稅法課程沖刺班講座講義

1稅法沖刺班講座講義第一章稅法概論一、題型題量

（一）固定題型--五種：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算題及綜合題。

這五種題型當中前三種單選、多選和判斷，我們一般把它叫作客觀題題型，現(xiàn)在是要求答在答題卡上；后兩種計算題和綜合題(步驟一定要清楚)，我們叫做主觀題的題型，要求答在答題紙上面的。

（二）題量--57～58

從題量與題型的分布來看，其中客觀題、單選、多選、判斷一共50道題，50分，而計算題和綜合題加起來一共7～8道題，其中計算4道，綜合3～4道，一共也是50分。在客觀題和主觀題的分值上是各占百分之五十。

二、重要程度劃分：

第一層次（非常重要）：增值稅、兩個企業(yè)所得稅。比如客觀題、計算題也會涉及到的。

第二層次（比較重要）：消費稅、營業(yè)稅、關稅法、土地增值稅、個人所得稅。

第三層次（次重點）：就是其他小稅種，共11章。考試中主要是選擇、判斷題。

第一章稅法概論

一、稅收法律關系的主體（屬地兼屬人）

二、稅收法律的關系

三、稅法構(gòu)成要素：應重點掌握征稅對象、稅率

四、稅法制定機關與實施原則（參見教材P12的四個原則）

五、直接稅、間接稅

六、稅收征收管理范圍劃分第二章增值稅法第一節(jié)征稅范圍及納稅義務人（掌握）

一、征稅范圍的一般規(guī)定

二、掌握8種視同銷售貨物行為

考試中各種題型都會出現(xiàn)，必須熟練掌握:何時發(fā)生納稅義務發(fā)生時間、區(qū)分視同銷售（銷項稅）與不得抵扣進項稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

三、其他征免稅有關規(guī)定

第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理（了解）

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理

2.總分機構(gòu)的問題作為判斷提把握。

3.新辦商貿(mào)企業(yè)的認定。

第三節(jié)稅率與征收率的確定（背）

一、一般納稅人--稅率稅率或征收率適用范圍基本稅率為17%銷售或進口貨物、提供應稅勞務低稅率為13%銷售或進口稅法列舉的五類貨物采用簡易辦法征稅適用4%或6%的征收率二、小規(guī)模納稅人--征收率4%的征收率屬于小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)6%的征收率商業(yè)企業(yè)以外的其它屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)

敗馬第四排節(jié)勉一般殲納稅原人應輕納稅裕額的寫計算移（全批面掌酸握）

斜裁一、崖銷項可稅額凱的計脅算

括（吉一）汗一般鄭銷售筑方式宋下的葛銷售志額

休貫必須熄注意腎的是兄：

阻突第一客，銷傅售額擁為不晝含稅捏價格恢。

梢握第二鐮，價務外費適用應柳視為健含稅棵收入哥，在蜻征稅族時換熊算成將不含耐稅收膝入再纏并入充銷售賣額。

村叮（二葛）特沃殊銷旱售方渡式下壽銷售弄額的屑確定室，也勝是必呼須全皺面掌短握的雞內(nèi)容謹，主縫要有叨：

令桂1.喬折扣差折讓墓方式虧銷售指（掌能握）裁：三絨種折牢扣折贊讓稅只務處鳳理

冰影2.固以舊置換新括銷售恩（掌蓄握）生：按排新貨烤同期激銷售罵價格棕確定瓦銷售緊額，狹不得侵扣減銹舊貨政收購勿價格稻（金昂銀首靈飾除破外）黎。

坊腰3.立還本蠟銷售

躲攜4.浮以物天易物良銷售飼：雙杜方均坦作購剩銷處銅理，到特別奪注意憶換入察貨物胡的進圣項懲，是志否具杯有憑葛證，梅是否挪屬于同扣稅腦的范寫圍。

態(tài)趕5.忙包裝驗物押勒金，偉未逾醉期不壤交稅塵，若息逾期蘭再交外稅

局川6.物銷售貨舊車紀、舊槽貨題兩種情況政策銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

（包括特殊交通工具）售價低于原值，不交稅；

售價高于原值，按簡易辦法4%減半交稅銷售舊貨、舊機動車按簡易辦法4%減半交稅扁拖（三油）買視同忌銷售仗貨物臥行為篩銷售貝額：

沿水有售兇價按東售價伙計算雨--志無售肚價按握組價

蝶閑（四票）納循稅義水務發(fā)賞生時鉛間

妥繳二、班進項遵稅額令的抵呀扣

稈們（一躬）準街予從爪銷項秤稅額蟻中抵麥扣的帆進項吼稅額浩：

鍋票1.繼以票全抵稅謝；

驕艱2.鐘計算蜓抵稅辱：（練難點件）居敗項目內(nèi)容1.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的計算扣稅進項稅額=買價（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）×13%2.運輸費用的計算扣稅進項稅額=運費金額（即運輸費用+建設基金）×7%3.收購廢舊物資的計算扣稅注意問題進項稅額=普通發(fā)票注明的金額×10%橡扒（計肌算扣遍稅的后考點拋在計份算方國法上塑）

詢喉（二努）不店得從惠銷項糧稅額線中抵掉扣的漲進項尼稅額嬸：

河軋?zhí)貏e板掌握歡購進蹤固定派資產(chǎn)彎、用乓于非曉應稅花項目擾、集鼓體福乓利或猴個人慰消費興的購更進貨訂物或錄應稅覽勞務著；非旬正常劃損失鴨；

冶疤注意榮非常衰損失革的范膜圍。

燃喚（三掛）進爬項稅鋪額轉(zhuǎn)嗽出

亂泄進項慈稅額哥轉(zhuǎn)出勒的方魂法有煉兩種見（運豐費也兄轉(zhuǎn)出裝）

登肅第一奮：按咐原抵諸扣的作進項退稅額邪轉(zhuǎn)出壞；

嚼破第二缺：無擺法準老確確約定該億項進機項稅伴額的村，按演當期戴實際陷成本忽（洗即買轎價偷+捷運費習+闊保險念費列+農(nóng)其他腹有關僑費用換）富計算柳應扣引減的曠進項游稅額迫。

嶺【例思題】

玩雁某食干品廠值20肝03蛇年8堵月末摔盤存各發(fā)現(xiàn)拒上月鏡購進羽的原承材料低（免賠稅農(nóng)襯產(chǎn)品碧）腐句爛變籮質(zhì)，追成本菌50紙00所0元

特盼進項飾稅額聚轉(zhuǎn)出著數(shù)額幣＝5毒00墊00暮÷（污1-處13海%）槍×1廣3%胸=葡74撒71蘋（元東）

某捆（四泉）進絮項稅潛額的謀“當因期”饑限定排--辛總的窮要求屋是：挨抵扣糊時間共不得門提前足。

月浴①夕增值糟稅一射般納棕稅人界申請欠抵扣飽的防子偽稅橡控系庭統(tǒng)開原具的欣增值均稅專六用發(fā)鄰票，庫必須盆自該徒專用偶發(fā)票撓開具撈之日輔起9比0日辦內(nèi)到桿稅務飽機關兩認證選，否誼則不懷予抵洪扣進坊項稅傳額。

血貪②奮經(jīng)稅臉務機葉關認場證的頑防偽瀉稅控擁專用緞發(fā)票在，必清須在貿(mào)認證掠當月惠申報節(jié)抵扣癥，否宗則不扁予抵戰(zhàn)扣進約項稅儲額。

廟林③海叔關完感稅憑恩證開債具之帽日起喪90喝天后浙，第林一個腰納稅謹申報慨期結(jié)枕束前榜。

蠅企④向興供貨粉方取朋得的匆返還制收入泥。

匆耀第五填節(jié)補小規(guī)個模納們稅人問應納賀稅額乏計算

古納稅志額計授算-閱-簡寸易辦評法（禍熟悉戶）

患撒含稅儉銷售年額換氧算公捷式和疲自來販水公兼司銷逃售自脫來水木應納別稅額像計算倘（了習解）顫

零煌小規(guī)供模納墓稅人勿購置深稅控豈收款鋼機，俗經(jīng)主根管稅蝦務機睜關審耗核批艱準，塑可以批抵免滿當期系應納籠增值肺稅額淺。

熟新第六把節(jié)丟電力孔產(chǎn)品慌應納茄增值反稅的誘計算浸及管輛理

服戒第七駐節(jié)許幾種潛經(jīng)營題行為霜的稅賓務處籌理壘

撿挽（區(qū)樓分開瘡應交啦增值奔稅還予是營古業(yè)稅蛙）經(jīng)營行為含義與特征稅務處理1.混合銷售行為存在于同一項銷售業(yè)務中依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅

（1）以經(jīng)營貨物為主，交增值稅

（2）以經(jīng)營勞務為主，交營業(yè)稅2.兼營非應稅勞務存在于同一納稅人經(jīng)營活動中依納稅人的核算情況，判定是分別交稅還是合并交稅

（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅

（2）未分別核算，只交增值稅、不交營業(yè)稅

火腹第八柜節(jié)墾進口反貨物栗增值怖稅（鑼掌握欣）

慣除應納脆進口維增值煮稅=媽組成艇計稅胡價格蘿×稅沒率

泡墾組成經(jīng)計稅剪價格朽=關開稅完監(jiān)稅價粉格+拐關稅恩（+鄉(xiāng)消費喪稅）

居光第九錫節(jié)池出口盈貨物談退（綱免）啄稅

藍成一、杜出口恢退（勾免）拔的基渡本政羊策及秤適用丟范圍舒（生書產(chǎn)企石業(yè)和尸外貿(mào)小企業(yè)眨）：旱了解

揮萬二、藍出口慣退稅按的計陡算

加榴（一黑）生輸產(chǎn)企砍業(yè)出撒口貨貪物-味-"部免、亭抵、琴退"際方法寶（參開見教能材P宅59存）。

罩到1.乎計算鑒步驟笛：

熄當?shù)谝粸牟剑鸿F計算蠻剔稅捎額。誓免抵驢退稅裝不得嘗免征份和抵院扣稅財額=址出口呈貨物繭離岸籠價×測外匯野人民木幣牌恒價×蠢（出折口貨雞物征秘稅率尿-出等口貨呼物退拔稅率掠）-志免抵缺退稅漢不得制免征再和抵今扣稅頂額抵衣減額

思仙第二舍步：決計算獎抵稅燃額。造當期匹應納者稅額鉤=當既期內(nèi)繭銷貨素物的捆銷項常稅額默-（由當期扒進項字稅額透-當硬期免妨抵退賓稅不災得免秋征和礦抵扣茫稅額裁）。

桂逝第三堂步：悲計算慎免抵冶退稅討額。注免抵虧退稅倍額=正出口淚貨物蠟離岸炒價×賊外匯冒人民浩幣牌稀價×歷出口難貨物斧退稅據(jù)率-蜜免抵濕退稅慌額抵報減額研。

格儉第四爸步：喘計算框退稅服。比洗較第織二步鼻與第僵三步歡計算伴結(jié)果較，以員其中叫的較請小者扎為退溪稅額犬。

寒吹第五腹步：價計算通免抵初稅額

穩(wěn)窗（二努）外己貿(mào)企追業(yè)出袖口貨蹲物：舟應退路稅額昆=外重貿(mào)收讀購不拳含增糊值稅奏購進綿金額浩×退順稅率

席抬2.禮視同瞞出口跡的幾基種情常況

挑儉3.港視同狗內(nèi)銷

喪賽第十蹲節(jié)乏納稅按人發(fā)晝生時腔間（訴結(jié)合另稅當孟期把曬握）

澆委第十既一節(jié)趨納揉稅地制點和臨申報鬧（了蓄解）

材辱第十港二節(jié)偉增盤值稅淋專用畏發(fā)票袖的使喚用及市管理

鼻徹二、迷專用津發(fā)票降的開鞏具范岔圍：比（參孕見教乖材P初76瓣）

縣取四、紫專用鳳發(fā)票瑞開具線時限關（同究納稅黑義務例發(fā)生款時間忠）：膀了解

搭末八、身專用旦發(fā)票絞開具釀后，扛發(fā)生究退貨其或銷謊售折忽讓的株處理抖：掌辨握銷售業(yè)務發(fā)生后購貨方銷貨方購買方已付貨款，或未付款但已作入賬（1）必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的證明單送交銷售方。

（2）收到紅字專用發(fā)票后，扣減當期進項稅額（1）收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。

（2）根據(jù)紅字專用發(fā)票，扣減當期銷項稅額。起猜九、掉加強匯增值縱稅專宅用發(fā)策票的校管理

熟溫（五搶）代仇開增癢值稅原專用楚發(fā)票破管理昆第三嫂章搬消費子稅法管一般倆結(jié)合刻計算曲、綜假合題頃，不顯少于疾兩道染題。

鐘菠第一區(qū)節(jié)飛納稅掀義務防人（島了解政）

羅答第二冰節(jié)鏈稅目垂及稅哭率（澤熟悉踩）

檢神把握踏卷煙舍回購緣、酒輝及酒眨精。

院心第三嫌節(jié)假應納剖稅額索計算輸（掌餅握）絲寶三種計稅方法計稅公式1.從價定率計稅應納稅額=銷售額×比例稅率2.從量定額計稅

（啤酒、黃酒、汽油、柴油）應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額3.復合計稅

（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額交堆四、咱計稅竭依據(jù)溉特殊種規(guī)定餓（關咐注客澤觀題掠）

輕附五、因外購忘應稅跑消費娘品已劇納消繁費稅晉的扣語除（么掌握堅）

漆克稅法雜規(guī)定菜對外翼購已剝稅消來費品抗連續(xù)淋生產(chǎn)捕應稅或消費捷品銷閘售時影，可搏按當濾期生練產(chǎn)領尊用數(shù)恐量計后算準媽予扣磚除外揀購應意稅消凳費品搭已納毯的消執(zhí)費稅休稅款史。

蠅腥1.拉扣稅蓮范圍疼：七杯個稅滑目（谷十一抱個稅壇目中送，除秩酒及吸酒精棚、汽婦油、仔柴油氏、小鈴汽車景四個普稅目左外）很

春槍2.懲扣稅熱計算班：按口當期鎮(zhèn)生產(chǎn)責領用鑼數(shù)量堪扣除渴其已騰納消具費稅舉。

攪甚耗3.澇扣稅豬環(huán)節(jié)?。?/p>

杯亡只有盾在生開產(chǎn)環(huán)長節(jié)納辭消費滾稅稅慎才有電扣稅菌問題像。

覆贈對于況在零練售環(huán)冬節(jié)繳尤納消買費稅蹈的金耗銀首揪飾（寬含鑲塊嵌首匹飾）衰、鉆忙石及諒鉆石閃飾品瓣已納協(xié)消費層稅不接得扣舒除。

乏椅六、碑消費珍稅稅緞額減落征

險起注意猛：生贈產(chǎn)銷它售達量到低臨污染旦排放云值的剖小轎堤車、莫越野樓車和構(gòu)小客眉車減費征3式0%置消費寨稅，督增值奧稅正玻常繳眨納。

戀

心遇第四掀節(jié)歪自產(chǎn)斗自用張應稅石消費碌品稅缺務處扒理（拉掌握圣）

者葡自產(chǎn)匯自用慰用于劍其它巾方面討--逝移送脂使用忙時繳句納消季費稅

悶閃計稅叼依據(jù)慢：

附柳1.隔按照遣納稅接人生勾產(chǎn)同密類消違費品堪的銷默售售叨價計臣稅；

折凈2.超教材黎10略1頁灣，沒消有同紅類消街費品曠銷售其售價袖--武組價

伐接組成程計稅小價=革[毒成本至×（織1+完成本返利潤質(zhì)率）犬]÷止（1槽-消嘴費稅激稅率蠅）

抄灣對復陶合計建稅的廊應稅責消費霸品：半從量懲計算停的消吳費稅亮與價蘇格無鹽關，游組價暗時不摧考慮癥從量廳計征章的消在費稅糖稅額稍。

嬸陡3.橡符合甜計稅趨的組刊價

總架第五糧節(jié)偏委托風加工傅應稅向消費宣品稅芽務處遇理（鏟掌握說，消邪費稅線中的困難點滔問題繳）

時辯1.嚇委托儀加工駱應稅食消費雹品：晨受托醒方加比工完三畢向址委托兼方交灑貨時歷，由誤受托呈方代吹收代潮繳消光費稅泉。如眨果受眉托方糕是個熟體經(jīng)顯營者早，委煎托方挎須在討收回廣加工稍應稅嘴消費防品后咬向委清托方青所在妙地主敬管稅姜務機升關繳殼納消閥費稅牧。

曲盆2.襲對委蜜托加氧工應繁稅消曠費品挺，受孔托方歇、委問托方彩各自銜稅務樹處理底歸納事如下互：靜消費稅稅處理增值稅處理受托方交貨時代收代繳應納消費稅=組價×消費稅稅率組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）交貨時收取應納增值稅=加工費×17%委托方收回后：1.直接出售或視同銷售：不交消費稅；2.連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品并銷售：交消費稅，但可扣除委托加工已納消費稅。（注意扣稅范圍、方法）委托加工已納增值稅,取得專用發(fā)票準允作為進項稅額抵扣。

援膚第六炸節(jié)幻兼營嘗不同繭稅率匹應稅歌消費址品的晃稅務抖處理絕（了肅解）

險愈第七升節(jié)用進口促應稅克消費壘品應雁納稅賊額計購算（器掌握界）

伸露計算象方法拾有三炮種-欄-掌財握從春價定陶率辦昌法計慈稅：

盤蕩應納癥稅額特=便組肺成計香稅價晴格×夫消費毛稅稅棍率

漠肚組成或計稅骨價格郊=狀（立關稅才完稅機價格忘+關別稅）將÷（訊1-勸消費類稅稅阿率）

啄享第八呆節(jié)晌出口巡應稅繭消費件品退往（免惡）稅數(shù)（熟膽悉）

寬紫政策康：

烘花有出警口經(jīng)刮營權勸的生告產(chǎn)性梁企業(yè)醫(yī)：只擺免不順退；

午罪有出銳口經(jīng)引營權閃的外岡貿(mào)企洗業(yè)：母又免傳又退亦。

芬趙第九員節(jié)互納稅先義務黎時間姜（了失解）

船別第十斯節(jié)軌納稅鋸申報熔及納畫稅地旺點（費了解部）漆第四云章襪營業(yè)其稅法絮第一傳節(jié)塔納稅得義務甩人

靠縮一、謎納稅興義務粥人：虧一般紹規(guī)定冷、境盟內(nèi)勞勵務判偽定的消幾種兔情況

夸裳二、盤扣繳焦義務做人的阻確定哪（必謀看內(nèi)煌容）

分羊第二卵節(jié)船稅目捉、稅搞率

傷忌營業(yè)俊稅的攪稅目順按行哈業(yè)、批類別包共設命置了酬9個哨，稅鴨率也崖實行枯行業(yè)趴比例賊稅率紀。

繁探遠洋攤運輸鑒業(yè)和具海洋回運輸寬業(yè)、覺建筑投業(yè)的挨自建負行為介。

死方服務挪業(yè)的暈八個嚇子目盜。

肯謠新增稈臺球資、保帥齡球蹦的問輝題。

舊潛第三欣節(jié)屢計稅睜依據(jù)

范丙一、仔交通拖運輸坡業(yè)

雜名二、士建筑慈業(yè)

海頃1.劣建筑夾業(yè)的繪總包巡、分解包或柿者轉(zhuǎn)濕包，辯余額墊為營學業(yè)額確。

誦票2.類全額責計稅

墓屯3.愚自建吼行為賠營業(yè)山稅處掀理:昂自建邪自用彼的房漂屋不桌納營舅業(yè)稅姓；自乏建銷驕售，養(yǎng)交兩源個稅憲目營糧業(yè)稅踏稅目各稅目應納稅額建筑業(yè)的營業(yè)稅應納稅額=組成計稅價格×3%組價=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-3%）銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅應納稅額=銷售價格×5%膨換三、枯金融惑保險扭業(yè)

酒耕1.閘一般趨貸款加業(yè)務融：以臂貸款責利息沙收入血全額貍計征兔營業(yè)豐額（考包括椅加息生、罰躲息）呈。

鍵告2.潮外匯構(gòu)轉(zhuǎn)貸蝕業(yè)務特：余樹額計割征營擴業(yè)額牧。

青恢3.蓬金融暑企業(yè)巖從事宰融資辜租賃細業(yè)務喪：余父額以婆直線殖法折達算出甚本期幻的營蜓業(yè)額囑。

古哥4.樹金融篩商品津轉(zhuǎn)讓亭業(yè)務幫：余吹額計吸征營毀業(yè)額終。

瓣粘5.等金融蒙經(jīng)紀繩業(yè)務亞和其替他金軟融業(yè)膛務：唇手續(xù)要費類鐵的全真部收桌入

艙法6.繡保險百業(yè)務

炒搬7.揪利息脈的確非定

刪雪四、毀郵電竿業(yè)

目傻五、然文化貧業(yè)

釋腸七、羅服務歷業(yè)

艘草3.孤廣告蜻代理惱業(yè)，阻扣除溫廣告駁發(fā)布紗費后礦的余沒額為妻營業(yè)納額。

值淺5.你旅游高企業(yè)燕組織乓旅游晶團到云境外瞇旅游皂，余沙額為教營業(yè)被額。

世闖6.系旅游源企業(yè)賭組團煎在境貌內(nèi)旅障游的吳，余程額為慢營業(yè)堤額。偵改由廣其他頑旅游洗企業(yè)憶接團濃的，蹈比照鹽境外華旅游嶼辦法可確定閃營業(yè)灶額。

航會八、牢銷售端不動麥產(chǎn)

你圖十、菜營業(yè)摔額的攏其他鬧計稅謝也要嶺掌握

罩飲第四遭節(jié)嘗應納越稅額趴的計凱算

愿柴計算拉公式失為：墨應納誓稅額迷=涉營依業(yè)額荷×稅腫率

株扛第五位節(jié)推幾種雜經(jīng)營疏行為欣的稅個務處溝理

阻著一、燕兼有杰、兼流營與秒混合毅銷售末行為疲稅務撞處理

清濟二、潤營業(yè)抖稅與誘增值綱稅征或稅范軌圍劃奉分

折晝1.誼建筑舍業(yè)，稠郵電潤業(yè)務戶征收板問題茂：選縮擇判慕斷題

感址2.忌代購厭代銷樣手續(xù)皆費

障讀3.花納稅角人（權從事占貨物擁生產(chǎn)隨的單耐位和幣個人唐）銷棟售自顧產(chǎn)貨翁物提四供增銅值稅套應稅紡勞務詢，并腥同時乒提供跟建筑寸業(yè)勞錘務征堪稅問句題-此-按箱兼營懸處理麥。

恥社4.繼商業(yè)師企業(yè)漫向供限貨方魂收取辟的費炮用

慰給第六恒節(jié)繩稅收悅優(yōu)惠

漂閃熟悉姑、了另解，路一般捎是選錄擇題錫。

姐徹第七氧節(jié)屬納稅仔義務帥發(fā)生齊時間悔與納分稅期稠限

初花納稅輛義務恥發(fā)生綁時間夫：金犁融保僻險業(yè)判、預尸收收訪入輪第五氧章梁城市柜維護掙建設護稅法烘1.吼納稅傳義務敘人（辟了解錘）：品不包悉括外汽商違2.萄稅率腳：7剛%、迫5%霸、1崗%(梅還有仰兩種薯特殊剖情況悅)限3.皆計稅混依據(jù)掠（掌蔬握）猶4.棕教育松費附酬加（墻熟悉襪）升外商板投資邪企業(yè)榨和外井國企米業(yè)不去繳納殼教育彩費附錯加。災計征答比率晉：3鐮%，暮但對嗎生產(chǎn)造卷煙鉗和煙撲葉的議單位灣減半給征收蛾教育閑費附辜加。寒第六思章憐關稅庸法便1.漂關稅僚的稅踏率

嗚蛇進口施關稅求的幾溫種形狹式

君在2.乎從量肅稅、在從價宇稅、革滑準蒼稅的邪作用

皂這3.黨進出醫(yī)口貨虹物的勵補退診稅稅哨率

安叨4.披原產(chǎn)娛地

赴赤我國均的兩宣個標伴準

坊郊第四母節(jié)東關稅捧完稅酒價格鏟（掌同握）

曾應一、嘆一般倚進口恩貨物軟完稅好價格浮--灶以成績交價凝格為?；A戲的完嗎稅價旺格。

乖棉進口觀貨物毀完稅誤價格漲＝貨臣價＋澤采購產(chǎn)費用升(包盜括貨恒物運遞抵中鋸國關屈境內(nèi)藝輸入伸地起準卸前封的運爹輸、破保險襪和其朋他勞飾務等顛費用暗)。苗實付埋或應脆付價育格調(diào)荷整規(guī)露定。嬸（參公見教于材1儉49眼頁共摧6條到）

校柳二、睛特殊寄進口與貨物壤完稅者價格

東瞧注意塘：（周三）爬、（倚四）戲和（纏六）

卷稈三、判進口嫁貨物景完稅煎價格時中運栗輸及悶相關腐費用爪、保減險費蓬計算

彩雹1．這以一憐般陸疼、空釘、海離運方濟式進攀口貨貝物：劇運費尾和保插險費煮的實都際支傷出費境用計茄算。徐無法湊確定俱的保摟險費督可按朝"貨刑價加費運費喚"的劫3‰蹲估算感。

硬預2．識以其他他方隙式進繪口貨女物：

忌銅郵運時進口腐貨物總，以爭郵費連作為未運輸不、保斬險等俘相關戰(zhàn)費用檔；以嶼境外偏邊境售口岸尤價格飄條件捆成交練的鐵君路或符公路些運輸倆進口損貨物示，按企貨價飯的1章%計披算運刑輸及猶相關仍費用漸、保書險費斗。

奮第五緒節(jié)捏稅額壟計算

改歸第六游節(jié)濱關稅饑減免蛙（了巴解）

中刊第七怖節(jié)徐行李技和郵動遞物啊品進繩口稅?。顺媒猓└纾?/p>

夢包第八帝節(jié)宮關稅光征收槐管理嗚（掌晌握）

妥剖關稅關的繳棚納時存間、浩滯納伙金、菊強制中征收允的問叮題。

刑央補征含、追自征的菌時間牌、滯罪納金講（前和者征愚，后紙者不腫征）噸。辯第七裕章客資源頸稅法霸1.并納稅居義務罷人（嗚熟悉俘）

輕策強調(diào)請：境府內(nèi)開確采

癥償2.壓稅目沸（熟丸悉）躍：7糟大類師（初苦級產(chǎn)繪品）

燦蹄3.餃課稅階數(shù)量織（掌慮握）作：銷簽售數(shù)欲量、牲自用潤數(shù)量猶（非掏生產(chǎn)考）

給繁課稅攪數(shù)量艷確定陰的一鐮些具循體方鏟法：沸數(shù)量寫的換佳算、站(5離)檢鹽

瑞夕4.造應納帽稅額緒計算添，注扣意：

漁波（1往）課筋稅數(shù)爽量確樹定；漿

的銹（2韻）稅川收優(yōu)詠惠：援對獨寫立礦槐山應偷納的鴨鐵礦慧石資們源稅陳按規(guī)河定稅偷額標穩(wěn)準的熱40困%征識收。

您疤5.蘭納稅靈義務晝發(fā)生序時間兇與納痰稅地課點

肆秋發(fā)生血時間光：注只意第揚三條動扣繳再義務切人

撞愈納稅熄地點宗：除侍海洋邊石油碧，其尚它都化是開裂采或弓生產(chǎn)怖所在位地。睬

沙第八刑章吃土地鑰增值引稅法槳1.熟具體糟事項回的征贊稅判打定

逝對以認下具宰體事伸項的姑征稅珍情況破，列旬表判違定如仍下：奏膛有關事項是否屬于征稅范圍1.出售征。包括三種情況：

（1）出售國有土地使用權；

（2）取得國有土地使用權后進行房屋開發(fā)建造后出售；

（3）存量房地產(chǎn)買賣。2.繼承、贈予繼承、贈予繼承不征（無收入）。贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人不征；非公益性贈予征。3.出租不征（無權屬轉(zhuǎn)移）4.房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償還債務本息不征；抵押期滿，不能償還債務，而以房地產(chǎn)抵債，征。5.房地產(chǎn)交換單位之間換房，有收入的征；個人之間互換自有住房不征。6.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，不征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。7.合作建房建成后自用，不征；建成后轉(zhuǎn)讓，征。8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9.代建房不征（無權屬轉(zhuǎn)移）10.房地產(chǎn)重新評估不征（無收入）11.國家收回房地產(chǎn)權不征12.市政搬遷不征浩贏3.跡計稅猴依據(jù)頁確定

剝眾對于柄新建滔房地多產(chǎn)轉(zhuǎn)鮮讓：旅房地瞇產(chǎn)企幻業(yè)扣循5項屠（參師見教拳材P俗17莫6～太P1撒78剖）

痰聲對于扎存量這房地塌產(chǎn)轉(zhuǎn)白讓：勺可扣止除3掙項：

惱能4.括應納黑稅額娃的計兩算

靠孫（1面）按勉房地付產(chǎn)評贈估價兇格計錄算征輸收土攀地增窗值稅?。?/p>

弟暫（2仔）計逐算應妄用

匆賞5.左納稅勸時間用、地碎點潑第九飲章屠城鎮(zhèn)拳土地火使用劍稅法屢1.甜納稅穗人遇2.叢計稅玩依據(jù)梳（掌愁握）咱實際光占用直的土網(wǎng)地面陽積燕3.舍稅收壁優(yōu)惠衰4.訊納稅鵲義務將發(fā)生意時間放第十愈章氧房產(chǎn)掀稅法彈1.窗納稅葬義務擠人及幕征稅軟對象湖（熟奇悉）

礙微2.鼓計稅類依據(jù)音和稅究率（浩掌握僑）計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)計稅余值1.2%全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征房屋租金12%（個人為4%）全年應納稅額=租金收入×12%（個人為4%）益涂需要課注意甘的特衰殊問盲題：

宵虎（1子）納望稅人甚對原出有房比屋進歲行改茶建、芬擴建承的，遍要相典應增黎加房瑞屋的捧原值

葬踐（2影）以匯房產(chǎn)陳聯(lián)營散投資行的

煌臣3.伍稅收染優(yōu)惠狂（熟上悉）

偏餡4.循納稅嘴義務燦發(fā)生嘴時間聾第十臂一章盒車牧船使霞用稅鄉(xiāng)法廟1.厭對車籮輛稅門額的殿特殊份規(guī)定露(參烤考教慎材P曠20煉8)撈圣2.筒計稅鑼依據(jù)忽--累輛、屈凈噸步位、搬載重鄰噸位盾?；?.再稅收鼠優(yōu)惠背（熟福悉）嘴4.尊納稅切地點辭第十逆二章紹印幼花稅燥法吳1.零納稅表義務御人（材熟悉控）

衰愈注意恒：

燭理（1軌）包墻括內(nèi)襯、外分資企留業(yè)，幸各類蝴行政們(機蒙關、狡部隊勢)和賄事業(yè)歪單位孝，中柄、外淋籍個遍人。

嶺夢（2裳）凡駕由兩抄方或躺兩方罩以上濤當事砍人共撲同書解立應漿稅憑足證的線，其食當事壽人各京方都考是印夫花稅駱的納層稅人纖，應廢各就攪其所靈持憑板證的評計稅鞏金額瘋履行辜納稅催義務揚。

頂錦2.抽稅目介：區(qū)搞分應龍稅與伯非應膏稅、辯應稅妻與免憤稅(盒P2湊26周稅目陽表)

鎖挖3.場稅率吳：記寫（P惡22擊5）

鴿掀4.蓋計稅葬依據(jù)俊確定昨：

數(shù)蒙（1嚼）一改般規(guī)輩定：艙十三扎項，拴2項醫(yī)余額瞞計稅范，其座他全芳額計啊稅。

愛云余額傻計稅死：

陡喘運輸稅合同軍；技繳術合亭同

號球全額懼計稅壟：

幸勇加工霸承攬宇和同崖；租卸賃合洲同；鉆借款委合同欲；融禁資租間賃合許同；個營業(yè)嚼賬簿組記載部資金

垃棕（2英）特潑殊規(guī)勻定：旱不同率稅目摩稅率址的分艘別算織，不戰(zhàn)能區(qū)物分的不從高浩適用縫、有貢外幣榮的按楊書立膚時的贈匯率箱、兩義次繳精稅的升情況軋、以權物易跳物、亮股票子交易惹。

徒荒5.籌改制訊中過范程中悄有關絕印花落稅征悲免規(guī)念定

自弱6.俊納稅盼環(huán)節(jié)益（P掙22擺7納望稅環(huán)喝節(jié)應形注意惑選擇倍題）常第十摸三章霧扣契稅蘋法曾1.粘征稅辣對象冠：一肢般規(guī)釀定、問特殊鴨規(guī)定膏不動灘產(chǎn)產(chǎn)珠權變傍化要相交契富稅。廢2.塊納稅認義務壽人（冒承受偉方交免，雙慚方均卡交的六是印磚花稅喚）叮3.商計稅嚇依據(jù)曬4.配重組輝改制息中優(yōu)它惠（坑P2著42衣）深九項豆都要奇掌握譯第十塵四章員企劈業(yè)所昆得稅勿法漫第二唇節(jié)如企業(yè)拘所得龍稅稅用率（感記）腹（P撿24濕8）

蠅似法定監(jiān)稅率遞：3享3%南比例噴稅率渣，還客有兩速檔照贏顧稅從率：耕18若%和似27戴%

拜苗第三貪節(jié)坑應納扯稅所旺得額棟的計用算（果全面狂掌握祖）

貝仍納稅記申報睜表：

五銷售通或營租業(yè)收仁入來阿源于坑附表飄1，溉是計蛙提廣兔告費芒和宣池傳費學的基絮數(shù)。

災楚銷售淘營業(yè)固收入糾凈額級是計趕提招榨待費嗚的基擠數(shù)。

躺點投資奧收益哭，把杜境內(nèi)告境外江的實靠際稅猛率還寸原成憤實際述數(shù)。

降北補貼美收入

立械包裝滾物的局出租盼收入家、房攏地產(chǎn)算企業(yè)聚的出蹤租收盾入

蜓抖一、土收入富總額

躍槐特殊之計稅氣收入矛—共闊21擁項，料主要率有：

主想1.廚對企很業(yè)返刺還流繩轉(zhuǎn)稅吹的稅釣務處祝理

晉動2.介資產(chǎn)況評估朝增值近的稅峽務處甲理資產(chǎn)評估增值的原因稅務處理方法（1）清產(chǎn)核資中的資產(chǎn)評估增值不計入應稅所得額。（2）產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓中凈損益計入應稅所得額。（3）股份制改造中資產(chǎn)評估增值不計入所得額，但在計算應納稅所得額時不得扣除因評估增值而多提的折舊和多攤銷的成本，調(diào)整方法有兩種：（1）據(jù)實逐年調(diào)整；（2）綜合調(diào)整。（4）非貨幣資產(chǎn)對外投資交易發(fā)生時繳稅，增值計入應稅所得額這太3.勿接受麗捐贈旨收入賞的確很認

竹俱企猶業(yè)接著受捐川贈的膜非貨遵幣性盾資產(chǎn)董：按萄接受賣捐贈沸時資偽產(chǎn)的企入賬辮價值膛確認番捐贈夏收入捐，并羅入當漆期應布納稅報所得爸。

廣炊10淺.電泰信企櫻業(yè)

燕段11欠.企纏業(yè)將免自產(chǎn)動、委害托加構(gòu)工和情外購膊的原門材料熊、固竹定資腎產(chǎn)、化無形尺資產(chǎn)寧和有前價證懇券（屢商業(yè)磨企業(yè)豐包括減外購志商品雀）用散于捐島贈，庫應分犧解為鑰按公漫允價嫩值視嘉同對悄外銷西售和痕捐贈閘兩項將業(yè)務菌進行富所得渴稅處縮理新裕增內(nèi)拘容。

遇擊19梨對外斬捐贈律是同鐮銷售

信棗21轉(zhuǎn).國畏債利氧息收閃入（勞了解巷）

承篇房地稻產(chǎn)開秋發(fā)企忘業(yè)開礎發(fā)房財?shù)禺a(chǎn)剩收入乞的確零認（輔掌握祖）

丹賊二、零準予叉扣除者項目

栗老（一箱）準陶予扣芒除的著基本更項目擱—共醬4項旦,許[成宿本、磁費用首（三港項期應間費草用）考、稅驕金、幕損失喬]特測別注艘意：汪

豎1.農(nóng)稅金榮：一檔類是狀價內(nèi)簡流轉(zhuǎn)荷稅，洗指已市繳納廟的消列費稅竭、營脈業(yè)稅溜、城祝建稅閣、資街源稅燭、關傲稅、賀五個恰價內(nèi)序稅以她及教擁育費灶附加臘（簡熄稱五污稅一單費）寺；一敏類是彩費用心性稅嘗金

逝2.陷企業(yè)位在納斗稅年居度內(nèi)累應計高未計猛扣除日項目吉，包騙括各矛類應半計未股計費驅(qū)用、僵應提辯未提鄙折舊但等，夫不得隨轉(zhuǎn)移從以后礙年度符補扣病。

盛頓（二攻）準皂予按夸規(guī)定哀范圍螺和標鳳準扣租除的懷項目攜-共骨28蛙項

聞東1.恥借款識利息招支出扒：

升蜻2.閣工資濁、薪單金支被出：禿稅前李扣除甜形式議5種央形式概，掌煉握計慚稅工擺資（撒薪金棉）制

址不年計詠稅工忙資愈=長員工拿人數(shù)愿×計崖稅工胳資標兩準×讓12融（月協(xié)）

窗璃3.店職工牽工會香經(jīng)費拳、職所工福線利費宏、職倆工教睜育經(jīng)路費：

儀來按計運稅工班資總臺額的水2%胳、1月4%累、1夾.5醫(yī)%計研算扣須除。

寶企4.境公益渣救濟蝴性捐宿贈稅前扣除方法適用范圍（1）全額稅前扣除通過非營利性的社會團體和國家機關向下列4個項目捐贈：①紅十字事業(yè)；②福利性、非營利性老年服務機構(gòu)；③農(nóng)村義務教育；④公益性青少年活動場所（其中包括新建）（2）限額比例扣除（納稅調(diào)整前的所得×限額比例）①限額比例為1.5%：金融保險企業(yè)公益救濟性捐贈；②限額比例為3%：納稅人用于上述機構(gòu)以外的公益、救濟性捐贈，在年應納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除；③限額比例為10%：納稅人通過文化行政管理部門或批準成立的非營利公益組織對指定的文化事業(yè)的捐贈。（4）不得扣除納稅人直接向受贈人的捐贈遵暗公益澤救濟棚性捐燃贈限柱額扣柜除的監(jiān)具體申計算第程序童為：

勺斜①蝴計算冊公益薦救濟封性捐繭贈扣權除限歡額=家企業(yè)弊所得戶稅納瞞稅申皮報表捕第4虹3行槽“納礦稅調(diào)哄整前檔所得塌”×摔3%隱（金傭融業(yè)但按1旬.5除%計扔算；革符合絮文化襖事業(yè)他的公層益救糧濟性考捐贈錢按1宰0%利計算膏）；

贊淋②書計算啦實際單捐贈蘆支出而總額格=營構(gòu)業(yè)外欠支出纏中列并支的光全部旨捐贈子支出斜；

西若③倍捐贈腎支出采納稅學調(diào)整盡額=論實際靜捐贈幻支出回總額講-實惱際允繭許扣倘除的腫公益頁救濟骨性捐料贈額眠。

壺父5.仗業(yè)務鍵招待秤費：怒限額毅扣除伴標準

站彈6.鈴各類吳保險看基金貫和統(tǒng)捐籌基卻金：勿按規(guī)兔定比誕例扣躬除。

礦離7.慘財產(chǎn)適保險遼和運淡輸保此險費附用；

紐晝8.賽固定慣資產(chǎn)定租賃逃費；

伏瞇9.賀壞帳剝損失淋與壞喉帳準手備金恒：

港家（1嬌）提你取壞熔帳準堵備金屠比例敲：一熔律不軋得超還過年幻末應討收帳章款余悼額的粉5‰院。

昆昂（2萬）提喂取壞冒帳準誠備金伙基礎須：包妹括年圣末應苦收帳休款和霞其他殘應收悄款。

培甚10的.企皇業(yè)資夾產(chǎn)發(fā)扇生永閃久或侮實質(zhì)縱性損發(fā)害的藝損失典-新蔑增內(nèi)裳容

腐島11岡.固梨定資燙產(chǎn)轉(zhuǎn)違讓費咸，允盒許扣螺除。

遠份12菠.資鼻產(chǎn)盤升虧，次毀損扒凈損兇失：

箱紹企業(yè)丟因存戴貨盤長虧、凡毀損棉、報鳴廢等撫原因珠不得儲從銷豬項稅殖金中推抵扣蓮的進攤項稅終金，殃應視補同企郊業(yè)財級產(chǎn)損增失，濫準予筐與存誼貨損卸失一朋起在沙所得侮稅前跨按規(guī)課定進揀行扣仁除。

譽略18漂.“裁三新具”費育用符振合條織件的釀，可賊以加永扣（刪在所京得額趴里扣柴除，揮而非農(nóng)在費賭用中晚扣除修）

禮橫19剝.資使助費籮關聯(lián)述的研垮發(fā)費

荷折20療.廣傅告費娘用和他業(yè)務擴宣傳徹費項目稅前扣除方法適用范圍廣告費用（1）2%限額扣除除列舉特殊行業(yè)以外的一般行業(yè)（2）8%限額扣除

（2001年起）對制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商場等特殊行業(yè)的企業(yè)（3）全額扣除從事軟件開發(fā)、集成電路制造等（4）不得扣除糧食類白酒廣告費不得稅前扣除業(yè)務宣傳費不超過其當年銷售（營業(yè)）收入5‰各類企業(yè)朵繞局廣巷告費帆超過備部分遮可無購限期卷向以債后納型稅年齊度結(jié)筒轉(zhuǎn)。

鳴尿21魚.金絮融企抬業(yè)廣嗽告費寸、業(yè)翁務宣硬傳費對、業(yè)溫務招右待費方稅前電的扣伍除。

樓毯23懶.傭滴金

攪炕（1厚）合瀉法真笑實憑孤證

宇裝（2策）支箭付的岡對象繼必須鋪是獨耍立的嚴有權械從事文中介臣服務宵的納駛稅人樓或個逝人（盾支付衰對象額不含榜本企跨業(yè)雇述員）孝；

淡撥（3毒）支補付給吳個人閱的傭斤金，憶一般虜不得姿超過胖服務續(xù)金額惠的5耽%。

壓刷27另.房惕地產(chǎn)聰企業(yè)

備尾1-福8項論都要足掌握

畝充三、視不準挖予扣庭除項繩目-灰-1辣2項蔬（掌積握）

備令一般柳考多斑項

怒怪四、倍虧損顫彌補

蹤拆1.疊一般患規(guī)定父后轉(zhuǎn)警5年橫補虧

先湊2.六特殊剩規(guī)定沉的（曾2）軌投資隸方要數(shù)是虧隊損聯(lián)跌營企孔業(yè)有諸分回欠利潤駁應補褲稅。宜順序嘗，是曾先還埋原后田補虧壺然后集再拿賠余額婚直接域補稅厭。

斤秘尖槍辯

虹出第四撈節(jié)、厲資產(chǎn)凝的稅齒務處錄理（挑熟悉艘）

冰水一、真固定咐資產(chǎn)各稅務張?zhí)幚砻?固虧定資熄產(chǎn)折丹舊計公算：

五是（1書）納得稅人鑄的固互定資份產(chǎn)，崖應當系從投汁入使眠用月豪份的站次月伍起計極提折顏舊；沖停止紙使用落的固鴉定資瘡產(chǎn)，蒜應當反從停吐止使層用月射份的滋次月裳起，狗停止沿計提吊折舊址。

滅凝（2夾）納嶄稅人歸可扣漸除的貪固定婚資產(chǎn)儲折舊賽的方張法，億采取頂直線柜法。

約異年甩折舊械額=染固定吸資產(chǎn)剛原值場×（不1－自殘值闖比例至）÷殃使用宇年限

悲糖（3酒）固挨定資奶產(chǎn)可顆加速谷折舊疏的范具圍和擇管理宴圈

樹裹三、逐遞延神資產(chǎn)開稅務芹處理弟：

塔程1.翁企業(yè)滾在籌斤建期瞧發(fā)生伸的開奪辦費賣，應然當從香開始長生產(chǎn)蓋、經(jīng)棟營月謠份的蘿次月潑起，鐘在不拘短于兩5年鉆的期閃限內(nèi)已分期腔扣除躁。

旋施2.泊固定泛資產(chǎn)戰(zhàn)修理填支出燙可在護發(fā)生罩當期蜘直接切扣除響；固備定資邪產(chǎn)改滾良支輪出屬炸資本和性支想出，劉如有拉關固放定資楊產(chǎn)尚雷未提孝足折勸舊，放可增繼加固薦定資后產(chǎn)價黃值；謠如有民關固啟定資闖產(chǎn)已像提足鈴折舊扇，可鏟作為基遞延展費用販，在軌不短蘿于5銅年的碧期間顯內(nèi)平舅均攤工銷

培摟第五紫節(jié)、蓄企業(yè)端股權宋投資弊與合泥并分衛(wèi)立的醋稅務充處理

憲擇（掌哥握企習業(yè)股透權投漁資、備了解礙合并五分立譽）

岡際一份、股盤權投皮資的債稅務抽處理

閱籌（一肌）股助權投察資所山得的牛稅務燈處理附：稅配務處俊理規(guī)件定4戒個問輝題：旁項目稅務處理1.補稅差額補稅（投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。2.形式包括從被投資企業(yè)分配的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)3.確認時間被投資企業(yè)會計賬務上實際做利潤分配處理時。4.計價除股票外，均應按有關資產(chǎn)的公允價值確定投資所得。取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。著楚（二聽）股索權投漿資轉(zhuǎn)阿讓所擊得和并損失應的稅漠務處鹿理：斜

壓季1.問股權牧投資催所得顧補稅

梨曉凡投攻資方辛企業(yè)遺適用桶的所處得稅疫稅率沿高于嶺被投餃資企詳業(yè)適唉用的梯所得博稅稅部率的具，除專國家搖稅收哭法規(guī)膛規(guī)定曠的定垂期減旬稅、鴿免稅窮優(yōu)惠估以外名，其肺取得妹的投短資所必得應頸按規(guī)繳定還恰原為較稅前躺收益乎后，毀并入穴投資字企業(yè)晃的應退納稅終所得暢額，大依法論補繳攀企業(yè)煌所得度稅。

喊鞭2.畏股權烤投資挨所得財形式

盡衣包括僑從被掠投資幅企業(yè)沒分配寺的全蝶部貨喇幣性睛資產(chǎn)承和非晶貨幣萌性資課產(chǎn)。

任肉3.弓股權英投資吹所得客確認保時間

絕腎不論務企業(yè)雕會計允賬務磚中對逃投資貧采取圓何種辨方法燈核算落，被蘆投資住企業(yè)掃會計呀賬務滾上實型際做挎利潤吐分配公處理瓣。

患頭投資傘企業(yè)斗發(fā)生詠的經(jīng)云營虧閉損：慮由被標投資渣企業(yè)昂按規(guī)響定結(jié)柏轉(zhuǎn)彌阻補；倍投資哥方企堅業(yè)不夠得調(diào)近整減萬低其紫投資惡成本炸，也顏不得混確認歷投資米損失林。

積硬股權史投資濱損失糕：可豐在稅涌前扣停除，蠶但每局一納軍稅年搜度扣魚除的廢股權給投資梨損失淡，不蹄得超宏過當納年實荷現(xiàn)的餃股權劫投資差收益分和投歷資轉(zhuǎn)已讓所牧得，猴超過竟部分國可無除限期噴向以捉后納瓣稅年也度結(jié)誘轉(zhuǎn)扣寧除。

棟慚4.秩非貨戲幣性蘭股權殃投資崗所得

紡少除股銳票外鞋，按具有關匙資產(chǎn)市的公晉允價糖值；嫌取得鐵的股鏈票，膠按股巾票票掛面價喜值確免定投蠟資所冤得。

超拴二、史企業(yè)弦合并壽業(yè)務獨的稅甘務處巷理

東鄙合并憂企業(yè)鋼和被執(zhí)合并屯企業(yè)竹為實火現(xiàn)合殃并而惑向股疲東回滲購本法公司擴股份耀，回置購價躁格與羽發(fā)行總價格筍之間怒的差洞額，臭屬于譽企業(yè)勒的權報益增保減變淚化，圖不屬信于資轎產(chǎn)轉(zhuǎn)栗讓損半益，記不得報從應壺納稅蓬所得塞中扣鵝除，莖也不郵計入絕應納燕稅所飾得。

爭租四、廉企業(yè)返債務魂重組革業(yè)務鍛所得喂稅處包理。債務重組方式債務人稅務處理債權人稅務處理債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務應分解為兩項經(jīng)濟業(yè)務：

（1）以公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)；

（2）與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當?shù)慕痤~償還債務取得非現(xiàn)金資產(chǎn)以公允價值確定計稅成本，并可對非現(xiàn)金資產(chǎn)計提折舊、攤銷費用債轉(zhuǎn)股以重組債務的賬面價值與債權人享有股權（因放棄債權）的公允價值的差額，確認重組所得以享有股權的公允價值確認投資成本債權人做出讓步，債務人以低于債務計稅成本的資產(chǎn)償還債務以重組債務的計稅成本與支付資產(chǎn)的公允價值的差額確認為重組所得，計入當期的應納稅所得額中。以重組債權的計稅成本與收到資產(chǎn)的公允價值的差額，確認為重組損失，允許沖減當期的應納稅所得額。修改其他債務條件以重組債務的計稅成本與將來應付金額的差額確認為債務重組所得以重組債權的計稅成本與將來應收金額的差額，確認為重組損失

姥援第六革節(jié)應厚納稅宿額的潮計算忘（類掌握棵做題漠的一揀些思計路和遺方法差）

珍并第七傅節(jié)繡稅收嚼優(yōu)惠萍（共鋤22州項，難熟悉肚）

傍高重點傷熟悉嫌掌握鋒的內(nèi)灰容有如：

值纖1.怖國務絮院批五準的北高新患技術拳產(chǎn)業(yè)喊開發(fā)視區(qū)內(nèi)怪的高軟新技名術企伍業(yè)

壺進2.票對第渠三產(chǎn)狗業(yè)：壁（2閥）-限（5嚇）、掩（4卷）

踐類5.負企業(yè)盲事業(yè)搭單位輔進行賽技術有轉(zhuǎn)讓布，以趴及在餓技術山轉(zhuǎn)讓抖過程產(chǎn)中發(fā)換生的蛙與技媽術轉(zhuǎn)弦讓有愧關的鑰技術索咨詢冒、技喇術服覆務、中技術僚培訓鈴的所惜得，岔年凈刪收入?yún)苍?慌0萬該元（節(jié)含3壽0萬消元）勉以下隔的，坊暫免私征收粱所得熄稅，燒超過暴30載萬元吳的部般分，虜依法此繳納崗所得晶稅。

姿壁10閃.鄉(xiāng)是鎮(zhèn)企丈業(yè)可齊按應推繳稅呀款減穗征1蝴0%謝。

古2銜0.組西部買大開吹發(fā)的絮所得測稅優(yōu)第惠。

勾（嚼1）撕對設艇在西辱部地隊區(qū)國蟻家鼓默勵類通產(chǎn)業(yè)這的內(nèi)暮資企蠶業(yè)，套在2喪00爆1年姜至2仆01懇0年歌期間蓋，減和按1駱5%謙的稅舟率征歸收企香業(yè)所耀得稅芝。

疑圍（2閣）對覺在西釀部地癢區(qū)新破辦交悲通、今電力云、水擱利、昏郵政漸、廣墾播電圍視企仙業(yè)，竹上述見項目松業(yè)務正收入緣占企巖業(yè)總甚收入攪70肥%以茶上的帶，可畜以享殖受企翼業(yè)所強得稅幟如下革優(yōu)惠志政策養(yǎng)：內(nèi)裳資企佳業(yè)自節(jié)開始恩生產(chǎn)膊經(jīng)營法之日粥起，催第一看年至指第二妨年免論征企御業(yè)所壽得稅戀，第伍三年賺至第塘五年掙減半齒征收藥企業(yè)全所得新稅（犧簡稱施兩免案三減嚼半）病。

瘦餃22搶.技檢術改歉造國稈產(chǎn)設茶備投鴿資-紐-投黎資抵訪稅（狠掌握羽）

集筍國產(chǎn)調(diào)設備蠢投資蹄的4邊0%站可從妹企業(yè)舞技改呼項目惡設備嚇購置延當年廉比前侄一年印新增受的企耗業(yè)所鞏得稅歌中抵倉免。眼

寫召第附八節(jié)行稅端額扣嫂除（勸掌握只）

判掛一礎、境狡外所軟得已覺納稅燥額扣攀除

叨逼（一暮）扣培除方疼法：倍限額苗扣除

干半（二阻）抵尾免限惠額計劑算—曠采用狼分國汁不分銀項方舟法

乒悔境鐮外所允得稅溪稅款盈扣除召限額艷=來燃源于摔某外曲國的位所得陰×3陷3%

鑼朝（三毯）抵禍免應井用：

騎睡匯伴總納裁稅時譯，境芹外實滋際繳淺納的多稅款烘與扣役除限虎額比族較，揉誰小說按誰走扣除睛。

握糧超憲過部熄分本按年不狡得扣愁除，漢也不靈列為若費用至，但懸可用黎以后父年度獨稅額繳扣除窩的余鋼額補移扣

侍潔二趁、境踏內(nèi)投挺資所種得已繪納稅東額扣礙除

刃指第九烈節(jié)喪征收彼管理遍與納猴稅申拐報捉第十渾五章憤外株商投疏資企拘業(yè)和毯外國察企業(yè)妥稅法涌第一租節(jié)煩納稅紅義務羅人及忍征稅匹對象涂（了揉解）

兩衫納稅出義務慈人是杜外商盾投資撐企業(yè)旦和外巴國企狂業(yè)，哲其中皺外國炮企業(yè)龜是非狀居民魄，境汗內(nèi)所既得才寸交稅襲，境瓦外所辛得不供交稅暑。

棋敲第二矩節(jié)信稅率坐（熟撫悉）

袍惠正稅碌30視%、設地方糧附加燕稅3絹%，書總乓稅負相是3薪3％險。

帆滲預提控所得配稅1半0%帆：主嘗要適損用于餐在中箏國境帝內(nèi)未訪設機駕構(gòu)場環(huán)所的號外國逝企業(yè)啟。

宴炎第三勻節(jié)乘應納錄稅所擁得額抽的計刑算（偵掌握限）

刻頸一、閥計稅奧收入坊：原芽則上崖與內(nèi)接資企跪業(yè)一暢致。

劫則特殊福計稅揀收入番——禾1訊7項忙，重恒點掌盞握以擁下內(nèi)委容：

毒格3.贊企業(yè)繼接受陰的非伴貨幣游資產(chǎn)艦捐贈爪，應箏按合我理價斗格估雄價計府入有雙關資鍛產(chǎn)項患目，館同時耀計入座當年茫收益廣，在罪補虧病后計由算繳聽納企暗業(yè)所兵得稅撞。

凱竭4.脂企業(yè)嘩接受宅的貨偉幣資格產(chǎn)捐渠贈，敲應一蝴次性啄計入拘當年取收益和計征它所得雄稅。

繁撈5.救企業(yè)壟應付心未付除款，哄凡債孫權人鑄逾期繞二年烈未要創(chuàng)求償停還的造，應乒計入燕當年延收入題計征怕所得裳稅。

介僅8.昂從事乎投資泊業(yè)務激的企你業(yè)取級得的設除境政內(nèi)投亡資利賄潤丹(固股息械)河以強外的襯其他粱各類葛所得搞，陪依照美稅法說規(guī)定聽計算警納稅領。

那仿10滔.生款產(chǎn)性賣外商鏡投資偉企業(yè)嶼籌辦排期內(nèi)蹄取得穿的非琴生產(chǎn)鎮(zhèn)性收苦入，其減除齡與上其述收訓入有裙關的自成本按、費鋪用、抽損失睛的余鍛額，診作昏為當舊期應尋納稅欲所得范額準，危依照蜜適用套稅率活計算末繳納揪企業(yè)扣所革得稅走，但鋤可不儉作為領計算敏減免賣稅優(yōu)婦惠期會的獲辣利年雷度。

吹錯12毀.股后票轉(zhuǎn)誰讓凈逼收益桶按財膝產(chǎn)轉(zhuǎn)洋讓收砌益征孤收所佳得稅影。

妄輔15伯.外讓商投延資企修業(yè)取伴得咨著詢收蓮入，繁按有獵關規(guī)苦定處對理。

原也七條溉可以威分為續(xù)三類箏：

某歲第一嫌類即少第一慈條外療商投市資企仙業(yè)

景賭第二肯類即記第二交、三語條是蜻境外白咨詢淹企業(yè)

姨賠第三稿類即壁第四采、五刃境外休咨詢蔽企業(yè)棵和外指商投揭資企跟業(yè)共復同提堤供咨鼠詢業(yè)捐務。

峰蔑（1蜂）外條商投挑資企答業(yè)嘉屬于吉居民罵納稅料人，蛋其商提供灘咨詢饒服務期全部簽所得覽計算狠清繳

圓斬（2枝）境詳外咨敗詢企尤業(yè)決是外蟻國企銅業(yè)安，護屬于捏非居拾民納絡稅人禾，廣其提菠供咨拐詢服銳務絡境內(nèi)利所得延需要網(wǎng)交稅識，境炎外所梁得不公需要述交稅飽。

便高境外蹦咨詢革企業(yè)演與客若戶單贈獨簽核訂合君同的兩分三探種情灣況：

雪器1）刊勞房務全簽部發(fā)京生在鏈境外卡——識不久在沸我國蛾交稅

酸繭2）歉勞勢務全裳部發(fā)偶生在晃境內(nèi)笛——已全部交交稅

據(jù)釘3）效勞相務境愉內(nèi)、垂境外自都發(fā)紗生—匙—境餡內(nèi)收控入部罵分不啄低于句全部趴收入抓的6圾0%輪交稅

綠具（3捉）境并內(nèi)的愈外商逢投資障企業(yè)董和境票外的劃咨詢意企業(yè)工共同毅為客偵戶提表供服泊務

可舉境內(nèi)漿的外億商投添資企捕業(yè)和練境外霧的咨那詢企尾業(yè)共獅同為饞客戶勞提供槳服務砌應納傅稅額偏的劃撈分比代例：

范哥境內(nèi)婚外商晴投資島企業(yè)殘收入真不低熄于總較收入劉的6煤0%比；境收外咨勁詢企熔業(yè)不猛高于慢40少%，屢當境榜外咨搏詢企探業(yè)派件人來熊華，推在我嫌國交版稅收鳴入不漿低于康屬于布其收濾入的霸50捎%徒。

態(tài)喉16雖.外調(diào)商投鼓資企寬業(yè)和居外國幼企業(yè)匹購買死國庫戴券取誠得到如期兌唇付的鄰利息陰收入腰免征倦所得盞稅。賓但中踏途轉(zhuǎn)遮讓收給益依島法納熊稅。

拖時17咐.從銀事房進地產(chǎn)岡業(yè)務已的外透商投盆資企首業(yè)與三境外軌企業(yè)鍬簽訂殃房地炭產(chǎn)代彎銷、畜包銷乎合同律或協(xié)蝶議，騙委托械境外哭企業(yè)蹲在境揮外銷棄售其端位于己我國江境內(nèi)西房地愚產(chǎn)的喉，應倒按境逐外企拍業(yè)向吐購房漫人銷繩售的鞏價格剖，作譜為外谷商投痰資企設業(yè)房身地產(chǎn)料銷售危收入賀，按桂規(guī)定嫂計算失繳納鎖企業(yè)嶺所得解稅。

洲剖上述脹外商譯投資昨企業(yè)蘋向境桑外代蝴銷、鋸包銷鬧企業(yè)停支付皂的各棚項傭匆金、元差價功、手嶺續(xù)費湊、提濾成費雷等勞瑞務費脹，經(jīng)板稅務糟機關窮審核蠅后可秧以列秤支，餐但實節(jié)際的澆列支顧數(shù)額撲不炕得超黃過房奇地產(chǎn)擾銷售張收入科的1無0%

獅賞三、浮準予蘇列支闖項目盈——載共棕12兆項

盈遭1.候向總鬧機構(gòu)線支付訴的管芽理費蹈（不眠同于曉內(nèi)資額）

具忙企業(yè)慘向其恒關聯(lián)腦企業(yè)譽支付循的管味理費錦不得農(nóng)列支艦。

棄虜2.尾借款即利息因支出秩（同拘內(nèi)資配）

解醬3.糊交際蛙應酬欲費（鐵不同伙于內(nèi)保資）催隱計提標準限額比例適用范圍年銷貨凈額1500萬元以下5‰工業(yè)、商業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖

業(yè)等；經(jīng)營貨物的企業(yè)1500萬元以上3‰年業(yè)務收入500萬元以下10‰交通運輸、娛樂、服務業(yè)等

從事勞務的企業(yè)500萬元以上5‰跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，應分別按銷貨凈額或業(yè)務收入計算交際應酬費列支限額，如果劃分不清的，可按其主要經(jīng)營項目所屬行業(yè)確定。

5.工資和福利費（不同于內(nèi)資）

企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應報送稅務機關備案，以后年度沒有變化，不再重復備案，經(jīng)批準這與內(nèi)資企業(yè)按計稅工資和計稅工資的比例計提工資和福利費的處理規(guī)定完全不同。工資據(jù)實扣除，福利費不得超過工資總額14％，不到14％的，按實際支付的扣除。

7.壞賬準備金（不同于內(nèi)資）

（1）從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，逐年按年末放款余額(不包括銀行間拆借)，或者年末應收賬款、應收票據(jù)等應收款項的余額，計提不超過3%的壞賬準備，從該年度應納稅所得額中扣除。對以各種財產(chǎn)（包括各種商品、有價證券）作抵押的貸款，不計提壞賬準備。

（2）對信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不得計提壞賬準備，對那些應收賬款余額比較大的企業(yè)，需要計提壞賬準備的，可由企業(yè)申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實后，按年末應收賬款，應收票據(jù)等應收款項的余額，計提壞賬準備。

（3）自2004年1月1日起，從事電信業(yè)務的外商投資企業(yè)對已發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費，凡拖欠時間1年以上仍無法收回的，可作為壞賬損失處理，但應在申報表中對損失的列支情況進行說明。

（4）企業(yè)已列為壞賬損失的應收款項，在以后年度全部或部分收回時，應計入收回年度的應納稅所得額。

8.公益救濟性捐贈

（1）公益救濟性捐贈，可作為成本費用據(jù)實列支（不同于內(nèi)資）。

（2）企業(yè)直接向受贈人的捐贈不得列支。

（3）企業(yè)資助非關聯(lián)科研機構(gòu)和高校的研究開發(fā)費，可全額扣除。

11.技術開發(fā)費（同內(nèi)資）

12.三項基金及其他福利類費用（熟悉）

四、不得列為成本、費用和損失的項目——共10項

五、若干專門行業(yè)或項目計算應納稅所得額的具體規(guī)定：

（一）專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營（了解）

（二）從事投資業(yè)務：

（1）非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資：其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額，應視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入企業(yè)當期應納稅所得額。

（2）外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務：應分別計算投資收入和兼營業(yè)務收入，以及各自有關的成本、費用和損失。對從投資企業(yè)取得利潤(股息)可不計入本企業(yè)應納稅所得額，但與該投資有關的可行性研究費用、投資貸款利息支出、投資管理費用等投資決策實施中的各項管理費用和投資期滿不能收回的投資損失等，不得沖減本企業(yè)應納稅所得額。企業(yè)所取得的除上述投資利潤(股息)以外的其他各類所得應依法計算納稅。

（三）轉(zhuǎn)讓股票或股權：

要區(qū)分繳企業(yè)所得稅、暫免征稅、繳預提所得稅的不同情況。

第四節(jié)資產(chǎn)的稅務處理（了解）

資產(chǎn)重估變值的稅務處理

第五節(jié)稅收優(yōu)惠(掌握)

一、減免稅優(yōu)惠——9項

1.外商在特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：

15%稅率地區(qū)：

（1）特區(qū)

（2）開發(fā)區(qū)生產(chǎn)性

（3）浦東生產(chǎn)性

24%稅率地區(qū)：開放區(qū)生產(chǎn)項目

3.追加投資項目的優(yōu)惠：

追加投資應該分別核算，但是未分別核算一般不能享受優(yōu)惠

丸顆4.垂外商項向能覆源、隙交通損等重鋪要行納業(yè)和間特定盾項目要投資妙，減洲免稅套政策落更優(yōu)孕惠：

根跑對重備要行磚業(yè)和協(xié)特定磚項目腳投資池優(yōu)惠御列表頃如下啟：

魔疏能源弱、交御通等堪基礎疊設施情的生毛產(chǎn)性篩外商名投資泡企業(yè)擾：5吩免5刑減半理只適狐用于

基刊（1室）港游口碼玻頭建橫設的禍中外是合資弄企業(yè)

披碰（2緒）?？磕蠌某涫禄鹊A設鄭施和隊農(nóng)業(yè)脾開發(fā)賺的外辮商

娛諷（3差）浦隔東新例區(qū)從友事基猛礎設輸施的孔外商

上偷外商取投資騰產(chǎn)品居出口縫企業(yè)喝：（坊1）淚獲利絲年度蠟起，渡2免頃3減亡半

憂謊（2考）定扔期減語免期介滿后皆，當搶年出額口產(chǎn)甚值占捎70篩%以慮上繼賴續(xù)減綿半征縣收

怒愚外商唇投資奧先進投技術值企業(yè)臭：（錦1）區(qū)獲利彩年度悔起，零2免況3減掌半

版繞（2鉤）定雄期減服免期特滿后筍，仍格為先唉進技要術企蛾業(yè)，劫延長松三年橡減半握征收

帶槳從事樹農(nóng)林們牧外掏商投截資企識業(yè)：廟（1滋）獲賭利年繼度起敗，2族免3浩減半

嗎敘（2壟）定挑期減忍免期鬧滿后態(tài)10近年內(nèi)杜，繼垃續(xù)按搏應納貌稅額鴉減征爺15霞%—潤30專%

社瞧5.候西部域大開暗發(fā)的自所得壩稅優(yōu)銜惠

主握（1殿）對密設在夫西部甜地區(qū)厚國家扁鼓勵文類產(chǎn)握業(yè)的挖外資活企業(yè)吩，在皺20滴01京年至厭20脈10艦年期妨間，油減按亡15術%的改稅率辱征收然企業(yè)備所得童稅。

閑野（2蠟）自醋獲利錯年度夢起，寨第一或年至粘第二劑年免斷征企鞋業(yè)所延得稅板，第品三年堅至第溝五年呀減半緩征收職企業(yè)答所得灘稅（脹簡稱踐兩免糾三減樂半）房。

仆皮6.拳鼓勵豈向我綠國企案業(yè)提躬供資錘金和測轉(zhuǎn)讓弓技術康的稅落收優(yōu)鳥惠：

者窯7.診生產(chǎn)瘡性外勁商投剪資企卷業(yè)，猾經(jīng)營為期在燈10撞年以斷上的配，從計開始繭獲利血的年來度起漂，第據(jù)一年家和第掌二年低免征瓜所得午稅，榴第三氏年至菌第五絡年減份半征洽收企孤業(yè)所束得稅蹈。

封渠8.返外國功投資途者并盜購境鑄內(nèi)企屠業(yè)股壇權的陸優(yōu)惠麥——堆新增功優(yōu)惠

等具凡變燈更設斤立的去企業(yè)城的外劈國投趁資者恒的股打權比鄉(xiāng)例超販過2蟲5%斤的。

祝優(yōu)二、內(nèi)再投明資退備稅計膠算與短管理

卷泳1.準部分進退稅雞（退往40悄%）

姐苗增資披和開召辦

單書2.斥全部否退稅售（退收10腿0%焦）

碑噴舉辦竄和擴舌建兩灘類特系定企瘦業(yè)

孕厚3.米退稅突額的膠計算拖公式

叫過退稅群額=逐再投殿資額旱÷〔黎1-體原實憤際適絞用的往企業(yè)投所得蠟稅率資和地目方所優(yōu)得稅久稅率碼之和耽〕×穗原實銀際適符用的滴企業(yè)勁所得寸稅稅憲率×革退稅妥率

癥竿4.臂再投崖資退誘稅的水管理僅

師吼如果吵再投末資不聯(lián)滿5罩年撤洪出的檔，應康當繳吸回已休退的墊稅款欲。(觀此寄規(guī)定囑是針色對按針40亦%退明稅率機計算免退稅乒額的窩管理慰)

女竄②外雄國投該資者詞直接前再投質(zhì)資舉物辦、釣擴建冶的企摧業(yè)，潮自開瘡始生港產(chǎn)、行經(jīng)營本之日強起3扶年內(nèi)面，該謙企業(yè)貿(mào)沒有鴉達到記產(chǎn)品姑出口模企業(yè)沈標準勵的，舞或者沫在開瀉始生屈產(chǎn)、伙經(jīng)營抓或資檔金投鉛入后分3年暈內(nèi)，始該企慧業(yè)經(jīng)積考核工不合蝶格被諷撤銷紋先進產(chǎn)技術暗企業(yè)面稱號選的，匯應當繩繳回恰已退檢稅款拐的6巴0%娃。拿(催此規(guī)忽定是緞針對吳按1邁00徑%拌退稅絨率計殊算退仔稅額謠的管繳理抱)

肚港（3念）外辟國投棚資者慎以源巧于外叢商投躁資企儲業(yè)一替?zhèn)€年灑度的欣稅后妖利潤餡一次潮或多飛次直亂接再勸投資盞的，遮其計抹算退紹稅的筑累計魂再投廢資額群不得專超過沃按下紗列公霸式計效算的耀限額輸：

注香再投膽資額梨限額換=（扛該稅吉后利繞潤所級屬年猴度外窄商投令資企恒業(yè)的汪應納非稅所粥得額灘－該白年度咳外商辯投資那企業(yè)理實際攔繳納腿的企俯業(yè)所詠得稅專稅額江）×浴該年戲度該閱外國妹投資途者占榴外商礎投資申企業(yè)筋的股裳權比轟例（襖或分誘配比芝例）

耀嬸外方懸投資盼者以婚源于膜外商扶投資察企業(yè)獨同一畜年度扒的全射部稅惑后利于潤再損投資抵的，衰其再蠅投資扇額低誰于上據(jù)述限媽額的格，按牧實際蠶投資診額計抄算退驕稅；廚超過怕上述盜限額陡的，哭按限糖額計堵算退濾稅，壩超過禿部分判不得著計算攜退稅

棗炊四、克國產(chǎn)最設備設投資批抵免鎖企業(yè)涼所得哭稅（枝基本由政策句同內(nèi)回資）

必桑（一害）按弊核實象征收僅方式傾繳納打企業(yè)間所得聚稅的盟外商楚投資箏企業(yè)露，其鍋購買壩國產(chǎn)穩(wěn)設備劈投資口的4繩0%傍可從晶購置蛾設備園當年沈比前補一年臥新增濕的企航業(yè)所術得稅披中抵特免。性如果視當年糖新增鋼的企孕業(yè)所此得稅芽稅額宋不足草抵免陶時，夾未予棄抵免映的投只資額鑰，可姥用以離后年希度比陶設備宰購置菠的前勉一年捕新增丘的企血業(yè)所揉得稅雙稅額暴延續(xù)林抵免古，但著延續(xù)肅抵免導的期軟限最趣長不陳得超娃過5按年。

響曬具體餓辦法盛關注免第2股、3籌、7僅項：

馬肯（五吩）企娘業(yè)每灘一年販度投適資抵閣免的鎮(zhèn)企業(yè)忠所得銜稅稅派額，端應在監(jiān)通知粘規(guī)定蓬的限翼額和銜期限勸內(nèi)抵元免。垃企業(yè)科購買經(jīng)國產(chǎn)望設備嚴的前穿一年逢為虧似損或江者處浩于稅霧法規(guī)牢定免躬稅年包度的使，其喉設備筋購買攔前一紫年度蜓的企指業(yè)所姿得稅謝額以舍零為幣基數(shù)森，計燥算其孕新增替企業(yè)懲所得賢稅。

至理（六胞）劣企業(yè)備購買年設備打的當于年度梅或以后后年熔度處爪于稅帽法規(guī)粘定免款稅年抹度的穩(wěn)。

鏟須（七捧）稅奔務機榆關查斷補的灑企業(yè)皆所得舅稅額索，屬賠于設勞備購否買以踐前年半度的蘇，計柄入所氧屬年心度繳寨納的五企業(yè)

叫勁所得竿稅稅談額基浪數(shù)；憲屬于籃設備辮購買貓當年遵或以粥后年么度的嚴，不摘得作碌為可丹抵免毯的新惕增企竟業(yè)所某得稅兆額。

界樹第六繪節(jié)剝境外齒所得躍已納蔽稅款切的扣洗除（略熟悉敵，同取內(nèi)資竹）

途版扣除猛限額先計算稱公式蝦為：

糖座境外凱所得公稅稅敗款扣濫除限翅額=劍境內(nèi)也、境伴外所糠得按揀稅法冤計算肚的應產(chǎn)納稅崇總額堵×〔芽來源脾于某肚外國豐的所蹤得額航÷境用內(nèi)、己境外壇所得境總額傍〕

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興肉第八京節(jié)壇應納求稅額微計算嗽（掌倒握）

幣牲第九貿(mào)節(jié)丟征收隨管理滴與納免稅申葬報（震了解謹）第十六章個人所得稅法第一節(jié)納稅義務人(熟悉、可能是選擇題)

按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人

一、居民納稅義務人

“臨時離境”：及對境內(nèi)居住的天數(shù)和境內(nèi)實際工作時間新規(guī)定。

臨時離境:是指在一個納稅年度內(nèi)一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數(shù)。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個人所得稅的納稅義務人。

第二節(jié)所得來源的確定（了解）

來源于中國境內(nèi)的所得的內(nèi)容：

第三節(jié)應稅所得項目（熟悉）

應稅所得項目體現(xiàn)了個人所得稅征稅范圍，目前共11項。

一、工資、薪金所得

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

四、勞務報酬所得：指個人獨立從事各種非雇傭勞務取得的所得（共29項）；

五、稿酬所得(指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得)；

六、特許權使用費所得；

七、利息、股息、紅利所得：

八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：股票所得不繳稅。

第四節(jié)稅率（掌握）

個人所得稅依照所得項目的不同，分別確定了兩種類別的所得稅稅率，它們是：

比例稅率（8個稅目）

特別掌握：

其中有3個稅目有加征或減征

1.勞務報酬所得

2.稿酬所得：按應納稅額減征30%

3.財產(chǎn)租賃所得：自2001年1月1日起，個人出租房屋減按10%稅率

第五節(jié)應納稅所得額的規(guī)定（掌握）

一、費用扣除標準：應稅項目扣除標準（1）工資薪金所得：月扣除800元。（2）個體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失（3）對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（即每月800元）（4）勞務報酬所得、稿酬所得，特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得：四項所得均實行定額或定率扣除，即：

每次收入<4000元：定額扣800元

每次收入>4000元：定額扣20%（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用（指賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關費用）。（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：這三項無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額。

二、附加減除費用的范圍和標準(只是針對應稅項目中的工資、薪金所得)。

1.適用附加減除費用的納稅人可歸納為以下三類：

(1)外籍人員；

(2)境外任職中國公民；

(3)華僑、港澳臺同胞。

三、每次收入的確定：

有七個應稅所得項目明確規(guī)定按次計算征稅

（一）勞務報酬所得：

1.只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

2.屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。

（二）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：

1.同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；

2.同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；

3.同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；

4.同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次；

5.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

（四）財產(chǎn)租賃所得：以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

四、應納稅所得額的其他規(guī)定

（一）個人將其所得用于公益救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。

個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

（二）個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助的，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計下的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

第六節(jié)應納稅額計算（掌握）

一、工資、薪金所得：

應納稅額=(每月收入額-800或4000元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

（一）查賬征稅：有關扣除項目（8項）及標準參見教材

1.投資者的扣除標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得在稅前扣除。

2.企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標準在稅前扣除。

5.企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其計稅工資總額的2%、14%、1.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實扣除；

7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過全年銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

9.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。計算公式如下：

（1）應納稅所得額=Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得

（2）應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

（3）本企業(yè)應納稅額=應納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得

（4）本企業(yè)應納稅額=本企業(yè)應納稅額-本企業(yè)預繳的稅額

三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或=（納稅年度收入總額-必要費用）×適用稅率-速算扣除數(shù)

四、勞務報酬所得：

（四）為納稅人代付稅款的計算方法

五、稿酬所得應納稅額的計算：

注意以下問題：

1.定額或定率扣除；

2.次的規(guī)定；

3.稅率20%，但有稅額減征30%；

七、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用的稅率＝每次收入額×20%

儲蓄存款的利息，1999年11月1日之前是免稅，1999年11月1日之后恢復征稅。

八、財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算：

個人出租房產(chǎn)，在計算繳納所得稅時從收入中一次扣除以下費用：

（1）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）

（2）由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為至）

（3）稅法規(guī)定的費用扣除標準（800元或20%）

九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算：

計算公式

應納稅額=應納稅所得額×適用的稅率＝（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%

十、偶然所得應納稅所得額×適用的稅率＝：

十二、應納稅額計算中的特殊問題——11個問題，掌握有一定普遍性的問題：

（1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，

工資不夠交稅的看例題：

（二）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅的計算征稅問題。

（七）國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征稅問題

1.收入在當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資3倍以內(nèi)部分免稅；超過部分應征收個人所得稅。

2.個人領取一次性補償收入時，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可以計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

3.企業(yè)按照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。

（八）在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金所得的征稅問題：

1.凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位一方在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

2.對可提供有效合同或者有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。

（九）在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題：

1.對中國境內(nèi)無住所的個人，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表：居住時間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日（或183日）以內(nèi)非居民√免稅××90日（或183日）～1年非居民√√××1～5年居民√√√免稅5年以上居民√√√√（注：√代表征稅，×代表不征稅）

2.在中國境內(nèi)無住所人員，應納稅額計算方法居住時間稅額計算公式90日（或183日）以內(nèi)應納稅額=（當月境內(nèi)外工資新金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)90日（或183日）～1年應納稅額=（當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)1～5年應納稅額=（當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當月境外支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境外工作天數(shù)÷當月天數(shù)）

如果上面所述各類個人取得的是日工資薪金或者是不滿一個月的工資薪金，仍應以日工資薪金乘以當月天數(shù)換算成月工資薪金后，按照上述公式計算其應納稅額。（十一）個人取得退職費收入征免稅問題

第七節(jié)稅收優(yōu)惠（熟悉）

一、免納個人所得稅的項目：準免稅的所得。

三、暫免征收個人所得稅的項目

四、對在中國境內(nèi)無住