經(jīng)濟(jì)生活第八課-財政與稅收

第八課財政與稅收第三單元收入與分配考點8、國家收入與分配（1）財政收入與支出①財政收入的構(gòu)成②稅收與財政的關(guān)系③影響財政收入的因素④財政支出⑤財政支出的構(gòu)成⑥財政收支平衡（2）財政的作用①財政與基礎(chǔ)設(shè)施工程②財政與宏觀調(diào)控③財政與人民生活保障9、征稅與納稅（1）稅收及其種類①稅收②稅收的基本特征③稅收的種類④稅收的作用（2）依法納稅①納稅人②負(fù)稅人③依法納稅1.從知識的考查看：圍繞經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，重點考查財政和稅收作為宏觀調(diào)控手段在國民經(jīng)濟(jì)中的作用?？疾轭l率最高的為財政的作用和稅收的作用。

2.從試題類型上看：選擇題和材料題都是考查的重點，選擇題多聚焦于財政政策、財政作用、稅收的特點、個人所得稅。材料題主要立足分配與生產(chǎn)、分配與消費的關(guān)系，考查財政和稅收的作用?？枷蚨ㄎ唬?、財政的基本含義（１）含義：國家的收入和支出（２）特點：以國家為主體、憑借政治權(quán)力而進(jìn)行的（具有強(qiáng)制性）社會產(chǎn)品分配（具有社會性）。（３）內(nèi)容：國家對社會產(chǎn)品的分配（４）本質(zhì)：是一種分配關(guān)系（５）目的：國家履行對內(nèi)對外職能一、財政收入與支出國家預(yù)算和國家決算（１）國家預(yù)算

由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國家年度基本收支計劃。一般包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。（２）國家決算上一年度國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告?！斦崿F(xiàn)的主要環(huán)節(jié)（１）含義：

國家通過一定形式和渠道籌集起來的資金。（２）構(gòu)成：【特別提示】稅收與財政的關(guān)系（1）稅收是財政收入最重要的來源（主要來源）。（2）稅收是國家組織財政收入最普遍的形式。2、財政收入財政收入的構(gòu)成稅收收入利潤收入債務(wù)收入其他收入繳納主體所占比重特點納稅人國有或國家參股企業(yè)投資人單位和個人在財政收入中占主導(dǎo)地位在財政收入中比重不大在財政收入中比重不大在財政收入中比重不大征收面最廣、最穩(wěn)定可靠國家投資或參股借貸方式取得、需要按時償還項目多、不確定，政策性強(qiáng)資料3、影響財政收入的主要因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分配政策表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的（根與葉、源與流）。在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多或過少，會影響到國家財政收入和國家職能的發(fā)揮，也不利于企業(yè)和個人的發(fā)展。措施加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大力增加社會財富總量，保證國家財政收入的持續(xù)增長。

國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財政財政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好【特別提示】財政收入是否越多越好（1）在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高、社會財富不斷增加的基礎(chǔ)上，增加財政收入可以充分發(fā)揮財政在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用。（2）在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政收入過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個人購買力的增長，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不影響。如果國家財政收入太少，會直接減少財政的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，直接影響國家職能的有效發(fā)揮，尤其會降低財政對經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也將不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。（3）財政收入的多少必須從經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要綜合考慮，國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。（國家集體個人三者關(guān)系）1．假定其他條件不變，在一般情況下，下列選項中與圖10曲線反映的變動關(guān)系相一致的是A．X軸為稅率Y軸為財政收入B．X軸為居民收入

Y軸為商品房價格C．X軸為商品價格總額

Y軸為流通中所需貨幣量D．X軸由經(jīng)濟(jì)增長率

Y軸為失業(yè)率【解析】圖表呈現(xiàn)的是一種反比例關(guān)系，只有D項隨著經(jīng)濟(jì)增長率的上升，社會失業(yè)率相對減少。準(zhǔn)確地體現(xiàn)這一關(guān)系。其中AB二項都是不確定，不能一概而論。C項體現(xiàn)的是一種正比例關(guān)系。D◆高考演練◆

2.下表是我國“十一五”期間相關(guān)數(shù)據(jù)情況。如果據(jù)此寫一篇反映表中存在問題的小論文，最佳的題目應(yīng)該是（）A既把蛋糕做大,又把蛋糕分好 B.統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，縮小城鄉(xiāng)差距C.調(diào)節(jié)過高收入，防止兩極分化 D.發(fā)揮財政作用，努力改善民生【解析】由圖表可知，隨著GDP的增長，財政收入和居民收入都有增長，但財政收入增長快于GDP增長，城鎮(zhèn)居民收入增長快于居民收入增長，前者相差幅度更大，因此要合理分配收入，本題要求最佳的題目，應(yīng)選A。時間GDP增長速度財政收人增長速度居民收入增長速度“十一五”期間11.2%21.3%城鎮(zhèn)居民農(nóng)村居民9.7%8.9%◆高考演練◆A“世界上最遙遠(yuǎn)的距離，不是生與死的距離，而是我們倆一起出門，你去買蘋果6代（iPhone5），我去買6袋蘋果”。這啟示我們，解決這一問題需要①為收入的公平分配提供制度保證②發(fā)揮政府在資源配置中的基礎(chǔ)性作用③利用財政稅收政策，大幅度增加人們收入④通過做大蛋糕，讓人民共享改革發(fā)展的成果A．①②B．①④C．①③D．③④【解析】依題意可知，存在收入分配不公，要解決這一問題①④符合題意，應(yīng)選。②本身說法是錯誤的，應(yīng)是市場起基礎(chǔ)性作用，不是政府；國家應(yīng)制定合理的財政政策，不能大幅度增加人們收入，③不正確，不選。B◆高考演練◆4、財政支出及其構(gòu)成財政支出的構(gòu)成（１）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（２）科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出（３）行政管理和國防支出（４）社會保障支出（５）債務(wù)支出

財政支出是國家對籌集起來的財政資金進(jìn)行分配和使用的過程。財政支出是政府實現(xiàn)職能的物質(zhì)條件，財政支出的狀況反映了政府的政策?！?016年中央本級支出預(yù)算表》說明，公眾可以了解今年中央本級支出預(yù)算的增減變化。百姓關(guān)注的民生領(lǐng)域，如教育支出預(yù)算數(shù)為1409億元，比2015年執(zhí)行數(shù)增長3.8%；社保就業(yè)支出887億元，增長22.8%；醫(yī)衛(wèi)支出124億元，增長47.2%。資料2012年，中央財政用在與人民群眾生活直接相關(guān)的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、住房保障、文化方面的支出安排合計13848億元，比上年增長19．8％。越來越大的“民生蛋糕”，反映了我國A．初次分配和再分配更加注重社會公平 B．財政收入增長使社會總供求趨于平衡C．財政支出的結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化且重點突出 D．國家、企業(yè)和個人三者分配關(guān)系進(jìn)一步理順【解析】A財政支出與初次分配無關(guān)；B材料不能體現(xiàn)社會總供求關(guān)系平衡；財政民生支出不能體現(xiàn)國家與企業(yè)的關(guān)系。民生蛋糕體現(xiàn)了財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化且重點突出，正確答案是C。C◆高考演練◆收入=支出財政收支平衡>支出收入收入支出財政盈余財政赤字<財政收支的三種情況：財政盈余是指當(dāng)年的財政收入大于財政支出的部分5、財政收支平衡財政收支平衡和財政赤字財政赤字是指當(dāng)年的財政支出大于財政收入的部分，赤字意味著要靠借債過日子。

赤字意味著要靠借債過日子，有可能導(dǎo)致物價上漲，可能引發(fā)通貨膨脹。必須把財政赤字控制在一定范圍之內(nèi)。國家應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形，合理確定財政收支關(guān)系，促進(jìn)社會總供求平衡。財政收支平衡是指當(dāng)年的財政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字?！咎貏e提示】（1）財政盈余的利與弊。利：充分發(fā)揮財政的巨大作用，取得宏觀調(diào)控的主動權(quán)；弊：表明本年度財政收入沒有得到充分利用，影響國家職能的發(fā)揮。（2）財政赤字的利與弊。利：在通貨緊縮的情況下，刺激經(jīng)濟(jì)增長；弊：可能誘發(fā)通貨膨脹。資料【拓展思維】財政赤字與通貨膨脹的關(guān)系對一個國家財政赤字的出現(xiàn)，要考慮量上的差別。略有赤字，應(yīng)當(dāng)視為平衡或者基本平衡。如果財政赤字出現(xiàn)了比較大的數(shù)額，那就意味著國家的財政支出要靠借債來維持，這種情況有可能導(dǎo)致社會總需求和總供給的不平衡，會引發(fā)通貨膨脹。因此，財政赤字要控制在一定范圍之內(nèi)。財政赤字通貨膨脹區(qū)別含義不同指當(dāng)年的財政支出大于財政收入的部分指經(jīng)濟(jì)運行中出現(xiàn)的全面、持續(xù)的物價上漲的現(xiàn)象原因不同是由財政支出大于財政收入所致是由紙幣發(fā)行量過多、經(jīng)濟(jì)增長過熱、重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重等導(dǎo)致的聯(lián)系財政支出大于財政收入，出現(xiàn)財政赤字，意味著財政支出要靠借債來維持，這種狀況可能導(dǎo)致社會總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹2016年中國安排財政赤字2.18萬億元人民幣億元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重約3%，比上年提高0.6個百分點。下列選項中對此現(xiàn)象認(rèn)識正確的是()①財政赤字減少意味著國家財政收入減少②國家財政增加了社會保障和國防支出

③財政赤字增加意味著國債發(fā)行規(guī)模將擴(kuò)大

④財政赤字存在有利于降低物價，推動經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行A．①②B．③④C．②③D．①④C◆高考演練◆１、國家財政是促進(jìn)社會公平，改善人民生活的物質(zhì)保障

財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，/建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民生活水平，推動建設(shè)社會主義和諧社會。２、國家財政具有促進(jìn)資源合理配置的作用

財政加強(qiáng)對能源、交通運輸、郵電電信、水利設(shè)施等基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的投資，加大對“三農(nóng)”的投資，對行政管理與國防的投資，對社會公共服務(wù)體系建設(shè)的支出，有助于資源的合理配置。二、財政的作用（重點）個體不愿投資（完全由市場配置資源）基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足國家財政支持改善資源配置（國家財政支持基礎(chǔ)設(shè)施和工程建設(shè)）投資風(fēng)險大資金投入大建設(shè)周期長利潤不高行業(yè)特點：財政促進(jìn)資源合理配置３、國家財政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行的作用經(jīng)濟(jì)形勢財政政策具體措施經(jīng)濟(jì)增長滯緩擴(kuò)張性財政政策增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，減少稅收經(jīng)濟(jì)過熱緊縮性財政政策減少經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，增加稅收【特別提示】擴(kuò)張性財政政策與緊縮性財政政策比較擴(kuò)張性財政政策緊縮性財政政策實施條件在經(jīng)濟(jì)增長滯緩，經(jīng)濟(jì)運行主要受需求不足制約時在經(jīng)濟(jì)過熱、物價上漲、經(jīng)濟(jì)運行主要受供給能力制約時措施增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、減少稅收減少財政支出、增加稅收目的刺激社會總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟(jì)增長抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟(jì)“降溫”聯(lián)系國家通過財政收入和支出控制經(jīng)濟(jì)運行，實現(xiàn)總量平衡。穩(wěn)健的財政政策條件：經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行，沒有明顯的通脹和通縮跡象。措施：控制赤字，調(diào)整結(jié)構(gòu)，推進(jìn)改革，增收節(jié)支?！咎貏e提示】發(fā)行國債屬于擴(kuò)張性的財政政策

因為國家發(fā)行國債目的在于彌補財政赤字，增加支出，意味著國家財政向市場投放的貨幣量加大。

【特別提示】財政政策與貨幣政策的運用都是逆向調(diào)節(jié)

如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱，一般采取從緊的財政和貨幣政策，減少市場流通中的貨幣量。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯緩，一般采取擴(kuò)張性的財政和貨幣政策，增加市場流通中的貨幣量。

【特別提示】如何判定財政的作用

凡是財政加大社會保障支出，提高和改善人民生活條件的就屬于保障人民生活的作用。凡是財政加大對基礎(chǔ)設(shè)施、大型工程，支持農(nóng)村和區(qū)域發(fā)展的，就屬于促進(jìn)資源合理配置的作用。凡是穩(wěn)定物價、調(diào)節(jié)市場需求的就屬于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行的作用?！局R拓展】財政政策與貨幣政策比較財政政策貨幣政策區(qū)別含義不同政府通過對財政收入和支出總量的調(diào)節(jié)來影響總需求，使之與總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策。指一國中央銀行（貨幣當(dāng)局）為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而對貨幣供應(yīng)量和信貸量進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制所采取的指導(dǎo)方針及其相應(yīng)的政策措施內(nèi)容不同財政收入和財政支出的有關(guān)政策，如稅收、稅率調(diào)整等。與銀行有關(guān)的一系列政策，如存貸款利率調(diào)整、存款準(zhǔn)備金率調(diào)整等。政策制定者不同國家財政部制定，經(jīng)全國人大或全國人大常委會通過。中央銀行直接制定。聯(lián)系①二者都是經(jīng)濟(jì)政策，屬于宏觀調(diào)控的重要手段；②在一般條件下，財政政策與貨幣政策是相互配合使用的。經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重蕭條局面下，貨幣政策不明顯，財政政策則顯得比較有力。在抑制經(jīng)濟(jì)過熱方面則相反，因為改變稅法需要時間，這就使財政政策不可能具備貨幣政策所具有的靈活性和及時性【思維拓展】經(jīng)濟(jì)運行狀況與財政政策、貨幣政策的適用經(jīng)濟(jì)運行狀況對策財政政策貨幣政策在經(jīng)濟(jì)增長滯緩、經(jīng)濟(jì)運行主要受需求不足制約時增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟(jì)增長擴(kuò)大貨幣發(fā)行量、降低存貸款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率擴(kuò)張性財政政策和積極的貨幣政策經(jīng)濟(jì)過熱、經(jīng)濟(jì)的正常運行受供給能力制約、物價上漲減少財政支出、增加稅收、抑制總需求、降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟(jì)“降溫”減少貨幣發(fā)行量、提高存貸款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率緊縮性財政政策和從緊的貨幣政策【規(guī)律方法】判定財政政策與貨幣政策的具體方法判定依據(jù)判定方法主體實施主體是國家就是財政政策，如果實施主體是銀行就是貨幣政策手段通過財政和稅收調(diào)節(jié)（如發(fā)行國債、稅收變動）屬于財政政策，如果通過利率和存貸款準(zhǔn)備金率調(diào)節(jié)，則屬于貨幣政策貨幣量如果導(dǎo)致市場流通中的貨幣量增加，屬于擴(kuò)張性的財政政策和積極的貨幣政策；如果導(dǎo)致市場流通中的貨幣量減少，屬于從緊的財政政策和從緊的貨幣政策國家財政知識關(guān)系支出收入用途影響因素物質(zhì)保障配置資源經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行財政作用（財政預(yù)算）（財政決算）

2009年1至4月份，我國居民消費價格總水平同比下降0.8%；工業(yè)品出廠價格同下降5.1%，其中，原材料、燃料、動力購進(jìn)價格下降7.7%。在此情況下，政府若要刺激經(jīng)濟(jì)增長，可采取的財政政策有（）①加大政府的社會保障支出②加大國企上繳財政的利潤比例③擴(kuò)大國債發(fā)行規(guī)模④擴(kuò)大財政收支盈余A、①③B、②③C、①④D、③④【解析】注意材料關(guān)鍵詞“刺激經(jīng)濟(jì)增長”，應(yīng)該是實施積極的財政政策，加大政府的社會保障支出，擴(kuò)大國債發(fā)行，，而②④與題意相反。A◆高考演練◆2016年3月，我國居民消費價格指數(shù)（CPE）同比上升2.8%。為有效控制通貨膨脹，政府應(yīng)采取的財政政策和措施是（）A．削減行政開支，減少財政支出 B．增加國家稅收，擴(kuò)建公用設(shè)施C．減少國家稅收，減持外國國債 D．增加財政支出，刺激需求增長【解析】通貨膨脹是由于流通中的貨幣量大于實際所需貨幣量，實質(zhì)上是社會總需求大于社會總供給，因此，從政府層面看，有效控制通貨膨脹，應(yīng)該實施緊縮性財政政策，答案A符合題意，BD屬于寬松的財政政策，C說法前半句對，但后半句則有誤。A◆高考演練◆2012年7月份，全國居民消費價格總水平同比上漲6.2%。其中，城市上漲5.9%，農(nóng)村上漲6.7%；食品價格上漲13.4%，非食品價格上漲3.0%。針對這一宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，應(yīng)該采取的財政政策是()A．提高存貸款利率B．增加稅收，減少財政支出C．增加稅收和財政支出D．大量發(fā)行國債，加大對公共基礎(chǔ)建設(shè)的支出【解析】在經(jīng)濟(jì)過熱，物價上漲，經(jīng)濟(jì)運行主要受供給能力制約時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出，增加稅收，抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟(jì)“降溫”，故答案為B。增加財政支出、發(fā)行國債都屬于擴(kuò)張性的財政政策，故排除C和D。A屬于貨幣政策。B◆高考演練◆中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，要保持宏觀政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。下列措施能夠體現(xiàn)積極的財政政策基調(diào)的是（）①保持適當(dāng)?shù)呢斦嘧趾蛧鴤?guī)模②央行下調(diào)存款準(zhǔn)備金率，釋放一定的流動性③壓縮財政支出，增加稅收④完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)A．①③B．①④C．②④D．③④【解析】積極的財政政策應(yīng)該是增加支出，減少稅收，①④符合題意。②屬于貨幣政策，與題意無關(guān)；③是屬于緊縮性的財政政策，不選。B◆高考演練◆三、稅收及其種類稅收的含義：人們習(xí)慣將稅和稅的征收全稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式?！咎貏e提示】稅收含義的理解

A、稅收的主體：國家

B、稅收的目的：實現(xiàn)國家職能

C、憑借的手段：政治權(quán)力

D、稅收的依據(jù)：法律

E、稅收的地位：財政收入的基本形式１、稅收的概念與理解（2011高考福建卷33）“拉弗曲線”（見圖11）描述了稅率和稅收的關(guān)系。它給我們的啟示是①稅收政策必須考慮企業(yè)和勞動者的生產(chǎn)積極性②A點是我國政府實施宏觀調(diào)控的

最佳稅率選擇③確定稅率應(yīng)充分考慮企業(yè)產(chǎn)品的價

值和競爭力④稅率超過了一定的范圍將導(dǎo)致稅收收入的下降A(chǔ).①②③B.①②④C.①④D.③④

【解析】“拉弗曲線”反映的是一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，但稅率的提高超過一定的限度時，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減少，收入減少，反而導(dǎo)致政府的稅收減少。這啟示我們，確定稅率必須考慮企業(yè)、勞動者的積極性，如果稅率超過一定的限度，將導(dǎo)致稅收收入的下降，必須把稅率確定在一個合理的范圍內(nèi)，①④符合題意；A點反映了稅收收入達(dá)到最高，但不一定就是最佳的，②錯誤；③觀點正確，但圖表沒有反映產(chǎn)品的價值和競爭力。C◆高考演練◆

稅收的強(qiáng)制性是指，國家憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。

稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。

稅收的固定性是指，國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。２、稅收基本特征及其聯(lián)系稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障決定決定固定性無償性強(qiáng)制性稅收的三個基本特征間的關(guān)系：緊密聯(lián)系，不可分割要求保障【特別提示】稅收具有強(qiáng)制性，并不意味著納稅人不享有對納稅機(jī)關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)的服務(wù)，國家征稅的目的在于用之于民。稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的?！稛嵊^察》中稱，早在2012年，世界銀行就表示，中國勞動者稅率達(dá)45%，建議減負(fù)。在經(jīng)濟(jì)低迷，股市震蕩的當(dāng)下，國民特別是中低收入者更需要減稅。畢竟，國民繳納了太多隱形稅，中國商品價格所含的稅又為各國最高。根據(jù)國際貨幣基金組織《政府財政統(tǒng)計年鑒（2007）》公布的2006年數(shù)據(jù)計算，倘若國家征稅的總量均為1,000元，“排除其他方面要素的影響不論，作為價格構(gòu)成要素之一、直接嵌入各種商品售價之中的稅收總額分別為：中國700元，美國168元，日本186元，歐盟15國300元”。3、稅收種類

根據(jù)征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。營改增最新政策：從5月1日起，開始實行營改增，將試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。適度擴(kuò)大財政赤字，主要用于減稅降費，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。今年將比改革前減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)5000多億元。時政點評②征稅對象：各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個生產(chǎn)單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除購進(jìn)商品和勞務(wù)所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價值。③納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人。（1）增值稅①含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。⑤征收增值稅的意義：

增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。④稅率：基本稅率為17％。

增值稅=銷售額×17%－上一環(huán)節(jié)已繳的稅額。特點（2）個人所得稅①含義：是國家對個人所得征收的一種稅。②征稅對象：個人所得額③個人所得稅納稅人：④個人所得稅稅率：

納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。A、比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率征稅。如偶然所得等。

B、超額累進(jìn)稅率：按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由高到低不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。⑤征收個人所得稅的意義

個人所得稅為國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。特點

【思維拓展】認(rèn)識稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用（1）稅收是組織財政收入的主要來源。（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行：如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱，可以通過增加稅收，來抑制社會總需求。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡。（3）稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。（4）稅收是調(diào)節(jié)收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。

（5）稅收引導(dǎo)居民合理消費：消費是生產(chǎn)的最終目的和歸宿，消費觀念和消費行為，對生產(chǎn)具有導(dǎo)向作用。通過調(diào)節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費征稅、征收白酒稅等，可以調(diào)節(jié)居民消費行為。（6）稅收引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變：政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。

【規(guī)律方法】認(rèn)識稅收的作用可以立足社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，從國內(nèi)和國外兩個市場分析。從國內(nèi)市場看，明確稅收與生產(chǎn)、稅收與消費、稅收與交換(物價)的關(guān)系。從國際市場看，主要強(qiáng)調(diào)出口退稅，以及貿(mào)易保護(hù)、關(guān)稅壁壘等。（2012高考浙江卷）2011年，國家將個人所得稅起征點由2000元提高到3500元后，又大幅上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點，如月銷售額和營業(yè)額的最高標(biāo)準(zhǔn)都由原先的5000元提高到20000元。國家提高稅收起征點的直接效果是A.促進(jìn)分配公平，達(dá)到財政收支平衡B.完善收入分配制度，提高企業(yè)生產(chǎn)效率C.增加中低收入者收入，減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)D.刺激居民消費需求，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級C◆高考演練◆1、依法納稅是公民的基本義務(wù)（１）為什么要依法納稅－－必要性四、依法納稅①從稅收的地位看：稅收收入是財政收入的主要來源。②從我國稅收的性質(zhì)看：取之于民、用之于民。③從我國稅收的作用看：稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，有國必有稅。④從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：每個公民在享受國家提供服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)。（２）怎樣更好地依法納稅①從國家方面講：國家要完善相應(yīng)的法律制度，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征稅人員的素質(zhì)。②從公民方面講：公民要增強(qiáng)納稅人意識，自覺履行納稅義務(wù)，增強(qiáng)自己對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，