增值稅發(fā)票管理規(guī)定辦法

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增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定為加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理的嚴(yán)肅性,規(guī)避增值稅發(fā)票稅務(wù)管理風(fēng)險,現(xiàn)對增值稅發(fā)票管理事項統(tǒng)一規(guī)定如下:

一、客戶“一般納稅人資格”的確定對需開具增值稅票的客戶,必須對其“一般納稅人資格”進(jìn)行審核,需相應(yīng)提供以下資料:

1、 《國稅稅務(wù)登記證》復(fù)印件;

2、 《工商營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件;

3、 《增值稅一般納稅人資格證(或其他有效證明資料)》復(fù)印件;

4、 《銀行開戶許可證》等證件的復(fù)印件;

5、 對非直接往來的商超客戶,確需要求“帶票結(jié)款”的,經(jīng)物流經(jīng)理查實后,按公司相關(guān)流程,要求商超客戶提供《采買授權(quán)書》原件;

6、 增值稅開票資料即客戶名稱、稅務(wù)登記號、地址、電話、開戶行及賬號等(注意審核與所提供的有效證件必須一致)。

期也是發(fā)票開票日期后180天內(nèi)(公司中藥材收購發(fā)票管理規(guī)定及操作程序見后)。

五、 增值稅發(fā)票稅額的計算:

1、 稅率:一般納稅人企業(yè)銷售開具的發(fā)票一般情況下稅率為17%。

2、 稅額:銷項稅額=銷售額_稅率(17%)或銷項稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)_稅率?；蜾N項稅額=含稅銷售總收入-銷售額。即銷售額(不含稅的)=含稅銷售總收入÷(1+稅率)目前一般講銷售金額均為含稅銷售金額,如為不含稅銷售金額會注明。

3、 繳稅:應(yīng)繳稅額(增值稅)=銷項稅額-進(jìn)項稅額應(yīng)繳稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)_稅率7%應(yīng)繳稅額(教育費(fèi))=應(yīng)繳稅額(增值稅)_稅率3%應(yīng)繳稅費(fèi)=應(yīng)繳稅額(增值稅+城建稅+教育費(fèi))業(yè)務(wù)部門在與客戶談判時需在考慮增值稅之外還需考慮應(yīng)繳稅費(fèi)。

六、 增值稅發(fā)票的購領(lǐng)和空白發(fā)票丟失:

1、 增值稅發(fā)票的購領(lǐng)由財務(wù)專人負(fù)責(zé)及保管,購回后按發(fā)票號碼順序整理登記,并編制好發(fā)票領(lǐng)用登記本。登記好發(fā)票號碼,便于提高業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取發(fā)票手續(xù)辦理的速度。

2、 空白發(fā)票丟失隱瞞不報后果嚴(yán)重,財務(wù)稅票保管員應(yīng)及時上報部門領(lǐng)導(dǎo)并報案,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口遞交書面報告以及公安部門的證明材料,同時需在稅務(wù)報刊雜志上登報聲明作廢。公司將追究責(zé)任人的責(zé)任,相關(guān)費(fèi)用由責(zé)任人承擔(dān),失竊的暫時由公司承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。

七、 增值稅發(fā)票的開具和作廢的管理:目前公司增值稅(專用和普通)發(fā)票和印制發(fā)票分人開具。業(yè)務(wù)部門申請開具增值稅發(fā)票的依據(jù)主要有網(wǎng)點(diǎn)開票及合同的備案、銷售清單以及開票申請單。其中合同備案需業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字同意提前拿到財務(wù)開票員處備案。日常以開增值稅發(fā)票申請單和銷售清單相結(jié)合的形式申請開具增值稅發(fā)票。網(wǎng)點(diǎn)開票及合同到財務(wù)開票員處備案了的,增值稅發(fā)票申請單由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字即可。業(yè)務(wù)部門在審核開票申請時應(yīng)根據(jù)客戶銷售回款情況批準(zhǔn),回款應(yīng)回到公司賬上的客戶如應(yīng)收賬款過大,業(yè)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行催款并控制開稅票的數(shù)量,以預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。稅票開具相關(guān)要求如下:

1、 稅票的開具需財務(wù)專職開票人員開具,應(yīng)按購領(lǐng)發(fā)票號碼的順序開具。

2、 對方單位為第一次開稅票的公司應(yīng)要求客戶提供開票資料,主要是客戶的營業(yè)執(zhí)照、國稅稅務(wù)登記證副本和藥品經(jīng)營許可證的復(fù)印件,客戶開票資料信息需包括:單位全稱、納稅識別號、開戶銀行名稱、開戶銀行賬號、單位地址、電話號碼等。稅票開票員需認(rèn)真審核再將以上客戶開票資料信息完整的錄入開票系統(tǒng)建立開票檔案。

3、 開具稅票前財務(wù)開票員應(yīng)對各項資料認(rèn)真審核,主要審核內(nèi)容有:客戶開票備案資料、銷售清單、開稅票申請單、客戶未開票余額、客戶單位全稱、開票品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、是否有收銀員加蓋的現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬章?？蛻粑撮_票余額不足的前提下開票員不得開票,嚴(yán)格意義來講應(yīng)監(jiān)控到該客戶品種銷售未開票余額。銷售清單單位名稱與開稅票單位名稱資料信息不符的不得開票。銷售清單未加蓋收銀員收款蓋章的不得開票。

4、 一次開票品種較多的無法在一張稅票票面反映的,客戶無特別要求的財務(wù)開票員按藥品一批見附件開具稅票,另附稅票品種明細(xì)清單;如可以在稅票票面開具反映的而客戶需要開藥品一批見附件的都需要在開票申請單上注明,否則重開責(zé)任都?xì)w開票申請人?？蛻粲行枰⒚鳟a(chǎn)品生產(chǎn)廠家的開票申請人應(yīng)在開票申請單注明或到財務(wù)備案,如未在開票申請單上注明或未到財務(wù)備案導(dǎo)致重開發(fā)票的責(zé)任歸開票申請人。贈品銷售即銷售清單與開稅票不一致的需開票申請人在開票申請單上注明,否則重開錯開責(zé)任歸開票申請人。

5、 財務(wù)開票員開具稅票在打印前應(yīng)認(rèn)真復(fù)核,準(zhǔn)確無誤后再打印稅票。打印出來后應(yīng)及時加蓋公司發(fā)票專用章。并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)分出來保管好,待業(yè)務(wù)部門來領(lǐng)取。

6、 財務(wù)開票員在未審核準(zhǔn)確的前提下將稅票打印出來并開錯發(fā)票的,應(yīng)加蓋作廢章并及時重開,按每張10元進(jìn)行處罰。其他原因如紙沒放好、打印機(jī)等原因打歪了或沒打完整作廢的按每張2元進(jìn)行處罰。監(jiān)管人為稅務(wù)主管,罰款作為財務(wù)部門內(nèi)活動經(jīng)費(fèi)。

7、 如因業(yè)務(wù)部門或客戶在申請開具稅票時未填寫準(zhǔn)確信息的導(dǎo)致財務(wù)開票員開錯票當(dāng)月作廢的,則按30元/張進(jìn)行責(zé)任罰款,責(zé)任追究的順序是:業(yè)務(wù)部門經(jīng)理。罰款作為公司收入。開錯發(fā)票已寄出又退回需要再次重開郵寄出且產(chǎn)生了相關(guān)費(fèi)用的如郵寄費(fèi)等將追究領(lǐng)票人的相關(guān)責(zé)任。這里需要說明的是領(lǐng)票人在發(fā)票領(lǐng)用登記本簽字前應(yīng)進(jìn)行復(fù)核。

8、 作廢發(fā)票各聯(lián)都應(yīng)歸整完好,便于檢查和公司備查以及稅務(wù)繳銷,必需在當(dāng)月作作廢處理,不得跨月,跨月不得作廢?？缭聦儆诎l(fā)票退回的范疇,業(yè)務(wù)部門各種原因稅票跨月退回的應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,按60元/張進(jìn)行罰款,責(zé)任人按上述責(zé)任追究順序執(zhí)行,在下面發(fā)票退回的操作再進(jìn)行說明。增值稅發(fā)票作廢條件必需同時滿足以下條件:①當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票在當(dāng)月發(fā)生全部銷貨退回或開票有誤的并且當(dāng)月收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的。②公司即銷貨方未抄稅且未記賬的。③客戶即購貨方未認(rèn)證的或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證”不相符。

9、 財務(wù)開票員開完票后應(yīng)及時在稅票領(lǐng)用登記本上對應(yīng)稅票號碼登記銷售清單號,并及時在進(jìn)銷存系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行銷項發(fā)票勾對,每天導(dǎo)出銷售和開票數(shù)據(jù),須對每筆開票進(jìn)行監(jiān)控。其中終端部銷售開票較為零散,統(tǒng)計時可以不到品種,到網(wǎng)點(diǎn)即可?？蛻粑撮_票余額不得出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如出現(xiàn)負(fù)數(shù)的按超開部分的稅額(是指應(yīng)繳稅費(fèi))掛開票單位業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人即業(yè)務(wù)員(開票申請人如為員工的責(zé)任人為開票審批人及部門經(jīng)理)的個人往來賬,待解決或追回多開稅票損失后沖回,否則從工資中扣除。(此項工作和責(zé)任追究待財務(wù)開票員將 年元月份開始整理統(tǒng)計到現(xiàn)在的數(shù)據(jù)出來后執(zhí)行)

八、 增值稅發(fā)票領(lǐng)取的管理:

1、 增值稅發(fā)票開具后,業(yè)務(wù)部門核對所領(lǐng)取的發(fā)票信息(包括:客戶單位全稱、開戶銀行、地址、品規(guī)、數(shù)量、單價和金額等),審核后應(yīng)檢查發(fā)票張數(shù)和份數(shù)(或包括明細(xì)清單附件)及號碼,無誤后再在發(fā)票領(lǐng)用登記本上簽字領(lǐng)取,要求確定領(lǐng)取日期,簽字前還需核對發(fā)票號碼和銷售清單號,其他信息可以暫時不填在發(fā)票領(lǐng)用登記本上。

2、 業(yè)務(wù)部門將發(fā)票領(lǐng)走后,財務(wù)開票員需將開票記賬聯(lián)內(nèi)容登入到E__ CEL電子表中建立《銷售開稅票月度登記表》,表中的信息應(yīng)該有:開票日期、發(fā)票號碼、銷售清單號、客戶單位全稱、金額、稅額、開票批準(zhǔn)人(指業(yè)務(wù)部門經(jīng)理)、開票經(jīng)辦人、申請開票人(一般指業(yè)務(wù)員)、財務(wù)開票員姓名和領(lǐng)票人姓名。進(jìn)銷存系統(tǒng)中可以勾對的可從系統(tǒng)中導(dǎo)出,系統(tǒng)導(dǎo)出明細(xì)數(shù)據(jù)還應(yīng)包括品規(guī)、數(shù)量和單價等信息。其中稅額應(yīng)與當(dāng)月的銷項稅額一致。

九、 增值稅發(fā)票領(lǐng)用后的保管、傳遞及丟失:

1、 業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)員領(lǐng)取發(fā)票后應(yīng)妥善保管,應(yīng)備有票據(jù)夾,將發(fā)票視同支票,最好不要對折且不要在發(fā)票上面書寫任何字,因為稅票具有復(fù)寫效果。特別是增值稅專用發(fā)票的納稅識別號區(qū)不得對折及污損,如造成客戶無法認(rèn)證抵扣退回的將追究相應(yīng)責(zé)任人的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、 業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人在財務(wù)代領(lǐng)發(fā)票的也應(yīng)做好發(fā)票領(lǐng)用或郵寄人等信息的登記本。登記本上同樣應(yīng)有開票日期、發(fā)票號碼、銷售清單號、客戶名稱、金額、領(lǐng)用人、郵寄人、郵寄地址、郵寄時間等信息。前面部分的相關(guān)信息可以和財務(wù)開票人登記的明細(xì)表數(shù)據(jù)共享。

3、 業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人代業(yè)務(wù)員領(lǐng)取增值稅發(fā)票后應(yīng)按合同及業(yè)務(wù)要求及時將發(fā)票郵寄出或隨貨同行。稅票郵寄出或隨貨同行后需要及時跟蹤并與對方客戶確認(rèn)是否收到,如果沒有收到的應(yīng)及時查明原因并及時處理,切忌拖延。

4、 業(yè)務(wù)員領(lǐng)取或收到增值稅發(fā)票后應(yīng)按業(yè)務(wù)需要及時將發(fā)票交到客戶或相關(guān)部門收票人員手上,同時讓客戶或相關(guān)部門收票人員在稅票簽收本上簽字確認(rèn),便于有據(jù)可依。

5、 稅票隨貨同行的客戶收到發(fā)票后,業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)員或業(yè)務(wù)員自己應(yīng)及時到客戶確認(rèn)收貨和收票情況。業(yè)務(wù)員仍應(yīng)事先準(zhǔn)備好稅票簽收本讓客戶收票人簽字確認(rèn)。

6、 增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開票日期180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣,逾期客戶所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予以認(rèn)證抵扣。這里存在的問題有稅票在各銜接環(huán)節(jié)滯留過期的,丟失隱瞞不報過期的等等。如需要重新開票的,銷項稅費(fèi)由申請重開稅票責(zé)任人承擔(dān)。同樣公司收到采購進(jìn)項增值稅專用發(fā)票的也需在180天內(nèi)認(rèn)證抵扣完畢。公司所有經(jīng)手增值稅專用發(fā)票的人員都需清楚這一項規(guī)定,因個人原因造成發(fā)票無法抵扣的公司將追究責(zé)任人,并按無法抵扣的進(jìn)項稅費(fèi)進(jìn)行相應(yīng)的處罰。其中客戶的責(zé)任由對應(yīng)的業(yè)務(wù)員承擔(dān)。這里注意銷售稅費(fèi)和進(jìn)項稅費(fèi)兩個概念。這里銷項稅費(fèi)和進(jìn)項稅費(fèi)分別指:①公司需重新開具稅票的稅費(fèi):A:銷項稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)_稅率。B:應(yīng)繳稅額(增值稅)=銷項稅額-進(jìn)項稅額C:應(yīng)繳稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)_稅率7%D:應(yīng)繳稅額(教育費(fèi))=應(yīng)繳稅額(增值稅)_稅率3%銷項稅費(fèi)=B(應(yīng)繳稅額)+C(城建稅)+D(教育費(fèi))如無相應(yīng)進(jìn)項稅額的(公司目前允許的操作)即進(jìn)項稅額為零的:銷項稅費(fèi)=A(銷項稅額即應(yīng)繳稅額B)+C(城建稅)+D(教育費(fèi))②公司收到的增值稅進(jìn)項發(fā)票超過180天或未及時抵扣的稅費(fèi):A:進(jìn)項稅額=含稅采購總金額÷(1+稅率)_稅率。B:應(yīng)抵扣稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)_稅率7%C:應(yīng)抵扣稅額(教育費(fèi))=應(yīng)繳稅額(增值稅)_稅率3%進(jìn)項稅費(fèi)=A(進(jìn)項稅額)+B(城建稅)+C(教育費(fèi))

7、 業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)員、客戶或財務(wù)開票員即保管員把公司開具的增值稅發(fā)票丟失的應(yīng)及時報告公司財務(wù)部(這里指發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián))。①增值稅專用發(fā)票丟失前(180天內(nèi))如還沒有認(rèn)證的:客戶(即購貨單位)可憑公司(即銷貨單位)出具的丟失發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證通過后可憑復(fù)印件和公司即銷貨單位的已抄報稅證明單(全稱是:增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單)經(jīng)批準(zhǔn)作為進(jìn)項抵扣的合法憑證。②增值稅專用發(fā)票丟失前(180天內(nèi))已認(rèn)證了的:客戶(即購貨單位)可憑復(fù)印件和公司即銷貨單位的已抄報稅證明單經(jīng)批準(zhǔn)作為進(jìn)項抵扣的合法憑證。③增值稅普通發(fā)票和印制普票的丟失:客戶(即購貨單位)非一般納稅人則不需要認(rèn)證抵扣,可憑丟失稅票銷貨單位的記賬聯(lián)復(fù)印件及在稅務(wù)局的已抄報稅蓋章證明,作為合法憑證。建議:如果客戶財務(wù)操作允許的話,公司即銷貨方提供稅票的復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章。④增值稅發(fā)票丟失的可以按上述操作處理,公司將追究相關(guān)責(zé)任人,按每張200元進(jìn)行處罰,另外還需承擔(dān)公司在處理和銜接中產(chǎn)生的費(fèi)用。其中客戶的責(zé)任由對應(yīng)的業(yè)務(wù)員承擔(dān)。

十、 增值稅發(fā)票退回需開具紅字發(fā)票的操作及管理:增值稅發(fā)票退回需開具紅字發(fā)票的主要原因有:A:因財務(wù)開票員開錯票寄出客戶拒收退回跨月的;B:業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)員或客戶提供開票錯誤資料和信息即開票有誤寄出客戶拒收退回跨月的;C:客戶認(rèn)證不符退回且跨月的;D:貨票同行銷貨和稅票全部退回跨月的;E:銷貨部分退回不再補(bǔ)貨的;F:銷售價格折讓或調(diào)整的等。上述原因都可以理解為公司即銷貨方已作抄報稅和記賬處理或跨月了,也可以理解為不符合增值稅發(fā)票作廢條件的。

1、 符合A、B、C、D等原因操作如下:①公司即銷貨方在稅票認(rèn)證期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,一式二份并加蓋財務(wù)專用章,同時提供客戶即購貨方出具的拒收原因等材料。公司即銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,一式三份,內(nèi)容應(yīng)與《申請單》一致,并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。②公司即銷貨方按批準(zhǔn)的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,并與留存的《申請單》、《通知單》、退回的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)一起記賬。

2、 符合E、F等原因操作如下:①客戶即購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,一式二份并加蓋財務(wù)專用章,主要填寫退回開紅字發(fā)票的原因。客戶即購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,一式三份,內(nèi)容應(yīng)與《