寧波公司財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

/寧波原水（集團(tuán)）有限公司財(cái)務(wù)治理制度(試行)第一章總則1.1為規(guī)范寧波原水（集團(tuán)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）的會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，及時(shí)、有效地反映集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，完善集團(tuán)公司內(nèi)部約束機(jī)制，確保公司資產(chǎn)安全有效的運(yùn)營(yíng)，依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和《集團(tuán)公司章程》，結(jié)合集團(tuán)公司及下屬公司的具體情況，制定本制度。1.2本公司制定的財(cái)務(wù)治理制度包括財(cái)務(wù)治理組織結(jié)構(gòu)、貨幣資金治理、費(fèi)用治理、固定資產(chǎn)及低值易耗品治理、投資治理、融資治理、會(huì)計(jì)電算化治理、會(huì)計(jì)檔案治理、會(huì)計(jì)科目治理。1.3集團(tuán)公司及下屬公司的財(cái)務(wù)治理，除法律、法規(guī)和上級(jí)有關(guān)部門規(guī)定外，依照本制度辦理。在本財(cái)務(wù)治理制度框架下，下屬公司可相應(yīng)制定財(cái)務(wù)治理制度，報(bào)集團(tuán)公司備案。第二章財(cái)務(wù)治理組織結(jié)構(gòu)2.1集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)治理與收支兩條線財(cái)務(wù)治理體制和治理方法。集團(tuán)公司及其子公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。集團(tuán)公司控股的子公司實(shí)行預(yù)算治理下的獨(dú)立核算財(cái)務(wù)治理體制。企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。集團(tuán)公司的各分公司，為集團(tuán)公司派出機(jī)構(gòu)，按照集團(tuán)公司規(guī)定行使治理權(quán)，其財(cái)務(wù)實(shí)行收支兩條線的治理方法。2.2企業(yè)法人代表在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)治理上的要緊責(zé)任1、企業(yè)法人代表對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；2、建立企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，建立健全內(nèi)部控管制度；3、組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理方法，按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行；4、依照企業(yè)預(yù)算打算組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；5、同意財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。2.3集團(tuán)公司打算財(cái)務(wù)部的職能2.3.1財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃職能負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與有關(guān)部門一起研究、策劃公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，包括中長(zhǎng)期籌資策劃、多元化投資戰(zhàn)略、納稅籌劃等；負(fù)責(zé)與有關(guān)部門共同規(guī)劃制訂集團(tuán)公司資本運(yùn)作方案；負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)治理制度；負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)。2.3.2資金治理職能負(fù)責(zé)治理資金的來源、運(yùn)用以及分配。操縱集團(tuán)公司資金的流淌性風(fēng)險(xiǎn)。2.3.3財(cái)務(wù)預(yù)算、打算與分析職能協(xié)調(diào)并組織集團(tuán)公司各部門年度預(yù)算或相關(guān)預(yù)測(cè)的編制，并在匯總下屬分、子公司預(yù)算和預(yù)測(cè)分析基礎(chǔ)上編制集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)收支打算。參與編制和評(píng)議固定資產(chǎn)更新改造、大修理預(yù)算。參與公司融資、投資打算的編制工作。定期、不定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向董事會(huì)和總經(jīng)理報(bào)告公司經(jīng)營(yíng)情況、預(yù)算指標(biāo)完成情況及財(cái)務(wù)預(yù)警；對(duì)公司財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)提出建議；對(duì)公司融資、投資、利潤(rùn)分配和股利分配提供財(cái)務(wù)意見。對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行監(jiān)督、分析、匯報(bào)。2.3.4會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)信息披露職能2.3.5財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核職能2.3.5.1按會(huì)計(jì)監(jiān)督工作規(guī)范的要求對(duì)本單位實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督：1、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理并向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充；2、發(fā)覺賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明緣故，作出處理；3、除法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外，不得另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)；4、企業(yè)的資金不得以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ)；5、參與公司重大經(jīng)濟(jì)合同的訂立，對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。2.3.5.2考核職能：對(duì)集團(tuán)公司及其分、子公司費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)更新改造、工程治理設(shè)施日常維修和大修理及收支打算完成情況進(jìn)行考核；對(duì)集團(tuán)公司下屬公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作進(jìn)行指導(dǎo)和治理。2.3.6資產(chǎn)治理職能為保證公司資產(chǎn)的安全與完整，負(fù)責(zé)制訂固定資產(chǎn)、備品配件相關(guān)治理制度。2.3.7其他綜合治理職能負(fù)責(zé)提交并執(zhí)行董事會(huì)利潤(rùn)分配和股利分配方案；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的治理工作；負(fù)責(zé)保管有價(jià)證券；負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)印章；組織、協(xié)調(diào)公司各項(xiàng)外部檢查和協(xié)助審計(jì)工作，包括年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、中期會(huì)計(jì)報(bào)表批閱等；負(fù)責(zé)公司稅務(wù)相關(guān)工作，如稅務(wù)申報(bào)、與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系等。負(fù)責(zé)建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制；協(xié)助辦理有關(guān)保險(xiǎn)的報(bào)批手續(xù)；2.4會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)2.4.1要緊崗位職責(zé)主持本級(jí)打算財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)工作；參與公司重大決策；領(lǐng)導(dǎo)制訂公司財(cái)務(wù)治理、預(yù)算治理及會(huì)計(jì)核算制度，并監(jiān)督各項(xiàng)制度的執(zhí)行；組織公司的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和財(cái)務(wù)報(bào)表的匯總、審核；確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)；組織對(duì)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，為公司的相關(guān)決策提供支持，并為規(guī)劃、績(jī)效考核等工作的進(jìn)行提供事實(shí)依據(jù)；組織公司對(duì)外投資的財(cái)務(wù)可行性研究及收益分析；組織制定公司資金運(yùn)作與調(diào)配流程與規(guī)范，制定融、籌資方案并監(jiān)督執(zhí)行；組織公司內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移價(jià)格的調(diào)研、制定工作；組織公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的電算化進(jìn)展規(guī)劃工作；對(duì)公司除社會(huì)保險(xiǎn)外的其他各類保險(xiǎn)進(jìn)行審核；與財(cái)政、銀行等外部機(jī)構(gòu)建立多樣的融資渠道，提高融資能力，確保公司財(cái)務(wù)治理工作的順利進(jìn)行；組織建立并保管公司財(cái)務(wù)檔案，確保財(cái)務(wù)信息在一定范圍內(nèi)的共享；制定和完善部門內(nèi)部工作打算、治理制度、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)預(yù)算等，確保部門工作有序、高效、協(xié)調(diào)、規(guī)范；負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司或其所屬的分子公司財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核，并依照考核結(jié)果和實(shí)際工作表現(xiàn)實(shí)施溝通、培訓(xùn)，提出獎(jiǎng)懲和工作調(diào)整建議，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。2.4.2要緊治理權(quán)限對(duì)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議討論的財(cái)務(wù)問題具有建議權(quán)；對(duì)集團(tuán)公司及其所屬的分公司、控股子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理的人員招聘、辭退、考核、獎(jiǎng)懲和晉升有建議權(quán)；對(duì)公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)治理制度的制定、修改有初審權(quán)；對(duì)部門內(nèi)的工作打算和預(yù)算有初審權(quán)；對(duì)公司的現(xiàn)金支出有初審權(quán)；對(duì)集團(tuán)公司、控股子公司的投資、融資、擔(dān)保等重大事宜有初審權(quán)。2.5會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)會(huì)人員治理2.5.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)會(huì)人員配備2.5.1.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置要求集團(tuán)公司及其分、子公司應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職財(cái)會(huì)人員，確定會(huì)計(jì)主管人員。2.5.1.2財(cái)會(huì)人員任職條件1、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。2、具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)治理的有關(guān)知識(shí)。3、按照規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各單位應(yīng)自行合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)刻用于學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。2.5.1.3會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員任職條件1、堅(jiān)持原則，廉潔奉公；2、具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；3、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)治理的有關(guān)知識(shí)；4、有較強(qiáng)的組織能力；5、軀體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求；6、應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，主管單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作許多于兩年。2.5.2會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置原則2.5.2.1依照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)、出納。負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、財(cái)務(wù)檔案治理等。2.5.2.2符合內(nèi)部牽制制度的要求會(huì)計(jì)工作崗位，能夠一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.5.3會(huì)計(jì)人員回避制度按照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)人員回避要求執(zhí)行。2.5.4會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德參照有關(guān)職能部門對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。2.5.5會(huì)計(jì)工作交接參照有關(guān)職能部門對(duì)會(huì)計(jì)工作交接的相關(guān)規(guī)定。2.6會(huì)計(jì)人員的任免與獎(jiǎng)懲會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的任免，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法律的規(guī)定，除必要的輪崗?fù)?，力求穩(wěn)定。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)要緊負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司總經(jīng)理提請(qǐng)董事會(huì)同意任免。分、子公司財(cái)務(wù)要緊負(fù)責(zé)人的任免由分、子公司要緊負(fù)責(zé)人提議報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議決定任免。各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由所在單位提出建議，報(bào)集團(tuán)公司同意進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)峻的，報(bào)請(qǐng)發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其從業(yè)資格證書。第三章貨幣資金治理3.1貨幣資金治理包括庫存現(xiàn)金治理和銀行存款治理。3.2庫存現(xiàn)金治理3.2.1現(xiàn)金收入關(guān)于現(xiàn)金收入，出納員要逐一開具收款收據(jù)并收款，在收款聯(lián)和記賬聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章和收款人私章，收款聯(lián)交繳款人；記賬聯(lián)作為記賬憑證的附件。3.2.2現(xiàn)金付出1、出納人員憑已辦妥審批手續(xù)和合法有效的原始憑證支付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章，無故要求先行支付后補(bǔ)手續(xù)者均應(yīng)予拒絕。2、能用支票支付的款項(xiàng)不支付現(xiàn)金。3、集團(tuán)公司出納在辦理5000元以上現(xiàn)金支出時(shí)，須由集團(tuán)公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽準(zhǔn)方可付款。4、差旅費(fèi)的借款，必須由出差人員填寫借款申請(qǐng)單，寫明出差時(shí)刻、地點(diǎn)、申請(qǐng)金額，按借款審批程序?qū)徟?jīng)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)簽字后，方可按公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)必須在一周內(nèi)報(bào)銷清帳，不報(bào)銷者由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)從其工資中扣回。5、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額（1萬元以上）支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。6、職員因工作需要借用備用金，應(yīng)填寫借款結(jié)算單，金額在5000元內(nèi)由所在部門負(fù)責(zé)人以上簽字，5000元及以上由總經(jīng)理審批。一般借用備用金，借用期限不超過半個(gè)月，超期須另行審批，超期不還者可由財(cái)務(wù)部門從其工資中扣回。7、本公司現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)酬勞；依照國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他個(gè)人支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。3.2.3設(shè)置現(xiàn)金日記賬按每筆現(xiàn)金的收付序時(shí)逐筆登記，每日結(jié)出余額，與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，保證帳實(shí)相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“現(xiàn)金”總賬科目的余額核對(duì)相符。3.2.4現(xiàn)金保管非經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，不得坐支，更不得以白條抵充庫存現(xiàn)金。關(guān)于庫存現(xiàn)金高于5000元的，出納員當(dāng)日應(yīng)解交銀行。3.3銀行存款治理3.3.1公司開立銀行賬戶須經(jīng)有權(quán)治理部門批準(zhǔn)，注銷銀行賬戶須經(jīng)有權(quán)治理部門批準(zhǔn)，并做好相關(guān)的銜接工作，保證公司業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支用于轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。3.3.2銀行存款應(yīng)以公司名義存入開戶銀行。3.3.3出納員憑已辦妥審批手續(xù)的審批單辦理銀行存款結(jié)算手續(xù)，并加蓋“轉(zhuǎn)賬付訖”章后交會(huì)計(jì)入賬，任何要求先行支付后補(bǔ)手續(xù)者均應(yīng)予拒絕。3.3.4出納應(yīng)依照銀行存款的收付憑證，隨時(shí)逐筆登記銀行存款日記賬，并做到日清月結(jié)，外幣賬戶還應(yīng)按結(jié)算匯率登記記賬本位幣。3.3.5單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。3.3.6公司應(yīng)組織人員定期或不定期對(duì)庫存現(xiàn)金、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、有價(jià)證券進(jìn)行盤點(diǎn)。銀行存款日記賬應(yīng)由專人與銀行對(duì)賬單核對(duì)，有差異的，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單應(yīng)由財(cái)務(wù)主管和經(jīng)辦人簽字，并對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)處理。銀行存款余額調(diào)節(jié)表不得作為會(huì)計(jì)核算的入賬依據(jù)。3.3.7銀行支票的使用規(guī)定：1、業(yè)務(wù)人員到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)用銀行支票，必須填制付款審批單，經(jīng)經(jīng)辦人員簽字，部門經(jīng)理同意，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可領(lǐng)用，并寫明用途、金額、日期。2、會(huì)計(jì)人員出單后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時(shí)要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號(hào)碼、金額、收款人，出納應(yīng)關(guān)于公司超過五萬元（含五萬元）的大額資金的劃出，及時(shí)報(bào)告打算財(cái)務(wù)部經(jīng)理和集團(tuán)公司分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。3、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如專門情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。4、業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認(rèn)收到款項(xiàng)后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。5、借出支票后，必須在一周內(nèi)報(bào)銷清賬，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因?qū)ｉT緣故不能在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)賬的，應(yīng)到打算財(cái)務(wù)部講明緣故，限時(shí)報(bào)賬。6、支票報(bào)銷必須附發(fā)票、入庫單，關(guān)于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報(bào)銷。3.4其他貨幣資金治理3.4.1及時(shí)核對(duì)外埠存款，外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行零星或臨時(shí)采購(gòu)之需，而匯往采購(gòu)地銀行開立賬戶的款項(xiàng)。出納人員應(yīng)對(duì)其匯出，結(jié)算（成交額）金額及時(shí)清理，尤其是余額是否及時(shí)劃回要督促有關(guān)人員辦理。同時(shí)會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審查交易事項(xiàng)及憑證的追隨歸落，以及時(shí)催辦賬戶結(jié)算。3.4.2對(duì)銀行匯票在開出一月內(nèi)及時(shí)對(duì)賬和清理，如開出的匯票是否使用或未使用，是否交回并重新進(jìn)賬。若已使用，其結(jié)算金額是多少，余額是否已劃回，使用的用途是否正常等，都應(yīng)做出及時(shí)清理。3.4.3對(duì)開出的銀行本票和信用證匯款，出納應(yīng)在備查賬中予以記錄，并及時(shí)清算。3.4.4對(duì)在途貨幣資金，應(yīng)由經(jīng)管人員及時(shí)查詢落實(shí)。3.5崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)3.5.1單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。3.5.2出納人員不得兼任內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3.5.3單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。3.5.4單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并依照單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。3.5.5公司財(cái)務(wù)支出須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。3.6辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序3.6.1支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照審批權(quán)限向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)單，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。3.6.2支付審批。審批人依照其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。3.6.3支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)確實(shí)是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。五萬元以下的資金支付由公司主辦會(huì)計(jì)復(fù)核，五萬元以上（含五萬元）的資金支付由公司會(huì)計(jì)復(fù)核后報(bào)打算財(cái)務(wù)部經(jīng)理，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。3.6.4辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)依照復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3.6.5單位關(guān)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。3.6.6嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。3.7票據(jù)及有關(guān)印章的治理3.7.1單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的治理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。3.7.2單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的治理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，法人代表印章由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。3.7.3應(yīng)對(duì)發(fā)票實(shí)行專人治理，尤其是增值稅專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。3.7.4企業(yè)必須按發(fā)票治理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票和公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得代其他單位開發(fā)票，不得填開大頭小尾的發(fā)票。3.8貨幣資金檢查3.8.1單位對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行檢查。3.8.2貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容要緊包括：1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。3、支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。4、票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。5、對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)覺的貨幣資金內(nèi)部操縱中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。費(fèi)用治理(注：本章費(fèi)用治理的有關(guān)規(guī)定僅適應(yīng)于集團(tuán)公司本部，各分、子公司可參照本規(guī)定，另行制定后備案。)4.1辦公費(fèi)用治理規(guī)定4.1.1集團(tuán)公司辦公室為辦公費(fèi)用治理的職能部門，負(fù)責(zé)制訂費(fèi)用支出打算等，費(fèi)用打算應(yīng)列入公司財(cái)務(wù)收支打算，由公司打算財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督。4.1.2集團(tuán)公司的辦公費(fèi)用，由辦公室費(fèi)用審核人員進(jìn)行初審簽字，按權(quán)限報(bào)批，并分部門、分費(fèi)用項(xiàng)目建立工作臺(tái)帳，每季季末由辦公室將工作臺(tái)帳報(bào)財(cái)務(wù)部門，登記各部門費(fèi)用明細(xì)，加強(qiáng)日常監(jiān)管和考核。4.2費(fèi)用報(bào)銷程序4.2.1差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由出差人或業(yè)務(wù)招待費(fèi)經(jīng)辦人員填報(bào)報(bào)銷憑證，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)報(bào)銷憑證初審簽字，分管副總經(jīng)理審核簽字后報(bào)銷；1000元及以上的報(bào)總經(jīng)理審批；50000元以上的由總經(jīng)理辦公會(huì)議審批。（其中100000元以上報(bào)董事長(zhǎng)同意）。4.2.2固定資產(chǎn)購(gòu)置及維修、裝修治理。集團(tuán)公司及其各分子公司辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)采購(gòu)打算報(bào)批和購(gòu)置，其中專業(yè)設(shè)備由專業(yè)部門協(xié)同購(gòu)置；辦公室負(fù)責(zé)維修、裝修打算的制訂。金額在1000元以下的由分管副總經(jīng)理審批，金額在1000元及以上的由總經(jīng)理審批；超過50000元的由總經(jīng)理辦公會(huì)議審批。（其中100000元以上報(bào)董事長(zhǎng)同意）。4.2.3會(huì)議經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)由承辦部門提出打算，編制書面的費(fèi)用預(yù)算，辦公室初審后，金額在1000元以下的，由分管副總經(jīng)理審批；1000元以上由總經(jīng)理審批；50000元以上的由總經(jīng)理辦公會(huì)議討論審批。（其中100000元以上報(bào)董事長(zhǎng)同意）。公司打算財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算金額內(nèi)核實(shí)入賬。4.2.4教育和培訓(xùn)由人力資源治理部門與相關(guān)承辦部門協(xié)商確定，編制教育和培訓(xùn)預(yù)算申請(qǐng)書，由相關(guān)部門的分管副總經(jīng)理初審后交總經(jīng)理批準(zhǔn)實(shí)施，費(fèi)用操縱在預(yù)算內(nèi)的核實(shí)報(bào)銷，實(shí)際開支超過預(yù)算的，按上述程序另行報(bào)批，并講明超支緣故。個(gè)人教育培訓(xùn)報(bào)人力資源部門初審后，報(bào)總經(jīng)理審批。4.3差旅費(fèi)開支規(guī)定4.3.1出差乘坐交通工具：1、公司領(lǐng)導(dǎo)層（董事長(zhǎng)，董事、監(jiān)事、總經(jīng)理，副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、三總師），可依照工作需要，選擇乘坐交通工具，市內(nèi)交通費(fèi)按實(shí)報(bào)銷。2、中層干部可乘坐火車硬臥和輪船三等艙，超過規(guī)定或乘飛機(jī)，事先須經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。3、一般職員可乘坐火車硬座，輪船三等艙，乘火車時(shí)刻超過6小時(shí)的可乘硬臥，超過規(guī)定或乘飛機(jī)，事先須經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。4、因工作專門緣故，需乘出租車的，事先須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意，報(bào)銷從嚴(yán)把關(guān)。4.3.2住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)人員單人雙人及以上領(lǐng)導(dǎo)層500元/人300元/人中層250元/人200元/人一般職員180元/人150元/人事先未經(jīng)公司總經(jīng)理同意，導(dǎo)致費(fèi)用超出上述規(guī)定的，個(gè)人自理超出部分的50%，專門地區(qū)另行審批。4.3.3出差補(bǔ)助：大市范圍內(nèi)，除江東、海曙、江北、鄞州外，公司職員出差到其他縣(市)區(qū)的，每人每天10元；大市范圍外，每人每天25元；培訓(xùn)班在本地（指江東，海曙、江北、鄞州）的不予補(bǔ)助，除本地外3個(gè)月內(nèi)，每人每天補(bǔ)助15元，3個(gè)月以上（不含3個(gè)月）按上述標(biāo)準(zhǔn)減半發(fā)給。4.3.4其他參照市財(cái)政局和市水利局規(guī)定執(zhí)行。4.4招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)規(guī)定，反對(duì)大吃大喝，贈(zèng)送貴重物品，安排高消費(fèi)活動(dòng)。對(duì)上級(jí)、業(yè)務(wù)部門和基層來客做到熱情周到，勤儉得體。4.4.1縣（市）區(qū)基層一般客人來訪需就餐的，中餐由部門負(fù)責(zé)食堂客餐，晚餐由部門負(fù)責(zé)人向辦公室提出，就近安排飯店就餐，標(biāo)準(zhǔn)每人40元（含煙酒），陪員不超過2人。4.4.2縣（市）區(qū)較重要客人來訪需就餐的，由辦公室安排就近飯店就餐，標(biāo)準(zhǔn)每人100元（含煙酒），陪員不超過3人。4.4.3上級(jí)、外?。ㄊ校┮话憧腿藖碓L需就餐的，標(biāo)準(zhǔn)和陪員同“4.4.2”4.4.4上級(jí)、外省（市）較重要客人來訪需就餐的，標(biāo)準(zhǔn)每人200元內(nèi)，陪員不超過3人。特不重要客人來訪就餐標(biāo)準(zhǔn)酌情放寬。第五章固定資產(chǎn)及低值易耗品治理5.1固定資產(chǎn)治理5.1.1目的：為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)的治理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：①使用年限超過一年，并為經(jīng)營(yíng)治理、出租、提供勞務(wù)而持有的；②不屬于經(jīng)營(yíng)治理、出租、提供勞務(wù)而持有的，但單位價(jià)值在2000元以上，同時(shí)使用期限超過二年。5.2固定資產(chǎn)的分類和計(jì)價(jià)5.2.1總公司的固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物，機(jī)器機(jī)械及其它設(shè)備，電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、家具及器具三大類，分公司的固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物，通用設(shè)備，水、電專用設(shè)備部分，其他專用設(shè)備部分，經(jīng)濟(jì)林部分及其他六大類，融資租賃租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也應(yīng)按上述分類另行核算。5.2.2公司的固定資產(chǎn)原值，應(yīng)按其不同來源渠道分不確定。1、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、稅金等費(fèi)用作為原價(jià)，需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費(fèi)用，從國(guó)外進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)包括規(guī)定支付的關(guān)稅和附加稅；（車輛應(yīng)包括車輛購(gòu)置附加費(fèi)）2、作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時(shí)各方議定的價(jià)格作為原價(jià)；3、自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建筑過程中所發(fā)生的實(shí)際支出為原價(jià)；4、盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值作為原價(jià)；5、同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按發(fā)票賬單所列金額，加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)；無發(fā)票賬單的，按照同期同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)；6、融資租賃租入的固定資產(chǎn)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定處理；7、非貨幣交易取得的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值按照非貨幣型交易的會(huì)計(jì)處理方法確認(rèn)；8、同意債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)取得的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值按照債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理方法確認(rèn)；9、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建和損毀修復(fù)的，按照固定資產(chǎn)原價(jià)加上改建、擴(kuò)建、損毀修復(fù)發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建、損毀修復(fù)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。10、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)按照調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上相關(guān)運(yùn)輸、安裝費(fèi)用作為入賬價(jià)值。11、防護(hù)及經(jīng)濟(jì)林木，按營(yíng)林的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。5.2.3企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)按原值(重置完全價(jià)值)入賬。入賬后固定資產(chǎn)價(jià)值不得隨意變動(dòng)，凡屬下列情況者方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整：1、增加補(bǔ)充設(shè)備或改良工程；2、將固定資產(chǎn)一部分拆除；3、依照實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫付價(jià)值；4、發(fā)覺原記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤；5、依照國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)。5.3固定資產(chǎn)的折舊5.3.1公司固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的價(jià)值，稱為固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)一切在用的固定資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折舊。5.3.2公司固定資產(chǎn)折舊應(yīng)依照各類固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)使用年限采納直線法計(jì)提。5.3.3公司固定資產(chǎn)月折舊應(yīng)依照月初固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率計(jì)算。1-可能凈殘值占原值的百分比（可能凈殘值率）即某類固定資產(chǎn)年折舊率=該類固定資產(chǎn)的折舊年限某類固定資產(chǎn)月折舊率=年折舊率÷12某類固定資產(chǎn)月折舊額=該類固定資產(chǎn)本月應(yīng)計(jì)折舊的賬面原值合計(jì)×月折舊率公司應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并記入有關(guān)賬戶，各項(xiàng)固定資產(chǎn)每年提取的折舊額應(yīng)及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)卡片。5.3.4固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，須按照有關(guān)規(guī)定程序批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露該變化及其阻礙。5.3.5為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，公司應(yīng)做好固定資產(chǎn)的修理、維護(hù)工作，發(fā)生的修理費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。5.4固定資產(chǎn)的購(gòu)建、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢5.4.1固定資產(chǎn)購(gòu)置的審批程序和手續(xù)1、公司本部購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門提出申請(qǐng)，經(jīng)打算財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批后，方能購(gòu)置。2、全資及控股企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)由企業(yè)依照固定資產(chǎn)購(gòu)建打算，提出申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可購(gòu)置。3、固定資產(chǎn)增加必須填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，并辦理有關(guān)手續(xù)。5.4.2固定資產(chǎn)清理和報(bào)廢固定資產(chǎn)清理報(bào)廢，應(yīng)由有關(guān)部門提出報(bào)告，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議討論并報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。5.4.3固定資產(chǎn)的調(diào)出由于技術(shù)更新、企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)等，出現(xiàn)多余的，不需用的固定資產(chǎn)，經(jīng)董事會(huì)研究決定后，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值和市場(chǎng)情況進(jìn)行轉(zhuǎn)讓處理，減少閑置占有的資金，轉(zhuǎn)讓價(jià)格與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額，作為營(yíng)業(yè)外收支處理。5.5固定資產(chǎn)的日常治理5.5.1確立固定資產(chǎn)登記治理部門、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、登記、檢查、清理工作。各企業(yè)應(yīng)按公司固定資產(chǎn)的類不，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，編制固定資產(chǎn)目錄，使用部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片帳，加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物和價(jià)值的治理，做到賬賬相符，賬實(shí)相符，賬卡相符。5.5.2對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部操縱，要緊把好以下幾個(gè)關(guān)：1、購(gòu)入時(shí)的驗(yàn)收關(guān)（合同、協(xié)議及質(zhì)量的測(cè)試）；2、倉(cāng)庫治理關(guān)；3、領(lǐng)用手續(xù)和內(nèi)部轉(zhuǎn)移關(guān)；4、對(duì)報(bào)廢、出售、轉(zhuǎn)讓、租出的治理關(guān)；5、實(shí)物盤點(diǎn)與賬實(shí)核對(duì)關(guān)。5.5.3對(duì)房屋及建筑物在建筑過程中要認(rèn)真監(jiān)督工程質(zhì)量，竣工后要及時(shí)組織驗(yàn)收、登記固定資產(chǎn)賬冊(cè)。5.5.4已購(gòu)回的不需要安裝設(shè)備，如臨時(shí)不用，做好調(diào)試記錄應(yīng)加強(qiáng)保管，幸免露天存放；如已投入使用應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，隨同實(shí)物交付使用部門治理。5.5.5定期檢查、建立固定資產(chǎn)的維修，保養(yǎng)制度，幸免“帶病運(yùn)轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài)，發(fā)生的固定資產(chǎn)大修、歲修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。大修、歲修費(fèi)用發(fā)生不均衡，數(shù)額較大的，能夠采納分期待攤或者預(yù)提的方法。采納預(yù)提方法的，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。5.5.6建立在各部門之間的移動(dòng)治理制度，落實(shí)保管責(zé)任；各獨(dú)立核算（含有內(nèi)部核算）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移必須做到有償使用。對(duì)租出的固定資產(chǎn)必須建立備查簿，對(duì)租出時(shí)刻、期限、租金收入和合同等要有專人治理。5.5.7對(duì)意外災(zāi)難損失產(chǎn)生后，要組織力量認(rèn)真核實(shí)，盤點(diǎn)及損失程度的評(píng)估工作，應(yīng)向保險(xiǎn)公司或有關(guān)方面索賠。5.5.8企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)情況假如與賬存情況不符，應(yīng)當(dāng)查明緣故，核實(shí)情況并經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議同意后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬面結(jié)存數(shù)。附件：企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表（總公司）水利工程治理單位固定資產(chǎn)分類折舊年限表（分公司）固定資產(chǎn)使用年限及殘值可能需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)。企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表（總公司）類不折舊年限凈殘值率（%）一、房屋及建筑物205二、機(jī)器機(jī)械及其它設(shè)備105三、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、家具及器具55水利工程治理單位固定資產(chǎn)分類折舊年限表（分公司）類不折舊年限凈殘值率（%）一、房屋及建筑物（一）房屋1、生產(chǎn)用房3552、受腐蝕生產(chǎn)用房2253、受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房1254、非生產(chǎn)用房3555、簡(jiǎn)易房85（二）建筑物1、鋼筋混凝土閘、壩502、土壩403、干渠、支渠204、隧道、涵洞405、機(jī)關(guān)156、港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施277、其他建筑物18二、通用設(shè)備1、機(jī)械設(shè)備1252、動(dòng)力設(shè)備1453、傳導(dǎo)設(shè)備2254、運(yùn)輸設(shè)備955、自動(dòng)化操縱及儀器儀表（1）自動(dòng)化、半自動(dòng)化操縱設(shè)備105（2）電子計(jì)算機(jī)55（3）通用測(cè)試儀器設(shè)備1056、生產(chǎn)用爐窯1057、工具及其他生產(chǎn)用具1158、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具（1）設(shè)備、工具205（2）電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)55三、水、電專用設(shè)備部分1、機(jī)電排灌設(shè)備1152、水輪機(jī)組2253、噴灌設(shè)備954、啟閉機(jī)組1855、水傳導(dǎo)設(shè)施（1）鑄鐵管道285（2）混凝土管道2356、水電專用設(shè)備（1）輸電線路345（2）配電線路195（3）變電、配電設(shè)備215（4）機(jī)電設(shè)備185四、其他專用設(shè)備部分1、治金工業(yè)專用設(shè)備1252、機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備1053、化工、醫(yī)藥專用設(shè)備1154、電子儀表、電訊專用設(shè)備855、建材工業(yè)專用設(shè)備956、紡織、輕工專用設(shè)備1157、礦山、煤炭及森工專用設(shè)備1158、建筑施工專用設(shè)備1159、公用事業(yè)專用設(shè)備19510、商業(yè)、糧油專用設(shè)備125五、經(jīng)濟(jì)林部分1、經(jīng)濟(jì)林木10六、其他1、土地505.6低值易耗品5.6.1低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的辦公用具、生產(chǎn)用具、勞保用品、家具設(shè)施、量具儀器等。5.6.2為充分發(fā)揮低值易耗品的使用效能，要在采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、報(bào)耗等環(huán)節(jié)明確治理職責(zé)，健全治理制度，定期清理、盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。5.6.3劃分范圍：1、凡單位價(jià)值在100元以上，而不屬于固定資產(chǎn)的辦公用具、生產(chǎn)用具，勞保用品、家具設(shè)施、量具儀器等均為低值易耗品。2、凡單位價(jià)值在100元以下，20元以上，而不屬于低值易耗品的辦公用品，小型器具均為無價(jià)財(cái)產(chǎn)處理。另設(shè)登記備查。5.6.4治理方法低值易耗品購(gòu)置，先由各科室依照需要本著勤儉辦企業(yè)原則，提出申請(qǐng)，經(jīng)辦公室主管和領(lǐng)導(dǎo)審批后添置。辦公室負(fù)責(zé)落實(shí)專人采購(gòu)，購(gòu)入時(shí)憑發(fā)票分類登記入冊(cè)，并對(duì)所購(gòu)物品列出分類清單交財(cái)務(wù)部門入賬，入冊(cè)后領(lǐng)用時(shí)需登記簽字。依照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，組織落實(shí)采購(gòu)，不設(shè)倉(cāng)庫。每年決算前，辦公室會(huì)同財(cái)務(wù)部門進(jìn)行一次核對(duì)清查，發(fā)覺短缺或報(bào)廢的，查明緣故，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。第六章投資治理6.1總則那個(gè)地點(diǎn)所指的投資僅指對(duì)外的權(quán)益性投資，不包括證券市場(chǎng)股票投資。股權(quán)投資對(duì)公司的長(zhǎng)期進(jìn)展有較大的阻礙，決策部門應(yīng)給予充分關(guān)注。6.2對(duì)外投資評(píng)價(jià)應(yīng)注意的原則：1、投資增值能力實(shí)現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。2、投資保本能力必須遵循投資后原有價(jià)值不下跌的原則。3、風(fēng)險(xiǎn)性投資有風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)事先考慮政治風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)等。4、納稅優(yōu)惠方針，應(yīng)充分考慮到盡可能享受稅收優(yōu)惠政策。5、全面、科學(xué)、準(zhǔn)確預(yù)算投資的預(yù)期成本，充分考慮實(shí)際資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)操縱能力。6、正確可能公司的籌資能力。7、投資是否符合公司的進(jìn)展方向及經(jīng)營(yíng)思想。8、治理和操縱能力。6.3集團(tuán)公司及其控股子公司對(duì)外投資設(shè)立企業(yè)，由有關(guān)部門提出，但必須事先進(jìn)行可行性研究，對(duì)可行性報(bào)告、注資額，注資方式等都要慎重研究，并注意上述原則，且得到集團(tuán)公司董事會(huì)和上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。6.4集團(tuán)公司對(duì)外投資設(shè)立的企業(yè)都必須定期向集團(tuán)公司打算財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告同時(shí)報(bào)上級(jí)主管部門備案。6.5集團(tuán)公司打算財(cái)務(wù)部門會(huì)同審計(jì)部門，應(yīng)每年至少一次對(duì)集團(tuán)公司及控股子公司對(duì)外投資設(shè)立的企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，凡損害公司權(quán)益時(shí)，要求改正。6.6集團(tuán)公司擬終止對(duì)外投資時(shí)，由原審批部門作出清算決定，并按照國(guó)家規(guī)定的程序履行手續(xù)，做好相關(guān)清算工作。6.7集團(tuán)公司能夠采納貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。公司不得以國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備的物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。6.8企業(yè)的對(duì)外投資計(jì)價(jià)，按照下列原則確定：1、以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式對(duì)外投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。2、以實(shí)物、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)向其它單位投資的，按照投出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)價(jià)。關(guān)于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益份額的差額，作為股權(quán)投資差額核算，并按規(guī)定的期限攤銷進(jìn)入損益；關(guān)于初始成本小于應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益份額的差額，作為“資本公積-股權(quán)投資預(yù)備”處理。以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式對(duì)外投資時(shí)發(fā)生上述情況，也比照上述規(guī)定處理。3、企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期投資，對(duì)被投資單位沒有操縱權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采納成本法核算，同時(shí)不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動(dòng)；擁有實(shí)際操縱權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采納權(quán)益法核算，按照被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少企業(yè)的長(zhǎng)期投資，同時(shí)在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤(rùn)時(shí)，相應(yīng)減少企業(yè)的長(zhǎng)期投資。6.9企業(yè)對(duì)外投資取得的利潤(rùn)和股利，扣除分擔(dān)的虧損，計(jì)入投資收益，按照國(guó)家規(guī)定繳納或者補(bǔ)交所得稅。6.10企業(yè)收回的對(duì)外投資與長(zhǎng)期投資賬戶的賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。第七章融資治理7.1融資治理融資是集團(tuán)公司依照上級(jí)主管部門下達(dá)的打算和進(jìn)展需要，在自有資金不能滿足和保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，從外部獵取資金以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必要活動(dòng)。融資必須充分考慮企業(yè)實(shí)際情況，制訂和掌握好融資策略和方法，確保此項(xiàng)工作安全、有序，并取得最佳效益。融資策略是集團(tuán)公司為實(shí)現(xiàn)融資全局性、全然性和長(zhǎng)期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)資金籌集問題所采取的行動(dòng)方針。要緊包括融資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、融資時(shí)機(jī)、融資規(guī)模和融資組合等方面，融資策略是決定集團(tuán)公司融資效益最重要的因素，是集團(tuán)公司融資方法選擇和運(yùn)用的依據(jù)，融資的目的是投資，融資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映公司投資的要求。7.2公司融資原則：1、以“投”定“籌”公司投資是公司的進(jìn)展需要，包括固定資產(chǎn)投資的需要和流淌資金的需要，公司投資不能盲目進(jìn)行，必須以“投”定”籌”，融資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求，這一原則要求公司在制定融資策略之前先確定企業(yè)投資策略。2、量力而行公司融資差不多上要付出代價(jià)的，這是商品經(jīng)濟(jì)等價(jià)交換原則的客觀要求，其中有些融資的代價(jià)表現(xiàn)在承擔(dān)一定的債務(wù)，如發(fā)行債券、定期租賃等。必須充分考慮公司的償還能力，假如負(fù)債過多，公司就有可能入不敷出，甚至破產(chǎn)。因此，公司在融資時(shí)，必須全面地衡量收益情況和償還能力，做到量力而行。3、具有消化能力和配套能力消化能力是指集團(tuán)公司對(duì)籌集來的資金、資產(chǎn)、技術(shù)的治理、運(yùn)用或汲取能力。配套能力是指集團(tuán)公司其他的生產(chǎn)要素，如人、財(cái)、物、技術(shù)、治理與籌措的資金資產(chǎn)協(xié)作配合的能力等。公司消化和配套能力直接阻礙到企業(yè)投資效益，并進(jìn)而決定著公司的償還能力。因此在進(jìn)行融資時(shí)，必須綜合考慮公司的各種生產(chǎn)要素，查找能使公司各種生產(chǎn)要素彼此協(xié)調(diào)的方案。4、融資應(yīng)考慮公司融資成本銀行融資是公司資金籌集的最要緊的方式，在公司的進(jìn)展時(shí)期，除爭(zhēng)取各專業(yè)銀行的支持外，多做比較、選擇，努力降低利息和其他融資費(fèi)用。5、融資對(duì)公司操縱權(quán)的阻礙在評(píng)價(jià)公司融資方案時(shí)，必須把公司資產(chǎn)所有權(quán)、操縱權(quán)的喪失程度作為一個(gè)重要的尺度。6、公司融資的期限要適當(dāng)。7、公司負(fù)債率和還債率要操縱在一定范圍內(nèi)。8、公司融資要考慮稅款減免及社會(huì)條件的制約。9、有利于公司競(jìng)爭(zhēng)力的提高。10、集團(tuán)公司所屬控股子公司發(fā)生對(duì)外融資行為時(shí)，需報(bào)公司董事會(huì)研究決定，并報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，分公司一般不能對(duì)外融資。11、貸款擔(dān)保是企業(yè)的潛在負(fù)債，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不準(zhǔn)為外系統(tǒng)單位（含合資、合作企業(yè)）或個(gè)人貸款擔(dān)保，確有必要擔(dān)保的，需經(jīng)公司董事會(huì)決定，報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)。子公司之間的貸款擔(dān)保，需報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。12、集團(tuán)公司及其控股子公司籌措資金由打算財(cái)務(wù)部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批。13、公司對(duì)外融資合同由法定代表人會(huì)同有關(guān)部門統(tǒng)一對(duì)外簽訂。第八章會(huì)計(jì)電算化治理8.1總則8.1.1為了提高和規(guī)范公司會(huì)計(jì)電算化工作，依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)電算化治理方法》和《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的制度。8.1.2會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及公司內(nèi)部各個(gè)方面，公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)親自組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化工作，協(xié)調(diào)單位內(nèi)各部門共同搞好會(huì)計(jì)電算化工作。8.1.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，是會(huì)計(jì)電算化工作的要緊承擔(dān)者，在各部門的配合下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)和承擔(dān)會(huì)計(jì)電算化的具體組織實(shí)施工作，負(fù)責(zé)提出實(shí)現(xiàn)本公司會(huì)計(jì)電算化的具體方案。8.2計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)軟件的配備8.2.1電子計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)軟件是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，各單位可依照實(shí)際情況和今后的進(jìn)展目標(biāo)，投入一定的財(cái)力，以保證會(huì)計(jì)電算化工作的正常進(jìn)行。8.2.2各單位應(yīng)依照實(shí)際情況和財(cái)力狀況，選擇與本單位會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)劃相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)機(jī)種、機(jī)型和系統(tǒng)軟件及有關(guān)配套設(shè)備。集團(tuán)公司所屬單位、成員企業(yè)，在選擇計(jì)算機(jī)機(jī)種、機(jī)型和系統(tǒng)軟件及有關(guān)配套設(shè)備時(shí)，應(yīng)盡量做到統(tǒng)一，為實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化打好基礎(chǔ)?，F(xiàn)集團(tuán)公司使用新中大財(cái)務(wù)軟件。8.2.3打算財(cái)務(wù)部策劃安排公司及所屬各單位計(jì)算機(jī)硬件和會(huì)計(jì)軟件配備。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門處理的數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、處理方法要求嚴(yán)格和安全性要求高，各單位用于會(huì)計(jì)電算化工作的電子計(jì)算機(jī)設(shè)備，應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門治理，硬件設(shè)備比較多的單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門可單獨(dú)設(shè)立計(jì)算機(jī)室。8.3替代手工記賬8.3.1采納電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬，是指應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印輸出會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表。替代手工記賬是會(huì)計(jì)電算化的目標(biāo)之一。8.3.2采納電子計(jì)算機(jī)打印輸出書面會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的,應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求,采納中文或中外文對(duì)比，字跡清晰，作為會(huì)計(jì)檔案保存，保存期限按《會(huì)計(jì)檔案治理制度》的規(guī)定執(zhí)行。8.3.3替代手工記賬后，應(yīng)做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，期末及時(shí)結(jié)賬并打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表；要靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告要緊財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果。8.4會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部治理制度8.4.1建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確每各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。8.4.2會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為差不多會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。差不多會(huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案治理等工作崗位。電算化會(huì)計(jì)崗位包括直接治理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。8.5會(huì)計(jì)電算化操作治理制度8.5.1公司會(huì)計(jì)人職員作權(quán)限由打算財(cái)務(wù)部經(jīng)理設(shè)定；公司內(nèi)部治理人員會(huì)計(jì)信息查閱權(quán)限，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由打算財(cái)務(wù)部限定。8.5.2會(huì)計(jì)軟件各級(jí)使用權(quán)限密碼應(yīng)設(shè)置保密措施，并定期更換。8.5.3上機(jī)操作人員要依照授權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)軟件內(nèi)容進(jìn)行操作，操作密碼要嚴(yán)格治理，并由數(shù)據(jù)治理員定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員擅自操作會(huì)計(jì)軟件。8.5.4操作人員離開計(jì)算機(jī)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件。8.5.5防治計(jì)算機(jī)病毒，禁止使用未經(jīng)殺毒的軟盤、光盤等。8.5.6建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)治理制度，注意安全性、保密性。8.5.7預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)賬簿；8.5.8依照公司實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)刻、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。8.6計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)治理制度8.6.1保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；8.6.2確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；8.6.3對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對(duì)通用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升級(jí)和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升級(jí)和硬件更換過程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督；8.6.4健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的治理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性，健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。8.7電算化會(huì)計(jì)檔案治理制度8.7.1電算化會(huì)計(jì)檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等數(shù)據(jù)；8.7.2電算化會(huì)計(jì)檔案治理是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行治理，由專人負(fù)責(zé)；8.7.3對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案治理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)預(yù)備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)；8.7.4采納磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會(huì)計(jì)檔案丟失；8.7.5通用會(huì)計(jì)軟件、定點(diǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)軟件、通用與定點(diǎn)開發(fā)相結(jié)合會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序，視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。第九章會(huì)計(jì)檔案治理9.1加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案治理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等治理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管，有序存放，方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。9.2會(huì)計(jì)檔案的構(gòu)成會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算及專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬薄。財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字講明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。9.3會(huì)計(jì)檔案日常治理9.3.1賬冊(cè)治理當(dāng)日工作結(jié)束后，須及時(shí)將記賬憑證裝訂成冊(cè)，并打印銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬；月末結(jié)賬后，須及時(shí)打印科目文件，并裝訂成冊(cè)；月末結(jié)賬后，須及時(shí)打印月度會(huì)計(jì)報(bào)表，并連同報(bào)表附注及文字講明等歸檔；月末結(jié)賬后，須將銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單及其他應(yīng)歸檔的會(huì)計(jì)資料及時(shí)歸檔；年終決算后，須將年度財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)歸檔。9.3.2磁介質(zhì)治理軟盤數(shù)據(jù)備份：每月結(jié)賬后須將明細(xì)賬、參數(shù)文件（包括科目文件，部門文件、客戶文件）用軟盤作永久性備份，并將記賬憑證作臨時(shí)性備份；硬盤數(shù)據(jù)備份：每年應(yīng)定期將硬盤數(shù)據(jù)作一次性全部備份并刻錄光盤雙重備份存放于不同地點(diǎn)。公司每年形成的會(huì)計(jì)檔案，按照歸檔要求，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。9.4會(huì)計(jì)檔案的整理立卷會(huì)計(jì)年度終了后，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理立卷。會(huì)計(jì)檔案的整理—般采納“三統(tǒng)一”的方法，及分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、治理要求統(tǒng)一，并分門不類按各卷順序編號(hào)。分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。一般將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料分成一類賬簿，二類憑證，三類報(bào)表，四類文字資料及其他；檔案形成統(tǒng)一。案冊(cè)封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一；治理要求統(tǒng)一。建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料檔案簿，會(huì)計(jì)資料檔案目錄；會(huì)計(jì)資料裝訂成冊(cè)，報(bào)表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊(cè)。9.5會(huì)計(jì)檔案的裝訂9.5.1會(huì)計(jì)檔案的裝訂要緊包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他文字資料的裝訂。9.5.2會(huì)計(jì)憑證的裝訂9.5.2.1一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年份月妥善保管歸檔。9.5.2.2會(huì)計(jì)憑證裝訂前的預(yù)備工作：1、分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號(hào)是否齊全；2、按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按上，中，下旬匯總歸集）確定裝訂成冊(cè)的本數(shù)；3、摘除憑證內(nèi)的金屬物(如訂書釘，大頭針，回形針)，對(duì)大的賬頁或附件要折疊成同記賬憑證大小且要避開裝訂線，以便翻閱時(shí)保持?jǐn)?shù)字完整；4、整理和檢查憑證順序號(hào)，如有顛倒要重新排列，發(fā)覺缺號(hào)要查明緣故。要檢查附件是否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資，獎(jiǎng)金發(fā)放單是否隨附齊全；5、記賬憑證上有關(guān)人員（如會(huì)計(jì)主管，復(fù)核、記賬，制單等）的印章是否齊全；9.5.2.3會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)的要求：1、用“三針引線法”裝訂，裝訂憑證應(yīng)使用棉線，在左上角部位打三個(gè)針眼，實(shí)行三眼一線打結(jié)，節(jié)扣應(yīng)是活的，并放在憑證封皮里面，裝訂時(shí)盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱；2、憑證不處要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規(guī)格略大于所附記賬憑證；3、裝訂憑證厚度一般1.5厘米，方可保證裝訂牢固，美觀大方。9.5.2.4會(huì)計(jì)憑證裝訂后的注意事項(xiàng)：1、每本封面上填寫好憑證種類、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員簽章；2、在封面上編好卷號(hào)，按編號(hào)順序入柜，并要在顯露出表明憑證種類編號(hào)，以便調(diào)閱。9.5.3會(huì)計(jì)賬簿的裝訂9.5.3.1各種會(huì)計(jì)賬簿年度結(jié)賬后，除跨年度使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時(shí)整理立卷。9.5.3.2賬簿裝訂前差不多要求：1、按賬簿啟用表的使用頁數(shù)核對(duì)各個(gè)賬戶是否相符，賬頁數(shù)是否齊全，序號(hào)排列是否連續(xù)；2、按會(huì)計(jì)賬簿封面、賬簿啟用表、賬戶目錄、該賬簿按頁數(shù)順序排列的賬頁、會(huì)計(jì)賬簿裝訂封面的順序裝訂；9.5.3.3活頁賬簿裝訂要求：1、保留已用過的賬頁，將賬頁數(shù)填寫齊全，去除空白頁和撤掉賬夾，用質(zhì)量好的牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊(cè)；2、多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數(shù)量金額式活頁賬等不得混裝，應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類賬頁裝訂在一起。3、在賬本的封面上填寫好賬目的種類，編好卷號(hào)，會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽章。9.5.3.4賬簿裝訂后的其他要求：1、會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平坦，不得有折角、缺角、錯(cuò)頁、調(diào)頁、加空白紙的現(xiàn)象；2、會(huì)計(jì)帳薄封口要嚴(yán)密，封口處要加蓋有關(guān)印章；3、封面應(yīng)齊全、平坦，并注明所屬年度及賬簿名稱、編號(hào)，編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分類明細(xì)賬；4、會(huì)計(jì)賬簿按保管期限分不編制卷號(hào)，如現(xiàn)金日記賬全年按順序編制卷號(hào)；總賬、各類明細(xì)賬、輔助賬全年按順序編制卷號(hào)。9.5.4會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成及時(shí)報(bào)送后，留存的報(bào)表按月裝訂成冊(cè)防備丟失，小企業(yè)可按季裝訂成冊(cè)；會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂前要按編報(bào)目錄核對(duì)是否齊全，整理報(bào)表頁數(shù)，上邊和左邊對(duì)齊壓平，防止折角。如有損壞部位應(yīng)修補(bǔ)后完整無缺的裝訂；會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂順序?yàn)椋簳?huì)計(jì)報(bào)表封面，會(huì)計(jì)報(bào)表編制講明、各種會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的編號(hào)順序排列，會(huì)計(jì)報(bào)表的封底；按保管期限編制卷號(hào)。9.6會(huì)計(jì)檔案的移交9.6.1當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本公司檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。9.6.2移交本公司檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)不需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。9.6.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在會(huì)計(jì)檔案移交本公司檔案部門時(shí)，應(yīng)按下列程序進(jìn)行：開列清冊(cè)，填寫交接清單；在賬簿使用日期欄填寫移交日期；交接人員按移交清冊(cè)和交接清單項(xiàng)目核查無誤后簽章。9.7會(huì)計(jì)檔案的保管9.7.1會(huì)計(jì)檔案的保管要求會(huì)計(jì)檔案室應(yīng)選擇在干燥防水的地點(diǎn)，并遠(yuǎn)離易燃品堆放地，周圍應(yīng)備有適應(yīng)的防火器材；采納透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；會(huì)計(jì)檔案室內(nèi)應(yīng)經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀；會(huì)計(jì)檔案室內(nèi)保持通風(fēng)透光，并有適當(dāng)?shù)目臻g、通道和查閱地點(diǎn)，以利查閱，并防止潮濕；設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密；會(huì)計(jì)電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。9.7.2會(huì)計(jì)檔案的借閱公司內(nèi)部各部門需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸放原處；需要查閱入庫檔案時(shí)必須持本公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意，方能由檔案治理人員接待查閱。公司外部人員需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，持單位正式介紹信，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，并經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理會(huì)簽后，方能由檔案治理人員接待查閱；借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案借閱登記簿，詳細(xì)登記借閱人的姓名、工作單位、查閱理由、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱、數(shù)量、內(nèi)容、歸還期等情況。會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有專門情況需要，必須經(jīng)本公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門經(jīng)理批準(zhǔn)，能夠提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，限期歸還；查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度和會(huì)計(jì)檔案查閱登記簿，詳細(xì)記載有關(guān)內(nèi)容。9.7.3會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。本規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各類會(huì)計(jì)檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行。9.8會(huì)計(jì)檔案的銷毀9.8.1會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由檔案治理人員提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)部門共同鑒定、嚴(yán)格審查，并編制銷毀清冊(cè)，檔案治理部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門經(jīng)理會(huì)簽后，報(bào)公司分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后銷毀。9.8.2會(huì)計(jì)檔案保管期限滿，但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑