清產(chǎn)核資的具體方案

清產(chǎn)核資的具體方案

對(duì)相應(yīng)賬戶的進(jìn)出情況。同時(shí)，檢查與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，查明原因。3）清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：銀行存款清查結(jié)果應(yīng)與銀行對(duì)賬單和銀行回函核對(duì)。對(duì)于賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的情況，應(yīng)查明原因。對(duì)于因會(huì)計(jì)差錯(cuò)引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；對(duì)于因營(yíng)私舞弊造成的不符，應(yīng)追究責(zé)任人責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于無(wú)法查明原因的，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。若銀行存款短缺，屬于責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目；若為銀行存款溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目；若無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。清產(chǎn)核資是企業(yè)破產(chǎn)清算的一項(xiàng)重要工作，貨幣資金清查是其中的重要環(huán)節(jié)。貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款。下面將就貨幣資金的清查范圍、清查方法以及清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)闡述。一、現(xiàn)金1.清查范圍：現(xiàn)金清查范圍包括企業(yè)庫(kù)存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。2.清查方法：（1）核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如不符，應(yīng)查明原因。（2）盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。盤(pán)點(diǎn)應(yīng)有出納員、會(huì)計(jì)主管人員參加，并由內(nèi)審人員或不直接負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)事務(wù)的人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)方式為突擊性檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班之前或下午下班時(shí)進(jìn)行。如現(xiàn)金存放兩處以上，應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)。（3）抽查大額現(xiàn)金收支，檢查其原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。如有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。（4）審查基準(zhǔn)日前后一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。（5）檢查外幣現(xiàn)金折算匯率是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。3.清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)現(xiàn)金的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的原因。對(duì)于由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；對(duì)于由于營(yíng)私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。待報(bào)批并經(jīng)批準(zhǔn)后，如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。屬于無(wú)法查明原因的，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目；如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。屬于無(wú)法查明原因的，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。二、銀行存款1.清查范圍：銀行存款清查范圍包括存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，包括基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶，及其他專項(xiàng)存款賬戶，外幣存款賬戶。2.清查方法：（1）核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符，如不符，應(yīng)查明原因。（2）檢查銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。特別應(yīng)注意檢查調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，調(diào)整應(yīng)于基準(zhǔn)日前入賬的款項(xiàng)。（3）函證銀行存款余額。函證應(yīng)包括在本期存過(guò)款的所有銀行，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行。（4）檢查一年以上的定期存款或限定用途存款；一年以上的定期存款或限定用途存款應(yīng)列入其他資產(chǎn)項(xiàng)下。（5）抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相應(yīng)賬戶的進(jìn)出情況。同時(shí)，檢查與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，查明原因。3.清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：銀行存款清查結(jié)果應(yīng)與銀行對(duì)賬單和銀行回函核對(duì)。對(duì)于賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的情況，應(yīng)查明原因。對(duì)于因會(huì)計(jì)差錯(cuò)引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；對(duì)于因營(yíng)私舞弊造成的不符，應(yīng)追究責(zé)任人責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于無(wú)法查明原因的，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。若銀行存款短缺，屬于責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑D(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目；若為銀行存款溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目；若無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。對(duì)于相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況，需要查明與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)的原因。同時(shí)，在審查基準(zhǔn)日前后一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證時(shí)，需要確定是否存在跨期事項(xiàng)。如果有外幣銀行存款，還要檢查折算匯率是否符合規(guī)定。在處理清產(chǎn)核資差異時(shí)，需要查明銀行存款的賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的原因。如果是由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)引起的不符，應(yīng)該調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；如果是由于營(yíng)私舞弊造成的不符，應(yīng)該追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。根據(jù)清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定提出處理意見(jiàn)上報(bào)批準(zhǔn)，并經(jīng)批準(zhǔn)后，處理原則同“現(xiàn)金”的處理。集團(tuán)內(nèi)各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或者全部不能收回，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，記入“其他支出”科目。在清查應(yīng)收賬款時(shí)，需要區(qū)別對(duì)待外部往來(lái)應(yīng)收賬款與內(nèi)部往來(lái)應(yīng)收賬款。首先，要編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。其次，要分析應(yīng)收賬款的賬齡，以了解應(yīng)收賬款的可收回性。對(duì)逾期和長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收賬款，要查明原因，并積極組織催收。對(duì)經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，并按國(guó)家清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報(bào)批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)額作壞賬處理，沖銷應(yīng)收賬款，記入當(dāng)期管理費(fèi)用。同時(shí)作備查處理，并繼續(xù)作好實(shí)時(shí)監(jiān)督和催收工作。待已沖銷應(yīng)收賬款重新收回時(shí)，沖回應(yīng)收賬款，同時(shí)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。最后，要抽取一定樣本量與外部往來(lái)的應(yīng)收賬款向債務(wù)人進(jìn)行函證。對(duì)有爭(zhēng)議的應(yīng)收債權(quán)，除進(jìn)行函證外，還可以采取抽查原始憑證等方法進(jìn)行確認(rèn)。如果函證結(jié)果與賬面存在差異，應(yīng)查明差異存在的原因，并根據(jù)樣本差錯(cuò)推算應(yīng)收賬款總額可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少。在進(jìn)行函證時(shí)，可以選擇肯定和否定兩種形式。如果個(gè)別賬戶的欠款金額較大或有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問(wèn)題，一般采用肯定式。如果相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低，欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多，則采用否定式。預(yù)付賬款是指企業(yè)向供應(yīng)商預(yù)付貨款或服務(wù)費(fèi)用等，以獲取未來(lái)的貨物或服務(wù)。清查范圍包括預(yù)付貨款、預(yù)付服務(wù)費(fèi)、預(yù)付租金等。2．清查方法：1）編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)核對(duì)相符。2）檢查預(yù)付賬款的合同、發(fā)票、收據(jù)等原始憑證，確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)的合法性和真實(shí)性。3）抽取一定樣本量的預(yù)付賬款進(jìn)行函證，確認(rèn)供應(yīng)商的存在及業(yè)務(wù)關(guān)系的真實(shí)性。4）檢查預(yù)付賬款是否按照合同約定的時(shí)間、金額和質(zhì)量要求執(zhí)行，是否按照規(guī)定的方式計(jì)提折舊或攤銷。5）對(duì)于已經(jīng)屬于其他資產(chǎn)的預(yù)付款項(xiàng)，如預(yù)付租金、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算。3．清產(chǎn)核資的差異處理：對(duì)預(yù)付賬款清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)原則參照對(duì)應(yīng)收賬款清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于因會(huì)計(jì)差錯(cuò)引起的差異，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；對(duì)于因營(yíng)私舞弊造成的差異，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)函證（對(duì)外）的短缺或溢余，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)差異的具體情況，決定是否需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或調(diào)整預(yù)付賬款的賬面價(jià)值。企業(yè)在購(gòu)貨或勞務(wù)合同中預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)需要進(jìn)行清查。清查方法包括編制預(yù)付賬款明細(xì)表并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符，對(duì)大額、異常和長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付賬款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證，對(duì)內(nèi)部往來(lái)的預(yù)付賬款進(jìn)行對(duì)賬，查核有無(wú)重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個(gè)項(xiàng)目同時(shí)掛賬的情況，分析明細(xì)賬余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)應(yīng)作重分類調(diào)整，檢查外幣預(yù)付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。對(duì)于其他應(yīng)收款的清查范圍包括除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置備用金科目的企業(yè)撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款。清查方法包括編制其他應(yīng)收款明細(xì)表并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符，分析其他應(yīng)收款賬齡以確定可收回的可能性，對(duì)逾期和長(zhǎng)期拖欠的其他應(yīng)收款，要查明原因，并積極組織催收，對(duì)經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，并按國(guó)家清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報(bào)批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)額作壞賬處理，沖銷其他應(yīng)收賬，記入當(dāng)期管理費(fèi)用。同時(shí)作備查處理，并繼續(xù)作好實(shí)時(shí)監(jiān)督和催收工作，待已沖銷其他應(yīng)收款重新收回時(shí)，沖回其他應(yīng)收款，同時(shí)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額，查驗(yàn)是否有雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時(shí)作出適當(dāng)調(diào)整。對(duì)函證結(jié)果與賬面金額不符的，應(yīng)查明原因。檢查基準(zhǔn)日后的收款事項(xiàng)，確定有無(wú)未及時(shí)入賬的債權(quán)。未及時(shí)入賬的，應(yīng)調(diào)整入賬時(shí)間。檢查壞賬的確認(rèn)和處理，其他應(yīng)收款壞賬的確認(rèn)和處理原則同應(yīng)收賬款。檢查以外幣結(jié)算的其他應(yīng)收款折算匯率是否符合規(guī)定。在處理清產(chǎn)核資差異時(shí)，對(duì)于函證結(jié)果與賬面金額不符及與債務(wù)單位對(duì)賬不符的，參照以上對(duì)應(yīng)收賬款的差異處理；對(duì)清查出的賬賬不符、賬證不符、外幣折算匯率差錯(cuò)，調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；對(duì)預(yù)付賬款的貸方余額，必要時(shí)作重分類調(diào)整；對(duì)長(zhǎng)期掛賬或不符合預(yù)付賬款條件的預(yù)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”核算，并按應(yīng)收賬款壞賬處理原則確認(rèn)和轉(zhuǎn)銷壞賬。如果存在營(yíng)私舞弊現(xiàn)象，同時(shí)還應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。處理其他應(yīng)收款時(shí)，應(yīng)參照應(yīng)收賬款的處理原則，并注意以下幾點(diǎn)：1）必要時(shí)對(duì)其他應(yīng)收款的貸方余額進(jìn)行重分類調(diào)整；2）對(duì)內(nèi)部職工、內(nèi)部管理部門長(zhǎng)期未報(bào)賬的其他應(yīng)收款視為呆賬處理；3）對(duì)企業(yè)之間拆借形成的其他應(yīng)收款，按照“應(yīng)收賬款”的清理原則處理，符合投資性質(zhì)的可以轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資處理，系統(tǒng)外的處理方式同樣適用。對(duì)于帶息的其他應(yīng)收款，應(yīng)一并處理利息；4）對(duì)殘值預(yù)估值金額較大、長(zhǎng)期未結(jié)清的其他應(yīng)收款，應(yīng)檢查對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)實(shí)體是否存在，不存在的需要查明原因進(jìn)行處理，無(wú)法查明原因的則視為呆賬處理。專項(xiàng)應(yīng)付款的清查范圍包括企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門用途的撥