稅務管理范文10篇

稅務管理范文10篇

稅務風險的分析

在實施有效的稅務管理前，我們先要了解稅務風險，稅務風險是公司稅務責任的一種不確定性，是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致公司將來利益的可能損失，稅務風險主要包括以下幾個方面：

政策遵從風險――納什么稅的風險；精確?????核算風險――納多少稅的風險；稅收籌劃風險――納最少稅的風險；業(yè)務交易風險――何時何地怎么納稅，這是最難掌握的一種風險。

如何進行有效的稅務內控管理

了解了稅務風險后，那么我們應從以下幾方面進行有效的稅務內控管理：

設立有效的稅務管理架構及崗位職責。進行有效的稅務管理，企業(yè)內部稅務組織的建設至關重要，以集團公司為例，集團總部、二級公司和基層單位都需要參加稅務內控管理。從集團稅務管理架構來看，集團總部可設立稅務處，然后層層下設稅務經(jīng)理、稅務會計等職位負責稅務管理。從稅務管理職能來看，集團稅務處可擔當建立稅務管理制度，重大稅務事項的溝通解決等職責；二級公司可擔當監(jiān)督稅務管理制度的實施，稅務事項的上傳下達等職責；基層單位可負責落實詳細的稅務管理制度及詳細的稅務風險掌握措施等。

對于涉稅崗位，有3層含義：第一，對于很多企業(yè)，單獨設置稅務部門可能是并不現(xiàn)實的，但是，合理的涉稅崗位支配是必不行或缺的；其次，無論是單獨設置稅務部還是僅設置專業(yè)的稅務專員，涉稅崗位是最基本的元素；第三，涉稅崗位不僅僅是指稅務部的人或者財務部的人，還包括公司與稅收聯(lián)系緊密的其他人員。

建立統(tǒng)一的內部稅務管理標準。內部稅務管理，是指企業(yè)通過建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準，即建立“方案、執(zhí)行、掌握、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程掌握，實現(xiàn)企業(yè)稅務價值的最大化。內部稅務管理標準既包括分稅種日常稅務申報、繳納管理流程，分稅種常見風險掌握流程等稅務管理標準化操作流程，也包括獎懲制度、績效考評等稅務指標標準化考核管理。通過建立涉稅事務管理標準，完善企業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程掌握，實現(xiàn)企業(yè)稅務價值的最大化。詳細操作上可通過編寫內部稅務管理手冊、制定涉稅事項的流程處理標準、建立內部培訓機制以及稅務業(yè)績考評制度等方式進行。

公司可以依據(jù)狀況，建立適合自身的各種涉稅業(yè)務流程，包括管理層面與業(yè)務層面。管理層面包括稅務、稅務方案的制定，納稅申報的流程標準等；業(yè)務層面包括選購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等的涉稅事項處理流程。

完善內部風險匯報及測評體系。風險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責任，提高公司對涉稅風險的反應速度。匯報制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項必需要進行匯報，哪些屬于重大事項，依據(jù)不同行業(yè)、不同地域很難一概而論，必需依據(jù)企業(yè)的實際狀況，進行針對性的分析。一般而言，稅務檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)待政策的應用等屬于必需匯報的事項。匯報標準解決公司各級涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，便于匯報在不同部門、不同人員的簽字流轉中的統(tǒng)一理解。比如，稅務專員在工作中發(fā)覺公司存在重大不合規(guī)處理，可能存在較大稅務風險，他應當向他的稅務總監(jiān)準時匯報，并以標準化的內部文本進行簽字流轉，稅務總監(jiān)可能與其他部門的總監(jiān)進行溝通，并向主管副總經(jīng)理匯報。

對任何大企業(yè)而言，風險的防控永久優(yōu)于應對。因此，建立稅務風險測評制度對國有企業(yè)也至關重要。國有企業(yè)可以通過設定風險預警指標，評估涉稅風險的凹凸程度、影響面及發(fā)生的幾率，依據(jù)風險的不同特征實行相應的掌握機制，如預防性掌握機制、偶發(fā)大事的應對預案、外部稅務專家?guī)椭鷻C制及重大大事的處理機制等。同時，還需要把稅務風險納入企業(yè)整體管控機制的體系內，真正讓稅務風險管理成為企業(yè)內控管理的有機組成部分。

稅務內控，作為稅務風險防控較為有效的手段，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)重視，許多企業(yè)已經(jīng)開頭調整或新建適合自身的稅務內控體系。但是，不要認為這是一個簡潔的流程，知易行難是它的特點。稅務內控是一項簡單的系統(tǒng)工程，企業(yè)不要盲目行動，應當在理清基本思路以后，制定方案，按部就班的開展這項工作。

——稅務管理中存在的主要問題稅務管理是一項簡單的管理活動，其目標是培育納稅人的自愿依法納稅的習慣，盡量提高依法納稅水平。一般而言，影響依法納稅水平的因素主要有：（1）稅收結構的簡單性，以及由此引致的稅務管理的簡單化。一般認為，簡化稅收結構可以減輕稅收征管的負擔，提高照章納稅的水平。但稅收結構的簡化并不等于稅制簡潔，后者要求擴大稅基、簡并稅率、削減稅制中的稅式支出條款。事實上，現(xiàn)代稅收結構的簡單性在很大程度上是由現(xiàn)代經(jīng)濟的簡單性打算的，它要求更高的管理水平。在向工業(yè)化國家學習的過程中，進展中國家發(fā)覺，要借鑒發(fā)達國家稅制改革方面的閱歷，仿照其現(xiàn)代化的稅收結構并不困難，但要達到其稅收管理水平就難了。因此，在進展中國家的工業(yè)化過程中，隨著稅收增加，人們逃稅和避稅動機增加，稅務管理就更困難了。在我國的工業(yè)化過程中也不行避開地存在這一問題。首先，稅收作為政府進行宏觀調控的一種工具，必需要求政府制定優(yōu)待性的稅收政策和懲處性的稅收政策，這樣就會存在主觀性的稅收行為，使稅收管理簡單化；其次，工業(yè)化過程中，必定伴隨經(jīng)濟結構的演化，以服務業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)的比重將逐步提高，而對服務業(yè)的稅務管理的難度通常很大，這要求稅務部門付出更大的努力。（2）稅收體系法制化的程度。較高的法制化要求較高的稅收立法、執(zhí)法和司法程度結合起來。就立法而言，我國的稅收法律體系有待完善。我國現(xiàn)行憲法中雖然規(guī)定公民有納稅義務，但對稅收法律原則等重大問題并無明確規(guī)定；沒有一部系統(tǒng)而完整的稅收基本法；各類稅收法規(guī)大多是以行政法規(guī)的形式消失的，沒有通過規(guī)范的立法程序，缺乏法律應有的明確性和權威性。在稅務執(zhí)法過程中，地方和部門在本位主義的驅動下，利用行政權力干預稅收執(zhí)法，使違法行為得不到應有的懲處。在稅收司法上，我國目前還缺乏獨立的稅務司法機構，這大大地限制稅務機關的強制執(zhí)行力量。1992年頒布的《征管法》雖然有稅收保全和稅收強制條款，但實際中難以有效實施，如對于納稅人報銷納稅款或有意拖延納稅，稅務機關可以通知納稅人的開戶銀行從其帳戶上直接劃拔，扣繳稅款。實際工作中金融部門出于自身利益的考慮，往往拒絕協(xié)作執(zhí)行。對此稅法缺乏明確的法律約束條文和制裁措施，從而弱化了稅收執(zhí)法的嚴厲?性。（3）稅務組織結構的設置。稅務組織結構是組織稅務處理信息、解決稅務問題所要求的基本框架?？茖W的組織結構，要求明確地界定構成組織各部門的權利以及它們之間的相互關系。我國現(xiàn)行稅務組織結構存在著縱向分割和橫向分割兩方面的問題。前者是指稅務部門上下機構不對口：省、市兩級稅務部機關按稅種設置機構（處、室），而市（縣）以下稅務分局則按征管職能（稅政、征收、稽查等）機構，不能與上級決策部門與執(zhí)法部門進行對口管理。后者是指分稅制后，地方稅務機構既受上級稅務機構領導又要向地方政府負責，形成雙重領導、雙重監(jiān)督問題。此外，稅務機構內部各職能部門缺乏橫向的聯(lián)系和應有的溝通，各職能部門基本上象一個獨立的機構以自己的方式工作，比如稅款的征收與納稅檢查在業(yè)務上是相互依靠的，在機構設置上宜于將兩者作為一個整體設立，但實際上兩者是分設的。（4）人力資源管理狀況。人力資源的管理在很大程度上可以歸結為如何依據(jù)個人的力量、學問、技能和閱歷來“量才用人”。稅務管理的閱歷表明，酬勞及工作崗位所供應的發(fā)揮個人力量的機會這兩個因素影響稅務管理人員的工作努力程度，從而打算是否能夠人盡其才。在稅務部門人力資源管理方面，我國目前主要存在兩大問題：①人力資源的短缺，即數(shù)量不足和素養(yǎng)不高。數(shù)量不足的問題在基層征收單位比較突出；稅務人員素養(yǎng)問題則較為普遍，且對稅務管理的制約更為明顯，影響到對稅收政策和國家稅法的深化理解和正確把握，征收人員不是依據(jù)法律而是依據(jù)上級和領導下達的稅收方案去完成征收任務；②人力資源配置的錯位。稅務部門中也不乏具有較高學歷、力量和閱歷豐富的工作人員，但在工作支配上卻存在“錯位”現(xiàn)象：如讓那些完成高校學習的人去從事征收、會計、統(tǒng)計工作，而沒有受過專業(yè)訓練者去從事決策、審計檢查工作等等。這就使得個人難以在其工作崗位上發(fā)揮個人的最大力量，造成有限的人力資源的鋪張。（5）納稅人的納稅意識。一般而言，納稅人是否主動申報納稅取決于其納稅意識；納稅意識與納稅人對稅收的熟悉以及對政府能否妥當?shù)厥褂枚惪畹念A期親密相關。影響納稅人對稅收的熟悉的因素許多，包括一國的稅收歷史、文化背景，稅務機關對稅法的宣揚等；對政府能否妥當使用稅款的預期在很大程度上則是一個政府問題——政府滿意公共需要程度；提高居民生活水平的努力及其效果；政府官員是否廉潔；納稅人的需求是否得到重視等。目前，我國納稅人的納稅意識比較淡薄，究其緣由，主要是受傳統(tǒng)納稅文化的影響。在幾千年的封建社會中，封建君主往往橫征暴斂，以致古人有“苛政（實為苛稅）猛如虎”之嘆；在統(tǒng)治時期更

有“民國萬稅”之諷，由此而造成了納稅人對稅收的一種潛意識里的“厭惡”心理。這種心理反映在納稅的行為上就表現(xiàn)為對稅收的消極抵制或明目張膽地抗拒。新中國成立之后，由于受“無稅論”、“非稅論”影響，納稅不但沒有得到正面宣揚，反而在一個時期之內被當作封建殘余和“管、卡、壓”的工具而加以批判。在改革開放的過程中，雖然稅務部門加大了稅收宣揚的力度，但效果并不明顯。主要是由于：①傳統(tǒng)賦稅文化“惡稅”心理的影響是深刻而長遠的，已深化到納稅人的潛意識里，要轉變這種心理影響非一日之功，需要經(jīng)過一個漫長的過程；②稅務管理部門并未真正熟悉到稅收宣揚對稅務管理的重要性，在稅收宣揚上投入不足。宣揚形式過于單一。在西方國家，中學校訓練中就有稅收訓練的內容（我們的狀況是甚至非財經(jīng)類的高校畢業(yè)生也不知稅收為何物）；稅收宣揚的形式更是多種多樣：報刊、雜志、特別的稅務出版物、大眾傳媒、免費電話詢問、廣告等等，簡直可以和企業(yè)的廣告宣揚相媲美；③改革開放過程中政府的某些決策失誤以及政府官員的腐敗行為，造成“政府在鋪張納稅人的錢”‘的不良印象，影響了一些納稅人的納稅行為。（6）稅收征管模式。稅收征管是稅務管理的核心，是搞好稅收征管的關鍵。一般而言，稅收征管模式要解決以下兩方面的問題：一是稅收的管征活動中稅務部門和納稅人之間的分工與協(xié)作；明確界定征、納雙方的權利與義務；二是稅務部門內部的分工與協(xié)作。我國曾經(jīng)采納過的“征管查一體化模式”和“征管查分別模式”有一個共同的弊端，那就是“保姆式”的稅收征管：稅務部門包攬稅收征管中全部的事務（其中包括有些應由納稅人擔當?shù)氖聞眨?，納稅人處于一種被動應付狀況。很難想象，一種缺乏被管理者參加和協(xié)作的管理活動會是高效的?！罢鞴懿橐惑w化模式”的另一個問題是稅務部門內部缺乏必要的分工，權力過于集中，沒有監(jiān)督制約機制，專管員工作負擔過重，難以做好征管工作?！罢鞴懿榉謩e模式”雖然強調了稅務部門的內部分工與制約，但由于征管人員的權威和素養(yǎng)均未發(fā)生變化，加上內部分工不明確、不合理，又消失了工作上職責不分和人員配置的緊缺等新問題。（7）征管技術手段。稅務管理是一項簡單的管理活動，稅務信息的搜集、儲存、分類處理和提取使用，對提高管理效率特殊重要。稅務部門要提高照章納稅水平，必需能夠精確?????、準時地了解：哪些人必經(jīng)申報納稅；哪些人沒有申報納稅；哪些人沒有依法納稅；哪些人是稅收審計和檢查的重點對象等。這些信息是進行勝利決策的基礎，這些信息的獵取需要依靠先進的技術手段。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的進展和稅收結構的簡單化，稅務管理對先進的技術手段的依靠加強了，征管技術手段對提高稅務管理水平的促進作用也更為明顯了。我國目前的稅務管理中，計算機的應用還處于起步階段，雖然稅務部門的計算機設備目前在增多。但未能充分發(fā)揮儲存、分類處理信息方面的優(yōu)勢，計算機往往是作為打印稅收報表的工具，大量的管理工作處于手工操作狀態(tài)。這大大制約了我國稅收征管水平的提高。基于以上分析，當前我國稅務管理面臨以下幾個需要逐步解決的問題：①從短期來說，迫切需要解決的問題是如何加強稅收執(zhí)法的剛性，樹立稅法的肯定權威；②從較長的時期來說，以下四個方面的問題需在逐步解決：第一，納稅人的納稅意識問題；其次，稅務人員的素養(yǎng)問題；第三，稅務問題；第四，稅務管理計算機化問題。下面分別加以爭論?！芾硗晟疲訌姸愂辗ㄖ平ㄔO，樹立稅法和稅務部門的權威）依據(jù)納稅人知法、懂法的不憐憫況，我們可以將納稅人分為以下三大類：①知法且情愿守法者；②想守法但不知法者；③不情愿守法者。對于第一類納稅人，稅務管理部門要盡量為其履行納稅義務供應便利；對于其次類納稅人，稅務管理部門要加強稅法宣揚，讓納稅人了解稅法或者為其供應社會中介服務；對于第三類納稅人，稅務管理部門要嚴懲違法者，讓逃者得不償失。從我國目前狀況來看，第三類納稅人占的比重較高，但懲處不力，使得逃稅的“收益”大于逃稅的“成本”，由于后者取決于逃稅被發(fā)覺的概率和被發(fā)覺之后所受的懲罰。由于稅收執(zhí)法不完善和執(zhí)法中的隨便性，逃稅一來難以被發(fā)覺；二來即使被發(fā)覺，其懲罰的力度也不夠。因此，以追求收入（稅后）最大化為目標的納稅人的逃稅就成為必定。發(fā)達國家的做法或許能給我們一些啟示?！笆澜缟现挥兴劳龊投愂帐菬o法避開的”。這是星條旗下人們信奉的一句格言。在美國，不繳稅或不主動申報納稅是比殺人放火更難逃脫懲處的，由于殺人放火等刑事犯罪，律師尚可以肇事時當事人神經(jīng)錯亂或精神一時失常為借口為之辯護，但卻找不出借口為偷稅者開脫罪責。美國為什么能夠做到這一點？主要是由于，美國不但有一套完整的稅法，而且還有具有高度權威性的稅務機構。稅法給予稅務當局凍結其存款、沒收其財產(chǎn)等廣泛的權力，以確保其征稅權的行使。針對我國的實際狀況，借鑒別國的先進閱歷，要樹立我國稅法與稅務機構的權威，可從以下幾個方面

實行措施：——完善稅法體系。一般而言，稅法體系包括稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法。我國目前尚無稅收基本法，稅收原則和一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)，如稅務機關的權力、義務界定等重大問題往往只見諸于學術爭論之中，而缺乏明確的法律規(guī)定，這就弱化了稅法的權威性。為此，在充分調查討論的基礎上制訂一部稅收基本法是一個必定的選擇。其次，我國的稅收實體法目前僅有兩個（《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《個人所得稅法》）是人大通過規(guī)范的立法程序制定的，其他大部分稅（包括增值稅）都是以暫行條例、條例形式消失?！抖愂照鞴芊ā返暮诵膽斒且_立基本的稅收保全、稅收強制條款；對于需要由其他部門協(xié)作執(zhí)行的稅收強制措施，要在此法中明確其法律責任，以加強對協(xié)作執(zhí)行部門的法律約束力，增加稅法的剛性。——設置獨立的稅收司法機構。我國稅收執(zhí)法的隨便性同稅務部門缺乏獨立的執(zhí)法機構有關?，F(xiàn)行的《稅收征管法》雖然規(guī)定稅務機關可以查封納稅人的財產(chǎn)、貨物，但實際上由于缺乏足夠的警力作后盾而難以執(zhí)行；很多惡性逃稅大事與此有關。因此，目前迫切需要設立獨立的稅務檢察機構與稅務法院。稅法是以國家政權為依據(jù)的一種對私有財產(chǎn)的“侵害”，這種“侵害”是必需的，是為公不為私的。當納稅人不能正確熟悉這種“侵害”時，必定對政府的征稅行為進行抵制，這時候就必需用國家政權來保障政府的征稅行為，稅務司法機構便是這種強性權力執(zhí)行者的詳細體現(xiàn)。稅法以及稅務部門的權威性的樹立也有賴于此。我國目前雖然已經(jīng)設立一些稅務司法機構，但一方面由于對其重要性缺乏足夠的熟悉，稅務司法機構設置不完善，難以獨立執(zhí)法；另一方面，設立的機構力氣薄弱，缺乏足夠的威攝力，難以發(fā)揮其應有的作用。目前迫切需要充實其力氣，并在相關的稅法中明確其法律地位、權力、義務等重大問題，使之成為稅收征管強有力的后盾?！⒁?guī)范的稅務審計和稅務檢查制度，強化納稅檢查。納稅人是否逃稅在很大程度上取決于其對逃稅的“成本”與“收益”的預期。稅收審計、納稅檢查能夠大大地增加納稅人逃稅的“成本”，因而是防范逃稅的有效方法之一。我國目前的稅收檢查，最主要的形式是年度稅收財務物價大檢查。從每年檢查的結果來看，其樂觀作用不言而喻，但年度納稅檢查方法的缺點是缺乏針對性，費時費勁。在檢查力氣有限的狀況下，對全部的納稅人都進行檢查，一方面造成檢查力氣的鋪張（比如對比章納稅者的檢查）；另一方面，對問題嚴峻的納稅人卻因時間和工作任務等方面的限制而難以查清查透。對此，首先應通過稅收立法，明確納稅人對其納稅狀況有自我審查的義務，比如規(guī)定符合條件的納稅人，有接受會計師事務所等社會服務機構對其納稅狀況進行審計并供應審計報告的責任。其次，要加強日常的納稅檢查。第三，稅收征收部門和檢查部門之間要加強信息溝通。第四，在此基礎上，年度納稅檢查要依據(jù)平常所把握的納稅狀況，對逃稅問題較嚴峻的納稅人進行重點檢查?！嘤{稅意識，加強納稅人服務很多稅務管理專家和討論人員認為，稅務部門關心、訓練納稅人并向他們供應信息的方案，大大地提高了照章納稅水平。一些國家納稅人服務的歷史也支持這一看法。正由于如此，很多國家特別重視納稅人服務。比如美國國家稅務局下設的7個職能處室就包括納稅人服務。在美國的公民義務訓練中有一個稱為“了解稅”的訓練方案，對14－18歲和中同學進行訓練，其主要內容是解釋政府的利益，征稅的心要性，如何填寫個人簡潔的納稅申報表；日本的國稅局從1970年起就設置了稅務詢問室，配備了稅務詢問官，特地向納稅人供應面授和電話詢問服務。與此形成鮮亮的對比的是，我國的納稅人服務基本上尚處于空白狀態(tài)，極大地影響了納稅人的照章納稅水平。為轉變這種狀況，首先必需解決思想熟悉和服務熟悉問題。我國目前之所以缺乏納稅人服務，主要是由于沒有真正熟悉到納稅人服務的重要性，沒有真正熟悉到現(xiàn)階段納稅人服務對提高照章納稅水平的樂觀作用，對于知法且愿守法的納稅人來講，納稅人服務可以減輕他們守法和納稅的重擔，從而產(chǎn)生一種激勵作用；對于情愿守法但不知法（或不完全知法者）來講，納稅人服務可以使他們準時了解稅法，清晰自己的納稅義務；對于不愿守法者而言，納稅人服務的作用在于通過稅收宣揚、訓練，讓他們理解稅收的必要性和重要性，促使其中的一部分轉變?yōu)榍樵甘胤ㄕ?。在解決，思想熟悉的基礎上，稅務管理者必需真正樹立服務意識。我國某些公共服務部門的服務態(tài)度惡劣，在國人印象中較為深刻（當然目前大為改觀），在稅收征管中也不同程度地存在這一問題。從某種意義上來講，稅收征管也可以視為一種公共服務，即為知法守法者履行納稅義務供應便利和關心。毫無疑問，假如納稅人在這一過程中受到了冷淡或不禮貌的對待，他們的納稅樂觀性會受到打擊。在企業(yè)經(jīng)營中有“顧客是上帝”的信條，稅務部門假如能夠把納稅人當作自己的“顧客”，對提高照章納稅水平確定會大

有關心的。國家稅務總局1996年提出的深化改革的目標中，已提到了“優(yōu)化服務”，很多地方也據(jù)此建立了辦稅服務大廳。但要留意，納稅人服務不能只掛在嘴邊、停留在形式上，而必需真正有服務行為（據(jù)《中國稅務報》報導，國稅局一處長“微服尋訪”辦稅服務大廳遭污辱，說明服務意識問題遠未解決）。納稅人具有較強的納稅意識，是納稅人服務發(fā)揮作用的前提。目前納稅人的納稅意識較為淡薄，其主要緣由傳統(tǒng)賦稅文化的影響以及稅收宣揚、訓練方面的缺乏。傳統(tǒng)賦稅文化人們無法轉變，我們能夠做的事情是加強稅收管理和訓練，并在此基礎上，加強納稅人服務?？梢钥紤]設置專司稅收宣揚、訓練和納稅人服務的機構。該機構的主要職責是制訂稅收宣揚和訓練的長期方案。在這一方面，菲律賓的做法值得我們借鑒。在進展中國家中，菲律賓特別重視對納稅人的長期訓練。從1961年起，為確定納稅覺悟和照章納稅水平，搞清晰納稅人對稅務管理當局的態(tài)度，稅務立法和執(zhí)法聯(lián)合會定期進行調查。并依據(jù)調查結果制定改進納稅人訓練、納稅人信息和納稅人服務的長期方案。方案的主要內容之一是通過學校訓練，提高納稅意識，比如在學校和高中的課程中加入稅務課程。并通過舉辦研討會（班）、公共論壇以及家訪等方式將稅務訓練擴展到成年人。稅收宣揚、訓練的形式應力求多樣化，內容做到通俗易懂。稅收宣揚、訓練的目的是要讓納稅人真正熟悉到他們?yōu)槭裁幢匦杓{稅，消退納稅人對稅務部門的對抗心理。使之主動地履行納稅義務。而對大多數(shù)納稅人來講，“社會主義稅收取之于民用之于民”之類的宣揚難以理解，更難以使他們理解征稅的必要性。因此，稅收宣揚應貼近生活，從納稅人的日常生活中為他們指出稅收的“影子”，避開專業(yè)化。在西班牙，財政部利用喜劇讀物的形式，把納稅原理講得通俗易懂；在一本名叫《elpuente》的書中。描述了一個有市場的村莊和一個沒有市場的村莊被一個大峽谷隔開，那個沒有市場的村子為造福村民，打算在大峽谷上修建一座橋，而建橋所需的資金就是通過稅收來籌集的。要通過多種方式向納稅人供應有效準時的服務、信息和建議。大多數(shù)納稅人沒有必要對稅法做全面的了解，他只需知道自己應好好納稅。稅務部門的職責之一是，讓不了解稅法的納稅人能夠特別便利地了解他該如何納稅。為此，稅務部門可以來取多種方式為納稅人供應服務、信息和建議。一些國家常用的方式有：——出版物。加拿大出版14種稅務指南和30多種關于詳細稅收的小冊子；美國國家稅務局出版110種不同的出版物，這些出版物從1號出版物《你作為納稅人的權利》開頭，到929號出版物《有關對子女及受贍養(yǎng)者的稅務規(guī)定》。供應這些出版物都不直接向納稅人收費?！蟊妭髅?。主要有報紙、雜志、廣告宣揚機構。美國曾于1987年勝利地利用廣告委員會扭轉了納稅人申報越來越晚的趨勢。電視臺、錄相帶、電話聯(lián)系（很多國家有免費的電話詢問系統(tǒng)）等。——通信。即稅務部門和納稅人之間的通信。——志愿者方案。即發(fā)動志愿者（會計師、退休人員等）關心不能或不會履行納稅義務而又不愿使用私人稅務人員的人。——學校訓練中與稅務有關的課程。建議建立一個免費的電話詢問系統(tǒng)，為需要關心的納稅人供應納稅方面的指導、信息和建議；從長遠來看，可以在中學訓練中加入稅收方面的內容，讓納稅意識深化將來的潛在的納稅人，并可以讓同學來影響他們的家長的納稅意識?！贫ǘ悇杖藛T培訓方案，提高稅務人員素養(yǎng)眾所周知，雇員是打算組織工作效果的關鍵因素，有什么樣的人就有什么樣的組織。這一觀點指出了工作人員的素養(yǎng)和力量的重要性。實際上還不止于此，它還包含著如何在雇員的力量、工作的簡單性、酬勞水平這三個因素之間達到平衡，即依據(jù)個人的力量確定合適的工作崗位和酬勞水平。在上述幾個因素之間達到平衡的方法主要有：雇用新的工作人員；重新支配雇員的工作；對現(xiàn)有人員進行培訓。一般而言，雇用新的工作人員只有在組織缺編或人員不足的狀況下才采納；其次種方法特別困難，尤其是在更為重視資格而不是力量的狀況下。因此，培訓稅務人員，提高其素養(yǎng)和力量就成為一個急需解決的問題。下而就培訓的目標、方式和內容談一點看法?！嘤柕哪繕?。立足于現(xiàn)代稅收管理的需要，把稅務管理人員培育成為適應不斷簡單的稅制以及不斷先進的征管技術手段的要求，具有較高的職業(yè)道德水準和精彩的專業(yè)十技能的人才。——培訓的主要內容。主要有幾個方面：①職業(yè)道德訓練；②專業(yè)技能培訓，包括以稅法為核心的法律課程、財務會計課程、人際關系方面的課程（比如如何處理好與納稅人之間的關系）、計算機應用課程，等等；③組織和管理力量的培訓。第一、其次類培訓適應于全部稅務人員。第三類培訓則主要是針對稅務管理中的管理者和決策者。——培訓的形式。培訓形式力求多樣化。主要可實行由稅務部門和高等院校聯(lián)合舉辦定期培訓班，對全部的稅務人員進行定期輪番培訓。——培訓中應留意幾個問題。

首先是如何保證培訓的效果。我國目前的某些素養(yǎng)訓練（如普法訓練）存在著肯定程度的“走過場”現(xiàn)象，參加者很簡單取得“合格證”之類的證書。對稅務管理者的培訓事關國計民生，應留意避開“走過場”問題。為此，要通過規(guī)范統(tǒng)一考試以及考核掌握和獎懲制度，確保培訓的實效。其次，計算機在稅務管理中的廣泛、深化使用是大勢所趨。著眼于將來，應加強對稅務人員計算機方面的培訓；由于計算機升級換代的效率越來越快，這方面的培訓應留意吸取計算機方面專家的意見和建議，并制訂系統(tǒng)的培訓方案，保證培訓內容具有較強的適應性和肯定的趨前性。最終，應依據(jù)個人的工作崗位分別確定不同的培訓重點。比如管理者著重加強組織、管理力量的培訓；征收人員著重加強稅法方面的培訓；計算機操作人員著重加強計算機方面的培訓。力求作到節(jié)省培訓投入，保證培訓效果；同時對于綜合性較強的工作崗位的工作人員要留意進行“交叉”培訓，即對有計算機專長者進行稅法方面的培訓，熟識稅法者進行計算機應用方面的培訓等。——樂觀推行稅務，建立規(guī)范的稅務制度充分發(fā)揮稅收的職能作用，不僅要有一套合理的稅制，而且要求高效的稅務管理。而稅務管理水平的凹凸，與建立規(guī)范有序的稅務制度親密相關。在全面實行納稅人的自行申報納稅的狀況下，尤其如此。目前稅務制度不僅為西方國家的采納，許多進展中國家也紛紛試行和推廣，其中堪為典范的是日本。日本是最早消失稅務的國家，早在本世紀二十年月，隨著日本經(jīng)濟的進展和稅制的日益簡單，一些納稅人就開頭把納稅業(yè)務托付他人辦理。1942年日本《稅務士法》、1951年日本《稅理士法》的頒布，使日本的稅理士制度法律化?，F(xiàn)在，日本又有稅理士5萬多人，雇員22萬人，很多企業(yè)通過稅理士辦理納稅事宜。與此相對應，日本的稅收征管效率很高，是世界上稅務人員人均征稅額最高的國家之一。隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的逐步深化和新的工商稅制的確立，尤其是納稅人自行申報納稅的征管制度改革，在我國推行稅務正成為理論界和實際工的共識。從80年月末期開頭，北京、無錫、滇口等地開展了稅務的試點，并依據(jù)需要擴大了試點的范圍，取得了較好的效果。但從大多數(shù)地區(qū)試點來看，我國的稅務還存在一些亟待解決的問題，特殊是稅務市場的建設問題。從本質上來講，稅務也是一種勞務，在“保姆式”稅務征管模式下，這一事實被稅務部門的征管活動代替和掩蓋了。稅務是社會分工和社會化服務進展的必定結果，即納稅人履行納稅義務過程中某些事務性的工作由特地的社會中介（稅務）機構代為辦理。稅務市場就是供應稅務這種勞務的交易場所，是推行稅務的前提條件之一。我國目前的稅務市場存在兩個方面的問題：一是缺乏有效需求，大多數(shù)納稅人不情愿尋求稅務；二是供應方面的問題，主要是從事稅務的人員缺乏；現(xiàn)有者的素養(yǎng)、力量同稅務業(yè)務的簡單性以及較強的政策性不相稱。從試點的狀況來看，從事稅務的主要是離退體的稅務人員和財會人員，缺乏經(jīng)過專業(yè)訓練的高素養(yǎng)從業(yè)人員，難以供應足以取信于托付人的優(yōu)質服務。這兩方面的問題嚴峻地制約了我國稅務的進展。實際上，我國有巨大的、潛在的稅務需求。我國現(xiàn)有納稅人大約有3500萬左右，其中大多數(shù)不了解或不甚了解稅法和財務會計制度，在納稅人申報納稅制度下，他們必需尋求稅務；對于熟識了解稅法的少數(shù)納稅人，他們也有進行稅務的需要，并且不僅限于稅務中的事務工作（如申報納稅），而且包括一些較高層次的需要，如稅收籌劃。稅收籌劃指的是“納稅人通過財務活動的支配，經(jīng)充分利用稅收法規(guī)的供應的包括減免稅在內的一切稅收優(yōu)待，從而享用最大的稅收利益?！痹诂F(xiàn)代社會，稅收籌劃在企業(yè)（尤其是大企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營中的作用日關重要。由于各國稅法中稅收優(yōu)待條款的普遍存在，不同的財務支配，可能導致明顯的稅負差別。稅法的簡單使絕大多數(shù)企業(yè)管理者自身并不具備稅收籌劃力量，因而他們往往求助于稅務機構，這在一些發(fā)達國家（如美國）已經(jīng)相當普遍，而我國尚處于不完善的的狀態(tài)。目前之所以缺乏對稅務的有效需求，主要有三個方面的緣由。其一，納稅人缺乏尋求稅務的內在動力。也就是說，一方面納稅人納稅意識不強，不情愿依法納稅；另一方面，由于各方面的緣由，違法者難以得到應有懲處。在這種狀況下，納稅人尋求稅務成為一種額外負擔。或者說稅務使納稅人“得”不償“失”。其二，稅務者素養(yǎng)不高，難以取得納稅人相信。其三，我國目前的稅務機構缺乏應有的獨立性。稅務人主要應忠實于托付人，代表并維護托付人的利益，因此它必需完全獨立于稅務機關。而我國目前的狀況是，稅務機構和人附屬于稅務機關，其結果是稅務人可能代表了國家的利益而非托付人的利益，這就使納稅人懷疑其是否能代表和維護自己的利益。當務之急是如何將潛在的需求轉化為有效需求。依據(jù)上

述分析，可以實行以下措施：（1）堅持依法納稅，加強稅收檢查，嚴懲違法者；（2）遵循國際慣例，在立法、人員培訓等方面逐步制造條件，最終建立獨立的稅務機構；（3）培育稅務人才。主要可實行兩種方式。從短期來看，可通過培訓解決從業(yè)人員問題，如對情愿從事稅務的稅務人員、財會人員和律師等進行培訓與考核；從長期考慮，可在高等財經(jīng)院校設立稅務專業(yè)，培訓特地的稅務人才，逐步建立稅務社會培訓和專業(yè)訓練相結合的人才成長機制，建設一支高素養(yǎng)的稅務隊伍。（4）理順稅務與相關行業(yè)之間的相互關系。我國的會計師業(yè)和律師業(yè)相對起步較早，而稅務業(yè)尚處起步階段，但其市場潛力巨大，進展前景寬闊，目前急需對其進行立法和制定行業(yè)規(guī)章加以規(guī)范；但由于稅務業(yè)和律師業(yè)、會計師業(yè)關系親密，工作和職責上存在著肯定的交叉，因此，必需考慮這兩個行業(yè)的立法和行業(yè)規(guī)章上的區(qū)分與聯(lián)系，處理好它們之間的關系。這里涉及到是否對稅務行業(yè)給予愛護和特權，特殊是名稱使用的愛護和從業(yè)的壟斷權。從名稱使用的愛護來看，目前已經(jīng)形成共識，稅務行業(yè)的規(guī)范化管理，要求名稱使用權必需受到愛護。我國稅務試點之初，由于缺乏專業(yè)人員，有人主見在會計師事務所和律師事務所中設立稅務部門進行稅務，實質上