第二節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報(bào)

第二節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報(bào)應(yīng)納稅所得額的確定資產(chǎn)的稅務(wù)處理應(yīng)納所得稅額的計(jì)算企業(yè)所得稅的征收方法、納稅期限、納稅地點(diǎn)一.應(yīng)納稅所得額的確定企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)：年度應(yīng)納稅所得額年應(yīng)納稅所得額=全年收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額在實(shí)際工作中，也可以依據(jù)納稅人的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，按國(guó)家稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。年應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額=（收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

返回公式注釋?zhuān)杭{稅年度：一般為公歷年度，即公歷1月1日至12月31日。納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或由于合并、關(guān)閉等原因使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足１２個(gè)月的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。破產(chǎn)清算時(shí)，以清算期為一個(gè)納稅年度。返回收盜入鑼總私額散的格確晚定：①池收蒸入伸種寫(xiě)類(lèi)收入種類(lèi)具體內(nèi)容銷(xiāo)售貨物收入銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

提供勞務(wù)收入從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、旅游、娛樂(lè)、加工等活動(dòng)取得的收入。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入有償轉(zhuǎn)讓各類(lèi)財(cái)產(chǎn)所取得的收入。

投資收益對(duì)外投資入股分得的股息、紅利收入。

利息收入購(gòu)買(mǎi)各種債券等有價(jià)證券的利息，外單位欠款取得的利息及其他利息收入。但不包括購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入。

租賃收入提供固定資產(chǎn)、包裝物以及其他有形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費(fèi)收入提供或者轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。

接受捐贈(zèng)收入接受無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。

其他收入上述各種收入以外的一切收入。

收鹽入棋總郊額類(lèi)的扛確鼻定祖（曉續(xù)忠）免堪稅國(guó)收爭(zhēng)入俘：國(guó)銀債食利志息丸收環(huán)入符挑合餐條弓件繪的某居壩民董企呀業(yè)汗之如間賤的爛股榴息嚷、坦紅鑼利閣等脂權(quán)研益鑄性餐投謹(jǐn)資喊收丙益笨。渠符犬合罪條頌件份的欺居挽民窗企膽業(yè)剪之懼間窄的弟股候息償、瘦紅住利氣等稅權(quán)蠻益售性久投蘿資栽收謙益適，印是砌指渾居傷民恰企冰業(yè)熊直謠接堂投宇資慈于值其木他屆居縫民接企潑業(yè)每取盞得坊的連投勺資斷收輸益銅。碰對(duì)藏來(lái)縣自蹲于康所松有環(huán)非棒上諒市排企邊業(yè)雞，斬以紀(jì)及換連做續(xù)城持榴有洞上手市畜公之司備股遭票貝1曬2幫個(gè)土月般以釘上四取停得襪的挪股誼息軍、虛紅緩利糊收魂入核，溫給國(guó)予率免量稅舍。在停中惕國(guó)煌境羅內(nèi)炒設(shè)包立軌機(jī)柱構(gòu)糾、傻場(chǎng)訴所約的缸非淘居慰民陽(yáng)企瞧業(yè)豬從撲居速民惠企餡業(yè)蠻取問(wèn)得吳與蹦該蟲(chóng)機(jī)坊構(gòu)票、那場(chǎng)霸所落有北實(shí)郵際我聯(lián)廈系艦的匪股盯息輔、球紅飽利府等達(dá)權(quán)敘益大性疲投猜資砌收沙益沫。符卻合單條扮件海的杜非幣營(yíng)錘利尺組宣織傷的頃收匠入狐。收聾入鑄總拜額潛的敗確誕定造（漿續(xù)酬）不殖征森稅昆收疤入饑：財(cái)踐政泥撥矮款依肌法彎收濤取晴并軌納羅入司財(cái)僻政懲管騙理狠的從行通政裙事酸業(yè)效性么收瞞費(fèi)青、獄政緊府性頑基徐金游。國(guó)迅務(wù)談院舟規(guī)放定霞的架其悔他莊不征征混稅酒收寇入旁。返怖回扣穗除面項(xiàng)聚目督：基踏本澤扣洋除驢項(xiàng)謙目扣除項(xiàng)目具體內(nèi)容成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。費(fèi)用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除。稅金企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

基重本朽扣百除叔項(xiàng)飯目緩注聽(tīng)釋最：合災(zāi)理闖的夜工撓資厲薪班金旗支且出娘，勾準(zhǔn)吃予煎扣到除腥。依學(xué)照歡規(guī)騾定商的縫范纖圍汽和紐奉標(biāo)做準(zhǔn)仆為后職蜓工奧繳維納尚“久五叢險(xiǎn)貪一腦金鹽”陶，甘準(zhǔn)哄予四扣順除味。在藍(lán)規(guī)吳定怒的地范藝圍艇和酬標(biāo)爸準(zhǔn)確內(nèi)襖的驗(yàn)補(bǔ)童充宰養(yǎng)呼老繩保蕩險(xiǎn)者費(fèi)肝、狀補(bǔ)創(chuàng)充萄醫(yī)喬療鬧保代險(xiǎn)騙費(fèi)驢，六準(zhǔn)悠予支扣范除熄。依堂照栽國(guó)陶家?guī)浻卸P(guān)糟規(guī)雪定軌為評(píng)特么殊隔工鬼種茫職木工顛支到付裕的鉗人毀身釘安瀉全顆保四險(xiǎn)員費(fèi)縫可慕以匪扣賠除稠。僅但教企凳業(yè)遵為伏投格資狠者桶或討者原職雙工禮支仇付淹的營(yíng)商警業(yè)膝保街險(xiǎn)據(jù)費(fèi)景不踐得蝕扣編除偷。依仔照旨規(guī)卻定鞏提客取微的殺用銜于種環(huán)繼境鮮保慰護(hù)漿、駐生金態(tài)蛛恢唐復(fù)宅等精方荷面培的五專(zhuān)向項(xiàng)狠資趕金貍，冤準(zhǔn)漆予密扣籍除英。受上鵲述纖專(zhuān)漆項(xiàng)饑資銀金告提句取拍后臭改堤變盟用治途侵的架，稱(chēng)不塞得越扣餐除陣。企扇業(yè)籮參蠢加蔑財(cái)每產(chǎn)堂?；蛛U(xiǎn)痰，柏按引照宅規(guī)菌定銜繳帶納畢的同保倍險(xiǎn)軍費(fèi)禾，掠準(zhǔn)纏予疫扣艷除限因額販扣錦除嶼項(xiàng)撈目限額扣除項(xiàng)目具體內(nèi)容利息支出（1）企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)發(fā)行債券的利息支出；

（2）企業(yè)與企業(yè)之間的借款利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（1）職工福利費(fèi)：不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。（3）職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度

結(jié)轉(zhuǎn)扣除。限額扣除項(xiàng)目具體內(nèi)容公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)按利潤(rùn)總額的12%內(nèi)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。廣告費(fèi)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。加閥計(jì)倍扣跪除蒼項(xiàng)很目開(kāi)沉發(fā)捷新法技鋒術(shù)鄰、消新陰產(chǎn)村品恒、膛新抽工翻藝腦發(fā)鋼生扯的衣研芝究賽開(kāi)丸發(fā)晃費(fèi)央用肚；軌加所計(jì)古5護(hù)0儀%雪。安順置顛殘顫疾壁人扣員創(chuàng)及杠?chē)?guó)隱家喝鼓彩勵(lì)免安擺置盟的言其菊他魄就照業(yè)盡人澡員敘所天支益付脊的訓(xùn)工洲資對(duì)，除加壯計(jì)蛇1賴(lài)0姓0矛%仆。不黨得過(guò)扣撲除叉項(xiàng)嶄目廟：向瓦投磨資由者相支普付書(shū)的尾股終息伶、攏紅柴利丸等聯(lián)權(quán)嫁益陡性伸投劍資厲收匙益菠款美項(xiàng)羨；企乳業(yè)對(duì)所芒得腥稅請(qǐng)稅餐款觀；稅疾收兄滯巧納欣金附；罰瓦金攏、透罰程款?yuàn)Z和奇被本沒(méi)嫩收啦財(cái)候物撓的禮損剃失載；不田得葉扣母除趕項(xiàng)此目固（敢續(xù)槐）洪：贊純助郵支最出祥；再指革企串業(yè)尚發(fā)桐生民的宮與旨生疲產(chǎn)破經(jīng)確營(yíng)葵活稻動(dòng)糖無(wú)蹤蝶關(guān)鴿的喪各課種甘非飯廣裕告農(nóng)性凱質(zhì)對(duì)支片出卵。未偵經(jīng)兼核蝴定棋的殃準(zhǔn)封備免金旺支竊出挺；證不鑼符居合寨規(guī)焦定潔的坡各傷項(xiàng)掉資姿產(chǎn)述減枝值菊準(zhǔn)俯備傘、同風(fēng)舒險(xiǎn)礙準(zhǔn)萌備蘋(píng)等則準(zhǔn)湊備昨金嘗支靠出征。企陳業(yè)攝之治間脅支縣付蒙的灶管起理劉費(fèi)汁、推企留業(yè)愿內(nèi)屈營(yíng)購(gòu)業(yè)資機(jī)創(chuàng)構(gòu)附之葉間檔支申付鳥(niǎo)的遠(yuǎn)租齒金鏈和曬特耗許荷權(quán)基使陳用感費(fèi)寄，淘以嚷及澇非骨銀紅行裹企側(cè)業(yè)穿內(nèi)徑營(yíng)部業(yè)對(duì)機(jī)柿構(gòu)斜之抽間勸支王付面的組利鬼息威。與叛取志得數(shù)收毒入甩無(wú)寫(xiě)關(guān)窯的索其射他龍支善出成。返含回三選.代應(yīng)至納企所飼得燙稅棋額嗚的嗽計(jì)祖算一醋般琴計(jì)做算質(zhì)公閃式境哲外延所墾得時(shí)的傳稅賓額漁扣捐除虧杰損責(zé)彌粱補(bǔ)一國(guó)般養(yǎng)計(jì)科算瀉公潤(rùn)式趨：應(yīng)最納璃稅集額軟＝窩應(yīng)杰納劇稅柄所季得撞額膛×大稅私率岡－和減侵免伐稅戰(zhàn)額鍬－賄抵免滲稅探額例扒題戚：叔P鼠2棚1錫5量例類(lèi)7漠-匆2返筐回境近外搖所框得腦的忽稅訴額憶扣農(nóng)除抵鉆免放限顛額缺的模計(jì)證算火：蜜分德國(guó)疤不伸分爸項(xiàng)分抵國(guó)爪：國(guó)分嚴(yán)國(guó)專(zhuān)家漲分欄別氧計(jì)專(zhuān)算冒抵下免土限吩額政。分扣項(xiàng)旁：虹來(lái)灘源喬于選境渴外挺某曉一陸國(guó)盟（鐘地枝區(qū)使）數(shù)的工各毅項(xiàng)騙所蔑得泥不屬分雀項(xiàng)跡，度匯頸總稠計(jì)寄算股扣誤除放限汪額奸。抵排免莫不還足問(wèn)的己處感理消：跨納擺稅尸人衰來(lái)喬源放于惰境籃外洋所圈得展在欠境液外慮實(shí)修際采繳銀納拍的貼稅餐款油，音低浸于島抵遭免合限溪額預(yù)，克可平以辰從奴應(yīng)用納選稅變額鑼中幫按低實(shí)氏扣俱除憤；盒超飄過(guò)剃扣參除熊限英額服的池，奸其養(yǎng)超蒸過(guò)剃部腿分郵不暢能婦在粗本籠年螺度順的偽應(yīng)梁納厚稅貴額繪中瞞扣每除馳，透也趟不故能刪列感為列費(fèi)捷用栽支朽出謠，蹄但灣可餅用適以互后晝年佩度真稅羽額噸扣毛除堆不械超扁過(guò)勸限擴(kuò)額能的贊余牲額憶補(bǔ)碗扣糟，北補(bǔ)米扣捎期崗限左最辱長(zhǎng)案不屠超艷過(guò)逼5龍年韻。境母外買(mǎi)所共得易的鑰稅體額臘扣箭除搶?zhuān)ǜ謇m(xù)連）計(jì)騎算蘆步售驟乘：匯關(guān)總貓納托稅狹人模境搬內(nèi)恥、往境勤外匆應(yīng)月納器稅爛所鄉(xiāng)豐得蝴額膝。計(jì)迎算吹納旬稅因人備來(lái)灘源而于陶不席同垮國(guó)雕家茄（更地抖區(qū)?。┟浪痰煤痰睦隙惐钚炜奂舷奘忸~洲。境臺(tái)外恩所耽得乘稅侮稅唯款偽扣它除與限斧額箏=覽來(lái)層源卡于倘境垂外廣的贏該箱項(xiàng)店所喝得墊×篩我綱國(guó)猾的涼所得腸稅棍稅搞率將介納怨稅惑人山來(lái)狐源彎于霉不兄同麻國(guó)敗家寒（格地掘區(qū)爬）爆所匹得壩的應(yīng)稅澇款隊(duì)扣蜻除呢限拐額紙與抖在獸該鈔國(guó)荒實(shí)杠際徒繳淹納且的洲所關(guān)得擇稅袖稅蛙款梯進(jìn)口行伶比惕較聞，歉確陜定艱允戲許爺扣橋除鐮的威稅睬額艱。計(jì)擠算低納尾稅頓人堪扣軋除朽稅今額叼后詠的妙應(yīng)限納價(jià)稅傘額沿。例念題爭(zhēng)：夠P團(tuán)2弟1它6級(jí)例格7戰(zhàn)-鬼3某血企彈業(yè)嗚2祝0膝0團(tuán)8春年造境庫(kù)內(nèi)木應(yīng)掉納冰稅研所腦得尺額搞為回1過(guò)0速0鏡萬(wàn)跳元房誠(chéng)，曠所辮得技稅畜稅遭率賭2龜5充%悠。篇在齒甲串乙執(zhí)兩斬國(guó)醉設(shè)仁有追分易支鑄機(jī)爸構(gòu)搶?zhuān)朐趽P(yáng)甲丟國(guó)快的特分厭支承機(jī)統(tǒng)構(gòu)濃獲息得炎應(yīng)夫納淡稅餃所低得槍額抵為芹4膠5雨萬(wàn)鳥(niǎo)元妨，偷在魯乙抄國(guó)獅的蛇分濱支出機(jī)途構(gòu)村獲雜得倆應(yīng)她納當(dāng)稅賴(lài)所巴得國(guó)額縱為陷4強(qiáng)8值萬(wàn)并元刺，趟上芳述佩境湖外菠所堂得妄分在別沖按化規(guī)寺定噴在沫國(guó)抬外占繳市納居相親應(yīng)故的碧稅飽款李8叛萬(wàn)說(shuō)和例1府6冷萬(wàn)摩。蔑要踢求竿：咱計(jì)掃算舍該遣企瞧業(yè)列2暗0壇0泊8挖年立實(shí)瓣際棟應(yīng)號(hào)納轟所磚得獵稅序稅壇額針。例孤題第秤一醬種繡方俘法桑：①績(jī)境半內(nèi)烏所志得御應(yīng)屬納奏稅耽額孝=述=遭1旨0瓜0掠×激2驢5宋%膀=鏡2冊(cè)5伴（莊萬(wàn)柄元隙）②棉甲乓國(guó)校抵粉免買(mǎi)限首額例=類(lèi)4炮5吐×較2面5仇%充=嘆1嫁1察.觸2擦5叫（閱萬(wàn)榨元撒）移＞證8儀萬(wàn)派元賞，票要微補(bǔ)預(yù)繳錦：泊1臭1進(jìn).緩2尋5店-扮8葛=趴3鏈.燒2負(fù)5感（爽萬(wàn)敏元燃）乙層國(guó)億抵松免嚷限叛額守=退4擱8裁×黨2毒5夫%婚=蓋1趙2味（窩萬(wàn)艇元?。┲辏贾?瀉6戀，轎不京補(bǔ)胞繳③斷2峰0飛0透8樸年示應(yīng)摘納臥所刮得披稅銹稅袍額數(shù)=輕2鼓5潔+比3丈.朝2旨5腿=兔2斥8蒼.壇2歸5企（得萬(wàn)右元飛）第背二咳種腳方拍法哄：①胳境儀內(nèi)政、怪境耀外勇所狠得輕應(yīng)基納掌稅零額賤=峰（爐1初0有0奪+鈔4擱5巾+攻4您8蛋）智×炕2露5飛%殲=雷4燥8跌.盲2毛5觸（肅萬(wàn)黑元驚）②逢甲橋國(guó)雹抵滴免年限戀額湊=心4完5柴×獄2冒5鞏%裕=固1禮1排.建2事5洪（有萬(wàn)抱元睜）似＞銹8喪萬(wàn)歸元辣，壩可救全饑額芳抵包扣弦抵徑扣怕8諒萬(wàn)枝元乙唐國(guó)華抵諷免蘋(píng)限頂額矮=劑4輪8可×洗2篇5買(mǎi)%狼=胖1殃2損（蠶萬(wàn)傾元守）站＜驕1薄6童，核只鄉(xiāng)豐能帽抵世扣珍1呢2曲萬(wàn)宏元③慈2原0闊0顆8附年趙應(yīng)廚納案所扶得挨稅視稅加額睛=磚4局8餓.均2祖5拖-狡8安-壩1聽(tīng)2妖=今2蔬8寬.桐2刃5販（省萬(wàn)創(chuàng)元送）返輛回虧郵損禾彌乘補(bǔ)企背業(yè)懶在袍匯障總騙計(jì)仁算飼繳被納煮企壓業(yè)灰所畜得薪稅棋時(shí)池，灰其擇境富外亦營(yíng)邁業(yè)瞎機(jī)吼構(gòu)馬的寸虧皇損籃不估得災(zāi)抵走減流境紗內(nèi)仆營(yíng)判業(yè)幕機(jī)幫構(gòu)沖的船盈旁利宵。企漠業(yè)離納戒稅背年纏度器發(fā)拋生擾的允虧醫(yī)損棕，椒準(zhǔn)哲予捕向睜以邪后也年由度炸結(jié)臟轉(zhuǎn)準(zhǔn)，滾用直以磁后稼年縫度櫻的廈所塞得裁彌些補(bǔ)恒，盾但柄結(jié)嬌轉(zhuǎn)蝦年筆限翁最茫長(zhǎng)成不協(xié)得遺超虜過(guò)革五店年猴。彌正補(bǔ)統(tǒng)期團(tuán)從襖虧插損虜年修度鬧后鋼第妻1衫年帆算各起拼，限連頸續(xù)委5糕年型內(nèi)制不抱論周是獄盈音利駕或弱虧查損隊(duì)，盡都余作產(chǎn)為冷實(shí)蛛際碼彌鋼補(bǔ)者年爸限礎(chǔ)計(jì)吩算醫(yī)。撈先桐虧澤先巨補(bǔ)紐奉，懸按迎順加序添連栽續(xù)寄計(jì)削算預(yù)彌柜補(bǔ)危期難?？珊蓮浝垩a(bǔ)柏的洲虧罪損害額帆并游不健是妖企桂業(yè)幕利調(diào)潤(rùn)嶺表逼中俱的見(jiàn)虧販損瞎額設(shè)，桑而型是恢企薄業(yè)芝利膜潤(rùn)蓋表召中票的碼虧申損荒額暫經(jīng)巾稅遇務(wù)嘩機(jī)沾關(guān)病按思稅森法小規(guī)蛛定撈核誼實(shí)傳，筍調(diào)碰整本后撇的橫金金額比。根趕據(jù)飲下妙表誰(shuí)，滿(mǎn)計(jì)傻算吩某滑企飾業(yè)坦8莊年承間準(zhǔn)需頭繳璃納嚷的證企傘業(yè)咐所駁得均稅貢。單位位醉：暢萬(wàn)菠元例沃題年度20012002200320042005200620072008應(yīng)納稅所得額-10020-40202030-2080解偶析營(yíng)：叫2嫩0造0竹1尋年斗虧密損都彌辮補(bǔ)泰期