證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引

-.z.關(guān)于發(fā)布"證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引"的通知關(guān)于發(fā)布"證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引"的通知中證協(xié)發(fā)[2007]56號(hào)各基金管理公司、基金托管銀行：為規(guī)證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，保證基金行業(yè)切實(shí)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保護(hù)基金份額持有人的合法權(quán)益，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)"關(guān)于基金管理公司及證券投資基金執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>的通知"的要求，中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)制定了"證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引"，現(xiàn)予發(fā)布。本"指引"自2007年7月1日起實(shí)施，請(qǐng)?jiān)谧C券投資基金執(zhí)行"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則"的相關(guān)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中遵照?qǐng)?zhí)行。如財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)對(duì)證券投資基金會(huì)計(jì)核算另有具體規(guī)定，從其規(guī)定。附件：證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引二○○七年五月十五日證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引一、總則〔一〕為了規(guī)證券投資基金〔以下簡(jiǎn)稱"基金〞〕的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)"會(huì)計(jì)法"、"證券投資基金法"、"企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則"及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本指引?！捕郴鸪钟械慕鹑谫Y產(chǎn)和承當(dāng)金融負(fù)債通常分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債?！踩郴鸸芾砣撕突鹜泄苋藢?duì)所管理、托管的基金應(yīng)當(dāng)以基金為會(huì)計(jì)核算主體，單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不同基金之間在名冊(cè)登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立?！菜摹郴鸸芾砣撕突鹜泄苋诉M(jìn)展基金會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底，并遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則、重要性原則、慎重性原則和及時(shí)性原則，確保對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息真實(shí)、可靠、完整、相關(guān)、明晰及可比?！参濉潮局敢械臅?huì)計(jì)科目編號(hào)，供填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，基金管理人和基金托管人可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。〔六〕基金管理人和基金托管人應(yīng)按本指引的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆或合并會(huì)計(jì)科目。對(duì)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)科目。對(duì)于明細(xì)科目，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根據(jù)需要自行確定。〔七〕基金的會(huì)計(jì)年度為1月1日起至12月31日止，基金首期年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制期間從基金合同生效日起至相關(guān)年度的12月31日止，基金末期年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制期間從相關(guān)年度的1月1日起至基金合同終止日止。〔八〕基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的容?！簿拧池?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益〔基金凈值〕變動(dòng)表。編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，一般以人民幣"元〞為金額單位，"元〞以下填至"分〞。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及過(guò)失更正的說(shuō)明、報(bào)表重要工程的說(shuō)明和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等容。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易應(yīng)披露基金與基金管理人、基金托管人、能夠控制或?qū)鸸芾砣耸┘又卮笥绊懙墓蓶|等關(guān)聯(lián)方在報(bào)告期存在的關(guān)系與交易等。〔十〕向外提供的基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：基金管理人和基金托管人名稱、基金名稱、基金合同生效日期、報(bào)告所屬年度、月份、送出日期等，并由基金管理人單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會(huì)計(jì)主管〕簽名并蓋章?！彩弧吵貏e規(guī)定外，對(duì)基金未分配利潤(rùn)的未實(shí)現(xiàn)局部，包括基金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)收益，以及基金份額交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)平準(zhǔn)金，不得進(jìn)展分配?！彩郴鸸芾砣伺c基金托管人應(yīng)按各自職責(zé)完整保存基金的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)檔案。在確?；饡?huì)計(jì)檔案平安、可靠保存的前提下，基金會(huì)計(jì)檔案可采用紙、磁、光盤(pán)等方便實(shí)用、易于保管的介質(zhì)保存。合同、發(fā)票等具有法律效力的原始憑證，應(yīng)保存紙質(zhì)檔案。二、會(huì)計(jì)科目順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11002銀行存款21021結(jié)算備付金31031存出保證金41102股票投資51103債券投資61104資產(chǎn)支持證券投資71105基金投資81106權(quán)證投資91202買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)101203應(yīng)收股利111204應(yīng)收利息121207應(yīng)收申購(gòu)款131221其他應(yīng)收款141501待攤費(fèi)用二、負(fù)債類152001短期借款162101交易性金融負(fù)債172202賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款182203應(yīng)付贖回款192204應(yīng)付贖回費(fèi)202206應(yīng)付管理人報(bào)酬212207應(yīng)付托管費(fèi)222208應(yīng)付銷售效勞費(fèi)232209應(yīng)付交易費(fèi)用242221應(yīng)交稅費(fèi)252231應(yīng)付利息262232應(yīng)付利潤(rùn)272241其他應(yīng)付款282501預(yù)提費(fèi)用三、共同類293003證券清算款303101遠(yuǎn)期投資313102其他衍生工具323201套期工具333202被套期工程四、所有者權(quán)益類344001實(shí)收基金354011損益平準(zhǔn)金364103本期利潤(rùn)374104利潤(rùn)分配五、損益類386011利息收入396101公允價(jià)值變動(dòng)損益406111投資收益416302其他收入426403管理人報(bào)酬436404托管費(fèi)446406銷售效勞費(fèi)456407交易費(fèi)用466411利息支出476605其他費(fèi)用486901以前年度損益調(diào)整三、主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1002銀行存款一、本科目核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，包括活期存款、協(xié)議存款和定期存款等。二、本科目可按存款種類等設(shè)置"銀行存款日記賬〞，并根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理〔一〕增加銀行存款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄?！捕吃诖婵钇谥鹑沼?jì)提銀行存款利息，按約定利率確認(rèn)存款利息收入，借記"應(yīng)收利息〞科目，貸記"利息收入〔存款利息收入〕〞科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記本科目，貸記"應(yīng)收利息〞科目。四、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1021結(jié)算備付金一、本科目核算為證券交易的資金結(jié)算而存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。二、本科目可按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)展明細(xì)核算。三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理〔一〕將款項(xiàng)存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記"銀行存款〞科目；從證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄?！捕惩ㄟ^(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)展賬務(wù)處理：1．如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額，按資金交收日實(shí)際交收的款項(xiàng)，借記"證券清算款〞科目，貸記"銀行存款〞或本科目。2．如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，按資金交收日實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記"銀行存款〞或本科目，貸記"證券清算款〞科目?！踩持鹑沼?jì)提結(jié)算備付金的利息，借記"應(yīng)收利息〞科目，貸記"利息收入〔存款利息收入〕〞科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記"銀行存款〞或本科目，貸記"應(yīng)收利息〞科目。四、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)尚未用于結(jié)算的款項(xiàng)。1031存出保證金一、本科目核算因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)，包括日常存出保證金、遠(yuǎn)期存出保證金、權(quán)證存出保證金等。二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)展明細(xì)核算。三、存出保證金，借記本科目，貸記"銀行存款〞等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)于權(quán)證存出保證金等生息資產(chǎn)，逐日計(jì)提利息，借記"應(yīng)收利息〞科目，貸記"利息收入〔存款利息收入〕〞科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記"銀行存款〞或本科目，貸記"應(yīng)收利息〞科目。四、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存出或交納的各種保證金余額。1102股票投資一、本科目核算股票投資的實(shí)際本錢(qián)和價(jià)值變動(dòng)〔估值增值或減值〕。二、本科目可按股票的種類，分別"本錢(qián)〞和"估值增值〞進(jìn)展明細(xì)核算。三、股票投資的主要賬務(wù)處理〔一〕買(mǎi)入股票，在交易日按股票的公允價(jià)值，借記本科目〔本錢(qián)〕，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記"證券清算款〞科目，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目；資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記"證券清算款〞科目，貸記"銀行存款〞、"結(jié)算備付金〞等科目。〔二〕申購(gòu)新股，應(yīng)按新股的不同發(fā)行方式、不同資金結(jié)算方式分別進(jìn)展賬務(wù)處理：1．通過(guò)交易所網(wǎng)上申購(gòu)的，在申購(gòu)當(dāng)日借記"證券清算款〔新股申購(gòu)款〕〞科目，貸記"證券清算款〞科目；交收日，按實(shí)際交收的申購(gòu)款，借記"證券清算款〞科目，貸記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞科目；申購(gòu)新股中簽時(shí)，按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目〔本錢(qián)〕，貸記"證券清算款〞科目；收到退回余款〔未中簽局部〕，借記"結(jié)算備付金〞等科目，貸記"證券清算款〞科目。老股東網(wǎng)上配售，配售數(shù)量與金額可確定的，其配售日即為中簽日。2．通過(guò)網(wǎng)下申購(gòu)的，按實(shí)際預(yù)交的申購(gòu)款，借記"證券清算款〞科目，貸記"銀行存款〞科目。申購(gòu)新股確認(rèn)日，按實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額，借記本科目〔本錢(qián)〕，貸記"證券清算款〞科目；如果實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額小于已經(jīng)預(yù)交的申購(gòu)款的，在收到退回余款時(shí)，借記"銀行存款〞科目，貸記"證券清算款〞科目；如果實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額大于已經(jīng)預(yù)交的申購(gòu)款的，在補(bǔ)付申購(gòu)款時(shí)，按支付的金額，借記"證券清算款〞，貸記"銀行存款〞等科目。3.通過(guò)市值配售的，確認(rèn)日按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目〔本錢(qián)〕，貸記"證券清算款〞科目。〔三〕本基金申購(gòu)、贖回ETF時(shí)，涉及對(duì)本科目的賬務(wù)處理，比照"基金投資〞科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展。如本基金為ETF，在投資者申購(gòu)、贖回本基金時(shí)，涉及對(duì)本科目的賬務(wù)處理，比照"實(shí)收基金〞科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展?！菜摹彻善背钟衅陂g獲得股票股利〔包括送紅股和公積金轉(zhuǎn)增股本〕，應(yīng)于除權(quán)除息日，按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算確定增加的股票數(shù)量，在本賬戶"數(shù)量〞欄進(jìn)展記錄。因持有股票而享有的配股權(quán)，配股除權(quán)日在配股繳款截止日之后的，在除權(quán)日按所配的股數(shù)確認(rèn)未流通局部的股票投資，與已流通局部分別核算。配股除權(quán)日在配股繳款截止日之前的，按照權(quán)證的有關(guān)原則進(jìn)展核算?！参濉郴鸪钟泄善逼陂g上市公司宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)于除權(quán)除息日，借記"應(yīng)收股利〞或"銀行存款〞、"結(jié)算備付金〞等科目，貸記"投資收益〔股利收益〕〞科目?！擦彻乐等諏?duì)持有的股票估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目〔估值增值〕，貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。買(mǎi)入股票后，在資金交收日，假設(shè)無(wú)法及時(shí)足額完成當(dāng)日資金交收，在保存了該股票所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的情況下，仍應(yīng)對(duì)交易日已確認(rèn)的股票進(jìn)展估值。交收日之后，假設(shè)基金補(bǔ)足資金完成交收，繼續(xù)對(duì)該股票估值，否則，被處分證券被處置的，應(yīng)進(jìn)展賣(mài)出被處置證券的相關(guān)賬務(wù)處理?！财摺迟u(mài)出股票，在交易日按應(yīng)收取的證券清算款,借記"證券清算款〞科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資本錢(qián)、估值增值或減值，貸記本科目〔本錢(qián)〕，貸記或借記本科目〔估值增值〕，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目，按其差額，貸記或借記"投資收益〔股票投資收益〕〞科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣(mài)出股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記"投資收益〔股票投資收益〕〞科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞等科目，貸記"證券清算款〞科目。賣(mài)出股票的本錢(qián)按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末借方余額，反映基金持有的各類股票的公允價(jià)值。1103債券投資一、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目核算債券投資的實(shí)際本錢(qián)和價(jià)值變動(dòng)〔估值增值或減值〕；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金或中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的特定基金品種，本科目核算實(shí)際利率攤余本錢(qián)估算的公允價(jià)值。二、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目可按債券的種類，分別"本錢(qián)〞和"估值增值〞進(jìn)展明細(xì)核算；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金，本科目可按債券的種類，分別"面值〞和"折溢價(jià)〞進(jìn)展明細(xì)核算。三、債券投資的主要賬務(wù)處理〔一〕非貨幣市場(chǎng)基金債券投資的主要賬務(wù)處理1.買(mǎi)入債券，在交易日按債券的公允價(jià)值〔不含支付價(jià)款中所包含的應(yīng)收利息〕,借記本科目〔本錢(qián)〕，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息〔假設(shè)有〕，借記"應(yīng)收利息〞科目，按應(yīng)支付的金額，貸記"證券清算款〞科目，按實(shí)際支付的金額，貸記"銀行存款〞科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記"證券清算款〞科目，貸記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞科目。2.持有債券期間，每日確認(rèn)利息收入，按債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記"應(yīng)收利息〞科目，貸記"利息收入〔債券利息收入〕〞科目。貼息債視同到期一次性還本付息的附息債，根據(jù)其發(fā)行價(jià)、到期價(jià)和發(fā)行期限按直線法推算含票面利率后，確認(rèn)利息收入。如票面利率與實(shí)際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算利息收入。債券派息日，按應(yīng)收利息，借記"證券清算款〞科目，貸記"應(yīng)收利息〞科目；資金交收日，按收到的金額，借記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞科目，貸記"證券清算款〞科目。如相關(guān)法規(guī)規(guī)定對(duì)基金收到的債券利息扣稅的，基金在確認(rèn)債券利息收入、收到派息款等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)考慮適用稅率等因素。3.估值日對(duì)持有的債券估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日〔不含應(yīng)收利息〕與上一日估值增值的差額，借記本科目〔估值增值〕，貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。4.賣(mài)出債券，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~,借記"證券清算款〞或"銀行存款〞科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資本錢(qián)、估值增值或減值，貸記本科目〔本錢(qián)〕，貸記或借記本科目〔估值增值〕，按應(yīng)收或?qū)嵤諆r(jià)款中包含的應(yīng)收利息〔假設(shè)有〕，貸記"應(yīng)收利息〞科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目，按其差額，貸記或借記"投資收益〔債券投資收益〕〞科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣(mài)出債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記"投資收益〔債券投資收益〕〞。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞等科目，貸記"證券清算款〞科目。賣(mài)出債券的本錢(qián)按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。5.到期收回債券本金和利息〔假設(shè)有〕，按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記"銀行存款〞或"證券清算款〞等科目，按債券投資本錢(qián)，貸記本科目〔本錢(qián)〕，按結(jié)轉(zhuǎn)的估值增值或減值〔假設(shè)有〕，貸記或借記本科目〔估值增值〕，按應(yīng)收回的債券利息〔假設(shè)有〕，貸記"應(yīng)收利息〞科目，按差額〔假設(shè)有〕，貸記或借記"投資收益〔債券投資收益〕〞。同時(shí)，將原計(jì)入該到期收回債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記"投資收益〔債券投資收益〕〞。6.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股時(shí)，按可轉(zhuǎn)換股票的公允價(jià)值，借記"股票投資〔本錢(qián)〕〞科目，按應(yīng)收取的現(xiàn)金余額返還,借記"證券清算款〞科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按已計(jì)利息局部〔假設(shè)有〕，貸記"應(yīng)收利息〞科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資的本錢(qián)和估值增值或減值，貸記本科目〔本錢(qián)〕和本科目〔估值增值〕，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目，按其差額，貸記或借記"投資收益〔債券投資收益〕〞科目。同時(shí)，將原計(jì)入該轉(zhuǎn)換債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記"投資收益〔債券投資收益〕〞。資金交收日按實(shí)際收到的現(xiàn)金余額返還，借記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞科目，貸記"證券清算款〞科目?！捕池泿攀袌?chǎng)基金債券投資的主要賬務(wù)處理1.買(mǎi)入債券，按債券的面值，借記本科目〔面值〕，按支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息〔假設(shè)有〕，借記"應(yīng)收利息〞科目，按應(yīng)支付的金額，貸記"證券清算款〞科目，按實(shí)際支付的金額，貸記"銀行存款〞科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目，按其差額，貸記或借記本科目〔折溢價(jià)〕〔支付的交易費(fèi)用，計(jì)入債券投資賬面價(jià)值〕。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記"證券清算款〞科目，貸記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞科目。2.持有債券期間，每日確認(rèn)利息收入。對(duì)貼現(xiàn)債以外的其他債券，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記"應(yīng)收利息〞科目，按攤余本錢(qián)和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記"利息收入〔債券利息收入〕〞科目，按其差額，借記或貸記本科目〔折溢價(jià)〕。對(duì)貼現(xiàn)債，按攤余本錢(qián)和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記本科目〔折溢價(jià)〕，貸記"利息收入〔債券利息收入〕〞科目。債券派息日，按應(yīng)收利息，借記"證券清算款〞科目，貸記"應(yīng)收利息〞科目；資金交收日，按收到的金額，借記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞科目，貸記"證券清算款〞科目。3.賣(mài)出債券，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~,借記"證券清算款〞或"銀行存款〞科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資面值和溢折價(jià)，貸記本科目〔面值、折溢價(jià)〕，按應(yīng)收或?qū)嵤諆r(jià)款中包含的應(yīng)收利息〔假設(shè)有〕，貸記"應(yīng)收利息〞科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目，按其差額，貸記或借記"投資收益〔債券投資收益〕〞科目〔支付的交易費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益〕。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞等科目，貸記"證券清算款〞科目。4.貨幣市場(chǎng)基金存續(xù)期間，基金管理人應(yīng)定期計(jì)算貨幣市場(chǎng)基金投資組合攤余本錢(qián)與其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)之間的偏離程度，并定期測(cè)試其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)確定方法的有效性。投資組合的攤余本錢(qián)與其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)產(chǎn)生重大偏離的，應(yīng)按其他公允價(jià)值指標(biāo)對(duì)組合的賬面價(jià)值進(jìn)展調(diào)整，調(diào)整差額確認(rèn)為"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞，并按其他公允價(jià)值指標(biāo)進(jìn)展后續(xù)計(jì)量。如基金份額凈值恢復(fù)至1元，可恢復(fù)使用攤余本錢(qián)法估算公允價(jià)值。5.到期收回債券本金和利息〔假設(shè)有〕，按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記"銀行存款〞或"證券清算款〞等科目，按債券賬面余額，貸記本科目〔面值、折溢價(jià)〕，按應(yīng)收回的債券利息〔假設(shè)有〕，貸記"應(yīng)收利息〞科目。四、本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)債券的公允價(jià)值。1104資產(chǎn)支持證券投資一、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目核算資產(chǎn)支持證券投資的實(shí)際本錢(qián)和價(jià)值變動(dòng)〔估值增值或減值〕；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金或中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的特定基金品種，本科目核算實(shí)際利率攤余本錢(qián)估算的公允價(jià)值。二、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目可按資產(chǎn)支持證券投資的種類，分別"本錢(qián)〞和"估值增值〞進(jìn)展明細(xì)核算；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金，本科目可按資產(chǎn)支持證券投資的種類，分別"面值〞和"折溢價(jià)〞進(jìn)展明細(xì)核算。三、資產(chǎn)支持證券投資的主要賬務(wù)處理基金取得資產(chǎn)支持證券支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分屬于資產(chǎn)支持證券投資本金局部和證券投資收益局部。對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，將收到的本金局部沖減本科目〔本錢(qián)〕,對(duì)貨幣市場(chǎng)基金，將收到的本金局部沖減本科目〔面值〕，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本科目〔折溢價(jià)〕。將收到的收益局部沖減應(yīng)計(jì)利息〔假設(shè)有〕后的差額，記入資產(chǎn)支持證券利息收入。對(duì)資產(chǎn)支持證券的付息延期，在確定其付息的可能性仍很大的情況下，可不調(diào)整已確認(rèn)的利息收入。其他與資產(chǎn)支持證券投資相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理比照債券投資。四、本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)資產(chǎn)支持證券投資的公允價(jià)值。1105基金投資一、本科目核算基金投資的實(shí)際本錢(qián)和價(jià)值變動(dòng)〔估值增值或減值〕。二、本科目可按基金的種類，分別"本錢(qián)〞和"估值增值〞進(jìn)展明細(xì)核算。三、基金投資的主要賬務(wù)處理〔一〕買(mǎi)入非上市交易的開(kāi)放式基金，在申購(gòu)日按申購(gòu)金額，借記"證券清算款〞科目，貸記"銀行存款〞科目。在交易日〔非上市交易的開(kāi)放式基金的交易日為申購(gòu)成功確實(shí)認(rèn)日〕按基金的公允價(jià)值，借記本科目〔本錢(qián)〕，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"證券清算款〞或"銀行存款〞科目，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目。本基金申購(gòu)ETF時(shí)，在申購(gòu)確認(rèn)日，按基金的公允價(jià)值，借記本科目〔本錢(qián)〕，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票或債券投資本錢(qián)、估值增值或減值，貸記"股票投資〔本錢(qián)〕〞或"債券投資〔本錢(qián)〕〞，貸記或借記"股票投資〔估值增值〕〞或"債券投資〔估值增值〕〞，按應(yīng)支付的金額，貸記"證券清算款〞科目，按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞科目，按其差額，貸記或借記"投資收益〔股票投資收益〕〞或"投資收益〔債券投資收益〕〞科目。同時(shí)，將原計(jì)入該股票或債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記"投資收益〔股票投資收益〕〞或"投資收益〔債券投資收益〕〞科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記"證券清算款〞科目，貸記"結(jié)算備付金〞或"銀行存款〞科目。基金轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入時(shí)，參照買(mǎi)入基金的處理，借記本科目〔本錢(qián)〕等，貸記"證券清算款〞等科目?！捕吵钟谢鹌陂g分派的紅利，應(yīng)于除息日按照基金管理人宣告的分紅派息比例或每萬(wàn)份收益確認(rèn)紅利收益，借記〞應(yīng)收股利〞科目，貸記"投資收益〔股利收益〕〞科目。實(shí)際收到現(xiàn)金紅利時(shí)，借記"結(jié)算備付金〞或"銀行存款〞科目，貸記"應(yīng)收股利〞科目。如果選擇紅利再投資，應(yīng)在份額確認(rèn)日根據(jù)注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的金額，參照買(mǎi)入基金的賬務(wù)處理，借記本科目〔本錢(qián)〕等，貸記〞應(yīng)收股利〞科目?！踩彻乐等諏?duì)持有的基金估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目〔估值增值〕，貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。〔四〕賣(mài)出基金，在交易日〔非上市交易的開(kāi)放式基金的交易日為贖回成功確實(shí)認(rèn)日〕按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額,借記"證券清算款〞或"銀行存款〞科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的基金投資本錢(qián)、估值增值或減值，貸記本科目〔本錢(qián)〕，貸記或借記本科目〔估值增值〕，按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞科目，按其差額，貸記或借記"投資收益〔基金投資收益〕〞科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣(mài)出基金的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記"投資收益〔基金投資收益〕〞。本基金贖回ETF時(shí)，在贖回確認(rèn)日，按股票或債券的公允價(jià)值，借記"股票投資〔本錢(qián)〕〞或"債券投資〔本錢(qián)〕〞，按應(yīng)收的金額，借記"證券清算款〞科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的基金投資本錢(qián)、估值增值或減值，貸記本科目〔本錢(qián)〕，貸記或借記本科目〔估值增值〕，按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞科目，按其差額，貸記或借記"投資收益〔基金投資收益〕〞科目。同時(shí)，將原計(jì)入該基金的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記"投資收益〔基金投資收益〕〞。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記"結(jié)算備付金〞或"銀行存款〞科目，貸記"證券清算款〞等科目。賣(mài)出基金的本錢(qián)按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)?；疝D(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時(shí)，參照賣(mài)出基金的處理，借記"證券清算款〞等科目，貸記本科目〔本錢(qián)〕等。四、本科目期末借方余額，反映持有各類基金的公允價(jià)值。1106權(quán)證投資一、本科目核算權(quán)證投資的實(shí)際本錢(qián)和價(jià)值變動(dòng)〔估值增值或減值〕。二、本科目可按權(quán)證的種類，分別"本錢(qián)〞和"估值增值"進(jìn)展明細(xì)核算。三、權(quán)證投資的主要賬務(wù)處理〔一〕買(mǎi)入權(quán)證，在交易日按權(quán)證的公允價(jià)值，借記本科目〔本錢(qián)〕，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記"證券清算款〞科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目；資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記"證券清算款〞科目，貸記"結(jié)算備付金〞等科目。獲贈(zèng)權(quán)證〔包括配股權(quán)證〕，在除權(quán)日應(yīng)按持有的股數(shù)及獲贈(zèng)比例，計(jì)算確定增加的權(quán)證數(shù)量，在本賬戶"數(shù)量〞欄進(jìn)展記錄?！捕忱U納保證金時(shí)，按證券登記機(jī)構(gòu)確定的金額，借記"存出保證金〔權(quán)證保證金〕〞科目，貸記"結(jié)算備付金〞或"銀行存款〞科目。之后根據(jù)權(quán)證變動(dòng)情況進(jìn)展調(diào)整?！踩彻乐等諏?duì)持有的權(quán)證估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目〔估值增值〕，貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！菜摹迟u(mài)出權(quán)證，在交易日按應(yīng)收金額,借記"證券清算款〞等科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資本錢(qián)、估值增值或減值，貸記本科目〔本錢(qián)〕，貸記或借記本科目〔估值增值〕，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目，按其差額，貸記或借記"投資收益〔衍生工具收益〕〞科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣(mài)出權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記"投資收益〔衍生工具收益〕〞科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞等科目，貸記"證券清算款〞科目。〔五〕權(quán)證行權(quán)1.證券結(jié)算方式認(rèn)購(gòu)權(quán)證以證券結(jié)算方式行權(quán)時(shí)，按股票的公允價(jià)值，借記"股票投資〞科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資本錢(qián)、估值增值或減值，貸記本科目〔本錢(qián)〕，貸記或借記本科目〔估值增值〕，按行權(quán)價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用合計(jì)，貸記"證券清算款〞科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目，按其差額，貸記或借記"投資收益〔衍生工具收益〕〞科目。同時(shí)，將原計(jì)入該權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記"投資收益〔衍生工具收益〕〞科目。認(rèn)沽權(quán)證以證券結(jié)算方式行權(quán)時(shí)，按行權(quán)價(jià)款及費(fèi)用的差額，借記"證券清算款〞科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資本錢(qián)、估值增值或減值，貸記本科目〔本錢(qián)〕，貸記或借記本科目〔估值增值〕，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資本錢(qián)、估值增值或減值，貸記"股票投資〔本錢(qián)〕〞，貸記或借記"股票投資〔估值增值〕〞科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目，按認(rèn)沽權(quán)證的理論價(jià)值與賬面價(jià)值之差〔假設(shè)有〕，貸記或借記"投資收益〔衍生工具收益〕〞科目，按其差額，貸記或借記"投資收益〔股票投資收益〕〞科目。同時(shí)，將原計(jì)入賣(mài)出股票和原計(jì)入權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記"投資收益〔衍生工具收益〕〞、"投資收益〔股票投資收益〕〞科目。2.現(xiàn)金結(jié)算方式權(quán)證以現(xiàn)金結(jié)算方式行權(quán)時(shí)，按確定的金額扣減交易費(fèi)用，借記"證券清算款〞科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證本錢(qián)、估值增值或減值，貸記本科目〔本錢(qián)〕，貸記或借記本科目〔估值增值〕，按其差額，貸記或借記"投資收益〔衍生工具收益〕〞科目。同時(shí)，將原計(jì)入該權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記"投資收益〔衍生工具收益〕〞科目?！擦撤艞壭袡?quán)，在放棄行權(quán)確定日，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證本錢(qián)、估值增值或減值，貸記本科目〔本錢(qián)〕，貸記或借記本科目〔估值增值〕，按其差額，貸記或借記"投資收益〔衍生工具收益〕〞科目。同時(shí)，將原計(jì)入該權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記"投資收益〔衍生工具收益〕〞科目。四、本科目期末借方余額，反映持有權(quán)證的公允價(jià)值。1202買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算按照返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、本科目可按買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的類別，分別"質(zhì)押式〞和"買(mǎi)斷式〞進(jìn)展明細(xì)核算。三、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理〔一〕基金根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入證券等金融資產(chǎn)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記本科目,貸記"證券清算款〞或"銀行存款〞等科目；資金交收日,按實(shí)際交收金額,借記"證券清算款〞等科目,貸記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞科目?！捕撤凳矍埃磳?shí)際利率逐日計(jì)提利息時(shí)，借記"應(yīng)收利息〞科目,貸記"利息收入〔買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)收入〕〞科目。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用合同利率計(jì)算確定利息收入。〔三〕返售日，應(yīng)按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額,借記"證券清算款〞或"銀行存款〞等科目，按其賬面余額，貸記本科目和"應(yīng)收利息〞科目，按其差額，貸記"利息收入〔買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)收入〕〞科目；資金交收日，按實(shí)際收到金額，借記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞科目，貸記"證券清算款〞等科目。〔四〕發(fā)生買(mǎi)斷式融券業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)支付的證券凈價(jià)、利息及數(shù)量。從事買(mǎi)斷式融券回購(gòu)業(yè)務(wù)，在合約到期前，出售或再質(zhì)押相關(guān)債券時(shí)，應(yīng)在交易日按應(yīng)收取或?qū)嶋H收取的款項(xiàng)，借記"證券清算款〞或"銀行存款〞科目，按上述金額貸記"交易性金融負(fù)債〞科目。買(mǎi)斷式融券回購(gòu)期間融入的債券派息的，按應(yīng)派息金額，借記"證券清算款〞科目，貸記本科目〔買(mǎi)斷式〕，實(shí)際收到派息金額，借記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞科目，貸記"證券清算款〞科目。四、本科目期末借方余額，反映基金融出資金的賬面價(jià)值。1203應(yīng)收股利一、本科目核算因股票投資、基金投資等應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利。二、本科目可按被投資單位或紅利代付機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理〔一〕持有股票、基金期間被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利，在除權(quán)除息日，按應(yīng)享有的金額，借記本科目，貸記"投資收益〔股利收益〕〞科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利時(shí)，借記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞科目，貸記本科目?！捕吵钟械亩ㄆ诠济咳f(wàn)份收益的基金，按最近能夠取得的利潤(rùn)公告計(jì)算紅利收益，借記本科目，貸記"投資收益〔股利收益〕〞科目；贖回或紅利再投資時(shí)，借記"銀行存款〞、"結(jié)算備付金〞或"基金投資〞等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映尚未收取的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利。1204應(yīng)收利息一、本科目核算債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金等應(yīng)收取的利息。二、本科目可按應(yīng)收利息的種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的賬務(wù)處理，比照"銀行存款〞、"結(jié)算備付金〞、"存出保證金〞、"債券投資〞和"買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)〞等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展。四、本科目期末借方余額，反映尚未收到的各項(xiàng)利息。1207應(yīng)收申購(gòu)款一、本科目核算應(yīng)向辦理申購(gòu)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)收取的申購(gòu)款項(xiàng)和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項(xiàng)〔不含申購(gòu)費(fèi)和轉(zhuǎn)換費(fèi)〕。二、應(yīng)收申購(gòu)款的主要賬務(wù)處理〔一〕投資者申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入本基金，確認(rèn)日按基金申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記本科目，按實(shí)收基金和損益平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項(xiàng)分割為兩局部，對(duì)基金申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實(shí)收基金，貸記"實(shí)收基金〞科目，按基金申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實(shí)收基金的差額，貸記"損益平準(zhǔn)金〞科目。辦理申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)按規(guī)定收取的申購(gòu)費(fèi)或轉(zhuǎn)換費(fèi)，如在投資者申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入基金時(shí)收取的，由辦理申購(gòu)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)直接向投資者收取，不納入基金會(huì)計(jì)核算圍；如在基金贖回或轉(zhuǎn)出時(shí)收取的，待基金投資者贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時(shí)從贖回款或轉(zhuǎn)出款中抵扣?！捕呈盏接行曩?gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款時(shí)，借記"銀行存款〞科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映尚未收回的有效申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款。1221其他應(yīng)收款一、本科目核算除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購(gòu)款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目可按對(duì)方單位〔或個(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款〞等科目；收回各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借記"銀行存款〞科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。1501待攤費(fèi)用一、本科目核算已經(jīng)發(fā)生的、影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，應(yīng)在受益期分?jǐn)傆?jì)入本期和以后各期的費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、賬戶效勞費(fèi)、信息披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用和律師費(fèi)用等。二、本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)展明細(xì)核算。三、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款〞等科目；攤銷待攤費(fèi)用，借記"其他費(fèi)用〞科目，貸記本科目。如果發(fā)生的費(fèi)用不能使以后期間繼續(xù)受益的，應(yīng)將其余額一次計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。四、本科目期末借方余額，反映已發(fā)生尚未攤銷完畢的待攤費(fèi)用。負(fù)債類2001短期借款一、本科目核算按規(guī)定向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下〔含1年〕的各種借款。二、本科目可按借款種類、貸款人等進(jìn)展明細(xì)核算。三、短期借款的主要賬務(wù)處理〔一〕借入短期借款，借記"銀行存款〞科目，貸記本科目；歸還借款，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！捕吃诮杩钇谥鹑沼?jì)提利息，按實(shí)際利率確認(rèn)短期借款的利息費(fèi)用，借記"利息支出〞科目，貸記"應(yīng)付利息〞等科目。名義利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用名義利率計(jì)算確定利息支出。四、本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的短期借款。2101交易性金融負(fù)債一、本科目核算基金承當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù)債的公允價(jià)值?；鸪钟械闹苯又付橐怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融負(fù)債不在科目核算。二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別，分別"本金〞、"估值增值〞等進(jìn)展明細(xì)核算。三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理〔一〕基金承當(dāng)交易性金融負(fù)債時(shí)，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記"證券清算款〞、"銀行存款〞、"結(jié)算備付金〞等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記本科目〔本金〕，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞科目，貸記"證券清算款〞科目?！捕吵挟?dāng)固定收益類金融負(fù)債期間，每日按票面利率計(jì)算的利息，借記"利息支出〞科目，貸記"應(yīng)付利息〞科目。如票面利率與實(shí)際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算利息收入。〔三〕估值日，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記本科目〔估值增值〕；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！菜摹程幹媒灰仔越鹑谪?fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按已提未付利息，借記"應(yīng)付利息〞，按相關(guān)費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記"證券清算款〞、"銀行存款〞、"結(jié)算備付金〞等科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目，按其差額，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益科目。同時(shí)，按結(jié)轉(zhuǎn)的該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記"證券清算款〞科目，貸記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基金承當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù)債的公允價(jià)值。2202賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款一、本科目核算基金按照回購(gòu)協(xié)議先賣(mài)出再按固定價(jià)格買(mǎi)入的票據(jù)、證券等金融資產(chǎn)所融入的資金。二、本科目可按賣(mài)出回購(gòu)證券的類別，分別"質(zhì)押式〞和"買(mǎi)斷式〞進(jìn)展明細(xì)核算。三、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理〔一〕基金根據(jù)回購(gòu)協(xié)議賣(mài)出證券，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記"證券清算款〞或"銀行存款〞等科目，貸記本科目?！捕橙谫Y期限，采用實(shí)際利率逐日計(jì)提融資利息支出，借記"利息支出〞科目，貸記"應(yīng)付利息〞科目。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用合同利率計(jì)算確定利息支出。〔三〕到期購(gòu)回時(shí)，按賬面余額，借記本科目，按已提未付利息,借記"應(yīng)付利息〞科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"證券清算款〞或"銀行存款〞等科目；按其差額，借記"利息支出〞科目?！菜摹嘲l(fā)生買(mǎi)斷式回購(gòu)時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)購(gòu)回的證券凈價(jià)、利息及數(shù)量。買(mǎi)斷式回購(gòu)期間融出的債券派息的，應(yīng)按派息金額，借記本科目〔買(mǎi)斷式〕，貸記"應(yīng)收利息〞科目。四、本科目期末貸方余額，反映賣(mài)出到期的賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款。2203應(yīng)付贖回款一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)付基金份額持有人的贖回款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。二、應(yīng)付贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款的主要賬務(wù)處理〔一〕基金份額持有人贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出本基金，應(yīng)在贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出確認(rèn)日，按實(shí)收基金余額占基金凈值的比例，對(duì)基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實(shí)收基金，借記"實(shí)收基金〞科目，按贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實(shí)收基金的差額，借記"損益平準(zhǔn)金〞科目，按應(yīng)付基金份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，貸記本科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)中根本手續(xù)費(fèi)局部，貸記"應(yīng)付贖回費(fèi)〞科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)扣除根本手續(xù)費(fèi)后的余額局部，貸記"其他收入〞科目?！捕持Ц囤H回款或支付轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款〞科目。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。2204應(yīng)付贖回費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計(jì)算的，應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)或轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)的贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)。二、應(yīng)付贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)的主要賬務(wù)處理〔一〕基金份額持有人贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出本基金，應(yīng)在贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出確認(rèn)日，按實(shí)收基金余額占基金凈值的比例，對(duì)基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實(shí)收基金，借記"實(shí)收基金〞科目，按基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實(shí)收基金的差額，借記"損益平準(zhǔn)金〞科目，按應(yīng)付基金份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，貸記"應(yīng)付贖回款〞科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)中根本手續(xù)費(fèi)局部，貸記本科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)扣除根本手續(xù)費(fèi)后的余額局部，貸記"其他收入〞科目?！捕持Ц囤H回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款〞科目。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的基金贖回費(fèi)用或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)用。2206應(yīng)付管理人報(bào)酬一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的，應(yīng)付給管理人的報(bào)酬。二、本科目可按管理人報(bào)酬的類別進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)付管理人報(bào)酬的主要賬務(wù)處理逐日計(jì)提管理人報(bào)酬時(shí)，借記"管理人報(bào)酬〞科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款〞科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給管理人的報(bào)酬。2207應(yīng)付托管費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的，應(yīng)支付給托管人的托管費(fèi)。二、應(yīng)付托管費(fèi)的主要賬務(wù)處理逐日計(jì)提托管費(fèi)時(shí)，借記"托管費(fèi)〞科目，貸記本科目；支付托管費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款〞科目。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給托管人的托管費(fèi)。2208應(yīng)付銷售效勞費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的，應(yīng)支付的銷售效勞費(fèi)。二、應(yīng)付銷售效勞費(fèi)的主要賬務(wù)處理逐日計(jì)提銷售效勞費(fèi)時(shí)，借記"銷售效勞費(fèi)〞科目，貸記本科目；支付銷售效勞費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款〞科目。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的銷售效勞費(fèi)。2209應(yīng)付交易費(fèi)用一、本科目核算因證券交易而應(yīng)支付的交易費(fèi)用。二、本科目可按支付對(duì)象進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)付交易費(fèi)用的主要賬務(wù)處理因證券交易而應(yīng)支付交易費(fèi)用，比照相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債類科目的規(guī)定進(jìn)展處理。實(shí)際支付交易費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款〞科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的交易費(fèi)用。2221應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。二、本科目可按稅費(fèi)種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理按規(guī)定應(yīng)交納的稅費(fèi)，借記"交易費(fèi)用〞等科目，貸記本科目；實(shí)際交納的稅費(fèi)，借記本科目，貸記"銀行存款〞科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。2231應(yīng)付利息一、本科目核算基金按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括銀行借款利息和賣(mài)出回購(gòu)證券的利息支出等。二、本科目可按應(yīng)付利息的種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理〔一〕借款期，按計(jì)算確定的銀行借款利息，借記"利息支出〞科目，貸記本科目。實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款〞等科目?！捕迟u(mài)出回購(gòu)證券的融資期限，按計(jì)算確定的融資利息支出，借記"利息支出〞科目，貸記本科目。到期購(gòu)回時(shí)，按賬面余額，借記"賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款〞科目，按已提未付利息,借記本科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"證券清算款〞或"銀行存款〞等科目；按其差額，借記"利息支出〞科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各項(xiàng)利息。2232應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算應(yīng)付基金份額持有人的利潤(rùn)。二、應(yīng)付利潤(rùn)的主要賬務(wù)處理〔一〕除權(quán)日，根據(jù)基金利潤(rùn)分配方案，借記"利潤(rùn)分配〞科目，貸記本科目；實(shí)際支付基金份額持有人利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款〞科目?！捕橙绻鸱蓊~持有人將利潤(rùn)轉(zhuǎn)作投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記"實(shí)收基金〞等科目。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給基金份額持有人的利潤(rùn)。2241其他應(yīng)付款一、本科目核算除賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、應(yīng)付贖回款、應(yīng)付贖回費(fèi)、應(yīng)付管理人報(bào)酬、應(yīng)付托管費(fèi)、應(yīng)付銷售效勞費(fèi)、應(yīng)付交易費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款和暫收款。二、本科目可按其他應(yīng)付款的工程和對(duì)方單位〔或個(gè)人〕進(jìn)展明細(xì)核算。三、基金發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款〞等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付的款項(xiàng)。2501預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算預(yù)計(jì)將發(fā)生的、影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，應(yīng)在受益期預(yù)提計(jì)入本期的費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)、賬戶效勞費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用和律師費(fèi)用等。二、預(yù)提費(fèi)用的主要賬務(wù)處理預(yù)提費(fèi)用時(shí)，借記"其他費(fèi)用〞科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款〞等科目。三、本科目期末貸方余額，反映已提取但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。共同類3003證券清算款一、本科目核算因買(mǎi)賣(mài)證券、回購(gòu)證券、申購(gòu)新股、配售股票、ETF現(xiàn)金替代等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)或證券交易對(duì)手方辦理資金結(jié)算的款項(xiàng)。二、本科目可按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)或證券交易對(duì)手方等進(jìn)展明細(xì)核算。三、證券清算款的主要賬務(wù)處理〔一〕基金因買(mǎi)賣(mài)證券、回購(gòu)證券、申購(gòu)新股、配售股票等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)或證券交易對(duì)手方辦理資金結(jié)算的款項(xiàng)，比照相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債類科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)展賬務(wù)處理。〔二〕ETF現(xiàn)金替代和現(xiàn)金差額投資者申購(gòu)、贖回ETF時(shí)，應(yīng)設(shè)置"現(xiàn)金替代款〞和"現(xiàn)金差額〞明細(xì)科目分別反映所產(chǎn)生的現(xiàn)金替代款和現(xiàn)金差額等。1."現(xiàn)金替代款〞明細(xì)科目核算投資者采用現(xiàn)金替代方式申購(gòu)、贖回ETF基金時(shí)尚未交收的現(xiàn)金替代金額。申購(gòu)ETF發(fā)生現(xiàn)金替代時(shí)，借記本科目〔現(xiàn)金替代款〕等科目，貸記有關(guān)科目。結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金替代款時(shí)，借記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞等科目，貸記本科目〔現(xiàn)金替代款〕。贖回ETF發(fā)生現(xiàn)金替代時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目〔現(xiàn)金替代款〕等科目。結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金替代款時(shí)，借記本科目〔現(xiàn)金替代款〕，貸記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞等科目。2."現(xiàn)金差額〞明細(xì)科目核算申購(gòu)、贖回份額的資產(chǎn)凈值與按當(dāng)日收盤(pán)價(jià)計(jì)算的申購(gòu)、贖回份額中組合證券市值和現(xiàn)金替代的差額。確認(rèn)申購(gòu)ETF份額及構(gòu)成、并計(jì)算現(xiàn)金差額時(shí)，借記本科目〔現(xiàn)金差額〕等科目，貸記有關(guān)科目。結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金差額時(shí)，借記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞科目，貸記本科目〔現(xiàn)金差額〕。確認(rèn)贖回ETF份額及構(gòu)成、并計(jì)算現(xiàn)金差額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目〔現(xiàn)金差額〕等科目。結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金差額時(shí)，借記本科目〔現(xiàn)金差額〕，貸記"銀行存款〞或"結(jié)算備付金〞科目。四、本科目所屬明細(xì)科目期末借方余額，反映尚未收回的證券清算款；本科目所屬明細(xì)科目貸方余額，反映尚未支付的證券清算款。3101遠(yuǎn)期投資一、本科目核算約定于到期日結(jié)算證券等標(biāo)的物的合約的公允價(jià)值。本科目應(yīng)在遠(yuǎn)期合約的交易日開(kāi)場(chǎng)按其公允價(jià)值進(jìn)展初始確認(rèn)，在遠(yuǎn)期合約有效期對(duì)其進(jìn)展估值、后續(xù)計(jì)量，在遠(yuǎn)期合約到期結(jié)算時(shí)終止確認(rèn)。二、本科目可按遠(yuǎn)期合約的種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、遠(yuǎn)期投資的主要賬務(wù)處理〔一〕簽訂遠(yuǎn)期買(mǎi)入證券的合約時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)收到的證券凈價(jià)、利息及數(shù)量。簽訂遠(yuǎn)期賣(mài)出證券的合約時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)付出的證券凈價(jià)、利息及數(shù)量?！捕彻乐等?，對(duì)遠(yuǎn)期買(mǎi)入證券的遠(yuǎn)期合約估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目〔估值增值〕，貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)遠(yuǎn)期賣(mài)出證券的遠(yuǎn)期合約估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞，貸記本科目〔估值增值〕科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！踩尺h(yuǎn)期合約到期結(jié)算時(shí)，在備查簿中予以注銷。按遠(yuǎn)期合約的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞，按估值增值或減值，貸記或借記本科目〔估值增值〕。相應(yīng)證券比照本指引有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債類科目的規(guī)定進(jìn)展賬務(wù)處理，其中，應(yīng)按遠(yuǎn)期合約已計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額，貸記或借記"投資收益〔衍生工具收益〕〞。四、本科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額，反映遠(yuǎn)期買(mǎi)入證券的遠(yuǎn)期合約的估值增值或遠(yuǎn)期賣(mài)出證券的遠(yuǎn)期合約的估值減值；本科目所述明細(xì)科目的期末貸方余額，反映遠(yuǎn)期買(mǎi)入證券的遠(yuǎn)期合約的估值減值或遠(yuǎn)期賣(mài)出證券的遠(yuǎn)期合約的估值增值。3102其他衍生工具一、本科目核算除權(quán)證投資、遠(yuǎn)期投資以外的其他衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負(fù)債的公允價(jià)值。二、本科目可按衍生工具類別進(jìn)展明細(xì)核算。三、其他衍生工具的主要賬務(wù)處理〔一〕取得衍生工具，在交易日按其公允價(jià)值，借記本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記"交易費(fèi)用〞科目，按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"證券清算款〞或"銀行存款〞等科目，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記"應(yīng)付交易費(fèi)用〞等科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記"證券清算款〞科目，貸記"結(jié)算備付金〞或"銀行存款〞等科目?！捕彻乐等眨串?dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目，貸記相關(guān)損益科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！踩辰K止確認(rèn)衍生工具，比照"權(quán)證投資〞、"交易性金融負(fù)債〞等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。四、本科目期末借方余額，反映除權(quán)證投資、遠(yuǎn)期投資以外的其他衍生金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；本科目期末貸方余額，反映除遠(yuǎn)期投資以外的其他衍生金融負(fù)債的公允價(jià)值。3201套期工具一、本科目核算基金開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)〔如公允價(jià)值套期〕中套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。二、本科目可按套期工具類別進(jìn)展明細(xì)核算。三、套期工具的主要賬務(wù)處理〔一〕基金將已確認(rèn)的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具時(shí)，應(yīng)按該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的賬面價(jià)值，借記或貸記本科目，貸記或借記"遠(yuǎn)期投資〞、"其他衍生工具〞等衍生工具科目。〔二〕估值日，對(duì)有效套期，應(yīng)按套期工具產(chǎn)生的利得，借記本科目，貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞等科目；套期工具產(chǎn)生損失，做相反的會(huì)計(jì)分錄?！踩钞?dāng)金融資產(chǎn)或負(fù)債不再作為套期工具核算時(shí)，應(yīng)按套期工具形成的資產(chǎn)或負(fù)債，借記或貸記相關(guān)科目，貸記或借記本科目。四、本科目期末借方余額，反映基金套期工具形成資產(chǎn)的公允價(jià)值；本科目期末貸方余額，反映基金套期工具形成負(fù)債的公允價(jià)值。3202被套期工程一、本科目核算基金開(kāi)展的套期業(yè)務(wù)中被套期工程公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。二、本科目可按被套期工程的類別進(jìn)展明細(xì)核算。三、被套期工程的主要賬務(wù)處理〔一〕基金將已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債指定為被套期工程時(shí)，應(yīng)按該資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值，借記或貸記本科目，貸記或借記"股票投資〞、"債券投資〞等科目?！捕彻乐等?，對(duì)有效套期，基金應(yīng)按被套期工程產(chǎn)生的利得，借記本科目，貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞等科目；被套期工程產(chǎn)生損失，做相反的會(huì)計(jì)分錄。〔三〕當(dāng)資產(chǎn)或負(fù)債不再作為被套期工程核算時(shí)，應(yīng)按被套期工程形成的資產(chǎn)或負(fù)債，借記或貸記相關(guān)科目，貸記或借記本科目。四、本科目期末借方余額，反映基金被套期工程形成資產(chǎn)的公允價(jià)值；本科目期末貸方余額，反映基金被套期工程形成負(fù)債的公允價(jià)值。所有者權(quán)益類4001實(shí)收基金一、本科目核算對(duì)外發(fā)行基金份額所募集的總金額在扣除平準(zhǔn)金分?jǐn)偩植亢蟮挠囝~。二、對(duì)分級(jí)/類基金等特定基金品種，本科目可按不同級(jí)/類基金等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。三、實(shí)收基金的主要賬務(wù)處理〔一〕基金募集完畢，在基金合同生效日，按投資者投入的金額，借記"銀行存款〞等科目，貸記本科目。對(duì)封閉式基金，實(shí)際收到的金額中包括了額定募集費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生募集費(fèi)用的差額。如本基金為ETF，在基金合同生效日，按投資者繳納的現(xiàn)金認(rèn)購(gòu)款，借記"銀行存款〞科目，按與投資者協(xié)議的認(rèn)購(gòu)股票的價(jià)款，借記"股票投資〔本錢(qián)〕〞科目，按投資者繳納的認(rèn)購(gòu)款和認(rèn)購(gòu)股票價(jià)款合計(jì)，貸記本科目?！捕郴鹕曩?gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入確認(rèn)日，按基金申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記"應(yīng)收申購(gòu)款〞等科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按基金申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實(shí)收基金的差額，貸記"損益平準(zhǔn)金〞科目。如本基金為ETF，在投資者申購(gòu)本基金時(shí)，在申購(gòu)確認(rèn)日按股票的公允價(jià)值，借記"股票投資〔本錢(qián)〕〞科目，按投資者應(yīng)繳納的現(xiàn)金替代及現(xiàn)金差額款，借記或貸記"證券清算款〞，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)確認(rèn)有效的申購(gòu)款中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按基金申購(gòu)款與實(shí)收基金的差額，貸記"損益平準(zhǔn)金〞科目?！踩郴疒H回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出確認(rèn)日，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實(shí)收基金，借記本科目，按基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實(shí)收基金的差額，借記"損益平準(zhǔn)金〞科目，按應(yīng)付基金份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，貸記"應(yīng)付贖回款〞等科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)中根本手續(xù)費(fèi)局部，貸記"應(yīng)付贖回費(fèi)〞科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)扣除根本手續(xù)費(fèi)后的余額局部，貸記"其他收入〞科目。如本基金為ETF，在投資者贖回本基金時(shí)，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)確認(rèn)有效的贖回款中含有的實(shí)收基金，借記本科目，按基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實(shí)收基金的差額，借記"損益平準(zhǔn)金〞科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資本錢(qián)、估值增值或減值，貸記"股票投資〔本錢(qián)〕〞，貸記或借記"股票投資〔估值增值〕〞，按應(yīng)支付給投資者的現(xiàn)金替代或現(xiàn)金差額款，貸記或借記"證券清算款〞，按其差額，貸記或借記"投資收益〔股票投資收益〕〞科目。同時(shí)，將原計(jì)入相關(guān)股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記"投資收益〔股票投資收益〕〞科目?！菜摹郴鸺t利再投資，按基金紅利再投資金額，借記"應(yīng)付利潤(rùn)〞科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金紅利再投資金額中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按基金紅利再投資金額與實(shí)收基金的差額，貸記"損益平準(zhǔn)金〞科目?！参濉郴鸱蓊~拆分業(yè)務(wù)，應(yīng)于份額拆分日，按拆分前的基金份額數(shù)及確定的拆分比例，計(jì)算增加的基金份額數(shù)，在本賬戶"數(shù)量〞欄進(jìn)展記錄。四、本科目期末貸方余額，反映對(duì)外發(fā)行基金份額所對(duì)應(yīng)的金額。4011損益平準(zhǔn)金一、本科目核算非利潤(rùn)轉(zhuǎn)化而形成的損益平準(zhǔn)工程，如申購(gòu)、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入、贖回、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中所含的未分配利潤(rùn)和公允價(jià)值變動(dòng)損益。二、本科目可按損益平準(zhǔn)金的種類進(jìn)展明細(xì)核算，分別"已實(shí)現(xiàn)〞和"未實(shí)現(xiàn)〞進(jìn)展明細(xì)核算。三、損益平準(zhǔn)金的主要賬務(wù)處理〔一〕基金申購(gòu)、轉(zhuǎn)入確認(rèn)日，按基金申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記"應(yīng)收申購(gòu)款〞科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)確認(rèn)有效的申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實(shí)收基金，貸記"實(shí)收基金〞科目，按利潤(rùn)分配〔未分配利潤(rùn)〕未實(shí)現(xiàn)局部的余額占基金凈值的比例，貸記或借記本科目〔未實(shí)現(xiàn)〕，按其差額，貸記或借記本科目〔已實(shí)現(xiàn)〕?！捕郴疒H回、轉(zhuǎn)出確認(rèn)日，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實(shí)收基金，借記"實(shí)收基金〞科目，按利潤(rùn)分配〔未分配利潤(rùn)〕未實(shí)現(xiàn)局部的余額占基金凈值的比例，借記或貸記本科目〔未實(shí)現(xiàn)〕，按應(yīng)付投資者贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，貸記"應(yīng)付贖回款〞科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)中根本手續(xù)費(fèi)局部，貸記"應(yīng)付贖回費(fèi)〞科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)扣除根本手續(xù)費(fèi)后的余額局部，貸記"其他收入〞科目，按其差額，借記或貸記本科目〔已實(shí)現(xiàn)〕?！踩郴鸺t利再投資確認(rèn)日，按基金紅利再投資金額，借記"應(yīng)付利潤(rùn)〞科目，按實(shí)收基金的余額占基金凈值的比例，對(duì)基金紅利再投資金額中含有的實(shí)收基金，貸記"實(shí)收基金〞科目，按利潤(rùn)分配〔未分配利潤(rùn)〕未實(shí)現(xiàn)局部的余額占基金凈值的比例，貸記或借記本科目〔未實(shí)現(xiàn)〕，按其差額，貸記或借記本科目〔已實(shí)現(xiàn)〕。四、期末，應(yīng)將本科目已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)余額分別轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配〔未分配利潤(rùn)〕〞相應(yīng)明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4103本期利潤(rùn)一、本科目核算本期的基金凈利潤(rùn)〔或凈虧損〕。二、本科目可按本期利潤(rùn)的種類進(jìn)展明細(xì)核算，分別"已實(shí)現(xiàn)〞和"未實(shí)現(xiàn)〞進(jìn)展明細(xì)核算。三、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目相應(yīng)明細(xì)科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期的凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期的凈虧損。四、期末，將本科目相應(yīng)的明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤(rùn)分配〔未分配利潤(rùn)〕〞對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目，借記本科目，貸記"利潤(rùn)分配〔未分配利潤(rùn)〕〞科目；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4104利潤(rùn)分配一、本科目核算利潤(rùn)的分配〔或虧損的彌補(bǔ)〕和歷次分配〔或彌補(bǔ)虧損〕后的余額。二、本科目可分別"應(yīng)付利潤(rùn)〞和"未分配利潤(rùn)〞進(jìn)展明細(xì)核算，未分配利潤(rùn)還可分別"已實(shí)現(xiàn)〞和"未實(shí)現(xiàn)〞進(jìn)展核算。三、利潤(rùn)分配的主要賬務(wù)處理除權(quán)日，根據(jù)基金利潤(rùn)分配方案，借記本科目〔應(yīng)付利潤(rùn)〕，貸記"應(yīng)付利潤(rùn)〞科目。四、期末，應(yīng)將本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自"本期利潤(rùn)〞科目轉(zhuǎn)入本科目，借記"本期利潤(rùn)〞科目，貸記本科目〔未分配利潤(rùn)〕，如為凈損失，做相反的會(huì)計(jì)分錄；將本科目"應(yīng)付利潤(rùn)〞明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入"未分配利潤(rùn)〞明細(xì)科目，借記本科目〔應(yīng)付利潤(rùn)〕，貸記本科目〔未分配利潤(rùn)〕。結(jié)轉(zhuǎn)后，除"未分配利潤(rùn)〞明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。五、本科目期末余額，反映未分配利潤(rùn)〔或未彌補(bǔ)虧損〕。損益類6011利息收入一、本科目核算因債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金、按買(mǎi)入返售協(xié)議融出資金等而實(shí)現(xiàn)的利息收入。二、本科目可按債券利息收入、資產(chǎn)支持證券利息收入、存款利息收入、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)收入等進(jìn)展明細(xì)核算。三、利息收入的賬務(wù)處理，比照"債券投資〞、"資產(chǎn)支持證券投資〞、"銀行存款〞、"結(jié)算備付金〞和"買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)〞等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展。按中國(guó)證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)存于相關(guān)賬戶〔如以基金管理人名義開(kāi)立的賬戶〕的申購(gòu)款，在注冊(cè)登記業(yè)務(wù)規(guī)則規(guī)定的份額確認(rèn)日〔含〕至劃入托管賬戶日〔不含〕期間孳生的利息歸入基金資產(chǎn)。對(duì)以上利息收入，應(yīng)按已確認(rèn)的相關(guān)資金乘以在正常情況及流程下停留于相關(guān)賬戶的天數(shù)，再乘以適用利率〔賬戶間存在不同利率的，適用利率從低，并按該原則于每個(gè)付息周期確認(rèn)實(shí)收利息〕按期計(jì)提，并在本科目核算。四、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入"本期利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6101公允價(jià)值變動(dòng)損益一、本科目核算基金持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。二、本科目可按資產(chǎn)的種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、公允價(jià)值變動(dòng)損益的賬務(wù)處理，比照"股票投資〞、"債券投資〞、"資產(chǎn)支持證券投資〞、"基金投資〞、"權(quán)證投資〞、"遠(yuǎn)期投資〞和"交易性金融負(fù)債〞等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展。四、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入"本期利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6111投資收益一、本科目核算買(mǎi)賣(mài)股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收益，股票、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益，如賣(mài)出或放棄權(quán)證、權(quán)證行權(quán)等實(shí)現(xiàn)的損益。二、本科目可按股票投資收益、債券投資收益、資產(chǎn)支持證券投資收益、基金投資收益、衍生工具收益、股利收益等進(jìn)展明細(xì)核算。三、投資收益的賬務(wù)處理，比照"股票投資〞、"債券投資〞、"資產(chǎn)支持證券投資〞、"基金投資〞、"權(quán)證投資〞、"遠(yuǎn)期投資〞等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展。四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入"本期利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6302其他收入一、本科目核算基金確認(rèn)的除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入，包括贖回費(fèi)扣除根本手續(xù)費(fèi)后的余額、手續(xù)費(fèi)返還、ETF替代損益，以及基金管理人等機(jī)構(gòu)為彌補(bǔ)基金財(cái)產(chǎn)損失而支付給基金的賠償款項(xiàng)等。二、本科目可按其他收入的種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、其他收入的主要賬務(wù)處理〔一〕發(fā)生其他收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。〔二〕ETF買(mǎi)進(jìn)替代證券或強(qiáng)制退款時(shí)，按確定的金額〔替代價(jià)格與該替代證券市價(jià)之差乘以替代數(shù)量〕，借記"證券清算款〔可退替代款〕〞，按確定的金額〔替代價(jià)格與實(shí)際買(mǎi)入本錢(qián)或強(qiáng)制退款本錢(qián)之差乘以替代數(shù)量〕，貸記"證券清算款〔應(yīng)退替代款〕，按差額，貸記或借記"本科目〔ETF替代損益〕〞?！踩硨?duì)基金管理人支付給基金相關(guān)賠償款〔如定期存款提前支取利息損失的賠償款〕的，借記"其他應(yīng)收款〞或"銀行存款〞科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入"本期利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6403管理人報(bào)酬一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的基金管理人報(bào)酬，包括管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬。二、本科目可分別"管理費(fèi)〞和"業(yè)績(jī)報(bào)酬〞進(jìn)展明細(xì)核算。三、管理人報(bào)酬的主要賬務(wù)處理計(jì)提基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬時(shí)，借記本科目，貸記"應(yīng)付管理人報(bào)酬〞科目；支付基金管理人報(bào)酬時(shí)，借記"應(yīng)付管理人報(bào)酬〞科目，貸記"銀行存款〞科目。四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入"本期利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6404托管費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的托管費(fèi)。二、托管費(fèi)的主要賬務(wù)處理計(jì)提托管費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記"應(yīng)付托管費(fèi)〞科目；支付托管費(fèi)時(shí)，借記"應(yīng)付托管費(fèi)〞科目，貸記"銀行存款〞科目。三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入"本期利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6406銷售效勞費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的銷售效勞費(fèi)。二、銷售效勞費(fèi)的主要賬務(wù)處理計(jì)提銷售效勞費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記"應(yīng)付銷售效勞費(fèi)〞科目；支付銷售效勞費(fèi)時(shí)，借記"應(yīng)付銷售效勞費(fèi)〞科目，貸記"銀行存款〞科目。三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入"本期利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6407交易費(fèi)用一、本科目核算進(jìn)展股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金、權(quán)證等交易過(guò)程中發(fā)生的交易費(fèi)用。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于取得或處置*項(xiàng)基金資產(chǎn)或承當(dāng)*項(xiàng)基金負(fù)債的新增外部本錢(qián)，包括支付給交易代理機(jī)構(gòu)的規(guī)費(fèi)、傭金、代征的稅金及其他必要的可以正確估算的支出。回購(gòu)的交易費(fèi)用和貨幣市場(chǎng)基金采用攤余本錢(qián)法核算的投資交易所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)作為取得本錢(qián)，計(jì)入相關(guān)基金資產(chǎn)或基金負(fù)債的價(jià)值。二、進(jìn)展股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金、權(quán)證等交易過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)按照確定的金額，借記本科目和有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目。三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入"本期利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6411利息支出一、本科目核算基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的銀行借款利息支出、交易性金融負(fù)債利息支出、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出等。二、本科目可按利息支出的種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、利息支出的主要帳務(wù)處理〔一〕在借款期逐日計(jì)提利息支出時(shí)，按借款本金與適用的利率計(jì)提的金額，借記本科目，貸記"應(yīng)付利息〞科目。〔二〕交易性金融負(fù)債利息支出的賬務(wù)處理，比照"交易性金融負(fù)債〞等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展。〔三〕賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出的賬務(wù)處理，比照"賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款〞等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展。四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入"本期利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6605其他費(fèi)用一、本科目核算基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的除上述費(fèi)用支出以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)用、賬戶效勞費(fèi)、持有人大會(huì)費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用等。二、本科目可按費(fèi)用的種類進(jìn)展明細(xì)核算。三、其他費(fèi)用的主要賬務(wù)處理〔一〕發(fā)生的其他費(fèi)用，如不影響估值日基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基金損益，借記本科目，貸記"銀行存款〞等科目。發(fā)生的其他費(fèi)用如果影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位的，應(yīng)采用待攤或預(yù)提的方法，待攤或預(yù)提計(jì)入基金損益?！捕骋呀?jīng)發(fā)生的其他費(fèi)用，如影響估值日基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，采用待攤方法的，發(fā)生時(shí)，借記"待攤費(fèi)用〞科目，貸記"銀行存款〞科目；攤銷時(shí)，借記本科目，貸記"待攤費(fèi)用〞科目；采用預(yù)提方法的，預(yù)提時(shí)，借記本科目，貸記"預(yù)提費(fèi)用〞科目；實(shí)際支付費(fèi)用時(shí)，借記"預(yù)提費(fèi)用〞科目，貸記"銀行存款〞科目。四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入"本期利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6901以前年度損益調(diào)整一、本科目核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)也在本科目中核算。二、以前年度損益的主要賬務(wù)處理調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)和調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配〔未分配利潤(rùn)〕〞科目；如為貸方余額，借記本科目，貸記"利潤(rùn)分配〔未分配利潤(rùn)〕〞科目；如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程的數(shù)字。四、證券投資基金會(huì)計(jì)報(bào)表〔一〕會(huì)計(jì)報(bào)表格式編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)證基01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)證基02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)證基03表所有者權(quán)益〔基金凈值〕變動(dòng)表中期報(bào)告、年度報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)證基01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額資產(chǎn)：

負(fù)債：

銀行存款

短期借款

結(jié)算備付金

交易性金融負(fù)債

存出保證金

衍生金融負(fù)債

交易性金融資產(chǎn)

賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款

其中：股票投資

應(yīng)付證券清算款

債券投資

應(yīng)付贖回款

資產(chǎn)支持證券投資

應(yīng)付管理人報(bào)酬

衍生金融資產(chǎn)

應(yīng)付托管費(fèi)

買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)

應(yīng)付銷售效勞費(fèi)

應(yīng)收證券清算款

應(yīng)付交易費(fèi)用

應(yīng)收利息

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)收股利

應(yīng)付利息

應(yīng)收申購(gòu)款

應(yīng)付利潤(rùn)

其他資產(chǎn)

其他負(fù)債

負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：

實(shí)收基金

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

附注：基金份額凈值元，基金份額總額份。利潤(rùn)表會(huì)證基02表編制單位：年月單位：元工程本期金額上期金額一、收入

1.利息收入

其中：存款利息收入

債券利息收入

資產(chǎn)支持證券利息收入

買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)收入

2.投資收益〔損失以"-〞填列〕

其中：股票投資收益

債券投資收益

資產(chǎn)支持證券投資收益

衍生工具收益

股利收益

3.公允價(jià)值變動(dòng)收益〔損失以"-〞號(hào)填列〕

4.其他收入〔損失以"-〞號(hào)填列〕

二、費(fèi)用

1．管理人報(bào)酬

2．托管費(fèi)

3．銷售效勞費(fèi)

4．交易費(fèi)用

5．利息支出

其中：賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出

6．其他費(fèi)用

三、利潤(rùn)總額

所有者權(quán)益〔基金凈值〕變動(dòng)表會(huì)證基03表編制單位：年月單位：元工程本期金額上期金額實(shí)收基金未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收基金未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)一、期初所有者權(quán)益〔基金凈值〕

二、本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)〔本期凈利潤(rùn)〕

三、本期基金份額交易產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)〔減少以"-〞號(hào)填列〕

其中：1.基金申購(gòu)款

2.基金贖回款

四、本期向基金份額持有人分配利潤(rùn)產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)

五、期末所有者權(quán)益〔基金凈值〕

〔二〕會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表〔會(huì)證基01表〕編制說(shuō)明1．本表反映一定時(shí)期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。表中資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債加所有者權(quán)益總計(jì)。2．本表"年初余額〞欄各工程數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額〞欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)工程的名稱和容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入本表"年初余額〞欄。3．本表"期末余額〞各工程的容及填列方法:〔1〕"銀行存款〞工程，反映期末存在商業(yè)銀行的各種款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)"銀行存款〞科目的期末余額填列。〔2〕"結(jié)算備付金〞工程，反映期末存在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)"結(jié)算備付金〞科目的期末余額填列?！?〕"存出保證金〞工程，反映交存的存出保證金期末數(shù)。本工程應(yīng)根據(jù)"存出保證金〞科目期末余額填列。〔4〕"交易性金融資產(chǎn)〞工程，