注冊會計師《稅法》考前點題卷一（含答案）

注冊會計師《稅法》考前點題卷一（含答案）[單選題]1.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。A.加油站的遮陽棚B（江南博哥）.建在室外的露天游泳池C.農(nóng)村的居住用房D.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房參考答案：D參考解析：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。[單選題]2.關(guān)于納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的是()。A.對低豐度油氣田暫減征30%的資源稅B.對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅C.衰竭期煤礦開采的煤炭減征40%資源稅D.頁巖氣減半征收資源稅參考答案：B參考解析：選項A，對低豐度油氣田資源稅暫減征20%；選項C，衰竭期煤礦開采的煤炭減征30%資源稅；選項D，頁巖氣減征30%資源稅。[單選題]3.納稅人負(fù)有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)()所有稅種均未進(jìn)行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶。A.2個月B.3個月C.6個月D.12個月參考答案：B參考解析：納稅人負(fù)有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其《發(fā)票領(lǐng)購簿》和發(fā)票的使用。[單選題]4.甲公司符合先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)相關(guān)條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2020年6月末的留抵稅額為45萬元。假設(shè)該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請退稅的條件，2019年4月－2020年6月所有的進(jìn)項稅額均取得增值稅專用發(fā)票，甲公司2020年7月可以申請的增量留抵退稅金額是()萬元。A.0B.21C.35D.45參考答案：C參考解析：甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例（適用于先進(jìn)制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬元）[單選題]5.下列屬于我國企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的是()。A.設(shè)在廣州市的某國有獨資企業(yè)B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機構(gòu)在上海的某公司C.依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司D.依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司參考答案：D參考解析：選項ABC，屬于我國居民企業(yè)。我國非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。[單選題]6.李某2020年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，隨后將上述股票轉(zhuǎn)讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。則李某應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A.1000B.1600C.2000D.2800參考答案：A參考解析：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。應(yīng)繳納個所得稅＝10000×50%×20%＝1000（元）。[單選題]7.下列各項中，應(yīng)按“經(jīng)營所得”項目征稅的是()。A.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得B.私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得參考答案：C參考解析：選項A，個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得，按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅；選項B，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；選項D，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。[單選題]8.位于市區(qū)的某企業(yè)，實行增值稅期末留抵退稅，2021年10月實際繳納消費稅15萬元，契稅5萬元，退還9月增值稅留抵稅額3萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05參考答案：A參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅法以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（15－3）×7%＝0.84（萬元）。[單選題]9.下列屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是()。A.進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費C.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用D.進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收參考答案：B參考解析：稅法規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費應(yīng)計入完稅價格，選項A屬于購貨傭金，不計入完稅價格；選項C，為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用，不計入完稅價格；選項D，進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收，不計入完稅價格。[單選題]10.某油田2021年1月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。（原油的資源稅稅率為6%）A.34.19B.34.91C.40D.42.48參考答案：D參考解析：該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅＝800÷（1＋13%）×6%＝42.48（萬元）[單選題]11.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是()。A.位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B.位于縣城擁有土地使用權(quán)的集體企業(yè)C.在城市占有土地的企業(yè)D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)參考答案：D參考解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]12.下列情形中，免予繳納契稅的是()。A.買房拆料B.受贈房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營利性的學(xué)校承受土地用于教學(xué)參考答案：C參考解析：選項A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅；選項D，非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學(xué)校承受土地用于教學(xué)，不免征契稅。[單選題]13.下列關(guān)于土地增值稅提供扣除項目金額不實的說法中，錯誤的是()。A.提供扣除項目金額不實的是指納稅人在納稅申報時不據(jù)實提供扣除項目金額的行為B.應(yīng)由評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進(jìn)行評估C.應(yīng)由評估機構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準(zhǔn)地價進(jìn)行評估D.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)評估價格確定扣除項目金額參考答案：B參考解析：“提供扣除項目金額不實的”，是指納稅人在納稅申報時不據(jù)實提供扣除項目金額的行為。提供扣除項目金額不實的，應(yīng)由評估機構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準(zhǔn)地價進(jìn)行評估。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)評估價格確定扣除項目金額。[單選題]14.下列屬于印花稅納稅人的是()。A.取得國家頒發(fā)專利證書的小李B.記錄企業(yè)會計賬簿的出納劉某C.借款合同的擔(dān)保人王某D.不動產(chǎn)買賣合同的公證人趙先生參考答案：A參考解析：選項A，權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。領(lǐng)受人是指領(lǐng)取或接受并持有該項憑證的單位和個人；選項B，營業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人；選項C、D不屬于應(yīng)稅合同的當(dāng)事人，不屬于對合同有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的個人，不是印花稅的納稅人。[單選題]15.某公司購置一輛汽車自用，已使用4年，現(xiàn)免稅條件消失，現(xiàn)在市場評估價格5萬元，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。初次辦理納稅申報確定的計稅價格為18萬元，假設(shè)車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為()萬元。A.0.96B.1.08C.1.60D.1.20參考答案：B參考解析：免稅條件消失的車輛，應(yīng)納車輛購置稅稅額＝初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1－使用年限×10%）×10%－已納稅額使用年限的計算方法是，自納稅人初次辦理納稅申報之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計算，不滿一年的不計算在內(nèi)。應(yīng)納稅額＝18×（1－4×10%）×10%－0＝1.08（萬元）[單選題]16.一般反避稅調(diào)查，企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供，但最長不得超過()日。A.15B.30C.45D.60參考答案：B參考解析：企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供，但是最長不得超過30日。[單選題]17.在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所的某非居民企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營成本費用70萬元，已知企業(yè)收入不能準(zhǔn)確核算，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為10%，則應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。A.1.95B.1.85C.2.05D.2.15參考答案：A參考解析：應(yīng)納稅所得額＝70÷（1－10%）×10%＝7.78（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅＝7.78×25%＝1.95（萬元）【提示】①在已知成本費用的情況下，成本費用＋利潤＝收入。利潤＝收入×核定的利潤率，代入后，可得收入＝成本費用/（1－核定的利潤率）。在已知經(jīng)費支出的情況下，收入＝經(jīng)費支出總額÷（1-核定的利潤率）②在已知收入的情況下，收入×核定利潤率即可得到應(yīng)納稅所得額。[單選題]18.下列各項中，可以作為納稅保證人的是()。A.國家機關(guān)B.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)C.納稅信譽等級被評為A級的企業(yè)D.限制民事行為能力的自然人參考答案：C參考解析：納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，也就是說信譽等級評為C級以上的可以作為納稅保證人，其余三個選項中的主體均不可以作為納稅保證人。[單選題]19.稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是()。A.縣以上的稅務(wù)機關(guān)B.財政部C.人民政府D.國家稅務(wù)總局參考答案：A參考解析：稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務(wù)機關(guān)。[單選題]20.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的是()。A.零售金銀首飾的納稅人是消費者B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)單位參考答案：C參考解析：零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費稅。[單選題]21.根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列可以按照銷售凈額作為銷售額計算增值稅的是()。A.以舊換新方式銷售彩電，扣除舊彩電價值后的銷售凈額B.還本銷售方式銷售貨物的，減除還本支出后的銷售凈額C.采取銷售折扣方式銷售貨物的，減除折扣額后的銷售凈額D.采取折扣銷售方式銷售貨物的，在同一張發(fā)票的金額欄分別注明銷售額和折扣額的，扣除折扣額后的銷售凈額參考答案：D參考解析：選項A，應(yīng)按照新貨同期銷售額計算增值稅；選項B，還本銷售方式應(yīng)按貨物銷售額計算增值稅，不能扣除還本支出；選項C，銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中減除。[單選題]22.下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，不正確的是()。A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款B.在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額C.在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額D.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除參考答案：D參考解析：一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。[單選題]23.下列不屬于增值稅中的租賃服務(wù)的是()。A.融資性售后回租B.車輛停放服務(wù)C.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)D.廣告位出租參考答案：A參考解析：選項A屬于貸款服務(wù)。[單選題]24.稅法規(guī)定在2018年10月1日以后在計算個稅時每月扣除費提高為5000元，不再是3500元，張某在2018年11月15日取得上月工資，在計算10月份的個稅時扣除5000元，那么這體現(xiàn)了稅法的()原則。A.實體從舊，程序從新B.新法優(yōu)于舊法C.法律不溯及既往D.程序優(yōu)于實體參考答案：B參考解析：新法優(yōu)于舊法，是同一事項有不同的規(guī)定時，新法優(yōu)于舊法。事件發(fā)生時，新法與舊法都已經(jīng)頒布了。新法與舊法對此都有規(guī)定的情況下，適用新法。[多選題]1.下列各項中暫不適用稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定（試行）的有()。A.稅收保全措施決定書B.稅收強制執(zhí)行決定書C.阻止出境決定書D.稅務(wù)行政處罰決定書（含簡易程序處罰）參考答案：ABC參考解析：稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書（不含簡易程序處罰）、稅收保全措施決定書、稅收強制執(zhí)行決定書、阻止出境決定書以及稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議過程中使用的稅務(wù)文書等暫不適用稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定（試行）規(guī)定。[多選題]2.根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人購買的下列貨物中適用保稅政策的有()。A.進(jìn)口自用設(shè)備B.從境外購買并進(jìn)入試點區(qū)域的貨物C.從試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)購買的保稅貨物D.從試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)購買的未經(jīng)加工的保稅貨物參考答案：BCD參考解析：除進(jìn)口自用設(shè)備外，購買的下列貨物適用保稅政策：（1）從境外購買并進(jìn)入試點區(qū)域的貨物；（2）從海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場所購買并進(jìn)入試點區(qū)域的保稅貨物；（3）從試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)購買的保稅貨物；（4）從試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)購買的未經(jīng)加工的保稅貨物。試點企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備時，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。[多選題]3.下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有()。A.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本B.以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價值為投資資產(chǎn)成本C.以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價值和支付的相關(guān)稅費為成本D.以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本參考答案：AD參考解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。[多選題]4.下列關(guān)于贍養(yǎng)老人專項附加扣除的說法，正確的有()。A.小張為獨生子女，父母均年滿60周歲，小張每月贍養(yǎng)老人可扣除金額為4000元B.小李有兩個姐姐，父母年滿60周歲，3人商定贍養(yǎng)老人支出全部有小李一人扣除C.小張有一個哥哥，父母年滿60周歲，2人商定贍養(yǎng)老人支出平均扣除D.小劉有兩個姐姐，母親年滿60周歲，母親指定贍養(yǎng)老人支出由小劉的兩個姐姐平均扣除參考答案：CD參考解析：選項A，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項B，采取指定分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降模恳患{稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元。[多選題]5.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，不正確的有()。A.煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉B.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%C.煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個人D.煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅參考答案：CD參考解析：選項C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位；選項D，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。[多選題]6.下列屬于關(guān)稅法定減免稅項目的有()。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣C.在海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物D.外國政府、國際組織無償贈送的物資參考答案：ABCD參考解析：以上選項均屬于法定減免稅項目。我國《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》明確規(guī)定，下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。（4）進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。（5）在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。（6）在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。（7）我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。（8）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。[多選題]7.某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，晝間生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為70分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為12天。下列關(guān)于該企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的說法正確的有()。A.計稅依據(jù)為產(chǎn)生的噪聲值70分貝數(shù)B.計稅依據(jù)為噪聲排放限值55分貝數(shù)C.計稅依據(jù)為噪聲的超標(biāo)值15分貝數(shù)D.當(dāng)月累計晝間超標(biāo)天數(shù)不足15天，可減半納稅參考答案：CD參考解析：應(yīng)稅噪音的計稅依據(jù)為超標(biāo)分貝數(shù)70－55＝15（分貝）；對應(yīng)《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅率表》，可得出超標(biāo)15分貝對應(yīng)的稅額為每月5600元。聲源一個月內(nèi)累計晝間超標(biāo)不足15晝或者累計夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計算應(yīng)納稅額。該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝5600×50%＝2800（元）[多選題]8.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的參考答案：ABC參考解析：選項D，屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增稅清算的情形。[多選題]9.下列有關(guān)印花稅的說法中，正確的有()。A.對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅B.對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅C.無息、貼息貸款合同免稅D.在所有合同的印花稅計算中，稅額不足1元的，按1元貼花參考答案：ABC參考解析：只有在財產(chǎn)租賃合同的印花稅計算中，稅額不足1元的，按1元貼花，所以選項D錯誤。[多選題]10.有下列()情形的，稅務(wù)機關(guān)可在預(yù)約定價安排時優(yōu)先受理企業(yè)提交的正式申請。A.企業(yè)納稅信用級別為A級B.企業(yè)納稅信用級別為B級C.稅務(wù)機關(guān)曾經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案D.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分參考答案：ACD參考解析：只有企業(yè)納稅信用級別為A級，才可獲得稅務(wù)機關(guān)在預(yù)約定價安排時的優(yōu)先受理。[多選題]11.下列選項中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有()。A.以事實為依據(jù)原則B.公開、公正原則C.過罰相當(dāng)原則D.處罰與教育相結(jié)合原則參考答案：ABCD參考解析：稅務(wù)行政處罰的原則：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實為依據(jù)原則；（4）過罰相當(dāng)原則；（5）處罰與教育相結(jié)合原則；（6）監(jiān)督、制約原則。[多選題]12.下列已繳納的消費稅可以扣除的有()。A.外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品C.委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D.以外購已稅白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)藥酒參考答案：AB參考解析：選項C，不可以抵扣已納的消費稅；選項D，除葡萄酒之外的酒類產(chǎn)品不在稅法列舉的可扣稅范圍。[多選題]13.納稅人代有關(guān)部門收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費，凡同時符合以下()條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。A.由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費B.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金C.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)D.所收款項全額上繳財政參考答案：ABCD參考解析：同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；③所收款項全額上繳財政。[多選題]14.下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的有()。A.稅收策劃B.納稅評估C.涉稅鑒證D.納稅申報代理參考答案：ACD參考解析：納稅評估屬于稅務(wù)機關(guān)職責(zé)范圍。[問答題]1.某礦場屬于增值稅一般納稅人，2020年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，將其中的600噸直接對外銷售，取得不含稅銷售收入1500萬元。（2）開采煤礦的同時開采天然氣100萬立方米，全部對外銷售，開具增值稅專用發(fā)票上注明金額220萬元。（3）將開采的原煤與開采的錳礦石捆綁銷售，合計銷售100萬噸，共取得含稅銷售收入421萬元，未分別核算原煤和錳礦石的銷售收入。（4）外購100萬元原煤與自采200萬元原煤混合洗選加工為選煤銷售，選煤銷售額為450萬元。外購的原煤已取得增值稅專用發(fā)票。已知：原煤的資源稅稅率為4%，錳礦石的資源稅稅率為2%，天然氣資源稅稅率為6%，洗選煤稅率為2%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅。（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅。（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅。（4）說明業(yè)務(wù)（4）是否可以扣減外購原煤的購進(jìn)金額，如可以，計算準(zhǔn)予扣減的外購原煤購進(jìn)金額；如不可以，請說明理由。（5）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的資源稅。參考答案：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅＝1500×4%＝60（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅＝220×6%＝13.2（萬元）（3）納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅＝421÷（1＋13%）×4%＝14.90（萬元）（4）納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計算繳納資源稅。準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額（數(shù)量）＝外購原礦購進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）業(yè)務(wù)（4）可以準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額，所以可以扣減外購原煤的購進(jìn)金額。準(zhǔn)予扣減的外購原煤購進(jìn)金額＝100×（4%÷2%）＝200（萬元）（5）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的資源稅＝（450－200）×2%＝5（萬元）[問答題]2.中國公民王某是某科技有限公司的高管人員，為獨生子，父母均已年滿70周歲，與其妻育有一子，現(xiàn)就讀于某小學(xué)。2020年取得以下各項收入：（1）單位每月支付工資12000元，王某每月個人負(fù)擔(dān)部分的三險一金為1500元，截止11月底累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款825元。（2）7月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，租期半年，每月收取不含增值稅租金收入3500元。7月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（3）王某還擔(dān)任某公司獨立董事，12月份從該公司取得董事費收入30000元。（4）12月份購買體育彩票，中獎收入5000元。（其他相關(guān)資料：以上專項附加扣除均由王某100%扣除。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算2020年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。（2）計算2020年王某出租住房應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮出租住房的其他稅費）。（3）計算王某取得的董事費收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（4）12月份王某體育彩票中獎所得是否需要納稅，并說明理由。如需要，計算其應(yīng)納稅額。（5）計算應(yīng)補繳的稅款或可申請的應(yīng)退稅額。指出2020年王某取得綜合所得是否需要辦理匯算清繳，并說明理由。參考答案：（1）2020年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額＝（12000×12工資－5000×12基本費用扣除－1500×12三險一金專項扣除－2000×12贍養(yǎng)老人專項附加扣除－1000×12子女教育專項附加扣除）×3%－825＝75（元）（2）房屋修繕費用每月扣除以800元為限，一次扣不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。個人出租住房適用10%的稅率計征個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅＝（3500－800修繕費－800扣除限額）×10%＋（3500－400修繕費－800扣除限額）×10%＋（3500－800）×10%×4＝1500（元）（3）獨立董事費收入按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。王某董事費收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）（4）不需要納稅。理由：因為稅法規(guī)定，購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。（5）綜合所得應(yīng)納稅額＝[12000×12＋30000×（1－20%）－5000×12－1500×12－2000×12－1000×12]×10%－2520＝2880（元）王某可申請的退稅額＝825＋75＋5200－2880＝3220（元）若王某申請退稅，需要辦理匯算清繳；若王某不申請退稅，則無需辦理匯算清繳。因為稅法規(guī)定，2020年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的，需要辦理年度匯算清繳。[問答題]3.甲化工廠根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，于2019年12月由A市遷往B市并辦妥工商、稅務(wù)等相關(guān)手續(xù)。2020年2月，甲化工廠將原位于A市的廠房以不含稅金額5000萬元的價格出售，并支付轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可扣除的稅金35萬元。該廠房賬面價值為1800萬元，累計折舊900萬元，廠房土地性質(zhì)為商業(yè)用地，由于取得時間較早，取得時支付的土地出讓金等原始憑證因檔案管理混亂，現(xiàn)無法提供。甲化工廠委托某稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的資產(chǎn)評估公司進(jìn)行評估，評估土地價值為4000萬元，房產(chǎn)的評估價格為1000萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）簡要說明舊房及建筑物評估價格的計算方法。（2）計算可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的地價，并說明理由。（3）計算甲化工廠在計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。（4）計算甲化工廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的土地增值稅。（5）回答甲化工廠土地增值稅納稅申報的時間和地點。參考答案：（1）舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。（2）可以扣除的地價款為0元。理由：對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，在計征土地增值稅時不允許扣除。（3）允許扣除項目金額＝1000＋35＝1035（萬元）（4）增值額＝5000－1035＝3965（萬元）增值率＝3965÷1035×100%＝383.09%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%。應(yīng)繳納的土地增值稅＝3965×60%－1035×35%＝2016.75（萬元）（5）土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，即向A市主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅。[問答題]4.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、優(yōu)質(zhì)費10萬元、其他價外費用10萬元。（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余的100公斤散裝藥酒對外銷售，取得不含稅銷售收入1.52萬元。（說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元／500克）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。（1）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。（4）說明甲企業(yè)將剩余100公斤散裝藥酒對外銷售是否應(yīng)繳納消費稅。如應(yīng)繳納，計算消費稅應(yīng)納稅額。參考答案：（1）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅＝（200＋50＋10＋10）÷1.13×20%＋20×2000×0.5÷10000＝49.79（萬元）【提示】一噸等于2000斤，因此從量計征消費稅的部分為20×2000×0.5元。（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅＝（10＋1）÷（1－10%）×10%＝1.22（萬元）（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅＝1800×100÷10000×10%＝1.80（萬元）【提示】瓶裝藥酒在稅法上已屬于新的應(yīng)稅消費品，所以銷售時需要繳納消費稅，另外消費稅抵扣范圍不包括酒類產(chǎn)品。（4）需要繳納消費稅，委托方將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。銷售額1.52萬元大于計稅價格（10＋1）÷（1－10%）÷1000×100＝1.22（萬元），甲企業(yè)應(yīng)繳納消費稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅＝1.52×10%－1.22×10%＝0.03（萬元）。[問答題]5.某服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，從事多種經(jīng)營業(yè)務(wù)，也屬于為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)。2020年12月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）提供物業(yè)管理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取的自來水水費為15萬元，對外支付的自來水水費為11萬元，該公司選擇按簡易計稅方法計稅。（2）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的不含稅收入為12萬元。（3）附設(shè)搬家服務(wù)隊，取得搬家服務(wù)不含稅收入8萬元。（4）提供旅游服務(wù)，取得旅游費收入共計32萬元，其中向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費12萬元，住宿費8萬元，門票費3萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費共計1.2萬元，公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票（以上金額均含稅）。（5）該公司外聘一名糕點師，現(xiàn)場制作糕點并直接銷售給社區(qū)居民，取得不含稅收入5萬元。（6）該公司開設(shè)一臺球廳，并成立會員俱樂部，本月臺球廳取得不含稅經(jīng)營收入3.2萬元。（7）將2020年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，購入時進(jìn)項稅額已抵扣，本月一次性收取3個月含稅租金6萬元。（8）委托裝修公司對自用房屋進(jìn)行裝修，取得裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費金額20萬元。（9）購進(jìn)打印機2臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額0.9萬元。已知：該公司適用生活服務(wù)進(jìn)項稅額加計抵減政策，上期末加計抵減額余額0.11萬元。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)于當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算該公司提供物業(yè)管理服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額。（2）說明該公司提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)是否要繳納增值稅？請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納稅額。（3）計算該公司提供搬家服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額。（4）計算該公司提供旅游服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額。（5）計算該公司現(xiàn)場制作糕點并銷售應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額。（6）計算該公司業(yè)務(wù)（6）應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額合計。（7）計算該公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。（8）計算該公司當(dāng)月可抵減加計抵減額。（9）計算該公司當(dāng)月實際繳納的增值稅稅額。參考答案：（1）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝（15－11）÷（1＋3%）×3%＝0.12（萬元）（2）不繳納增值稅。理由：自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。（3）搬家服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，適用6%的稅率。應(yīng)確認(rèn)銷項稅額＝8×6%＝0.48（萬元）（4）試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。應(yīng)確認(rèn)銷項稅額＝（32－12－8－3）÷（1＋6%）×6%＝0.51（萬元）（5）納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅。應(yīng)確認(rèn)銷項稅額＝5×6%＝0.3（萬元）（6）應(yīng)確認(rèn)銷項稅額＝3.2×6%＝0.19（萬元）（7）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝20×9%＋0.9×13%＝1.92（萬元）（8）自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期計提加計抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×15%＝1.92×15%＝0.29（萬元）當(dāng)期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當(dāng)期計提加計抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計抵減額＝0.11＋0.29＝0.4（萬元）（9）一般計稅項目銷項稅額＝0.48＋0.51＋0.3＋0.19＋6÷（1＋9%）×9%＝1.98（萬元）（注：業(yè)務(wù)（7）的銷項稅為6÷（1＋9%）×9%，不要漏掉。）一般計稅項目抵減前應(yīng)納稅額＝1.98－1.92＝0.06（萬元）當(dāng)期可抵減加計抵減額＝0.4（萬元）抵減后應(yīng)納稅額＝0.06－0.06＝0（萬元）加計抵減額余額＝0.4－0.06＝0.34（萬元）簡易計稅項目應(yīng)納稅額＝0.12（萬元）該公司當(dāng)月實際繳納的增值稅稅額＝一般計稅項目應(yīng)納稅額＋簡易計稅項目應(yīng)納稅額＝0＋0.12＝0.12（萬元）[問答題]6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2018年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2020年該企業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入15000萬元，其他業(yè)務(wù)收入3500萬元，投資收益2100萬元；發(fā)生營業(yè)成本6500萬元、稅金及附加640萬元、管理費用4300萬元、銷售費用6500萬元、財務(wù)費用600萬元、營業(yè)外支出450萬元。該企業(yè)自行計算會計利潤為1610萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅241.5萬元。2021年3月該企業(yè)進(jìn)行2020年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費為100萬元。（2）投資收益中包含50萬元國債利息，以及200萬元采用權(quán)益法確認(rèn)的均來源于控股企業(yè)的股息所得，經(jīng)查，被投資方尚未作出利潤分配決策。（3）成本費用中含實際發(fā)放合理員工工資4300萬元，職工福利費680萬元、職工教育經(jīng)費220萬元、撥繳工會經(jīng)費86萬元，工會經(jīng)費取得相關(guān)收據(jù)。（4）向非金融企業(yè)借款4800萬元，期限1年，支付當(dāng)年利息費用480萬元（注：金融企業(yè)同期同類貸款利息率為7.5%）。（5）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費用為900萬元，委托境外企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費用800萬元，已經(jīng)收到境外企業(yè)關(guān)于研發(fā)費用支出明細(xì)報告。（6）發(fā)生廣告費支出4000萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出120萬元。（7）通過公益性社會組織向希望工程捐款220萬元，通過該市人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)進(jìn)行扶貧捐贈150萬元。（其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（1）中轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（2）計算業(yè)務(wù)（2）中投資收益應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（3）計算業(yè)務(wù)（3）中工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（4）計算業(yè)務(wù)（4）中借款利息應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（5）計算業(yè)務(wù)（5）中研發(fā)