第九章同業(yè)往來(lái)的核算

第九章同業(yè)往來(lái)的核算

教學(xué)目的與要求

各商業(yè)銀行之間由于資金劃撥、款項(xiàng)匯劃等，要發(fā)生資金賬務(wù)往來(lái)。通過(guò)教學(xué)，要求學(xué)生了解同業(yè)往來(lái)的內(nèi)容；掌握同業(yè)往來(lái)的核算。

教學(xué)重點(diǎn)1．同業(yè)拆借的核算2．跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的核算第一節(jié)

同業(yè)存款的核算一、同業(yè)存款的概念和形式概念：各金融企業(yè)之間，由于資金劃撥以及辦理貨幣結(jié)算，而相互代收、代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金往來(lái)。發(fā)生的兩種情況：1、同城中國(guó)人民銀行未設(shè)立票據(jù)交換場(chǎng)所，商業(yè)銀行相互進(jìn)行資金清算。2、地域性銀行委托全國(guó)性銀行代辦全國(guó)業(yè)務(wù)形式:1、單向存放款2、雙向存放款項(xiàng)二、同業(yè)存放的科目設(shè)置

存放同業(yè)（資產(chǎn)類）同業(yè)存放（負(fù)債類）三、同業(yè)直接往來(lái)的核算單向存放款項(xiàng)的核算本行使用“存放同業(yè)”他行使用“同業(yè)存放”如本行收款時(shí)，本行借：存放同業(yè)貸：活期存款——收款人戶他行，借：活期存款——付款人戶貸：同業(yè)存放雙項(xiàng)存放款項(xiàng)的核算約定使用本行提出票據(jù)，通過(guò)“存放同業(yè)”本行提入票據(jù)，通過(guò)“同業(yè)存放”

四、同業(yè)往來(lái)差額的清算按規(guī)定每10天清算1次，于旬后3日內(nèi)辦理，指定一方為主動(dòng)清算銀行。同業(yè)存放余額>存放同業(yè)余額,應(yīng)付資金借:同業(yè)存放貸:存放同業(yè)存放中央銀行款項(xiàng)同業(yè)存放余額<存放同業(yè)余額,應(yīng)收資金借:同業(yè)存放存放中央銀行款項(xiàng)貸:存放同業(yè)第二節(jié)

同業(yè)拆借的核算一、同業(yè)拆借的概念同業(yè)拆借指跨系統(tǒng)的各商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)之間臨時(shí)融通資金的一種短期借貸行為。

一般規(guī)定：1、主體，具有法人資格的銀行和非銀行機(jī)構(gòu)。2、分為同業(yè)頭寸拆借和同業(yè)短期拆借。期限分別為7天和7天以上4個(gè)月以內(nèi)。3、不能用現(xiàn)金方式進(jìn)行直接拆借。4、拆出資金的范圍只限于交足存款準(zhǔn)備金和留足備付金后剩余的款項(xiàng)。二、同業(yè)拆借的賬戶設(shè)置1、“拆出資金”（資產(chǎn)類）2、“拆入資金”（負(fù)債類）三、同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)處理1、拆出行的處理

拆出資金，借：拆出資金貸：存放中央銀行款項(xiàng)

收回本息借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：拆出資金金融企業(yè)往來(lái)收入2、拆入行的處理拆入資金借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆入資金歸還資金借：拆入資金金融企業(yè)往來(lái)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)練習(xí)

中國(guó)銀行通過(guò)中央銀行向同城福建興業(yè)銀行融入資金2000萬(wàn)元，期限20天，利率3.28%，請(qǐng)做出中央銀行和福建興業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄。利息=2000×3.28%×20/360=3.6444萬(wàn)元第三節(jié)

跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的核算

一．“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式二．“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式三．“先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式先橫后直1、適用范圍2、程序：3、核算匯出行（工行）A地轉(zhuǎn)匯行（建行）A地匯入行（建行）B地同城票據(jù)交換轄內(nèi)往來(lái)借：活期存款貸：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算貸：轄內(nèi)往來(lái)借：轄內(nèi)往來(lái)貸：活期存款先直后橫1、適用范圍2、程序3、核算匯出行(工行）A地轉(zhuǎn)匯行（工行）B地匯入行（建行）B地轄內(nèi)往來(lái)同城票據(jù)交換借：活期存款貸：轄內(nèi)往來(lái)借：轄內(nèi)往來(lái)貸：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算貸：活期存款先直后橫再直1、適用范圍2、程序3、核算匯出行（工行）（A地）匯入行（建行）（B地）代轉(zhuǎn)行（工行）C地轉(zhuǎn)匯行（建行）C地轄內(nèi)往來(lái)票據(jù)交換轄內(nèi)往來(lái)借：活期存款貸：轄內(nèi)往來(lái)借：轄內(nèi)往來(lái)貸：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算貸：轄內(nèi)往來(lái)借：轄內(nèi)往來(lái)貸：活期存款人有了知識(shí)，就會(huì)具備各種分析能力，明辨是非的能力。所以我們要勤懇讀書(shū)，廣泛閱讀，古人說(shuō)“書(shū)中自有黃金屋?！蓖ㄟ^(guò)閱讀科技書(shū)籍，我們能豐富