注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》?？碱A(yù)測(cè)卷二（含答案）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》?？碱A(yù)測(cè)卷二（含答案）[單選題]1.2022年5月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）為企業(yè)提供有償運(yùn)輸服務(wù)，取得（江南博哥）含稅收入17.44萬(wàn)元。為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本3萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，無(wú)最近時(shí)期同類服務(wù)的平均價(jià)格；該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.1.44B.1.59C.1.74D.1.87參考答案：A參考解析：（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)需要視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供的運(yùn)輸服務(wù)，不需要視同銷售；（2）自2019年4月1日起，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，運(yùn)輸公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=17.44÷（1＋9%）×9%=1.44（萬(wàn)元）。[單選題]2.某市經(jīng)批準(zhǔn)從事城市公交經(jīng)營(yíng)的甲公交公司2022年3月對(duì)新設(shè)的公交線路購(gòu)置了10輛公交巴士和10輛無(wú)軌電車，其中10輛公交巴士的含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)113萬(wàn)元，10輛無(wú)軌電車含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)105.3萬(wàn)元；當(dāng)月該公交公司為管理部門購(gòu)入辦公用小轎車2輛，含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)47.46萬(wàn)元，支付車輛保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)。則甲公交公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅為()萬(wàn)元。A.4.2B.14.2C.23.28D.0參考答案：A參考解析：城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅。但公交公司非客運(yùn)經(jīng)營(yíng)車輛不屬于免稅范圍。保險(xiǎn)費(fèi)是由保險(xiǎn)公司開(kāi)具的發(fā)票，不屬于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=47.46÷（1＋13%）×10%=4.2（萬(wàn)元）。[單選題]3.以下選項(xiàng)中不在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于增值稅一般納稅人)第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)中反映的是()。A.某工業(yè)企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)材料因管理不善被盜B.某電器公司將外購(gòu)的油漆用于粉刷店鋪C.某電視機(jī)廠將上月外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬D.某商場(chǎng)將上月外購(gòu)的商品用于職工集體福利參考答案：B參考解析：將外購(gòu)的油漆粉刷店鋪是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不用作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。[單選題]4.自2021年度納稅信用評(píng)價(jià)起，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人不予行政處罰的，()。A.將其納稅信用級(jí)別判為C級(jí)B.將其納稅信用級(jí)別判為D級(jí)C.為納稅人違規(guī)行為保密D.相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià)參考答案：D參考解析：自2021年度納稅信用評(píng)價(jià)起，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人不予行政處罰的，相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià)。[單選題]5.某商城為增值稅一般納稅人，2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以舊換新銷售5臺(tái)電視機(jī)，新電視機(jī)每臺(tái)零售價(jià)5000元，舊電視機(jī)每臺(tái)作價(jià)100元，每臺(tái)電視機(jī)收取差價(jià)4900元；采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元。則當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.69.30B.10C.7.19D.8.61參考答案：C參考解析：以舊換新銷售電視機(jī)，以新電視機(jī)的不含稅售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)；而以舊換新銷售金銀首飾，以扣除舊首飾作價(jià)后實(shí)際收取的不含稅差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。則當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（5×5000/10000＋0.03×2000）/（1＋13%）×13%=7.19（萬(wàn)元）。[單選題]6.以下不符合車輛購(gòu)置稅規(guī)定的是()。A.免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車是指純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力（含增程式）汽車、燃料電池汽車B.購(gòu)置規(guī)定的新能源汽車免稅，其購(gòu)置時(shí)間為機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（或其他有效憑證）上注明的日期C.排氣量低于250毫升的摩托車不屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍D.車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日參考答案：C參考解析：排氣量超過(guò)150毫升的摩托車屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍。[單選題]7.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的高檔香水精用于下列用途，不需要繳納消費(fèi)稅的是()。A.用于贊助B.用于職工福利C.用于廣告D.用于生產(chǎn)高檔香水參考答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC：均繳納消費(fèi)稅。[單選題]8.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)規(guī)定的適用稅額的()。A.30%B.50%C.100%D.150%參考答案：B參考解析：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)抱經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)規(guī)定的適用稅額的50%。[單選題]9.以下不符合增值稅政策規(guī)定的是()。A.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅B.在交通要道經(jīng)營(yíng)纜車、索道，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅C.銷售無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)參考答案：D參考解析：銷售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。[單選題]10.下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是()。A.居民企業(yè)來(lái)自于境外的所得B.小型微利企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的股息所得D.高新技術(shù)企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得參考答案：C參考解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來(lái)源于境內(nèi)的所得適用10%的稅率。[單選題]11.中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，下列情形中，不需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是()。A.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)因私用匯10萬(wàn)美元B.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得股息8萬(wàn)美元C.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的特許權(quán)使用費(fèi)20萬(wàn)美元D.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得58萬(wàn)美元參考答案：A參考解析：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含等值5萬(wàn)美元）的下列外匯資金，除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案：（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。[單選題]12.某公司2022年年初擁有的船舶情況如下：機(jī)動(dòng)船舶30艘，每艘凈噸位1.3噸；5千瓦的拖船1艘。公司所在地規(guī)定機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于200噸的，車船稅年稅額為3元/噸。2022年該公司應(yīng)繳納車船稅()元。A.127.5B.154.5C.122.03D.192參考答案：C參考解析：應(yīng)納車船稅=1.3×3×30＋5×0.67×3×50%=122.03（元）。[單選題]13.2021年4月底，甲公司以原值500萬(wàn)元、已計(jì)提折舊200萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)乙公司增資，甲公司每月收取固定利潤(rùn)1.5萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司所在地政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2021年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.2.34B.2.58C.2.82D.3.04參考答案：D參考解析：甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅＝500×（1－20%）×1.2%×4＋12＋1.5×8×12%＝3.04（萬(wàn)元）。[單選題]14.約翰是A國(guó)公民，為我國(guó)的非居民個(gè)人。2022年3月約翰的一部長(zhǎng)篇小說(shuō)在我國(guó)出版，取得稿酬80000元。約翰應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅()元。A.9030B.8960C.11440D.1460參考答案：A參考解析：非居民個(gè)人的稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，且收入額減按70%計(jì)算。約翰應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=80000×（1-20%）×70%×30%-4410=9030（元）。[單選題]15.下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)說(shuō)法正確的是()。A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在銷售地繳納消費(fèi)稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)回機(jī)構(gòu)所在地或者居住地繳納消費(fèi)稅參考答案：D參考解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)B：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款（受托方為個(gè)人的除外）。[單選題]16.2021年12月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債公允價(jià)值為2200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為600萬(wàn)元。合并時(shí)，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為3300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為()萬(wàn)元。A.0B.150C.210D.600參考答案：C參考解析：可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=（5700-2200）×6%=210（萬(wàn)元）<600萬(wàn)元，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬(wàn)元。[單選題]17.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)用企業(yè)資金為其個(gè)人投資者或其家庭成員購(gòu)買房屋等財(cái)產(chǎn)，適用個(gè)人所得稅的征收項(xiàng)目是()。A.工資薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.利息股息紅利所得D.偶然所得參考答案：B參考解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)用企業(yè)資金為其個(gè)人投資者或其家庭成員購(gòu)買房屋等財(cái)產(chǎn)，按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。[單選題]18.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地的是()。A.銷售貨物所得B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.租金所得參考答案：A參考解析：選項(xiàng)B：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地；選項(xiàng)C：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地；選項(xiàng)D：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來(lái)源地。[單選題]19.2022年1月9日，甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是1月10日B.煙草公司收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅D.煙草公司應(yīng)在2月10日前申報(bào)繳納煙葉稅參考答案：B參考解析：選項(xiàng)A：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，即1月9日；選項(xiàng)B：應(yīng)繳納煙葉稅＝80×（1＋10%）×20%＝17.6（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C：煙草公司應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。[單選題]20.位于市區(qū)的甲企業(yè)2022年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元并處罰款5萬(wàn)元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。A.3.25萬(wàn)元B.4.9萬(wàn)元C.3.5萬(wàn)元D.4.55萬(wàn)元參考答案：D參考解析：（50＋15）×7%=4.55（萬(wàn)元）。[單選題]21.生產(chǎn)企業(yè)以外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是()。A.以已稅摩托車為原料生產(chǎn)的摩托車B.以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙D.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾參考答案：C參考解析：用已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，允許抵扣稅額的稅目從大類上看，原則上不包括酒（葡萄酒除外）、小汽車、高檔手表、游艇、涂料、電池、摩托車。從允許抵扣項(xiàng)目的子目上看，不包括雪茄煙、溶劑油、航空煤油。選項(xiàng)ABD：不屬于外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除的范圍。[單選題]22.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)具清單并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完整退還，這一規(guī)定的時(shí)限是()。A.30天內(nèi)B.3個(gè)月內(nèi)C.6個(gè)月內(nèi)D.180天內(nèi)參考答案：B參考解析：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)具清單并在3個(gè)月內(nèi)完整退還。[單選題]23.下列各項(xiàng)中，按照“現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅的是()。A.安全保護(hù)服務(wù)B.對(duì)辦公樓進(jìn)行修繕C.對(duì)古董進(jìn)行修復(fù)D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)參考答案：A參考解析：選項(xiàng)A，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)；選項(xiàng)B，屬于建筑服務(wù)；選項(xiàng)C，屬于銷售加工、修理修配勞務(wù)；選項(xiàng)D，屬于生活服務(wù)中的其他生活服務(wù)。[單選題]24.納稅人購(gòu)買下列車輛時(shí)，不需要繳納車輛購(gòu)置稅的是()。A.汽車B.汽車掛車C.排氣量120毫升的摩托車D.有軌電車參考答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD都需要繳納車輛購(gòu)置稅，排氣量150毫升（含）以下的摩托車不屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍。[單選題]25.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地的是()。A.銷售貨物所得B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.租金所得參考答案：A參考解析：選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；選項(xiàng)C：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓析得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；選項(xiàng)D：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。[單選題]26.某企業(yè)是一家既生產(chǎn)抗癌藥品又生產(chǎn)常見(jiàn)病藥品的藥品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）。2022年2月該企業(yè)銷售自產(chǎn)抗癌藥品取得不含稅銷售收入200萬(wàn)元，銷售自產(chǎn)常見(jiàn)病藥品取得含稅收入339萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)抗癌藥品的原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額12萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)常見(jiàn)病藥品的原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)包裝材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬(wàn)元，該包裝材料既用于包裝抗癌藥品又用于包裝其他藥品。已知該企業(yè)針對(duì)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A.15B.29C.22D.43參考答案：C參考解析：自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=339÷（1＋13%）×13%-20-5×300÷（200＋300）＋200×3%=22（萬(wàn)元）。[多選題]1.先進(jìn)制造業(yè)納稅人退還增量留抵稅額需滿足的條件有()。A.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)B.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上D.第6個(gè)月增量留抵稅額不低于100萬(wàn)元參考答案：ABC參考解析：適用先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（1）增量留抵稅額大于零；（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。[多選題]2.機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年6月在A縣取得含稅建筑收入70萬(wàn)元，支付分包款20萬(wàn)元，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A縣()。A.預(yù)繳增值稅1.35萬(wàn)元B.繳納城建稅0.05萬(wàn)元C.繳納教育費(fèi)附加0.03萬(wàn)元D.繳納地方教育附加0.01萬(wàn)元參考答案：BC參考解析：甲企業(yè)應(yīng)在A縣預(yù)繳增值稅=（70-20）÷（1＋9%）×2%=0.92（萬(wàn)元）應(yīng)在A縣繳納城建稅=0.92×5%=0.05（萬(wàn)元）應(yīng)在A縣繳納教育費(fèi)附加=0.92×3%=0.03（萬(wàn)元）應(yīng)在A縣繳納地方教育附加=0.92×2%=0.02（萬(wàn)元）。[多選題]3.納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列()情形的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)。A.納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的B.因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的C.被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的D.已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的參考答案：ABCD參考解析：納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：（1）納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的；（2）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；（3）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；（4）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；（5）其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。[多選題]4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中，說(shuō)法正確的有()。A.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免B.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目盈利年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入的10%D.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，享受“五免五減半”的稅收優(yōu)惠政策參考答案：AC參考解析：選項(xiàng)B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目取得的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。選項(xiàng)D：國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按25%法定稅率減半征收。[多選題]5.下列有關(guān)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口增值稅的說(shuō)法中，正確的有()。A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品應(yīng)征增值稅的代收代繳義務(wù)人是進(jìn)口地海關(guān)B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣1000元，限值內(nèi)的增值稅按應(yīng)納稅額70%征收C.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的納稅人是購(gòu)買人D.購(gòu)買超過(guò)個(gè)人年度交易限值的進(jìn)口商品，按照一般貿(mào)易全額征收增值稅參考答案：CD參考解析：選項(xiàng)A：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品應(yīng)征增值稅的代收代繳義務(wù)人。選項(xiàng)B：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。[多選題]6.甲企業(yè)2022年5月以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬(wàn)元，當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購(gòu)買該房產(chǎn)并辦理了過(guò)戶手續(xù)，支付的股份價(jià)值為30000萬(wàn)元，下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有()。A.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅B.丙企業(yè)按30000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅C.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅參考答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)AC：契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅；選項(xiàng)B：房屋買賣，以成交價(jià)格（本題為30000萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；選項(xiàng)D：以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以房產(chǎn)現(xiàn)值（本題為24000萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。[多選題]7.A市一家煙草公司向B縣的煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款為90萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼為10萬(wàn)元。下列表述中，符合稅法規(guī)定的有()。A.納稅人為A市煙草公司B.應(yīng)納稅額為19.8萬(wàn)元C.應(yīng)向B縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅參考答案：ABCD參考解析：應(yīng)納稅額=90×（1＋10%）×20%=19.8，選項(xiàng)B正確。煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款選項(xiàng)D正確。[多選題]8.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說(shuō)法，正確的有()。A.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已繳耕地占用稅B.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)的當(dāng)天C.納稅人占用耕地的，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅D.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)書面通知的當(dāng)天參考答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。[多選題]9.根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)可免征房產(chǎn)稅的有()。A.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房B.市文工團(tuán)的辦公用房C.公園內(nèi)的照相館用房D.施工期間為基建工地服務(wù)的臨時(shí)性辦公用房參考答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C：公園內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位所使用的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。[多選題]10.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形有()。A.納稅人將生產(chǎn)的天然原油贈(zèng)送給其他企業(yè)B.納稅人將自產(chǎn)的天然氣作為職工福利發(fā)放給職工C.納稅人將生產(chǎn)的金屬礦產(chǎn)用于非貨幣性資產(chǎn)交換D.納稅人將鐵原礦用于繼續(xù)生產(chǎn)鐵精粉參考答案：ABC參考解析：納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品，如果屬于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，應(yīng)按規(guī)定繳納資源稅。納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。D項(xiàng)，鐵原礦用于繼續(xù)生產(chǎn)鐵精粉的，在移送鐵原礦時(shí)不繳納資源稅。[多選題]11.下列稅種中，已經(jīng)正式立法的有()。A.船舶噸稅B.印花稅C.土地增值稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅參考答案：ABD[多選題]12.土地使用權(quán)出讓，其契稅計(jì)稅依據(jù)包括()。A.土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)B.安置補(bǔ)助費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)C.地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)D.城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)參考答案：ABCD參考解析：土地使用權(quán)出讓，其契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。[多選題]13.我國(guó)納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有()。A.依法提起行政訴訟B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的稅收違法行為保密C.依法享有申請(qǐng)免稅的權(quán)利D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有陳述權(quán)參考答案：ACD參考解析：稅收違法行為不屬于保密范圍。[多選題]14.下列行為不征收土地增值稅的有()。A.村委會(huì)進(jìn)行集體土地承包流轉(zhuǎn)的土地B.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債C.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)D.政府向國(guó)有企業(yè)出讓土地使用權(quán)參考答案：ACD參考解析：土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅，集體土地承包流轉(zhuǎn)和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅。[多選題]15.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有()。A.企業(yè)依規(guī)定破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅B.夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，照章征收契稅C.兩個(gè)或兩個(gè)以上的非房地產(chǎn)企業(yè)在改制中依規(guī)定合并為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后企業(yè)承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅參考答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B：夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。[多選題]16.按照非居民稅收管理規(guī)定，應(yīng)當(dāng)源泉扣繳稅款的款項(xiàng)已經(jīng)由扣繳義務(wù)人實(shí)際支付，但未在規(guī)定的期限內(nèi)解繳應(yīng)扣稅款，并具有以下情形之一的，應(yīng)作為稅款已扣但未解繳情形()。A.扣繳義務(wù)人已明確告知收款人已代扣稅款的B.已在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中單獨(dú)列示應(yīng)扣稅款的C.已在其納稅申報(bào)中單獨(dú)扣除或開(kāi)始單獨(dú)攤銷扣除應(yīng)扣稅款的D.其他證據(jù)證明已代扣稅款的參考答案：ABCD參考解析：按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)源泉扣繳稅款的款項(xiàng)已經(jīng)由扣繳義務(wù)人實(shí)際支付，但未在規(guī)定的期限內(nèi)解繳應(yīng)扣稅款，并具有以下情形之一的，應(yīng)作為稅款已扣但未解繳情形，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定處理：(1)扣繳義務(wù)人已明確告知收款人已代扣稅款的；(2)已在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中單獨(dú)列示應(yīng)扣稅款的；(3)已在其納稅申報(bào)中單獨(dú)扣除或開(kāi)始單獨(dú)攤銷扣除應(yīng)扣稅款的；(4)其他證據(jù)證明已代扣稅款的。[問(wèn)答題]1.(本題可用英文作答)甲酒廠位于A市，為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和啤酒。2022年2月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：(1)外購(gòu)高度白酒55噸，取得的專票上注明單價(jià)為每噸20000元，外購(gòu)生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得的專票上注明價(jià)款共計(jì)10000元。(2)用外購(gòu)的40噸高度白酒及輔料生產(chǎn)A型糧食白酒50噸，由非獨(dú)立核算的門市部對(duì)外銷售。本月銷售了30噸，每噸不含稅售價(jià)42000元。(3)將外購(gòu)的15噸高度白酒委托位于縣城的乙酒廠生產(chǎn)B型白酒20噸，乙酒廠共計(jì)收取80000元的不含增值稅加工費(fèi)，收回后以每噸不含增值稅價(jià)格35000元售出。(4)銷售啤酒230噸，每噸的含稅售價(jià)為2980元，另外每噸收取包裝物押金550元。(5)將自產(chǎn)的10噸C型白酒用于春節(jié)職工福利，生產(chǎn)成本共為12000元，無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格。其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加0.5元／斤。成本利潤(rùn)率為10％；甲類啤酒單位稅額250元／噸；乙類啤酒單位稅額220元／噸。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算銷售A型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。(3)計(jì)算用于職工福利的白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含委托加工部分代收代繳的消費(fèi)稅)。參考解析：(1)應(yīng)納消費(fèi)稅=30×42000×20％+30×2000×0.5=282000(元)。(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(15×20000+80000+20×2000×0.5)／(1—20％)=500000(元)。乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=500000×20％+20×2000×0.5=120000(元)。乙酒廠應(yīng)代收代繳的城建稅及附加=120000×(5％+3％+2％)=12000(元)。代收稅款合計(jì)132000元。(3)組成計(jì)稅價(jià)格=(12000+12000×10％+10×2000×0.5)÷(1-20％)=29000(元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=29000×20％+10×2000×0.5=15800(元)。(3)甲酒廠收回后銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=35000×20×20％+20×2000×0.5—120000=40000(元)。(4)銷售啤酒每噸出廠價(jià)格=(2980+550)÷(1+13％)=3123.89(元)>3000元／噸，啤酒消費(fèi)稅稅額為250元／噸。銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=230×250=57500(元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=282000+40000+57500+15800=395300(元)。[問(wèn)答題]2.某工程建設(shè)企業(yè)，2021年3月聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫其辦理2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到該公司2020年的業(yè)務(wù)資料如下：該公司2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出410萬(wàn)元，稅金及附加220萬(wàn)元，管理費(fèi)用600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用850萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用380萬(wàn)元，投資收益320萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：(1)實(shí)際發(fā)放職工工資1000萬(wàn)元，其中有100萬(wàn)元是支付給殘疾人員的工資，發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出75萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬(wàn)元。另為公司的高管人員支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。(2)發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出40萬(wàn)元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。(3)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn)。(4)3月15日轉(zhuǎn)讓一筆國(guó)債取得收入105.75萬(wàn)元，按照規(guī)定計(jì)入投資收益。該筆國(guó)債系2019年3月15日以100萬(wàn)元從發(fā)行方購(gòu)進(jìn)，期限為3年，固定年利率3.65％。(5)8月21日，轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原因形成的限售股，取得收入400萬(wàn)元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，且不能準(zhǔn)確計(jì)算該部分限售股的原值，故全額計(jì)入了投資收益。(6)撤回對(duì)某境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)投資取得200萬(wàn)元(持股滿12個(gè)月以上)，其中含原投資成本120萬(wàn)元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分20萬(wàn)元。(7)4月9日，為總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用，支出62.5萬(wàn)元(該公司確定折舊年限為4年，凈殘值率為4％)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(公司采用直線法計(jì)提折舊)。(8)通過(guò)市級(jí)政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)130萬(wàn)元，直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)12.75萬(wàn)元。(9)為保護(hù)大氣環(huán)境，公司當(dāng)年購(gòu)入污染物廢氣處理裝置并投入使用，設(shè)備購(gòu)置總價(jià)為226萬(wàn)元(含增值稅，購(gòu)進(jìn)的廢氣處理裝置為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備)。(10)該公司2020年已實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅61萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計(jì)算該公司公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(8)計(jì)算該公司2020年應(yīng)納稅所得額。(9)計(jì)算該公司2020年應(yīng)納所得稅額。參考解析：(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額包括：①殘疾人員工資100萬(wàn)元按100％加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100萬(wàn)元。②可以扣除的職工福利費(fèi)限額=1000×14％=140(萬(wàn)元)小于180萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-140=40(萬(wàn)元)。③可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1000×2％=20(萬(wàn)元)小于25萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-20=5(萬(wàn)元)。④可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1000×8％=80(萬(wàn)元)大于75萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。⑤為高管人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。所以業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=40+5+10=55(萬(wàn)元)。應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100+5=105(萬(wàn)元)。合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=105-55=50(萬(wàn)元)。(2)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=5600+400=6000(萬(wàn)元)。①可以扣除的廣告費(fèi)限額=6000×30％=1800(萬(wàn)元)大于800萬(wàn)元，無(wú)須作納稅調(diào)增。②非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。③可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=6000×5％=30(萬(wàn)元)?？梢钥鄢臉I(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=60×60％=36(萬(wàn)元)。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-30=30(萬(wàn)元)。所以業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額合計(jì)數(shù)=40+30=70(萬(wàn)元)。(3)研發(fā)費(fèi)用按75％加計(jì)扣除。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×75％=75(萬(wàn)元)。(4)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。因此應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=[100×(3.65％÷365)×375]=3.75(萬(wàn)元)。(5)限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得，該限售股原值和合理稅費(fèi)可以按照收入的15％扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400×15％=60(萬(wàn)元)。(6)撤回投資取得的相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分為股息所得，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。(7)①車輛屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)于投入使用的下月起計(jì)提折舊，當(dāng)年計(jì)提的折舊額=62.5×(1-4％)÷4×(8÷12)=10(萬(wàn)元)。②會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5600+400+500-2600-500-410-220-600-850-380-10+320=1250(萬(wàn)元)。公益性捐贈(zèng)的扣除限額=1250×12％=150(萬(wàn)元)。通過(guò)縣級(jí)政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)130萬(wàn)元無(wú)須納稅調(diào)整，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)12.75萬(wàn)元不能稅前扣除，公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12.75萬(wàn)元。(8)2020年應(yīng)納稅所得額=1250-50+70-75-3.75-60-20+12.75=1124(萬(wàn)元)。(9)購(gòu)進(jìn)的大氣污染物氣體處理裝置設(shè)備，可以將投資額的10％抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額。因此，可以抵免的應(yīng)納所得稅額=(226÷1.13)×10％=20(萬(wàn)元)。2020年應(yīng)納所得稅額=1124×25％-61-20=200(萬(wàn)元)。[問(wèn)答題]3.某旅游公司為增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得含稅旅游費(fèi)收入共計(jì)480萬(wàn)元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)40萬(wàn)元、住宿費(fèi)20萬(wàn)元、門票費(fèi)10萬(wàn)元、簽證費(fèi)1萬(wàn)元；支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元。為該旅游項(xiàng)目向境外旅游公司（境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所）支付境外旅游費(fèi)34.98萬(wàn)元。（2）將2018年4月在公司注冊(cè)地購(gòu)入的一套門市房對(duì)外出租，本月一次性收取6個(gè)月含稅租金18萬(wàn)元。（3）購(gòu)入辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅12萬(wàn)元；支付宣傳冊(cè)印刷費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅7.8萬(wàn)元。（4）將公司一臺(tái)2019年12月購(gòu)入的旅游車轉(zhuǎn)為職工福利部門用車，該車購(gòu)進(jìn)時(shí)已按13%稅率抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，入賬原值60萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，該車評(píng)估價(jià)格34萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為旅游服務(wù)計(jì)稅銷售額，并開(kāi)具普通發(fā)票）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。（1）該公司應(yīng)代扣代繳的增值稅。（2）該公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅。（3）該公司當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。（4）該公司收取租金的增值稅銷項(xiàng)稅。（5）該公司提供旅游服務(wù)的銷項(xiàng)稅。參考解析：（1）應(yīng)代扣代繳的增值稅為0。境外單位向境內(nèi)單位或個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，無(wú)須在我國(guó)繳納（被扣繳）增值稅。（2）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率＝（60－20）×13%＝5.2（萬(wàn)元）。（3）該公司當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝12＋7.8－5.2＝14.6（萬(wàn)元）。（4）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，旅游公司出租門市房的銷項(xiàng)稅額＝18/（1＋9%）×9%＝1.49（萬(wàn)元）。（5）該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝（480－34.98－40－20－10－1）÷（1＋6％）×6％＝21.17（萬(wàn)元）。[問(wèn)答題]4.某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2021年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入240萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，稅金及附加240萬(wàn)元，銷售費(fèi)用600萬(wàn)元，管理費(fèi)用130萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬(wàn)元，取得投資收益282萬(wàn)元，其中來(lái)自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2021年已將其中40萬(wàn)元利息收人計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬(wàn)元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2021年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬(wàn)元，已將60萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（2）將從發(fā)行者購(gòu)進(jìn)的一筆三年期國(guó)債售出，取得收入117萬(wàn)元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰滿兩年，該筆國(guó)債的買入價(jià)為100萬(wàn)元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬(wàn)元計(jì)入投資收益。（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對(duì)價(jià)238.5萬(wàn)元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26.5萬(wàn)元。該筆股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為180萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬(wàn)元。該子公司的留存收益為50萬(wàn)元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。（4）撤回對(duì)境內(nèi)某非上市公司的股權(quán)投資取得85萬(wàn)元，其中含原投資成本50萬(wàn)元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬(wàn)元。（5）當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)支出480萬(wàn)元以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工資300萬(wàn)元，其中含福利部門人員工資20萬(wàn)元；除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出24.4萬(wàn)元。（6）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬(wàn)元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款率為5%），支付全年利息105萬(wàn)元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬(wàn)元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面凈值為300萬(wàn)元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬(wàn)元。該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記（計(jì)算所得時(shí)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。（8）該公司是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購(gòu)置600萬(wàn)元的污水處理設(shè)備（取得增值稅普通發(fā)票）投入使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬(wàn)元，相應(yīng)的成本為13萬(wàn)元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。（其他相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。（9）計(jì)算該公司2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。參考解析：（1）利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元?！咎崾尽坷⑹杖耄瑧?yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。【提示】特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×（5%÷365）×365×2=10（萬(wàn)元）（3）非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬(wàn)元）（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15（萬(wàn)元）（5）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=2500＋1300=3800（萬(wàn)元）可以扣除的廣告費(fèi)限額=3800×15%=570（萬(wàn)元）當(dāng)年發(fā)生的480萬(wàn)元廣告費(fèi)可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)65萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=3800×5‰=19（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=（30-20）×60%=6（萬(wàn)元）允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=6萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-6=24（萬(wàn)元）可以扣除的職工福利費(fèi)限額=（300-20）×14%=280×14%=39.2（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（20＋44.7）-39.2=25.5（萬(wàn)元）可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=（300-20）×2%=280×2%=5.6（萬(wàn)元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)可全額扣除?？梢钥鄢穆毠そ逃?jīng)費(fèi)限額=（300-20）×8%=280×8%=22.4（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=24.4-22.4=2（萬(wàn)元）（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-50=55（萬(wàn)元）（7）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500＋（900-500）÷2=500＋200=700（萬(wàn)元）（8）可以抵減的應(yīng)納所得稅額=600×10%=60（萬(wàn)元）可以免稅的所得額=30-13=17（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬(wàn)元。（9）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2500＋1300＋240-600-460-210-240-600-130-105＋282=1977（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=1977-40＋60-10-76.5-15-65＋24＋25.5＋2＋55-700-17-100=1120（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=1120×25%-60=220（萬(wàn)元）[問(wèn)答題]5.某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠），2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額850萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)140萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額260萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)運(yùn)費(fèi)8.72萬(wàn)元。（3）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓，收取轉(zhuǎn)讓款1200萬(wàn)元。（4）轉(zhuǎn)讓持有的某基金產(chǎn)品，賣出價(jià)為980萬(wàn)元（含稅），買入價(jià)為765萬(wàn)元（含稅）。（5）本月購(gòu)進(jìn)一批電腦專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額40萬(wàn)元。（6）向我國(guó)境內(nèi)乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入640萬(wàn)元，與轉(zhuǎn)讓技術(shù)相關(guān)的技術(shù)咨詢收入30萬(wàn)元，已履行相關(guān)手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺(tái)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備不含稅金額150萬(wàn)元；提供培訓(xùn)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明培訓(xùn)費(fèi)不含稅金額10萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？并說(shuō)明理由。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）判斷該軟件企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)并計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。（7）計(jì)算該企業(yè)提供軟件技術(shù)服務(wù)應(yīng)納增值稅。（8）判斷業(yè)務(wù)（6）是否應(yīng)繳納增值稅？如果繳納，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（9）計(jì)算該企業(yè)2022年3月實(shí)際繳納的增值稅。參考解析：（1）銷項(xiàng)稅額＝850×13%＋140×6%＝118.9（萬(wàn)元）。（2）業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝260×13%＋8.72/（1＋9%）×9%＝34.52（萬(wàn)元）。（3）不應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。理由：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓的，不征收增值稅。（4）本問(wèn)考核的知識(shí)點(diǎn)是金融商品轉(zhuǎn)讓，以差額確定的銷售額計(jì)征銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額＝（980－765）（1＋6%）×6%＝12.17（萬(wàn)元）。（5）進(jìn)項(xiàng)稅額＝40×13%＝5.2（萬(wàn)元）。（6）本問(wèn)考核的知識(shí)點(diǎn)是增值稅即征即退稅收優(yōu)惠的范圍。增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)（2）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料和對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸服務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，要根據(jù)銷售額比例分?jǐn)傆?jì)算用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝34.52×850/（850＋140）。銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額＝850×13%－34.52×850/（850＋140）－5.2＝75.66（萬(wàn)元）實(shí)際稅負(fù)＝75.66/850×100%＝8.9%>3%。軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分享受即征即退政策。銷售軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納的稅額＝850×3%＝25.5（萬(wàn)元）。（7）應(yīng)納增值稅＝140×6%－34.52×140/（850＋140）＝3.52（萬(wàn)元）。（8）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入，免征增值稅。轉(zhuǎn)讓相關(guān)的設(shè)備款和培訓(xùn)費(fèi)不免增值稅。銷項(xiàng)稅額＝150×13%＋10×6%＝20.1（萬(wàn)元）。（9）實(shí)際繳納增值稅＝12.17＋20.1＋25.5＋3.52＝61.29（萬(wàn)元）。[問(wèn)答題]6.位于某縣城的某制藥公司（先進(jìn)制造企業(yè)）為增值稅一般納稅人，該公司2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入l000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入700萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4400萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，稅金及附加240萬(wàn)元，管理費(fèi)用700萬(wàn)元，銷售費(fèi)用2500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用350萬(wàn)元，投資收益1800萬(wàn)元。實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額800萬(wàn)元。公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫其辦理2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到該公司2021年的業(yè)務(wù)資料如下：（1）4月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為100萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格為120萬(wàn)元，企業(yè)未作任何賬務(wù)處理。（2）12月份采用預(yù)收款方式銷售藥品，該藥品成本500萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格520萬(wàn)元；協(xié)議約定的發(fā)貨時(shí)間為2022年1月，截止2021年底未發(fā)貨。企業(yè)收到預(yù)收款即確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，未開(kāi)具增值稅發(fā)票，增值稅未繳納。（3）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面凈值為500萬(wàn)元的專利技術(shù)所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入為1100萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。（4）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放員工工資800萬(wàn)元（其中殘疾人員工資8萬(wàn)元）；另根據(jù)合同約定支付給勞務(wù)派遣公司60萬(wàn)元，由其發(fā)放派遣人員工資。撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)l20萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元。以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為2萬(wàn)元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。（5）發(fā)生廣告費(fèi)支出2300萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出60萬(wàn)元。（6）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。（7）投入研發(fā)支出400萬(wàn)元研發(fā)新藥品工藝，其中300萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2021年7月1日取得專利證書并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出100萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用中扣除。（8）為治理污水排放，當(dāng)年購(gòu)置污水處理設(shè)備（符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定）