溫州市會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)資料

2021年溫州市會(huì)計(jì)從業(yè)資格?會(huì)計(jì)根底?培訓(xùn)資料

前言

一、課程定位與學(xué)習(xí)目的

?會(huì)計(jì)根底?是會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試的核心課程，也是難度較大的一門(mén)課程，因此希望大家引起高度重視。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，大家應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)的根本理論、根本知識(shí)、根本方法有較好的掌握，能夠進(jìn)行日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算工作，具備一名合格會(huì)計(jì)人員的根本業(yè)務(wù)素質(zhì)。當(dāng)然，最重要的一點(diǎn)，希望大家順利通過(guò)從業(yè)資格考試。二、預(yù)計(jì)今年題型題量分析表

章節(jié)平均分第一章(總論)5分第二章(會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目)8分第三章(復(fù)式記賬)10分第四章(會(huì)計(jì)憑證)10分第五章(會(huì)計(jì)賬薄)13分第六章(賬務(wù)處理程序)3分第七章(財(cái)產(chǎn)清查)6分第八章(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告)5分第九章(會(huì)計(jì)檔案)5分第十章(主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算)25分我們把教材的十章按重要程度分為三個(gè)層次：第一層次〔最重要★〕：第3，4，5,10章第二層次〔重要▲〕：第1，2，7，8，9章第三層次〔一般〕：第6章1、局部章節(jié)的目錄發(fā)生了變化

第一章新增了第三節(jié)“會(huì)計(jì)根底〞以及會(huì)計(jì)計(jì)量屬性第四章刪除了“借貸記賬法在主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用〞重新為第十章第九章第二節(jié)“會(huì)計(jì)檔案的保管〞分解為兩局部：“會(huì)計(jì)檔案的保管期限〞和“會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制“三、2021年教材的主要變化

與原教材相比，在內(nèi)容上進(jìn)行修訂的有：

〔1〕第一章按新準(zhǔn)那么編寫(xiě)，新增了權(quán)責(zé)發(fā)生制和會(huì)計(jì)計(jì)量屬性〔2〕第二章按照新準(zhǔn)那么編寫(xiě)〔3〕第三章刪除了：借貸記賬法的應(yīng)用，將會(huì)計(jì)分錄分散到其他章節(jié)〔4〕第十章新增了詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄例題，加深對(duì)前面內(nèi)容的理解，業(yè)務(wù)量增加交易性金融資產(chǎn)，非貨幣性福利，庫(kù)存股的業(yè)務(wù)核算。〔5〕第八章列示了新準(zhǔn)那么規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，變化明顯

〔6〕第九章刪除了會(huì)計(jì)檔案的保管要求，新增加了會(huì)計(jì)檔案的保管期限和會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制。

其他章節(jié)根本沒(méi)有變化。2、內(nèi)容上的變化

認(rèn)真復(fù)習(xí)，掌握每一個(gè)考點(diǎn)，多加練習(xí)，便勝券在握！1、題型題量將繼續(xù)保持穩(wěn)定2、難度可能會(huì)繼續(xù)提高，全而細(xì)，每一章都有考題。

四、2021年命題趨勢(shì)預(yù)測(cè)第一章總論本章是全書(shū)的綱領(lǐng)，重點(diǎn)介紹了會(huì)計(jì)的五個(gè)知識(shí)點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)概念2、會(huì)計(jì)的根本職能和會(huì)計(jì)對(duì)象3、會(huì)計(jì)根本假設(shè)4、會(huì)計(jì)根底一、會(huì)計(jì)的概念

〔重點(diǎn)掌握〕〔一〕、會(huì)計(jì)是一份什么性質(zhì)的工作？會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映與監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它包含了四層要點(diǎn)：〔根本特征〕〔1〕會(huì)計(jì)主要的計(jì)量單位：貨幣〔2〕會(huì)計(jì)的根本職能：核算〔反映〕和監(jiān)督〔控制〕〔3〕會(huì)計(jì)方法：一系列專門(mén)的方法〔4〕會(huì)計(jì)的本質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作〔二〕分類〔了解〕：

會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指的是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度的要求對(duì)過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通過(guò)記賬、算賬和報(bào)賬等專門(mén)方法，向單位外部關(guān)系人提供單位的賬務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況等有關(guān)信息的會(huì)計(jì)。

管理會(huì)計(jì)指的是根據(jù)管理者的需要和本錢(qián)效益分析原理的要求，采用一系列的專門(mén)方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)在和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、控制與評(píng)價(jià)，向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和內(nèi)部管理者提供進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)測(cè)決策所需的相關(guān)信息的會(huì)計(jì)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的主要區(qū)別：

第一，效勞的對(duì)象不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的效勞對(duì)象是單位外部的關(guān)系人，而管理會(huì)計(jì)的效勞對(duì)象是企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者。

第二，提供的信息不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于提供過(guò)去信息，而管理會(huì)計(jì)側(cè)重于提供未來(lái)信息。

二、會(huì)計(jì)的根本職能

〔重點(diǎn)掌握〕1、會(huì)計(jì)職能的概念：會(huì)計(jì)職能是指會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)在客觀上所能發(fā)揮的功用〔作用〕，是會(huì)計(jì)固有的功能。2、會(huì)計(jì)職能的分類〔1〕根本職能：A、會(huì)計(jì)核算職能：是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。B、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能:是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí),對(duì)特定對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審查?！?〕其他職能：預(yù)測(cè)、決策、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)等。

3、會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系〔易考多項(xiàng)選擇題〕

會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的根底，沒(méi)有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒(méi)有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實(shí)性、可靠性。

三、會(huì)計(jì)對(duì)象

〔重點(diǎn)掌握并理解〕1、會(huì)計(jì)職能的角度：會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。2、會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容：但凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在企業(yè)中具體表現(xiàn)為企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)的核算對(duì)象企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)〔資金投入、資金運(yùn)用、資金退出〕四、會(huì)計(jì)根本假設(shè)

〔會(huì)計(jì)核算的根本前提〕掌握1、概念：會(huì)計(jì)根本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所做的合理設(shè)定。也就是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明白的前提條件。2、包括的內(nèi)容：〔1〕會(huì)計(jì)主體：〔為誰(shuí)核算？〕A、概念：是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。B、確認(rèn)會(huì)計(jì)主體的意義：a、將單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)。b、將本單位和外單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)C、會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)系：a、法律主體包括：國(guó)有企業(yè)、股份等b、會(huì)計(jì)主體包括：所有要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和組織所以會(huì)計(jì)主體包括法律主體〔2〕持續(xù)經(jīng)營(yíng)：A、概念：是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B、確定持續(xù)經(jīng)營(yíng)的意義:持續(xù)經(jīng)營(yíng)確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，為選擇適宜的會(huì)計(jì)核算方法提供了依據(jù)。〔3〕會(huì)計(jì)分期：A、概念：是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相等的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以叫會(huì)計(jì)期間。B、確定會(huì)計(jì)分期的意義：限定了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。C、我國(guó)的會(huì)計(jì)分期：以公歷1月1日至12月31日，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，又細(xì)分為半年度、季度和月度〔4〕貨幣計(jì)量：A、概念：是指會(huì)計(jì)主體在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。B、確定貨幣的意義：確定了會(huì)計(jì)核算的手段。C、我國(guó)記賬對(duì)貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一定要折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。綜上所述：會(huì)計(jì)核算的四個(gè)根本前提相輔相成，缺一不可。沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒(méi)有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。五、會(huì)計(jì)根底〔重點(diǎn)掌握〕指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過(guò)程中，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制：〔應(yīng)收應(yīng)付制〕它是按照權(quán)利和責(zé)任是否轉(zhuǎn)移或發(fā)生來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬期間的制度。但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用計(jì)入利潤(rùn)表；但凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制：〔現(xiàn)收現(xiàn)付制〕它是以實(shí)際收到或支付款項(xiàng)為依據(jù)，進(jìn)而確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬期間的制度?！纠}】〔1〕甲公司11年2月銷售一批商品給乙，貨款100萬(wàn)元，收到80萬(wàn)元現(xiàn)金存入銀行，11年5月收到余款20萬(wàn)元?！?〕11年3月預(yù)收丙公司10萬(wàn)元貨款，11年4月將上述已收貨款的商品發(fā)給乙公司。例1

權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制（1）11年2月確認(rèn)收入100萬(wàn)元確認(rèn)收入80萬(wàn)元11年5月收入0萬(wàn)元確認(rèn)收入20萬(wàn)元（2）11年3月收入0萬(wàn)元確認(rèn)收入10萬(wàn)元

11年4月確認(rèn)收入10萬(wàn)元收入0萬(wàn)元【例題】〔1〕購(gòu)置一批辦公用品6000元，用銀行存款支付1000元，5000元未付?！?〕購(gòu)置一批辦公用品8000元，用銀行存款支付8000元?！?〕購(gòu)置一批辦公用品9000元，款項(xiàng)未付。例權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制（1）確認(rèn)費(fèi)用6000元確認(rèn)費(fèi)用1000元（2）確認(rèn)費(fèi)用8000元確認(rèn)費(fèi)用8000元（3）確認(rèn)費(fèi)用9000元費(fèi)用0元

收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入和費(fèi)用舉例

權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用舉例并與收付實(shí)現(xiàn)制比較準(zhǔn)那么規(guī)定：

企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底。

具體運(yùn)用：

行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制；

事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大局部業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求本知識(shí)點(diǎn):1、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容2、會(huì)計(jì)核算的一般要求會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1、資產(chǎn)：〔1〕款項(xiàng)：作為支付手段的貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金〔2〕有價(jià)證券：表示一定的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配的證券國(guó)庫(kù)券股票企業(yè)債券〔3〕債權(quán)：企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利應(yīng)收賬款預(yù)付賬款〔4〕財(cái)物：是財(cái)產(chǎn)和物資的簡(jiǎn)稱，具有實(shí)物形態(tài)1、各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的方法和過(guò)程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體如下：填制會(huì)計(jì)憑證復(fù)式記賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶登記會(huì)計(jì)賬薄本錢(qián)核算財(cái)產(chǎn)清查2、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算3、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在依法設(shè)置的賬薄上進(jìn)行登記4、各單位應(yīng)妥善保管會(huì)計(jì)檔案5、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，其使用的軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須合法6、會(huì)計(jì)記錄應(yīng)使用中文，可同時(shí)使用民族文字和外國(guó)文字。?會(huì)計(jì)根底?第一章練習(xí)單項(xiàng)選擇題1.會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過(guò)的根本核算環(huán)節(jié)是〔〕A、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、本錢(qián)計(jì)算、復(fù)式記賬B、復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表C、填制審核憑證、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表D、填制審核憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表?會(huì)計(jì)根底?第一章練習(xí)2.以下〔〕不屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。A、賒購(gòu)材料B、發(fā)放工資C、從銀行提取現(xiàn)金D.擬定下年度用工方案3.以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是〔〕A、從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng).簽訂銷售合同C、收取銷售定金D、結(jié)算銷售貨款?會(huì)計(jì)根底?第一章練習(xí)4.對(duì)于我國(guó)境內(nèi)的企事業(yè)單位，以下有關(guān)會(huì)計(jì)記錄文字的表述中正確的選項(xiàng)是〔〕A、會(huì)計(jì)記錄都必須使用中文B、民族自治地方，單位會(huì)計(jì)記錄可以用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字取代中文C、在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)經(jīng)濟(jì)組織，其會(huì)計(jì)記錄可以用一種外國(guó)文字取代中文D、使用何種文字由各單位自己選擇?會(huì)計(jì)根底?第一章練習(xí)5.甲公司向銀行借入款項(xiàng)20萬(wàn)元，并用其中10萬(wàn)元購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，那么公司總資產(chǎn)增加了〔〕萬(wàn)元。A.20B、10C、30D、06.以下不是會(huì)計(jì)核算的具體方法是〔〕A、填制審核會(huì)計(jì)憑證B、本錢(qián)計(jì)算C.資產(chǎn)評(píng)估D、財(cái)產(chǎn)清查?會(huì)計(jì)根底?第一章練習(xí)7.以下各項(xiàng)符合〞收入〞定義的是()A、銷售商品取得的收入B.出售固定資產(chǎn)取得的收入C.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收入D.取得的罰款收入8.企業(yè)會(huì)計(jì)核算的根底是〔〕A、收付實(shí)現(xiàn)制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C、現(xiàn)收現(xiàn)付制D、現(xiàn)金收付制?會(huì)計(jì)根底?第一章練習(xí)多項(xiàng)選擇題1.會(huì)計(jì)核算是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)〔〕等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。A.報(bào)告B.計(jì)量C.記錄D.確認(rèn)?會(huì)計(jì)根底?第一章練習(xí)2.以下各項(xiàng)中，屬于計(jì)算和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及盈虧狀況主要依據(jù)的有〔〕A.收入B.支出C.費(fèi)用D.本錢(qián)3.以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)債權(quán)的有〔〕A.應(yīng)收賬款B、應(yīng)付賬款C、預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款?會(huì)計(jì)根底?第一章練習(xí)3.會(huì)計(jì)上所講的資本包括實(shí)收資本和資本公積兩局部..〔〕4.以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，是會(huì)計(jì)核算的重要前提，也是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵.〔〕5.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，都必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定.〔〕?會(huì)計(jì)根底?第一章練習(xí)6.在中國(guó)境內(nèi)的各個(gè)單位，其會(huì)計(jì)記錄使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的.〔〕7.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折合人民幣反映.〔〕8.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)科體系中所稱的會(huì)計(jì)方法，主要是指會(huì)計(jì)決策的方法..〔〕9.單位可以根據(jù)工作的需要分別設(shè)置用于向財(cái)政稅務(wù)等部門(mén)提供和供單位自己管理需要的兩套會(huì)計(jì)賬簿..〔〕第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

〔重點(diǎn)掌握〕本章知識(shí)點(diǎn)1、會(huì)計(jì)要素的概念、具體內(nèi)容2、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量3、會(huì)計(jì)科目的概念、設(shè)置原那么、分類4、會(huì)計(jì)賬戶的概念、根本結(jié)構(gòu)、具體內(nèi)容5、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系一、會(huì)計(jì)要素〔一定要掌握〕1、概念：會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的根本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。2、分類：資產(chǎn)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況負(fù)債表現(xiàn)資金相對(duì)靜止的狀態(tài)所有者權(quán)益

收入費(fèi)用反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)表現(xiàn)資金顯著變動(dòng)的狀態(tài)〔1〕資產(chǎn)①概念：資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。。②特點(diǎn)：A、資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去的交易或者的事項(xiàng)所形成。B、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源。C、預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。③條件：A、與該資源有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；B、該資源的本錢(qián)或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。④分類:按照流動(dòng)性(變現(xiàn)或耗用的時(shí)間長(zhǎng)短)

流動(dòng)資產(chǎn):一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物：貨幣資金〔庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金〕、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)〔應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等〕、存貨〔原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、委托加工物資等〕非流動(dòng)資產(chǎn):一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上

長(zhǎng)期股權(quán)投資:持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年的各種股權(quán)性的投資固定資產(chǎn):使用期限超過(guò)一年,單位價(jià)值較大的有形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn):沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可識(shí)別非貨幣性資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨稀膊缓荒辍车母黜?xiàng)費(fèi)用(2)負(fù)債:①概念:是指企業(yè)由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。②特點(diǎn)：A、負(fù)債是企業(yè)過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的B、清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)③條件：A、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益和可能流出企業(yè)；B、未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。④分類：按流動(dòng)性〔歸還時(shí)間的長(zhǎng)短〕流動(dòng)負(fù)債：將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)歸還的債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)。長(zhǎng)期負(fù)債：將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上歸還的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。〔3〕所有者權(quán)益〔股東權(quán)益〕①概念：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。②特點(diǎn)：和負(fù)債相比較所有者權(quán)益不需要?dú)w還企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，優(yōu)先歸還負(fù)債所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配③分類：實(shí)收資本〔股本〕：企業(yè)的注冊(cè)資本資本公積：除注冊(cè)資本外的資本：資本〔股本〕溢價(jià)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失盈余公積：從稅后利潤(rùn)中提取的資金未分配利潤(rùn)：留待以后分配的利潤(rùn)(4)收入〔狹義〕①概念:是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。②條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔＋〕

負(fù)債〔－〕

資產(chǎn)〔＋〕負(fù)債〔－〕

收入將引起所有者權(quán)益〔＋〕

經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。③分類：重要性程度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他收務(wù)收入〔5〕費(fèi)用〔狹義〕①概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。②條件：

與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)。費(fèi)用的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔－〕

負(fù)債〔＋〕

資產(chǎn)〔－〕負(fù)債〔＋〕

費(fèi)用將引起所有者權(quán)益〔－〕

經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。③分類：(與收入的關(guān)系)營(yíng)業(yè)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)直接材料其他業(yè)務(wù)本錢(qián)直接人工制造費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用:管理部門(mén)的開(kāi)支營(yíng)業(yè)費(fèi)用:銷售產(chǎn)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用:融通資金的費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加：城建稅、教育費(fèi)附加等。費(fèi)用與本錢(qián)關(guān)系:本錢(qián)是費(fèi)用的對(duì)象化.(6)利潤(rùn)①概念:是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果.②分類:

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)：利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)收入—費(fèi)用=利潤(rùn)〔1〕作用：是企業(yè)編制利潤(rùn)表的根底〔2〕意義：利潤(rùn)>0(盈利)利潤(rùn)<0(虧本)利潤(rùn)=0(不虧不賺)二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量歷史本錢(qián)：〔實(shí)際本錢(qián)〕就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。重置本錢(qián)：〔現(xiàn)行本錢(qián)〕是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額?？勺儸F(xiàn)凈值：是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工本錢(qián)和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。舉例：某企業(yè)生產(chǎn)電腦，已經(jīng)生產(chǎn)的半成品賬面價(jià)值為4000元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工需要花800元，銷售出去還要開(kāi)支相關(guān)稅費(fèi)400元，經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)該電腦市場(chǎng)售價(jià)為5000元。

該半成品的歷史本錢(qián)=4000元，

可變現(xiàn)凈值=5000—800—400=3800元現(xiàn)值：是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。舉例：2021年12月31日有存款10萬(wàn)，年利率為10%，這筆錢(qián)在2021年1月1日值多少錢(qián)？

2021年1月1日值多少錢(qián)就是現(xiàn)值

=100000/(1+10%)=90909.09公允價(jià)值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

三、會(huì)計(jì)科目1、概念：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的工程。2、會(huì)計(jì)科目分類〔1〕按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系總分類科目〔一級(jí)科目〕〔提供總括信息〕明細(xì)分類科目〔二級(jí)明細(xì)科目〕〔提供詳細(xì)信息〕〔三級(jí)明細(xì)科目〕〔注：并不是所有的科目都設(shè)明細(xì)科目〕例：

原材料一級(jí)科目甲材料乙材料丙材料二級(jí)科目甲1甲2乙1乙2丙1丙2三級(jí)科目〔2〕按歸屬的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)類①貨幣資金②××投資③應(yīng)收××④存貨⑤固定資產(chǎn)⑥在建工程⑦無(wú)形資產(chǎn)⑧預(yù)付賬款負(fù)債類：應(yīng)付××，應(yīng)交××，××借款預(yù)收賬款所有者權(quán)益類：資本類、留存收益類本錢(qián)類：生產(chǎn)本錢(qián)、制造費(fèi)用、勞務(wù)本錢(qián)損益類：收入類費(fèi)用類3、設(shè)置原那么〔1〕合法性原那么：指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?！?〕相關(guān)性原那么：指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要滿足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要求?！?〕實(shí)用性原那么：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要符合單位自身特點(diǎn)，滿足實(shí)際需要。四、賬戶1、概念：會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。2、分類：〔1〕按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系總分類賬戶〔一級(jí)賬戶〕〔簡(jiǎn)稱總賬〕明細(xì)分類賬戶〔二級(jí)賬戶〕〔簡(jiǎn)稱明細(xì)賬〕〔三級(jí)賬戶〕〔2〕按歸屬的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶本錢(qián)類賬戶損益類賬戶收入類賬戶費(fèi)用類賬戶〔3〕按賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表賬戶利潤(rùn)表賬戶3、根本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱左方右方期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額4、賬戶的四個(gè)金額要素及其關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額5、賬戶的具體內(nèi)容：應(yīng)付賬款明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：A公司2004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購(gòu)入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計(jì)1000014000貸9000〔1〕賬戶的名稱〔會(huì)計(jì)科目〕〔2〕記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期〔3〕所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)〔4〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要〔5〕增減金額〔5〕余額

五、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系1、聯(lián)系：〔1〕兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同〔2〕科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，沒(méi)有科目，賬戶就失去了設(shè)置依據(jù)〔3〕賬戶是對(duì)科目的具體運(yùn)用，沒(méi)有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用2、區(qū)別：兩者是兩個(gè)不同的概念，會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，沒(méi)有結(jié)構(gòu)，而賬戶那么具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。?會(huì)計(jì)根底?第二章練習(xí)單項(xiàng)選擇題1.以下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的是()A.以銀行存款歸還前欠貸款 B.以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用 C.購(gòu)置材料貸款尚未支付 D.收回應(yīng)收賬款?會(huì)計(jì)根底?第二章練習(xí)2.以下各項(xiàng)中,屬于長(zhǎng)期負(fù)債的是()A.應(yīng)付賬款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)付債券D.應(yīng)付股利3.()既反映了會(huì)計(jì)對(duì)象要素間的根本數(shù)量關(guān)系,同時(shí)也是復(fù)式記帳法的理論依據(jù).A.會(huì)計(jì)科目 B.會(huì)計(jì)恒等式C.記賬符號(hào) D.賬戶?會(huì)計(jì)根底?第二章練習(xí)4.引起資產(chǎn)內(nèi)部一個(gè)工程增加,另一個(gè)工程減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()A.收到外單位前欠貸款B.向銀行借入短期借款 C.用銀行存款歸還短期借款 D.收到投資者投入的機(jī)器一臺(tái)?會(huì)計(jì)根底?第二章練習(xí)5.企業(yè)向銀行借入短期借款,直接用來(lái)歸還應(yīng)付賬款,引起該企業(yè)()A.資產(chǎn)工程和權(quán)益工程同金額增加 B.資產(chǎn)工程和權(quán)益工程同金額減少C.資產(chǎn)工程之間有增有減,增減金額相等 D.權(quán)益工程之間有增有減,增減金額相等?會(huì)計(jì)根底?第二章練習(xí)多項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)中,屬于流動(dòng)負(fù)債的有()A.應(yīng)付債券 B.預(yù)付帳款C.應(yīng)付帳款 D.預(yù)收帳款2.工業(yè)企業(yè)取得的以下款項(xiàng)中,符合"收入"會(huì)計(jì)要素定義的有()A.出租固定資產(chǎn)收取的租金 B.出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款C.出售原材料收取的價(jià)款 D.出售自制半成品收取的價(jià)款?會(huì)計(jì)根底?第二章練習(xí)3.以下關(guān)于資產(chǎn)的論斷正確的有()A.資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)必須是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成C.資產(chǎn)必須是能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源 D.資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)?會(huì)計(jì)根底?第二章練習(xí)4."資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"這一會(huì)計(jì)等式是()A.設(shè)置賬戶的理論依據(jù) B.總分類帳戶和明細(xì)分類賬戶平行登記的理論依據(jù)C.復(fù)試記帳的理論依據(jù) D.編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

〔重點(diǎn)掌握〕本章知識(shí)點(diǎn)1、復(fù)式記賬法的概念、記賬符號(hào)2、借貸記賬法的概念、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)那么、試算平衡3、會(huì)計(jì)分錄的概念、組成、分類、編制4、總賬與明細(xì)賬的平行登記一、會(huì)計(jì)等式〔重點(diǎn)掌握〕1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〔數(shù)量關(guān)系相等〕=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=權(quán)益〔1〕作用：是復(fù)式記賬法的理論根底，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)?！?〕當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式兩邊會(huì)計(jì)要素的變化：涉及到等式一邊時(shí)，一增一減〔〕涉及到等式兩邊時(shí)，同增〔〕或同減【案例】某老板投入資金10萬(wàn)元開(kāi)設(shè)甲公司，此時(shí)甲公司有以下等式：資產(chǎn)

10萬(wàn)＝所有者權(quán)益10萬(wàn)假設(shè)甲公司認(rèn)為資金還不夠，就到外面借款，借得5萬(wàn)元資金，等式變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)

10萬(wàn)+5萬(wàn)＝負(fù)債5萬(wàn)+所有者權(quán)益10萬(wàn)由于負(fù)債的全稱就是債權(quán)人權(quán)益，所以等式也可以寫(xiě)成：資產(chǎn)

10萬(wàn)+5萬(wàn)＝債權(quán)人權(quán)益5萬(wàn)+所有者權(quán)益10萬(wàn)資產(chǎn)15萬(wàn)

＝

權(quán)益15萬(wàn)〔3〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響對(duì)“資產(chǎn)=權(quán)益〞等式的影響：1、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加2、資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變3、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少4、權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變對(duì)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞等式的影響：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(1)增加增加(2)增加增加(3)減少減少(4)減少減少(5)增加減少(6)增加減少(7)增加減少(8)增加減少(9)減少增加[例1]用銀行存款20000元購(gòu)置材料。資產(chǎn)+20000資產(chǎn)-20000[例2]向銀行借入短期借款10000元，直接歸還應(yīng)付賬款負(fù)債+10000負(fù)債-10000［例3］接受外商投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元。資產(chǎn)+20000所有者權(quán)益+20000[例4]以銀行存款40000元?dú)w還長(zhǎng)期借款。負(fù)債-40000資產(chǎn)-40000〔4〕會(huì)計(jì)第二等式：收入—費(fèi)用=利潤(rùn)這一等式是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，表達(dá)了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，是編制利潤(rùn)表的依據(jù)。企業(yè)的利潤(rùn)通過(guò)分配，一局部以盈余公積和未分配利潤(rùn)的方式留存企業(yè)，通常稱為留存收益，構(gòu)成所有者權(quán)益的組成局部；另一局部將分配給投資者，在實(shí)際支付之前形成應(yīng)應(yīng)付利潤(rùn)，構(gòu)成企業(yè)負(fù)債的組成局部。【案例】公司開(kāi)設(shè)之后，就要開(kāi)展相關(guān)的業(yè)務(wù)，就需要開(kāi)銷，所以就有了費(fèi)用6萬(wàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生收入9萬(wàn)，利潤(rùn)應(yīng)為：

收入9萬(wàn)－費(fèi)用6萬(wàn)

＝利潤(rùn)3萬(wàn)

利潤(rùn)是公司賺來(lái)的，而公司又是所有者的，所以，到了期末利潤(rùn)3萬(wàn)就會(huì)并入所有者權(quán)益內(nèi)。等式變化為：

資產(chǎn)15萬(wàn)+3萬(wàn)=負(fù)債5萬(wàn)+所有者權(quán)益10萬(wàn)+利潤(rùn)3萬(wàn)資產(chǎn)15萬(wàn)+3萬(wàn)=負(fù)債5萬(wàn)+所有者權(quán)益10萬(wàn)+收入9萬(wàn)—費(fèi)用6萬(wàn)

資產(chǎn)15萬(wàn)+3萬(wàn)+費(fèi)用6萬(wàn)=負(fù)債5萬(wàn)+所有者權(quán)益10萬(wàn)+收入9萬(wàn)[例1]銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，存入銀行。資產(chǎn)+20000收入+20000[例2]收到通知本月水電費(fèi)5000元。負(fù)債+5000費(fèi)用+5000[例3]購(gòu)置辦公用品，以現(xiàn)金支付800元。資產(chǎn)-800費(fèi)用+800[例4]收到罰款500元。資產(chǎn)+500收入+500二、復(fù)式記賬1、概念：記賬方法是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。2、分類：〔1〕單式記賬法：對(duì)于發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法?！?〕復(fù)式記賬法：對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法?！?〕兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點(diǎn)：可以全面、清晰地放映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，還能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

〔4〕復(fù)試記賬法的分類：按記賬符號(hào)不同：記賬符號(hào)是用來(lái)表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)和記賬方向的標(biāo)記。增減記賬法：以增減作為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法收付記賬法：以收付作為記賬符號(hào)的復(fù)試記賬法借貸記賬法：以借貸作為記賬符號(hào)的復(fù)試記賬法二、借貸記賬法1、意義：是世界通用的記賬方法,我國(guó)法定的記賬方法2、理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3、賬戶結(jié)構(gòu)：左方賬戶名稱右方借方賬戶名稱貸方期初余額發(fā)生額期末余額期初余額發(fā)生額期末余額期初余額借方發(fā)生額期末余額期初余額貸方發(fā)生額期末余額借方資產(chǎn)(費(fèi)用、本錢(qián))貸方借方〔負(fù)債、所有者權(quán)益、收入〕貸方期初余額+期末余額-期初余額+期末余額-期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額期末余額=期初余額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額借貸記賬法的方向——左借右貸

左賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）右借貸

借賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸資產(chǎn)+負(fù)債+費(fèi)用+所有者權(quán)益+

收入+

負(fù)債—

所有者權(quán)益—

資產(chǎn)—

收入—

費(fèi)用—資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入4、賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù):資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤(rùn))=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)資產(chǎn)+費(fèi)用(本錢(qián))=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入所以資產(chǎn)、費(fèi)用、本錢(qián)類賬戶結(jié)構(gòu)相同，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同5、如何在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中判斷賬戶結(jié)構(gòu)：例1：從乙企業(yè)購(gòu)入原材料100噸，價(jià)款60000元,貨款尚未支付?！?〕分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶：原材料應(yīng)付賬款〔2〕判斷會(huì)計(jì)賬戶的類型和增減：資產(chǎn)+負(fù)債+〔3〕確定會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方貸方〔4〕記錄賬戶的增減變化及金額：借：原材料60000貸：應(yīng)付賬款60000例2：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。〔1〕分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶：現(xiàn)金銀行存款〔2〕判斷會(huì)計(jì)賬戶的類型和增減：資產(chǎn)+資產(chǎn)-〔3〕確定會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方貸方

〔4〕記錄賬戶的增減變化及金額：借:庫(kù)存現(xiàn)金6000貸:銀行存款6000例3：向銀行借入長(zhǎng)期借款250000元，直接用來(lái)歸還前欠的貨款200000元,其余的存入的銀行.〔1〕分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶：長(zhǎng)期借款+應(yīng)付賬款-銀行存款+〔2〕判斷會(huì)計(jì)賬戶的類型和增減：負(fù)債資產(chǎn)〔3〕確定會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：貸方借方

〔4〕記錄賬戶的增減變化及金額：(書(shū)寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄)借:應(yīng)付賬款200000銀行存款50000貸:長(zhǎng)期借款250000從上例可以看出：對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出：借貸記賬法的記賬規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等6、會(huì)計(jì)分錄：〔1〕概念：是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄?！?〕組成：會(huì)計(jì)賬戶記賬符號(hào)發(fā)生金額(3)分類:簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄:一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄:一借多貸一貸多借多借多貸(4)書(shū)寫(xiě)格式:借方在前,貸方在后借方偏左,貸方偏右會(huì)計(jì)分錄三要素應(yīng)借、應(yīng)貸方向賬戶（科目）名稱金額7、試算平衡：〔1〕概念：根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)那么，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程。〔2〕分類：發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法期初余額試算平衡期末余額試算平衡本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì)借方期末余額節(jié)貸方期末余額〔3〕、編制試算平衡表(假設(shè)下述業(yè)務(wù)都為甲企業(yè)2007年3月發(fā)生)例1:借:原材料60000貸:應(yīng)付賬款60000例2:借:庫(kù)存現(xiàn)金6000貸:銀行存款6000例3:借:應(yīng)付賬款200000銀行存款50000貸:長(zhǎng)期借款250000如何列〞T〞賬銀行存款借方貸方

會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金6000銀行存款500006000原材料60000應(yīng)付賬款20000060000長(zhǎng)期借款250000合計(jì)316000316000本期發(fā)生額試算平衡表2007年3月31日本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額6000假設(shè)上例中期初余額如下會(huì)計(jì)科目期初余額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付債券300000實(shí)收資本500000盈余公積200000合計(jì)14000001400000銀行存款借方貸方期初余額600000本期發(fā)生額50000期末余額644000本期發(fā)生額6000期初余額600000本期發(fā)生額50000期末余額644000本期發(fā)生額200000期初余額300000本期發(fā)生額60000期末余額160000應(yīng)付賬款借方貸方試算平衡表2007年3月31日會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金3000006000306000銀行存款600000500006000644000原材料50000060000560000應(yīng)付賬款40000020000060000260000長(zhǎng)期借款250000250000應(yīng)付債券300000300000實(shí)收資本500000500000盈余公積200000200000合計(jì)1400000140000031600031600015100001510000(4)編制試算表應(yīng)注意的問(wèn)題:第一:必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額都已記入試算平衡表第二:如試算不平衡,證明賬戶中有錯(cuò)誤,應(yīng)認(rèn)真查找.第三:即使試算平衡,也不能說(shuō)明賬戶中就一定沒(méi)有錯(cuò)誤,當(dāng)發(fā)生以下錯(cuò)誤時(shí),試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn):①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶④顛倒記賬方向⑤借方或貸方的發(fā)生額中,偶然一多一少并金額相等可以相互抵消.三總賬與明細(xì)賬的平行登記1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：〔1〕兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同?！?〕登記賬薄的原始依據(jù)相同?！?〕反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。〔4〕作用不同。2、總賬與明細(xì)賬的平行登記：〔1〕概念：是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。〔2〕怎樣做到平行登記：①依據(jù)相同②方向相同③期間相同④金額相等4、平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應(yīng)付賬款〞總賬與明細(xì)賬期初余額如下：會(huì)計(jì)科目方向金額總賬應(yīng)付賬款貸8000明細(xì)賬A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔1〕3日向A公司購(gòu)入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料6000——乙材料8000貸：應(yīng)付賬款——A公司14000〔2〕6日，車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)本錢(qián)——A產(chǎn)品15000貸：原材料——甲材料9000——乙材料6000(3)10日,向B公司購(gòu)入甲材料3000元,購(gòu)入乙材料8000元,貨款尚未支付.借:原材料——甲材料3000——乙材料8000貸：應(yīng)付賬款——B公司11000〔4〕20日，以銀行存款歸還前欠A公司的貨款10000元，歸還欠B公司貨款12000元。借：應(yīng)付賬款——A公司10000——公司12000貸：銀行存款22000總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2004年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸800031購(gòu)入材料原材料14000貸22000103購(gòu)入材料原材料11000貸33000204償還貨款銀行存款22000貸11000331本月合計(jì)2200025000貸11000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：A公司2004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購(gòu)入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計(jì)1000014000貸90002004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸3000103購(gòu)入材料11000貸14000204償還貨款12000貸2000331本月合計(jì)1200011000貸2000會(huì)計(jì)科目：B公司總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對(duì)照表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)付賬款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司300012000110002000總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)作業(yè)第三章一、2001年8月，C公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕3日，用現(xiàn)金2,000元支付職工工資。

〔2〕15日，根本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料2,400元。

〔3〕16日，從銀行提取現(xiàn)金2,000元以備零星開(kāi)支之用。

〔4〕18日，從S公司購(gòu)入乙材料10,000元〔不考慮增值稅〕，貨款以銀行存款支付。

〔5〕27日，以銀行存款7,100元?dú)w還短期借款。

〔6〕28日，收到投資者投資款25,000元，存入銀行。

要求：〔1〕根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分析〔2〕分析上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所屬的業(yè)務(wù)類型，并將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號(hào)填入下表：(3)根據(jù)上表填制發(fā)生額試算平衡表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號(hào)

資產(chǎn)和負(fù)債.所有者權(quán)益同時(shí)等額增加

6資產(chǎn)和負(fù)債.所有者權(quán)益同時(shí)等額減少

1、5資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等

3、4負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額等

會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金2400

200020002400銀行存款115000

2500019100120900原材料89600

10000240097200生產(chǎn)成本

123000

2400125400短期借款

1500007100142900實(shí)收資本

80000

25000105000應(yīng)付職工薪酬

100000

200098000合計(jì)3300003300004850048500345900345900試算平衡表2001年8月31日二、某企業(yè)2006年4月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

要求：〔1〕編制會(huì)計(jì)分錄〔要寫(xiě)出明細(xì)科目〕。

〔2〕登記“原材料〞總賬及其所屬的明細(xì)賬，并于月末結(jié)賬。1、4日，向A企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，單價(jià)20元，價(jià)款20

000元；購(gòu)入乙材料3000公斤，單價(jià)10元，價(jià)款30

000元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)50

000元已用銀行存款支付?！膊豢紤]增值稅，下同〕

2、10日，向B企業(yè)購(gòu)入甲材料1800公斤，單價(jià)20元，價(jià)款36

000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

3、13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料3000公斤，單價(jià)20元，價(jià)款60

000元；領(lǐng)用乙材料2500元，單價(jià)10元，價(jià)款25

000元。

4、22日，以銀行存款支付前欠B企業(yè)購(gòu)材料款36

000元。

5、26日，向A企業(yè)購(gòu)入乙材料800公斤，單價(jià)10元，價(jià)款8

000元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。

總賬會(huì)計(jì)科目:原材料2006年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日41月初余額借1100041購(gòu)買材料銀行存款50000借61000102購(gòu)買材料應(yīng)付賬款36000借97000133生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本85000借12000265購(gòu)買材料銀行存款8000借20000430本月合計(jì)9400085000借20000原材料明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目:甲材料單位:公斤2006年憑證號(hào)數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額41月初余額30020600041購(gòu)入材料1000202000013002026000102購(gòu)入材料1800203600031002062000133生產(chǎn)領(lǐng)用30002060000100202000430本月合計(jì)280056000300060000100202000會(huì)計(jì)科目:乙材料單位:公斤2006年憑證號(hào)數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額41月初余額50010500041購(gòu)入材料3000103000035001035000133生產(chǎn)領(lǐng)用2500102500010001010000265購(gòu)入材料80010800018001018000430本月合計(jì)38003800025002500018001018000第四章會(huì)計(jì)憑證本章知識(shí)要點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證的概念、分類、作用原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證1、概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬薄的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。2、作用：〔1〕記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)〔2〕明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制〔3〕監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行3、分類：按填制程序和用途不同〔1〕填制程序：填制人員：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員原填制時(shí)間：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)始填制方法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況憑證〔2〕用途：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是記賬的原始依據(jù)

記〔1〕填制程序：填制人員：會(huì)計(jì)人員賬填制時(shí)間：原始憑證審核后憑填制方法：根據(jù)原始憑證填制，把證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類并確定會(huì)計(jì)分錄〔2〕用途：登記會(huì)計(jì)賬簿綜上所述原始憑證〔又稱單據(jù)〕：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來(lái)說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的上面證明，是記賬的原始依據(jù)，具有法律效力。記賬憑證〔又稱記賬憑單〕：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的書(shū)面證明。又稱記賬憑單，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。

二、原始憑證

1、分類：〔1〕來(lái)源：外來(lái)原始憑證自制原始憑證〔2〕填制手續(xù)及內(nèi)容：一次憑證累計(jì)憑證匯總的原始憑證〔3〕格式：通用憑證專用憑證

●一次憑證▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載假設(shè)干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；▲一次性填制完成。●累計(jì)憑證▲需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)屢次記載；▲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的?！駞R總原始憑證▲根據(jù)假設(shè)干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。2、根本內(nèi)容：〔1〕原始憑證的名稱和編號(hào)〔2〕填制原始憑證的日期〔3〕接受原始憑證單位名稱〔4〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容〔數(shù)量、單價(jià)、金額〕〔5〕填制單位簽章〔6〕有關(guān)人員簽章〔7〕憑證附件憑證名稱填制日期填制單位蓋章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制人員簽章有關(guān)人員簽章憑證編號(hào)接受憑證單位名稱3、填制要求：〔1〕記錄要真實(shí)〔2〕內(nèi)容要完整〔3〕手續(xù)要完備〔4〕書(shū)寫(xiě)要清楚、標(biāo)準(zhǔn)〔5〕編號(hào)要連續(xù)〔6〕不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)〔7〕填制要及時(shí)原始憑證數(shù)字及文字填寫(xiě)本卷須知1〕中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，銀行也可以受理。中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元〞為止的，在“元〞之后，應(yīng)寫(xiě)“整〞〔或“正〞字〕，在“角〞之后，可以不寫(xiě)“整〞〔或“正〞〕字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分〞的，“分〞后面不寫(xiě)“整〞〔或“正〞〕字。中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)說(shuō)明“人民幣〞字樣，大寫(xiě)數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣〞字樣填寫(xiě)。2〕阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0〞時(shí)，中文大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零〞字。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0〞時(shí)，中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè)“零〞字。但如果阿拉伯?dāng)?shù)字萬(wàn)位或元位是“0〞而千位和角位不是“0〞時(shí)，中文大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)零字，也可以不寫(xiě)“零〞字。3〕票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零〞，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹〞。如1月15日，應(yīng)寫(xiě)成“零壹月壹拾伍日〞，10月20日，應(yīng)寫(xiě)成“零壹拾月零貳拾日〞。票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。4、審核內(nèi)容：⑴審核原始憑證的真實(shí)性：從內(nèi)容和形式⑵審核原始憑證的合法性⑶審核原始憑證的合理性⑷審核原始憑證的完整性⑸審核原始憑證的正確性⑹審核原始憑證的及時(shí)性5、審核后的處理：⑴對(duì)于完全符合要求的，應(yīng)及時(shí)填制記賬憑證⑵對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正補(bǔ)充或重開(kāi)。⑶對(duì)于不真實(shí)、不合法的，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。三、記賬憑證1、分類及填制：〔1〕按內(nèi)容：收款憑證：用于記錄現(xiàn)金〔+〕和銀行存款〔+〕收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證：用于記錄現(xiàn)金〔-〕和銀行存款〔-〕付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證〔注：對(duì)于只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只填付款憑證〕例：〔1〕2004年4月7日，收回1月份銷售甲產(chǎn)品的貨款50000元，存入銀行。收款憑證銀收字第1號(hào)借方科目：銀行存款2004年4月7日附件1張摘要貸方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目收回貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品是50000合計(jì)￥50000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：制單：〔2〕2004年4月2日，將現(xiàn)金15000元存入銀行付款憑證銀付字第1號(hào)貸方科目：銀行存款2004年4月2日附件1張摘要借方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目存入現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金15000合計(jì)￥15000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：制單：〔3〕2004年4月23日，銷售產(chǎn)品乙一批，價(jià)款90000元，款項(xiàng)未收。摘要會(huì)計(jì)科目記賬借方金額貸方金額一級(jí)科目二級(jí)科目生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本85000原材料甲材料60000乙材料25000合計(jì)￥85000￥85000轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字2號(hào)

2004年4月23日附件2張〔2〕按填列方式分：?jiǎn)问接涃~憑證：對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的每一個(gè)科目填一張記賬憑證，分為借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證。復(fù)式記賬憑證：對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的所有科目只填一張記賬憑證。2、根本內(nèi)容：⑴記賬憑證的名稱⑵填制記賬憑的日期⑶記賬憑證的編號(hào)⑷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要⑸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的會(huì)計(jì)科目及記賬方向⑹經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額⑺記賬標(biāo)記⑻所附原始憑證的張數(shù)⑼會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、制單〔證〕等人的簽章。3、填制要求⑴各項(xiàng)內(nèi)容要完整⑵編號(hào)要連續(xù)，當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要填制幾張記賬憑證時(shí)，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法〔例：101/3，102/3，103/3〕⑶書(shū)寫(xiě)清楚、標(biāo)準(zhǔn)⑷可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)匯總的原始憑證填制⑸除結(jié)賬和錯(cuò)賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。⑹填制記賬憑證時(shí)，假設(shè)發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制，已登記賬簿的不能重新填制，必須按照正確的方法更正。轉(zhuǎn)賬憑證

年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)

摘要

會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)金額

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單

固定資產(chǎn)

國(guó)家投入廠房

8000000

2006

620045翟文

8000000

實(shí)收資本￥8000000

￥800000〔7〕記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。4、審核內(nèi)容⑴內(nèi)容是否真實(shí)⑵工程是否齊全⑶科目是否正確⑷金額是否正確⑸書(shū)寫(xiě)是否正確〔注：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞〔1〕概念：是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序?！?〕傳遞要求：制定科學(xué)合理的傳遞程序；確定合理的停留處理時(shí)間；建立憑證交接的簽收制度。2、會(huì)計(jì)憑證的保管⑴定期裝訂成冊(cè)，防止散失。⑵加蓋封面，注明單位名稱、憑證種類、張數(shù)等。⑶加貼封條，防止抽換。⑷原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂。⑸每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，先在會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，一年后，移交檔案部門(mén)。⑹嚴(yán)格遵守保管期限。?會(huì)計(jì)根底?第四章練習(xí)選擇題1.〔C〕是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登賬依據(jù)的書(shū)面證明。A.會(huì)計(jì)要素B.會(huì)計(jì)賬戶C.會(huì)計(jì)憑證D.會(huì)計(jì)報(bào)表2.會(huì)計(jì)憑證按其〔C〕不同，分為原始憑證和記賬憑證。A.填制人員和程序B.填制程序和方法C.填制程序和用途D.填制格式和手續(xù)

?會(huì)計(jì)根底?第四章練習(xí)3.以下原始憑證中，不屬于單位自制原始憑證的是(C)A.收料單B.限額領(lǐng)料單C.購(gòu)貨合同D.領(lǐng)料單4.以下各項(xiàng)中，不屬于原始憑證所必須具備的根本內(nèi)容的是(C)A.憑證名稱、填制日期和編號(hào)B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要C.對(duì)應(yīng)的記賬憑證號(hào)數(shù)D.填制、經(jīng)辦人員的簽字、蓋章?會(huì)計(jì)根底?第四章練習(xí)5.以下不屬于匯總原始憑證的是(B)A.發(fā)料憑證匯總表B.限額領(lǐng)料單C.差旅費(fèi)報(bào)銷單D.工資結(jié)算匯總表6.按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)劃分，以下不屬于專用記賬憑證的是(D).A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.結(jié)算憑證?會(huì)計(jì)根底?第四章練習(xí)7.以下不可以作為同一張記賬憑證填列根據(jù)的是(D)A.某一張記賬憑證B.假設(shè)干張同類原始憑證C.原始憑證匯總表D.不同內(nèi)容和類別的原始憑證8.某記賬憑證的借方科目為“庫(kù)存商品〞，貸方科目為“生產(chǎn)本錢(qián)〞，那么該記賬憑證所附原始憑證(C)。A.領(lǐng)料單B.發(fā)貨單C.產(chǎn)品入庫(kù)單D.現(xiàn)金收據(jù)?會(huì)計(jì)根底?第四章練習(xí)9.原始憑證按其(D)不同，可以分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證A.反映業(yè)務(wù)的方法B.填制的程序和用途C.取得D.填制的手續(xù)和內(nèi)容10.職工出差的借款單，按其填制手續(xù)和內(nèi)容屬于(C)。A、自制原始憑證B、外來(lái)原始憑證C、一次憑證D、累計(jì)憑證?會(huì)計(jì)根底?第四章練習(xí)11.差旅費(fèi)報(bào)銷單按其填制手續(xù)和內(nèi)容不同屬于(B)。A.自制原始憑證B.匯總原始憑證C.一次憑證D.累計(jì)憑證12.增值稅專用發(fā)票按其填制手續(xù)和內(nèi)容屬于(C)

A.自制原始憑證B.外來(lái)原始憑證C.一次憑證D.累計(jì)憑證?會(huì)計(jì)根底?第四章練習(xí)13.在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證上連續(xù)紀(jì)錄假設(shè)干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證是(C)。A、原始憑證B、記賬憑證C、累計(jì)憑證D、一次憑證14.以下各項(xiàng)中不屬于原始憑證填制要求的是(A)A.任何原始憑證都必須加蓋本單位公章B.有大小寫(xiě)的原始憑證，大小寫(xiě)必須相等C.原始憑證的填制要及時(shí)D.原始憑證的書(shū)寫(xiě)要標(biāo)準(zhǔn)?會(huì)計(jì)根底?第四章練習(xí)15.有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)的原始憑證，如果金額填寫(xiě)錯(cuò)誤，那么(C)。A.按規(guī)