財務(wù)報告與管理知識分析準(zhǔn)則課件

香港財務(wù)報告準(zhǔn)則對IPO的影響及審核中重點關(guān)注問題2008年7月香港財務(wù)報告準(zhǔn)則對IPO的影響及審核重點關(guān)注問題1、香港財務(wù)報告準(zhǔn)則的主要變化及對公司財務(wù)狀況的影響2、首次執(zhí)行準(zhǔn)則應(yīng)注意的問題3、香港財務(wù)報告準(zhǔn)則下IPO申報文件的要求4、審核中重點關(guān)注的財務(wù)問題香港財務(wù)報告準(zhǔn)則的主要變化涵蓋了一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、列報準(zhǔn)則等，構(gòu)成完整的準(zhǔn)則體系。在計量模式上作了重大突破，更多得應(yīng)用了公允價值計量屬性。準(zhǔn)則更趨于原則導(dǎo)向，需要會計人員更多的主觀估計及判斷。準(zhǔn)則中對公司業(yè)績影響較大的若干規(guī)定長期股權(quán)投資準(zhǔn)則－改變了分類方式和計量標(biāo)準(zhǔn)將短期投資及部分長期投資（對被投資單位無控制、共同控制且無重大影響，但有活躍報價，公允價值能可靠計量）納入［金融工具確認(rèn)與計量］準(zhǔn)則，引入公允價值計量屬性。－改變了成本法的應(yīng)用范圍對子公司采用成本法核算，編制合并報表時，按權(quán)益法進行調(diào)整。可能導(dǎo)致母公司報表出現(xiàn)重大變化！香港準(zhǔn)則中對公司業(yè)績影響較大的若干規(guī)定債務(wù)重組準(zhǔn)則－舊準(zhǔn)則：以賬面價值為入賬基準(zhǔn)；重組債務(wù)的賬面價值與支付對價的差額計入資本公積。－香港準(zhǔn)則：以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償?shù)?，以其公允價值作為入賬基準(zhǔn)；重組債務(wù)的賬面價值與支付對價的公允價值差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益。

香港準(zhǔn)則中對公司業(yè)績影響較大的若干規(guī)定非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則－舊準(zhǔn)則：以換出資產(chǎn)的賬面價值與相關(guān)稅費之各作為換入資產(chǎn)的入賬價值。－香港準(zhǔn)則：在滿足一定條件下，以公允價值及稅費之和作為換入資產(chǎn)的入賬價值，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。香港準(zhǔn)則中對公司業(yè)績影響較大的若干規(guī)定無形資產(chǎn)準(zhǔn)則－關(guān)于研發(fā)費用：舊準(zhǔn)則未作明確規(guī)范；香港準(zhǔn)則規(guī)定，在研究階段的支出，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益；在開發(fā)階段的支出，在滿足一定條件時，可計入無形資產(chǎn)。－關(guān)于為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)：舊準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為入賬價值；香港準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)以合同約定價值作為成本（顯失公允的除外）香港準(zhǔn)則中對公司業(yè)績影響較大的若干規(guī)定借款費用準(zhǔn)則－舊準(zhǔn)則：因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、匯兌差額等，可資本化處理。－香港準(zhǔn)則：擴大了可資本化的范圍，由專門借款擴大到一般借款。香港準(zhǔn)則中對公司業(yè)績影響較大的若干規(guī)定投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則定義：已出租的土地使用權(quán)；持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；已出租的建筑物等。后續(xù)計量：允許采用成本和公允價值計量兩種模式。采用公允價值計量的，不再計提折舊或攤銷，以每期資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，兩者差額計入當(dāng)期損益。香港準(zhǔn)則中對公司業(yè)績影響較大的若干規(guī)定企業(yè)合并準(zhǔn)則及合并報表準(zhǔn)則－將企業(yè)合并區(qū)分是否受同一方控制，并分別按權(quán)益結(jié)合法和購買法處理。－引入商譽概念，取代“合并價差”，對正商譽每年作減值測試，負(fù)商譽則計入當(dāng)期損益。－擴大合并報表范圍，將所有子公司（不分大小、行業(yè)）均納入合并范圍。－合并報表理論發(fā)生重大變化，由“母公司理論”向“實體理論”靠攏，”少數(shù)股東權(quán)益“調(diào)至“股東權(quán)益”項下，“少數(shù)股東損益”調(diào)至“凈利潤”項下。香港準(zhǔn)則中對公司業(yè)績影響較大的若干規(guī)定資產(chǎn)減值準(zhǔn)則－引入“資產(chǎn)組”、“總部資產(chǎn)”概念。－規(guī)定已計提的減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回。－商譽由直線法攤銷改為每年作減值測試。香港準(zhǔn)則中對公司業(yè)績影響較大的若干規(guī)定政府補助準(zhǔn)則－分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助及與收益相關(guān)的政府補助。－與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均計入當(dāng)期損益。－與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)區(qū)別處理：用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在以后期間計入當(dāng)期損益；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，計入當(dāng)期損益。香港準(zhǔn)則中對公司業(yè)績影響較大的若干規(guī)定其他所得稅準(zhǔn)則財務(wù)報表列報準(zhǔn)則每股收益準(zhǔn)則金融工具確認(rèn)與計量準(zhǔn)則存貨準(zhǔn)則收入準(zhǔn)則等首次執(zhí)行香港財務(wù)報告準(zhǔn)則應(yīng)注意問題按香港準(zhǔn)則對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目進行重分類、確認(rèn)與計量；區(qū)分不同項目分別采用追溯調(diào)整法和未來適用法。首次執(zhí)行香港財務(wù)報告準(zhǔn)則應(yīng)注意問題（一）按照香港準(zhǔn)則規(guī)定對資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進行重新分類、確認(rèn)和計量,編制期初資產(chǎn)負(fù)債表，作為執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的起點。需要重分類的主要項目：符合投資性房地產(chǎn)定義、原在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)中核算的資產(chǎn)，重新分類為投資性房地產(chǎn)首次執(zhí)行香港財務(wù)報告準(zhǔn)則應(yīng)注意問題（二）除準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法的項目外,其他會計政策變更均采用未來適用法；采用追溯調(diào)整法的項目，應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益（期初未分配利潤和盈余公積）要求采用追溯調(diào)整法的事項涉及采用公允價值的資產(chǎn)或負(fù)債項目投資性房地產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)衍生金融工具企業(yè)年金基金運營中的投資首次執(zhí)行香港財務(wù)報告準(zhǔn)則應(yīng)注意問題要求采用追溯調(diào)整法的事項（準(zhǔn)則5-19條）涉及預(yù)計負(fù)債的項目資產(chǎn)棄置義務(wù)辭退福利義務(wù)重組義務(wù)長期股權(quán)投資/企業(yè)合并長期股權(quán)投資企業(yè)合并部分項目其他所得稅股份支付香港準(zhǔn)則對IPO申報文件的要求在2007年12月6日以后刊登招股意向書的，可采用中國企業(yè)會計準(zhǔn)則報告，但應(yīng)增加披露（執(zhí)行香港準(zhǔn)則后可能發(fā)生的會計政策、會計估計的變更及對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響），并作重大事項提示。審核中重點關(guān)注的財務(wù)問題

—公司經(jīng)營模式及行業(yè)地位發(fā)行人應(yīng)清晰披露其從事主要業(yè)務(wù)，如

前三年的主要產(chǎn)品及產(chǎn)能；

每種主要產(chǎn)品或服務(wù)的主要用途、工藝流程；

主要生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)鍵設(shè)備的重置成本、先進性，還能安全運行的時間等；

每種主要產(chǎn)品的主要原材料和能源供應(yīng)及成本構(gòu)成；

主要產(chǎn)品的銷售情況和產(chǎn)銷率、主要消費群體、平均價格、主要銷售市場、國內(nèi)市場的占有率。審核中重點關(guān)注的財務(wù)問題

—公司經(jīng)營模式及行業(yè)地位公司所處行業(yè)情況公司報告期內(nèi)收入、利潤在行業(yè)中的排名公司產(chǎn)品的市場占有率公司在行業(yè)中的競爭優(yōu)勢及劣勢審核中重點關(guān)注的財務(wù)問題—關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易的信息披露要求更加嚴(yán)格：一是披露控股股東、實際控制人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和最近一年及一期的主要財務(wù)數(shù)據(jù)；二是按照經(jīng)常性和偶發(fā)性分類披露關(guān)聯(lián)交易，增加披露內(nèi)容；審核中重點關(guān)注的財務(wù)問題—關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易，披露交易方名稱、交易內(nèi)容、金額、價格的確定方法、占營業(yè)收入或營業(yè)成本的比重、占同類型交易的比重以及關(guān)聯(lián)交易增減變化的趨勢，與交易占款的余額及增減變化的原因,以及交易是否仍將持續(xù)進行；偶發(fā)性的關(guān)聯(lián)交易，披露交易方名稱、交易時間、內(nèi)容、金額、價格的確定方法、資金的結(jié)算情況、交易產(chǎn)生利潤及對發(fā)行人當(dāng)期經(jīng)營成果的影響、交易對公司主營業(yè)務(wù)的影響。審核重點關(guān)注問題——財務(wù)狀況及盈利能力分析（重要性原則）處于不同行業(yè)、不同發(fā)展階段的企業(yè)，財務(wù)狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量的特點千差萬別，分析必須結(jié)合發(fā)行人的實際情況進行，避免千篇一律；重點分析發(fā)行人財務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流量報告期內(nèi)情況及未來趨勢的的主要特點及主要影響因素，避免主次不分；提高信息對投資者決策的有用性，突出有用信息。審核重點關(guān)注問題——財務(wù)狀況及盈利能力分析（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債主要構(gòu)成及重大變化分析；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提是否充足分析；償債能力分析；各期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)或者遠低于當(dāng)期凈利潤的，應(yīng)分析披露原因；資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析；財務(wù)性投資分析：包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)、借與他人款項、委托理財?shù)?。審核重點關(guān)注問題——財務(wù)狀況及盈利能力分析（盈利能力）營業(yè)收入構(gòu)成及增減變動分析、季節(jié)性波動分析利潤來源分析，影響盈利能力連續(xù)性和穩(wěn)定性的主要因素分析經(jīng)營成果變化的原因分析審核重點關(guān)注問題——財務(wù)狀況及盈利能力分析（盈利能力）主要產(chǎn)品銷售價格、原材料及燃料價格頻繁變動且影響較大的，就價格變動對利潤的影響作敏感性分析毛利率構(gòu)成及重大變動分析非經(jīng)常性損益、合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益、少數(shù)股東損益的影響分析審核重點關(guān)注的財務(wù)問題

—募集資金運用募集資金應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向，原則上應(yīng)當(dāng)用于主營業(yè)務(wù)。解析：考慮到投資者對IPO公司的了解主要依據(jù)公司以往的經(jīng)營狀況，業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型通常存在較大風(fēng)險，所以《首發(fā)管理辦法》要求IPO公司募集資金原則上用于主業(yè)。審核重點關(guān)注的財務(wù)問題

—募集資金運用募集資金數(shù)額和投資項目應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)。解析：取消凈資產(chǎn)兩倍的要求并不意味著放松對籌資額的監(jiān)管，所以《首發(fā)管理辦法》規(guī)定募集資金數(shù)額和投資項目應(yīng)與公司運用資金的能力掛鉤，以便抑制公司的融資沖動。審核重點關(guān)注的財務(wù)問題

—募集資金運用募集資金如果用于向其他企業(yè)增資或收購股份，應(yīng)提供相應(yīng)文件并在招股說明書中增加披露。擬增資或收購的企業(yè)的基本情況及最近一年及一期經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表；

審核重點關(guān)注的財務(wù)問題

—募集資金運用增資資金折合股份或收購股份的評估、定價情況；增資或收購前后持股比例及控制情況；增資或收購行為與發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃的關(guān)系審核重點關(guān)注的財務(wù)問題

—募集資金運用募集資金用于收購資產(chǎn)的，應(yīng)增加相關(guān)披露擬收購資產(chǎn)的內(nèi)容；擬收購資產(chǎn)的評估、定價情況；擬收購資產(chǎn)與發(fā)行人主營業(yè)務(wù)的關(guān)系；若為在建工程，還應(yīng)披露已投資情況、尚需投資的金額、負(fù)債情況、建設(shè)進度、計劃完成時間等。審核重點關(guān)注的財務(wù)問題

—募集資金運用在“募集資金運用”一節(jié)披露募集資金運用對財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響。項目能獨立核算的，應(yīng)審慎預(yù)測項目效益，分別說明達產(chǎn)前后的效益情況，以及預(yù)計達產(chǎn)時間，并充分說明預(yù)測基礎(chǔ)、依據(jù)；項目不能獨立核算的，應(yīng)分析募集資金投入對財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響。審核重點關(guān)注的財務(wù)問題——盈利預(yù)測本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購買的，應(yīng)當(dāng)披露兩種口徑的盈利預(yù)測報告：假設(shè)按預(yù)計購買基準(zhǔn)日完成購買的盈利預(yù)測報告假設(shè)發(fā)行當(dāng)年1月1日完成購買的盈利預(yù)測報告其他情況，發(fā)行人自行決定是否披露盈利預(yù)測審核重點關(guān)注的財務(wù)問題

—股利分配歷史：最近三年股利分配政策、實際股利分配情況

現(xiàn)在：滾存利潤的分配安排和已履行的決策程序；若歸老股東享有，應(yīng)披露審計和實際派發(fā)情況，同時對滾存利潤中由發(fā)行前股東單獨享有的金額以及是否派發(fā)完畢作重大事項提示；未來：發(fā)行后的股利分配政策安排。審核重點關(guān)注的財務(wù)問題

—稅收政策發(fā)行后執(zhí)行的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)。前三年執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策與國家法規(guī)政策不符的，省級稅務(wù)部門應(yīng)出具確認(rèn)文件，發(fā)行人應(yīng)就可能被追繳的風(fēng)險作重大事項提示。近三年內(nèi)有無稅收方面的違法違規(guī)行為，是否受過稅務(wù)部門處罰。謝謝大家！樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。7月-237月-23Tuesday,July18,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。06:17:5306:17:5306:177/18/20236:17:53AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2306:17:5306:17Jul-2318-Jul-23加強交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。06:17:5306:17:5306:17Tuesday,July18,2023安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。7月-237月-2306:17:5306:17:53July18,2023整頓-提高工作效率。2023年7月18日6:17上午7月-237月-23追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。18七月20236:17:53上午06:17:537月-23按章操作莫亂改，合理建議提出來。七月236:17上午7月-2306:17July18,2023作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2023/7/186:17:5306:17:5318July2023好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。6:17:53上午6:17上午06:17:537月-23一馬當(dāng)先，全員舉績，梅開二度，業(yè)績保底。7月-237月-2306:1706:17:5306:17:53Jul-23牢記安全之責(zé)，善謀安全之策，力務(wù)安全之實。2023/7/186:17:53Tuesday,July18,2023創(chuàng)新突破穩(wěn)定品質(zhì)，落實管理提高效率。7月-232023/7/186:17:537月-23謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。7月-237月-23Tuesday,July18,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。06:17:5306:17:5306:177/18/20236:17:53AM做一枚螺絲釘，那里需要那里