）。

A.3600元

B.4020元

C.4140元

D.4260元

『正確答案』A

『答案解析』本題考核車(chē)船稅的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)納車(chē)船稅=2×60×5+5×10×60=3600（元）第六章稅收征收管理法律制度

我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。我國(guó)的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。

1.國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種

增值稅；消費(fèi)稅（其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)代征）；車(chē)輛購(gòu)置稅；鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅（目前資源稅暫不征收）；2002~20XX年期間注冊(cè)的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅；對(duì)股票交易征收的印花稅等。

2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種

營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；資源稅；印花稅；城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）；房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅（部分地區(qū)暫由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)征收和管理）；土地增值稅；車(chē)船稅；煙葉稅。

3.海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種

關(guān)稅；船舶噸稅；委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件：①申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；②申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；③申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

【注意】納稅人開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)。

3.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)

縣以上（含本級(jí)，下同）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)。國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼。

（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容

包括：設(shè)立（開(kāi)業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

1.設(shè)立稅務(wù)登記

（1）辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

（2）申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求——注意30日的時(shí)間規(guī)定

①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（3）申報(bào)辦理稅務(wù)登記需提供的資料及稅務(wù)登記表填寫(xiě)內(nèi)容

資料：①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；④法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

了解稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容。

（4）稅務(wù)登記證件的發(fā)放

已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

【例題·單選題】某中介服務(wù)公司從工商行政管理部門(mén)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其辦理設(shè)立稅務(wù)登記的期限是自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）。

A.10日B.15日C.30日D.60日

『正確答案』C

『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的期限。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

2.變更稅務(wù)登記——注意30日的時(shí)間規(guī)定

納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，了解需要提供的資料。

納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

【注意】實(shí)行定期定額征收方式的納稅人適用。

（1）停業(yè)登記

實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。

納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

（2）復(fù)業(yè)登記

納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。

納稅人停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)。

4.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿(mǎn)后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷(xiāo)手續(xù)。

5.注銷(xiāo)稅務(wù)登記——注意時(shí)間規(guī)定：辦理注銷(xiāo)工商登記前或15日內(nèi)

納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)

（1）涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（2）不涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的：變更稅務(wù)登記

納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。（注意判斷題）

【例題·多選題】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。

A.納稅人變更法定代表人

B.納稅人變更經(jīng)營(yíng)范圍

C.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)停業(yè)

初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。D.納稅人到外縣進(jìn)行臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的情形。稅務(wù)登記的情形包括開(kāi)業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、注銷(xiāo)登記等幾種情形。

【例題·單選題】納稅人因被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

A.5日B.10日C.15日D.30日

『正確答案』C

【例題·單選題】關(guān)于變更稅務(wù)登記，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，無(wú)論是否需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記，都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記

C.辦理變更稅務(wù)登記的期限是自稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)

D.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記

『正確答案』A

『答案解析』本題考核變更稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定

【例題·單選題】

實(shí)行定期定額征稅方式的個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期（）。

A.為6個(gè)月

B.為l年

C.不得超過(guò)6個(gè)月

D.不得超過(guò)1年

『正確答案』D

（三）稅務(wù)登記的管理

1.證照管理

納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明。

2.非正常戶(hù)處理

納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

五、賬簿、憑證管理

（一）賬簿的設(shè)置管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，設(shè)置賬簿。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。

【例題·單選題】從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自其領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

『正確答案』C

『答案解析』本題考核設(shè)置賬簿的管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，設(shè)置賬簿。

【例題·單選題】關(guān)于代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.辦理工商登記后，15日內(nèi)設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

B.自辦理扣繳稅款登記后，10日內(nèi)設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

C.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

D.扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)?！赫_答案』D

（二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

【例題·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（

）內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A.7日

B.15日

C.30日

D.45日

『正確答案』B

『答案解析』本題考核稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

1.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；

2.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。

【例題·多選題】下列財(cái)務(wù)資料中，除另有規(guī)定者外，至少要保存10年的有（）。

A.賬簿

B.發(fā)票的存根聯(lián)

C.收支憑證的粘貼簿

D.發(fā)票登記簿

『正確答案』AC

【例題·單選題】下列關(guān)于賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的表述中，正確的是（）。

A.扣繳義務(wù)人按照被代扣、代收稅款的單位和個(gè)人，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)賬

B.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以?xún)H使用外國(guó)文字記賬

C.賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)該保存l0年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

D.賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料，企業(yè)可根據(jù)需要自行銷(xiāo)毀

『正確答案』C

『答案解析』本題考核稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A應(yīng)為扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。選項(xiàng)B應(yīng)為外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。選項(xiàng)D有關(guān)涉稅資料有保存期限，并不可以根據(jù)需要自行銷(xiāo)毀。

（四）發(fā)票管理

1.發(fā)票的概念與種類(lèi)

稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)

發(fā)票分為普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)業(yè)發(fā)票三種。

普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票是專(zhuān)供增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)使用的一種特殊發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票具備抵扣增值稅稅款的功能。

專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指由國(guó)有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝婚_(kāi)具的專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票。專(zhuān)業(yè)發(fā)票通常由行業(yè)主管部門(mén)統(tǒng)一管理，也可以根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。上述單位承包、租賃給非國(guó)有單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)，或者采取國(guó)有民營(yíng)形式時(shí)所用的專(zhuān)業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應(yīng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理。

2.普通發(fā)票的管理

（1）發(fā)票的種類(lèi)和樣式

發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。除經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)各自的職責(zé)批準(zhǔn)外，發(fā)票均應(yīng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開(kāi)票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或者收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開(kāi)票方作為記賬原始憑證。

在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（2）發(fā)票的印制

普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制。

發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。發(fā)初級(jí)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)全文共26頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。票實(shí)行不定期換版制度。

（3）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

①固定業(yè)戶(hù)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)

申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章（指單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或其他財(cái)務(wù)印章）或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

購(gòu)票方式包括批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新或者驗(yàn)舊購(gòu)新等方式。

②臨時(shí)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)

需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。

臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票?！峁┍ＷC人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。

【例題·多選題】（20XX年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，單位和個(gè)人在首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有（）。

A.稅務(wù)登記證件

B.經(jīng)辦人身份證明

C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章印模

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章印模。

【例題·判斷題】（20XX年）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。（）

『正確答案』√

【例題·判斷題】（20XX年）臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。（）

『正確答案』√

已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

（5）發(fā)票的檢查

發(fā)票檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

①有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況；

②調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；

③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

④向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；

⑤在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證。發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇?wù)機(jī)關(guān)鑒定。