藥業(yè)公司資金管理業(yè)務(wù)流程控制制度

資金管理業(yè)務(wù)流程制度1制定依據(jù)為規(guī)范XX藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱公司）營運資金管理、籌資管理等相關(guān)工作，提高資金管理運行效率，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》等規(guī)定，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點和管理要求，特制定本制度。2業(yè)務(wù)目標(biāo)2.1建立并定期更新資金管理制度；2.2現(xiàn)金實物資產(chǎn)受到安全保護(hù)；2.3新建和注銷銀行賬戶經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)；2.4銀行預(yù)留印鑒由專人分別妥善管理；2.5票據(jù)實物資產(chǎn)受到安全保護(hù)；2.6票據(jù)的開立、修改經(jīng)過合適授權(quán)；2.7票據(jù)使用過程中經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)；2.8加強(qiáng)對逾期票據(jù)的監(jiān)控和管理，明確各方責(zé)任，防止逾期票據(jù)的出現(xiàn)；2.9票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)按照公司規(guī)定經(jīng)適當(dāng)審批通過；2.10資金計劃編制合理、科學(xué)，發(fā)揮資金計劃管理在綜合平衡中的作用；2.11資金計劃執(zhí)行及監(jiān)督有效，避免資金冗余或資金鏈斷裂；2.12建立合適的備用金管理的政策和程序；2.13備用金借支經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批；2.14保證備用金報銷得到有效監(jiān)控；2.15公司應(yīng)制定健全的費用預(yù)算編制和調(diào)整制度，優(yōu)化資源配置；2.16及時、準(zhǔn)確核算各項費用支出，確保費用支出真實、準(zhǔn)確、完整的得到記錄并恰當(dāng)反映于財務(wù)報告中；2.17公司應(yīng)當(dāng)通過建立費用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度、考核與獎懲制度等，確保費用預(yù)算分析科學(xué)、及時，費用預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)；2.18借款活動經(jīng)過恰當(dāng)審批；2.19所有的借款準(zhǔn)確地記錄在正確的會計期間；2.20所有的借款利息都經(jīng)過準(zhǔn)確計算并記錄在正確的會計期間；2.21借款償還經(jīng)適當(dāng)授權(quán)并被準(zhǔn)確、完整地記錄在正確的期間內(nèi)；2.22建立合適的對外融資管理的政策和程序；2.23債券籌資計劃和債券籌資方案的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實，支持籌資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠，防止造成盲目籌資等不當(dāng)行為；2.24融資資金準(zhǔn)確、及時到位；2.25債券籌資資金的管理和使用嚴(yán)格控制；2.26債券籌資本金償還經(jīng)適當(dāng)授權(quán)并被準(zhǔn)確、完整地記錄在正確的期間內(nèi)；2.27對債券籌資過程進(jìn)行全面監(jiān)督；2.28規(guī)范股權(quán)籌資方案的提出和審批；2.29對募集資金存儲過程嚴(yán)格控制；2.30對募集資金使用過程嚴(yán)格控制；2.31對募集資金過程嚴(yán)格監(jiān)督檢查。3業(yè)務(wù)風(fēng)險3.1未建立健全并定期更新資金管理制度，可能造成資金流程操作與職責(zé)權(quán)限規(guī)范不明確，影響資金管理的完整性、有效性；3.2現(xiàn)金實物缺乏安全保管，可能導(dǎo)致現(xiàn)金遺失，造成公司資產(chǎn)損失；3.3缺失銀行賬戶開設(shè)和注銷的合理授權(quán)，可能導(dǎo)致公司資金賬戶不完整或不真實，導(dǎo)致財務(wù)報告記錄的偏差，并可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生；3.4銀行預(yù)留印鑒管理不當(dāng)可能產(chǎn)生未授權(quán)的票據(jù)；3.5票據(jù)實物資產(chǎn)未受到安全保護(hù)，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)的損失；3.6票據(jù)的開立、修改未經(jīng)過合適授權(quán)，可能導(dǎo)致資金的挪用與財務(wù)報告的偏差；3.7票據(jù)使用過程中未經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)可能導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)管理不利，給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來風(fēng)險；3.8對逾期票據(jù)管理不善會給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來風(fēng)險；。3.9票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批就得到通過，可能導(dǎo)致公司資金活動管理不利并導(dǎo)致舞弊的可能；3.10資金計劃編制的方法不科學(xué)合理，無法適應(yīng)管理層的分析要求，使得管理層無法了解公司的運作情況，無法發(fā)揮全面計劃管理的作用；3.11資金計劃的執(zhí)行以及執(zhí)行中的差異無法得到有效分析與控制，會導(dǎo)致公司經(jīng)營出現(xiàn)偏差，偏離最優(yōu)化的經(jīng)營軌道，引發(fā)資金冗余或資金鏈斷裂；3.12公司備用金管理不當(dāng)，可能無法滿足企業(yè)正常運營的需求，影響公司目標(biāo)實現(xiàn)，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，導(dǎo)致資金被挪用、侵占或遭受欺詐，給公司造成資產(chǎn)損失或使股東權(quán)益受損；3.13備用金借支未經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占等，給公司造成資產(chǎn)損失；3.14備用金報銷未得到有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占等，給公司造成資產(chǎn)損失；3.15費用預(yù)算編制與調(diào)整不健全，可能導(dǎo)致資源配置不合理，或舞弊行為的發(fā)生；3.16費用核算不準(zhǔn)確、不及時，可能導(dǎo)致公司財務(wù)信息不真實、不完整；3.17費用預(yù)算的執(zhí)行未得到及時監(jiān)控和考核，導(dǎo)致經(jīng)營的執(zhí)行偏離正常的軌道；3.18未經(jīng)過公司管理層授權(quán)審批所開展的對外借款活動可能造成公司潛在的負(fù)債和法律風(fēng)險；3.19借款未被真實、準(zhǔn)確完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g，造成財務(wù)報告的錯報漏報；3.20借款利息未能準(zhǔn)確完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g，可能導(dǎo)致財務(wù)報告的錯報漏報；3.21借款償還未經(jīng)被完整、準(zhǔn)確地記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g，導(dǎo)致財務(wù)報告的錯報漏報；3.22公司缺乏融資管理政策和程序指引,影響公司進(jìn)行有效和有限度的融資和使用融資資金，造成融資風(fēng)險和融資資金可能被挪用。融資活動違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；3.23由于籌融資計劃制定不合理或決策不當(dāng)，可能造成公司負(fù)債結(jié)構(gòu)失衡，長短期借款結(jié)構(gòu)不合理引發(fā)償債風(fēng)險等；3.24未能及時籌措公司經(jīng)營發(fā)展所需資金，影響公司經(jīng)營，可能導(dǎo)致公司發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)?？赡芷x企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；3.25籌資資金金額和條款未被正確地記錄，可能造成財務(wù)報告記錄的偏差、潛在的負(fù)債和法律風(fēng)險；3.26籌資決策、執(zhí)行、使用與償付不當(dāng)，可能導(dǎo)致決策失誤或出現(xiàn)履約風(fēng)險；3.27債券籌資過程缺乏監(jiān)督與檢查，造成潛在的財務(wù)報告記錄的偏差、可能的舞弊行為和法律風(fēng)險；3.28資金的籌集和運用不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，可能導(dǎo)致公司遭受外部處罰，造成經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；3.29未能及時籌措公司經(jīng)營發(fā)展所需資金，影響公司經(jīng)營，可能導(dǎo)致公司發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)?？赡芷x企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；3.30募集資金決策、執(zhí)行、使用與償付不當(dāng)，可能導(dǎo)致決策失誤或出現(xiàn)履約風(fēng)險；3.31募集資金的使用過程缺乏監(jiān)督與檢查，造成潛在的財務(wù)報告記錄的偏差、可能的舞弊行為和法律風(fēng)險。4.業(yè)務(wù)控制范圍 本業(yè)務(wù)流程制度主要描述了公司關(guān)于資金管理的相關(guān)流程，主要包括現(xiàn)金管理、銀行存款管理、資金預(yù)算管理、票據(jù)管理、籌資管理、費用管理等，在執(zhí)行資金管理業(yè)務(wù)過程中，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資金管理相關(guān)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相分離、制約和監(jiān)督。5.不兼容職責(zé)表5.1不兼容職責(zé)表ABCDEFGHIJKLMNOPQRAXBCXDEXFGXHIXJKXLMXNXOXPQR5.2附注A：銀行賬戶新增/變更/注銷申請的提出B：銀行賬戶新增/變更/注銷申請的審批C：現(xiàn)金/票據(jù)/網(wǎng)上銀行使用申請的提出D：現(xiàn)金/票據(jù)/網(wǎng)上銀行使用申請的審批E：銀行借款籌資/權(quán)益性融資申請的提出F：銀行借款籌資/權(quán)益性融資申請的審批G：備用金借支/報銷申請的提出H：備用金借支/報銷申請的審批I：費用報銷申請的提出J：費用報銷申請的審批K：資金預(yù)算的制定L：資金預(yù)算的審批M：保管現(xiàn)金及票據(jù)N：收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記O：現(xiàn)金盤點、票據(jù)盤點、制作銀行余額調(diào)整表P：審核調(diào)查銀行存款差異原因和審核現(xiàn)金或票據(jù)的盤點Q：財務(wù)憑證的審核R：現(xiàn)金銀行明細(xì)賬戶的登記6.業(yè)務(wù)部門、崗位職責(zé)權(quán)限6.1營運資金管理6.1.1總經(jīng)理及相關(guān)審批部門或人員：按權(quán)限對資金支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審批。6.1.2財務(wù)總監(jiān)：按權(quán)限對資金支付進(jìn)行審批。6.1.3財務(wù)部：負(fù)責(zé)銀行賬戶的開立、變更和撤銷等賬戶管理工作；負(fù)責(zé)審查資金支付憑證的合法、合規(guī)性；審查資金收付憑證手續(xù)是否完整；及時核算資金收支業(yè)務(wù)；每月盤點現(xiàn)金、銀行票據(jù)，進(jìn)行銀企對賬，保證資金存放安全。6.1.4業(yè)務(wù)部門：按資金管理制度的規(guī)定辦理資金收支業(yè)務(wù)，確保現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)真實、合法。6.3籌資管理6.3.1股東大會：按權(quán)限對年度籌資預(yù)算草案、銀行借款籌資、債券發(fā)行方案、股票發(fā)行方案、暫時補(bǔ)充流動資金、節(jié)余募集資金使用、募集資金投向變更議案等進(jìn)行審議批準(zhǔn)。6.3.2董事會：按權(quán)限對年度籌資預(yù)算草案、銀行借款籌資、借款展期、債券發(fā)行方案、股票發(fā)行方案、暫時補(bǔ)充流動資金、節(jié)余募集資金使用等進(jìn)行審議或批準(zhǔn)。6.3.3監(jiān)事會：對銀行借款籌資、債券籌資和股權(quán)籌資等進(jìn)行監(jiān)督。6.3.4總經(jīng)理：按權(quán)限對籌資計劃、銀行借款、借款展期或續(xù)借、債券承銷合同歸還債券本金的資金籌措方案等進(jìn)行審核。6.3.5分管領(lǐng)導(dǎo)：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)銀行借貸款籌資工作；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)承銷商、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所編制股票、債券發(fā)行申報材料。6.3.6董事會辦公室：負(fù)責(zé)籌資相關(guān)信息的披露。6.3.7財務(wù)總監(jiān)：組織財務(wù)部編制籌資計劃、評估籌資風(fēng)險、與相關(guān)金融機(jī)構(gòu)談判；按照權(quán)限審批各項籌資方案；合理安排借款的償還期以及歸還借款的資金來源。6.3.8財務(wù)部：編制籌資預(yù)算及債券籌資計劃、組織成立籌資風(fēng)險評估小組、提出銀行借款籌資申請、草擬領(lǐng)用額度協(xié)議、登記授信額度臺賬及借款臺帳、按期計算借款及債券利息等。6.3.9相關(guān)部門：配合做好各項籌資工作。7.業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)與控制點7.1現(xiàn)金與銀行空白票據(jù)的保管7.1.1現(xiàn)金保管：公司財務(wù)部出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金的實物保管，將現(xiàn)金存放在保險柜中保管。保險柜密碼由出納員自己保管，并嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)由出納員在下班前送存銀行。企業(yè)的現(xiàn)金不得以個人名義存入銀行。7.1.2銀行空白票據(jù)的保管：出納將空白支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯單等）放入保險柜，視同現(xiàn)金保管，并將作廢的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、有編號的電匯單等，按銀行規(guī)定進(jìn)行銷毀。7.1.3現(xiàn)金盤點7.1.3.1每日盤點：公司財務(wù)部出納每日進(jìn)行現(xiàn)金盤點，與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對。7.1.3.2定期盤點：主辦會計每月1日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，填寫庫存現(xiàn)金盤點表，向財務(wù)部門負(fù)責(zé)人上報盤點結(jié)果。7.1.3.3不定期盤點：主辦會計每年至少2次，向財務(wù)部門負(fù)責(zé)人上報盤點結(jié)果。盤點結(jié)束后，出納填寫《庫存現(xiàn)金盤點表》，相關(guān)人員復(fù)核簽字，并處理相關(guān)差異明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。7.1.4崗位移交7.1.4.1公司財務(wù)部出納因崗位變動涉及保險柜鑰匙的交接時，辦理交接手續(xù)，需登記備案，填寫《移交清單》，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督移交過程，在《移交清單》上簽名確認(rèn)，并及時更換保險柜密碼。7.2銀行賬戶管理7.2.1新開立銀行賬戶審批7.2.1.1公司財務(wù)部新開立銀行賬戶，由財務(wù)負(fù)責(zé)人提出書面申請，報公司銀行融資項目總監(jiān)審核，通過后報公司財務(wù)總監(jiān)審批。審批通過后，由出納辦理相關(guān)銀行手續(xù)，主要包括填寫《新增銀行賬戶申請表》，準(zhǔn)備營業(yè)執(zhí)照正副本復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼證正本副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證正本副本復(fù)印件、法人身份證等相關(guān)資料，辦理銀行印鑒卡片。7.2.1.2經(jīng)銀行審核同意后開立賬戶，按相關(guān)規(guī)定完成銀行賬戶備案工作。7.2.2銀行賬戶的變更7.2.2.1公司名稱、法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，出納應(yīng)向開戶銀行提出變更賬戶申請。7.2.2.2出納應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提交《變更銀行結(jié)算賬戶申請書》，并出具工商部門的證明文件。7.2.3銀行賬戶撤銷7.2.3.1公司財務(wù)負(fù)責(zé)人提出銀行賬戶撤銷申請，并由銀行融資項目總監(jiān)審核，審核通過后提交財務(wù)總監(jiān)審批。審批通過后，由出納向開戶銀行提交《撤銷銀行賬戶申請書》，與開戶行核對余額后，辦理銷戶手續(xù)，然后向銀行交會各種重要空白憑證和開戶許可證。7.2.4銀企對賬7.2.4.1每月2日（節(jié)假日順延）必須結(jié)束所有賬戶的銀企對賬工作；如果每月2日前未收到的銀行回單，先通過網(wǎng)上銀行打印電子回單或電話和銀行確認(rèn)發(fā)生額，并于每月結(jié)賬前收齊該部分銀行回單。出納的核對工作結(jié)束后，主辦會計應(yīng)該履行核實工作，檢查核對各賬戶銀企對賬中的月累計借貸發(fā)生額及期末余額。7.2.4.2銀行與企業(yè)入賬的時間性差異，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，提交主辦會計復(fù)核確認(rèn)。7.3印鑒管理7.3.1財務(wù)印鑒的刻制、申辦與保管7.3.1.1財務(wù)專用章及法定代表人印章在公司設(shè)立時由公司辦公室根據(jù)印章管理相關(guān)規(guī)定刻制。出納根據(jù)工作需求，申請辦理企業(yè)網(wǎng)上銀行電子證書時，應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后向銀行申請辦理。7.3.1.2刻制完成后由財務(wù)負(fù)責(zé)人辦理印章領(lǐng)用手續(xù)。財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)保管財務(wù)專用章、網(wǎng)銀電子證書（審批卡）。出納負(fù)責(zé)保管銀行預(yù)留印鑒中的私章及網(wǎng)銀電子證書（申請卡）。7.3.2印鑒的使用7.3.2.1支付：出納保管和使用網(wǎng)銀申請卡，財務(wù)負(fù)責(zé)人保管和使用網(wǎng)銀審批卡。出納收到財務(wù)負(fù)責(zé)人簽批的付款單據(jù)后，使用網(wǎng)銀電子證書（申請書）在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中提交付款申請；不能通過網(wǎng)銀支付的，填寫銀行付款單據(jù)并加蓋私章。財務(wù)負(fù)責(zé)人收到并審核出納提交的付款申請后，使用網(wǎng)銀電子證書（審批卡）在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中審批，或在銀行付款單據(jù)上加蓋財務(wù)專用章。7.3.2.2收款：出納收到交款單位或個人的現(xiàn)金、銀行進(jìn)賬單據(jù)時，開具收款收據(jù)，并交由財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，核對無誤后加蓋財務(wù)專用章。7.3.2.3銀企對賬業(yè)務(wù)：財務(wù)負(fù)責(zé)人收到銀行對賬單后，按照相關(guān)要求審核，核對無誤后加蓋財務(wù)專用章。出納將其與日記賬系統(tǒng)復(fù)核并加蓋私章。7.3.3財務(wù)印鑒的交接7.3.3.1出納崗位變動時，應(yīng)填寫《財務(wù)印鑒交接表》，申請辦理印鑒交接手續(xù)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督出納辦理交接手續(xù)，并簽字監(jiān)交，同時上級財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督財務(wù)負(fù)責(zé)人執(zhí)行印章交接過程，并簽字監(jiān)交。7.3.3.2公司財務(wù)部出納因崗位變動涉及保險柜鑰匙的交接時，辦理交接手續(xù)，需登記備案，填寫《移交清單》，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督移交過程，在《移交清單》上簽名確認(rèn)，并及時更換保險柜密碼。7.3.4財務(wù)印鑒的停用及更換7.3.4.1出納填寫《財務(wù)印鑒停用登記表》，并交由財務(wù)負(fù)責(zé)人審核。審核通過后，提交上級主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，由出納將停止使用的財務(wù)印章交回公司辦公室。7.3.5財務(wù)印鑒的銷毀7.3.5.1出納填寫《財務(wù)印鑒銷毀登記表》，并交由財務(wù)負(fù)責(zé)人審核。審核通過后，提交上級主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，由出納將需銷毀的財務(wù)印章交回辦公室并辦理銷毀手續(xù)。7.4票據(jù)管理7.4.1票據(jù)登記7.4.1.1公司銷售人員收到承兌匯票，將其交財務(wù)部出納進(jìn)行驗票無誤后，由應(yīng)收會計登記客戶號、業(yè)務(wù)線、市場、記賬時間。復(fù)印件交會計入賬。出納將票據(jù)按內(nèi)容編號，登記票據(jù)日記賬。每日向部門經(jīng)理、融資專員，匯總后報融資總監(jiān)、上報承兌日報表。7.4.2票據(jù)保管7.4.2.1公司財務(wù)部出納負(fù)責(zé)將票據(jù)原件存放在保險柜中，視同現(xiàn)金保管。7.4.3票據(jù)盤點7.4.3.1每日盤點：公司財務(wù)部出納每日進(jìn)行票據(jù)盤點。7.4.3.2定期盤點：主辦會計每月1日對庫存現(xiàn)金、票據(jù)進(jìn)行盤點，填寫《銀行票據(jù)盤點表》，向財務(wù)部門負(fù)責(zé)人上報盤點結(jié)果。不定期盤點：主辦會計每年至少2次，向財務(wù)部門負(fù)責(zé)人上報盤點結(jié)果。7.4.4票據(jù)開立7.4.4.1財務(wù)部門負(fù)責(zé)人提出開具銀行承兌匯票的需求，銀行融資項目總監(jiān)同意開具銀行承兌匯票的申請，并上報公司財務(wù)總監(jiān)審批。銀行融資項目總監(jiān)與銀行簽訂協(xié)議，出納辦理銀行承兌匯票開具手續(xù)。7.4.5票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓7.4.5.1承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓：在票據(jù)最后一手背書人簽章處加蓋印鑒章，將票據(jù)和簽收單交收款單位簽字蓋章。將簽收單交會計作為入賬的附件。7.4.6票據(jù)托收7.4.6.1到期票據(jù)托收：出納提前7-10日填寫托收憑證，填寫辦理日期并蓋章，填寫背書項。將票據(jù)送銀行解匯，到期日查詢收款情況。7.4.6.2逾期票據(jù)托收：公司財務(wù)部出納收到逾期的票據(jù)，托收時需公司出具《銀行匯票逾期證明》由出納寫好證明交財務(wù)經(jīng)理加蓋印鑒章、行政部加蓋公章。7.4.7票據(jù)貼現(xiàn)7.4.7.1銀行融資項目總監(jiān)根據(jù)公司經(jīng)意計劃已經(jīng)實際經(jīng)營狀況，向集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)提出票據(jù)貼現(xiàn)的需求，財務(wù)總監(jiān)審批后，銀行融資項目總監(jiān)及融資專員向銀行申請辦理票據(jù)貼現(xiàn)。出納辦理貼現(xiàn)手續(xù)，按銀行要求提供相關(guān)資料，背書需要貼現(xiàn)的票據(jù)，整理需要貼現(xiàn)的票據(jù)清單，填寫貼現(xiàn)憑證并加蓋印鑒章，填寫貼現(xiàn)協(xié)議書并加蓋公章法人章，將承兌匯票及承兌匯票清單一式兩份交給貼現(xiàn)銀行辦理簽收手續(xù)。出納跟蹤銀行查詢票據(jù)及退票情況，落實資金到賬情況。7.5資金計劃管理7.5.1編制資金計劃7.5.1.1年度經(jīng)營計劃確定后，財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)年度經(jīng)營計劃、年初資金余額編制年度資金計劃表。有重大投資或資金嚴(yán)重短缺的情況下，編制短期或臨時性資金計劃，該資金計劃表需提交至業(yè)務(wù)線總經(jīng)理審批，審批之后再交給銀行融資項目總監(jiān)。7.5.2審核資金計劃7.5.2.1銀行融資項目總監(jiān)匯總公司各資金計劃并綜合平衡后，上報公司財務(wù)總監(jiān)。銀行融資項目總監(jiān)根據(jù)資金缺口情況，確定相應(yīng)的資金調(diào)撥或融資計劃。將確定的計劃上報公司財務(wù)總監(jiān)審核，必要時組織相關(guān)財務(wù)負(fù)責(zé)人召開資金計劃會議（由公司財務(wù)總監(jiān)判斷）。7.5.3執(zhí)行資金計劃7.5.3.1銀行融資項目總監(jiān)下達(dá)經(jīng)審核批準(zhǔn)的公司年度、短期或臨時性資金計劃。7.5.3.2銀行融資規(guī)劃：出現(xiàn)重大偏差或新業(yè)務(wù)資金需求時，若年度融資規(guī)劃方案不能解決，銀行融資項目總監(jiān)安排進(jìn)入銀行融資規(guī)劃處理事項。7.5.3.3資金調(diào)撥：公司間資金調(diào)撥能解決的，銀行融資項目總監(jiān)安排公司間的資金調(diào)撥計劃，進(jìn)入資金調(diào)撥處理事項。7.5.3.4資金富余：若出現(xiàn)資金階段性富余的情況，銀行融資項目總監(jiān)提出節(jié)省財務(wù)費用的方案，并上報公司財務(wù)總監(jiān)審核。7.5.4資金計劃考核及修改7.5.4.1年度資金計劃考核：公司財務(wù)部將每月資金收支出現(xiàn)的重大偏離進(jìn)行分析，提出解決問題的應(yīng)對辦法，上報銀行融資項目總監(jiān)。銀行融資總監(jiān)根據(jù)上述分析報告，提出提高資金計劃執(zhí)行效果的方案及制定資金計劃相關(guān)責(zé)任人的考核建議，匯總報告公司財務(wù)總監(jiān)。7.5.4.2年度資金計劃修訂：年度內(nèi)，若經(jīng)營計劃發(fā)生變化而引起銀行資金需求的變化，銀行融資項目總監(jiān)應(yīng)對本年度資金計劃作相應(yīng)修改，并上報公司財務(wù)總監(jiān)批復(fù)。7.6日常資金結(jié)算管理7.6.1備用金管理7.6.1.1備用金借支：備用金借款人在借款時需填寫《備用金借款申請單》，經(jīng)具有審批權(quán)限的人員批準(zhǔn)，財務(wù)部門審核確認(rèn)后可以借款。臨時借款、特殊事務(wù)部打假借款、超額度借款、超期限借款必須由總經(jīng)理審批。7.6.1.2備用金歸還：所有周轉(zhuǎn)金借款必須在每年年底前清零，臨時借款必須在借款日起30日內(nèi)歸還。所有借款人在上一次借款未全部歸還時，原則上不得再次借款。所有離職、集團(tuán)內(nèi)公司間調(diào)動的人員，必須在離職或調(diào)動崗位前歸還借款。人力資源部門、財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行。如未按上述規(guī)定還款，公司財務(wù)部門通知人力資源部門，由人力資源部門給予書面通報批評。7.6.2費用管理7.6.2.1費用預(yù)算的編制與調(diào)整：公司經(jīng)營委員會下達(dá)下一年度各項預(yù)算目標(biāo)，公司財務(wù)部門按要求組織開展本公司費用預(yù)算的編制工作,公司各業(yè)務(wù)線經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位費用預(yù)算方案編制、上報、控制工作，將本單位費用預(yù)算指標(biāo)層層分解、落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的重要變化，上報并提出費用預(yù)算調(diào)整方案。公司財務(wù)部組織預(yù)算的編制、審核、匯總、報送及下達(dá)工作，審核費用預(yù)算調(diào)整方案。7.6.2.2費用報銷的審核：7.6.2.2.1費用報銷按照“支付申請-支付批準(zhǔn)-支付復(fù)核-辦理支付”的程序辦理。各部門經(jīng)辦人員根據(jù)《財務(wù)審核細(xì)則》提交報銷單據(jù)，主要包括：合同或協(xié)議、付款申請單或預(yù)付款申請單、市場費用報銷單、發(fā)票等。7.6.2.2.2費用會計審核費用報銷簽批手續(xù)是否符合公司授權(quán)審批流程；報銷項目是否在預(yù)算范圍內(nèi)、是否正確使用預(yù)算條目；報銷金額填寫或計算是否準(zhǔn)確；報銷票據(jù)真?zhèn)?，并有?quán)退回不合規(guī)票據(jù)。審核無誤后依據(jù)單據(jù)上的預(yù)算單號碼，進(jìn)入預(yù)算報銷系統(tǒng)審核預(yù)算。審核通過后在單據(jù)上簽字。7.6.2.3費用的入賬與報支7.6.2.3.1費用會計預(yù)制財務(wù)憑證，整理原始單據(jù)和憑證并提交主辦會計；主辦會計審核憑證并過賬；收到主辦會計審核無誤的單據(jù)后提交財務(wù)負(fù)責(zé)人審批；財務(wù)負(fù)責(zé)人審批無誤后，提交出納付款。7.6.2.3.2出納收到財務(wù)負(fù)責(zé)人簽批的付款單據(jù)后，使用網(wǎng)銀電子證書（申請書）在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中提交付款申請；不能通過網(wǎng)銀支付的，填寫銀行付款單據(jù)并加蓋私章。財務(wù)負(fù)責(zé)人收到并審核出納提交的付款申請后，使用網(wǎng)銀電子證書（審批卡）在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中審批，或在銀行付款單據(jù)上加蓋財務(wù)專用章。7.6.2.4費用的監(jiān)督與考核7.6.2.4.1各銷售業(yè)務(wù)線/職能部門負(fù)責(zé)本單位預(yù)算執(zhí)行情況的檢查，并會同財務(wù)部依據(jù)年度銷售計劃指標(biāo)及年度經(jīng)營計劃的各項指標(biāo)，于每月初對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行月度分析，形成月度分析報告。7.6.2.4.2各公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司經(jīng)營委員會下達(dá)的年度預(yù)算，切實加強(qiáng)費用預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限；各業(yè)務(wù)線/職能部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，設(shè)置預(yù)算控制類型，對預(yù)算進(jìn)行月度、季度及年度控制。7.7籌資管理7.7.1金融機(jī)構(gòu)借款管理7.7.1.1借款審批：融資項目總監(jiān)根據(jù)年初制定的融資計劃及實際資金情況，經(jīng)過財務(wù)總監(jiān)審核，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，簽訂借款合同辦理外部借款。7.7.1.2借款入賬：公司財務(wù)部會計根據(jù)公司簽訂的《借款合同》以及借款借據(jù)在SAP系統(tǒng)中編制記賬憑證，并經(jīng)獨立人員審核。融資專員登記銀行借款明細(xì)表，出納登記日記賬。7.7.1.3借款入賬與臺賬定期核對：公司財務(wù)部融資專員統(tǒng)一保管《借款合同》，及時登記書面借款臺賬，反映銀行授信額度、年初余額、本年借還款、期末余額、可用信用額度等情況。借款臺賬經(jīng)融資項目總監(jiān)每月復(fù)核。融資專員每月將臺賬中的借款信息與財務(wù)系統(tǒng)中借款明細(xì)賬核對。7.7.1.4借款利息入賬：公司財務(wù)部會計根據(jù)公司簽訂的《借款合同》以及銀行的結(jié)算回單在SAP系統(tǒng)中編制記賬憑證，并經(jīng)獨立人員審核。出納在每月底或者每季度收到銀行利息單后，登記日記賬。7.7.1.5借款償還及入賬：銀行融資項目總監(jiān)依據(jù)借款合同約定的借款到期日，提前一周歸集資金至還款銀行賬號，融資專員跟蹤具體還款情況。借款公司出納借款到期日填寫轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單并提交銀行，歸還到期借款，登記日記賬。7.7.2發(fā)行債券7.7.2.1債券籌資計劃的編制與審批7.7.2.1.1公司財務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的公司發(fā)展規(guī)戰(zhàn)略劃和現(xiàn)有資金供求狀況，會同公司有關(guān)部門分析資金缺口，編制債券籌資計劃并納入年度全面預(yù)算管理，提出企業(yè)債券發(fā)行方案。7.7.2.1.2債券籌資計劃及債券發(fā)行方案經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)審核后，報公司總經(jīng)理辦公室討論并批準(zhǔn)后報董事會審議；經(jīng)董事會審議通過后由董事長提議報請公司股東大會審議，股東大會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)最終審定債券籌資計劃和債券籌資方案。7.7.2.2債券籌資方案的組織與實施7.7.2.2.1公司財務(wù)部會同董事會辦公室根據(jù)批準(zhǔn)的債券籌資計劃和債券籌資方案，與具有企業(yè)債券保薦資格、承銷資格等機(jī)構(gòu)談判企業(yè)債券籌資事宜。并根據(jù)談判結(jié)果草擬企業(yè)債券承銷合同，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核后報法律顧問和法律事務(wù)管理人員會審后，擬訂正式債券承銷合同，并報總經(jīng)理、董事長審批。7.7.2.2.2董事長或以書面授權(quán)書委托相關(guān)人員簽訂正式合同，合同至少應(yīng)分別存放于公司董事會秘書處和財務(wù)部。7.7.2.2.3公司財務(wù)部和董事會辦公室應(yīng)配合債券承銷機(jī)構(gòu)完成承銷工作，并配合信用評級機(jī)構(gòu)，確定債券信用評級。7.7.2.3發(fā)行債券籌集資金的管理與使用7.7.2.3.1債券籌集資金到賬后，財務(wù)部財務(wù)部會計根據(jù)專戶銀行提供的入賬憑證逐筆進(jìn)行賬務(wù)處理，編制入賬會計憑證，主辦會計簽章復(fù)核。7.7.2.3.2公司財務(wù)部會計應(yīng)按期計算應(yīng)付債券利息，債券利息應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、財務(wù)總監(jiān)審批后計提。付息時，由財務(wù)部會計人員填制“債券利息支付審批表”，列明支付利息金額及付款日期，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)審核簽字后，報公司總經(jīng)理、董事長審批同意后執(zhí)行。7.7.2.4債券籌資還款7.7.2.4.1財務(wù)部應(yīng)于債券到期前一年，提出歸還債券本金的資金籌措方案，明確資金籌措來源、到位時間等事項，形成“債券本金歸還籌措報告”，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)審批簽字后，逐級上報公司總經(jīng)理、董事長審批后執(zhí)行。7.7.2.4.2財務(wù)部會計人員根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)債券法律法規(guī)的規(guī)定及公司債券發(fā)行文件，填制“資金支付審批表”，列明支付本金及利息金額及付款日期，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)審核簽字后，逐級上報公司總經(jīng)理、董事長審批簽字后，由財務(wù)部出納付款。7.7.2.5債券籌資的監(jiān)督與檢查7.7.2.5.1公司審計部應(yīng)對債券籌資過程進(jìn)行全面監(jiān)督。債券籌資結(jié)束后，審計部或公司聘請會計師事務(wù)所對籌資情況進(jìn)行一次專項審計，并將審計報告報送董事會，同時抄送監(jiān)事會及總經(jīng)理。7.7.2.5.2債券籌資過程中，董事會辦公室、財務(wù)部對配合不力、出現(xiàn)差錯、影響債券籌資進(jìn)程的部門和人員，提請總經(jīng)理按照公司規(guī)定予以處罰。7.7.2.5.3審計部應(yīng)不定期對財務(wù)部籌資資金管理情況進(jìn)行專項檢查。7.7.3發(fā)行股票7.7.3.1股權(quán)籌資方案的提出和審批：公司相關(guān)部門據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)董事會批準(zhǔn)的投資計劃、可行性研究報告、籌資預(yù)算等資料，結(jié)合公司資金供求狀況和外部金融、證券市場的變化，編制股權(quán)籌資方案，提出股權(quán)融資規(guī)模、融資方式、融資渠道等建議，股權(quán)籌資草案報告由分管領(lǐng)導(dǎo)審核后報公司總經(jīng)理辦公會、董事會審議，報股東大會審批。7.7.3.2募集資金存儲：公司財務(wù)部根據(jù)董事會決議完成專用賬戶開設(shè)工作。專用賬戶的設(shè)立情況應(yīng)按照證券監(jiān)管機(jī)關(guān)的規(guī)定及要求完成備案工作。募集資金到位后，公司應(yīng)及時辦理驗資手續(xù)，由具有證券從業(yè)資格的會計師事務(wù)所出具驗資報告，將募集資金及時、完整地存放于專項賬戶內(nèi)。7.7.3.3募集資金使用7.7.3.3.1公司董事會負(fù)責(zé)制定募集資金使用計劃，公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)募集資金具體組織實施。7.7.3.3.2公司在使用募集資金時，應(yīng)根據(jù)募集資金使用計劃，由募集資金投資項目實施的部門提出申請，經(jīng)總經(jīng)理審批后，由財務(wù)部門劃轉(zhuǎn)資金。募集資金投資項目應(yīng)嚴(yán)格按工程預(yù)算投入。因特別原因，必須超出預(yù)算時，按程序?qū)徟?.7.3.4監(jiān)督與檢查7.7.3.4.1募集資金投資項目由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織實施?？偨?jīng)理應(yīng)當(dāng)不定期召開辦公會議，聽取和檢查募集資金使用情況，并以書面形式向董事會報告募集資金使用情況。公司應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束后全面核查募集資金投資項目的進(jìn)展情況。公司董事會每半年度應(yīng)當(dāng)全面核查募投項目的進(jìn)展情況，對募集資金的存放與使用情況出具《公司募集資金存放與實際使用情況的專項報告》。7.7.3.4.2公司財務(wù)部負(fù)責(zé)募集資金的調(diào)度和安排。財務(wù)部應(yīng)對涉及募集資金運用的活動建立健全有關(guān)會計記錄和原始臺賬，詳細(xì)記錄募集資金的收支劃轉(zhuǎn)情況。7.7.3.4.3公司審計部應(yīng)定期對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行檢查，并及時向?qū)徲嬑瘑T會報告檢查結(jié)果。審計委員會認(rèn)為公司募集資金管理存在重大違規(guī)情形、重大風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)及時向董事會報告。8.業(yè)務(wù)流程矩陣潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序未建立健全并定期更新資金管理制度，可能造成資金流程操作與職責(zé)權(quán)限規(guī)范不明確，影響資金管理的完整性、有效性。建立并定期更新資金管理制度。制度制定與更新：

上市公司財務(wù)部制定《XX藥業(yè)股份有限公司資金管理規(guī)則》等相關(guān)制度，明確資金活動的職責(zé)分工、操作規(guī)范，按公司統(tǒng)一的發(fā)文程序?qū)徟笥晒巨k公室下發(fā)，并根據(jù)國家法律法規(guī)要求以及公司業(yè)務(wù)變化及時更新。XX藥業(yè)股份有限公司資金管理規(guī)則1.訪談與觀察，確定資金管理制度、財務(wù)預(yù)算管理制度是否明確了資金活動的職責(zé)分工、操作規(guī)范

2.檢查相關(guān)制度是否根據(jù)最新的要求及業(yè)務(wù)進(jìn)行及時更新

3.檢查資金管理等制度的規(guī)范是否符合國家法律要求現(xiàn)金實物缺乏安全保管，可能導(dǎo)致現(xiàn)金遺失，造成公司資產(chǎn)損失?，F(xiàn)金實物資產(chǎn)受到安全保護(hù)。現(xiàn)金與銀行空白票據(jù)的保管：

現(xiàn)金保管：公司財務(wù)部出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金的實物保管，將現(xiàn)金存放在保險柜中保管。保險柜密碼由出納員自己保管，并嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)由出納員在下班前送存銀行。企業(yè)的現(xiàn)金不得以個人名義存入銀行。

銀行空白票據(jù)的保管：出納將空白支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯單等）放入保險柜，視同現(xiàn)金保管，并將作廢的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、有編號的電匯單等，按銀行規(guī)定進(jìn)行銷毀。無訪談與觀察，檢查現(xiàn)金是否存放在保險柜以及保險箱鑰匙的保管是否符合規(guī)定潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序現(xiàn)金盤點：

每日盤點：公司財務(wù)部出納每日進(jìn)行現(xiàn)金盤點，與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對。

定期盤點：主辦會計每月1日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，填寫庫存現(xiàn)金盤點表，向財務(wù)部門負(fù)責(zé)人上報盤點結(jié)果。

不定期盤點：主辦會計每年至少2次，向財務(wù)部門負(fù)責(zé)人上報盤點結(jié)果。盤點結(jié)束后，出納填寫《庫存現(xiàn)金盤點表》，相關(guān)人員復(fù)核簽字，并處理相關(guān)差異明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任?，F(xiàn)金盤點表1.隨機(jī)選取一定數(shù)量的現(xiàn)金盤點表

2.查看盤點人的簽名

3.查看監(jiān)盤人的簽名

4.若存在差異，檢查財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的審批意見

5.檢查調(diào)整是否正確崗位移交：

公司財務(wù)部出納因崗位變動涉及保險柜鑰匙的交接時，辦理交接手續(xù)，需登記備案，填寫《移交清單》，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督移交過程，在《移交清單》上簽名確認(rèn)，并及時更換保險柜密碼。1.隨機(jī)選取一定數(shù)量的崗位移交清單

2.查看崗位移交人的簽名

3.查看財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的簽名

4.檢查保險箱密碼是否進(jìn)行更換

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序缺失銀行賬戶開設(shè)和注銷的合理授權(quán)，可能導(dǎo)致公司資金賬戶不完整或不真實，導(dǎo)致財務(wù)報告記錄的偏差，并可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。新建和注銷銀行賬戶經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)。新開立銀行賬戶審批：

公司財務(wù)部新開立銀行賬戶，由財務(wù)負(fù)責(zé)人提出書面申請，報公司銀行融資項目總監(jiān)審核，通過后報公司財務(wù)總監(jiān)審批。審批通過后，由出納辦理相關(guān)銀行手續(xù)，主要包括填寫《新增銀行賬戶申請表》，準(zhǔn)備營業(yè)執(zhí)照正副本復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼證正本副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證正本副本復(fù)印件、法人身份證等相關(guān)資料，辦理銀行印鑒卡片。

經(jīng)銀行審核同意后開立賬戶，按相關(guān)規(guī)定完成銀行賬戶備案工作。新增銀行賬戶書面申請1.隨機(jī)選取一定數(shù)量的新增的賬戶

2.查看新增銀行賬戶申請書面報告

3.查看申請表上有權(quán)審批人的簽名銀行賬戶的變更：

公司名稱、法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，出納應(yīng)向開戶銀行提出變更賬戶申請。

出納應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提交《變更銀行結(jié)算賬戶申請書》，并出具工商部門的證明文件。變更銀行結(jié)算賬戶申請書1.隨機(jī)選取一定數(shù)量的變更銀行結(jié)算賬戶申請書

2.查看變更銀行結(jié)算賬戶申請書面報告

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序銀行賬戶撤銷：

公司財務(wù)負(fù)責(zé)人提出銀行賬戶撤銷申請，并由銀行融資項目總監(jiān)審核，審核通過后提交財務(wù)總監(jiān)審批。審批通過后，由出納向開戶銀行提交《撤銷銀行賬戶申請書》，與開戶行核對余額后，辦理銷戶手續(xù)，然后向銀行交會各種重要空白憑證和開戶許可證。撤銷銀行賬戶申請書1.隨機(jī)選取一定數(shù)量的撤銷銀行賬戶申請書

2.查看銀行融資項目總監(jiān)的審核意見

3.查看財務(wù)總監(jiān)的審核意見銀企對賬：

每月2日（節(jié)假日順延）必須結(jié)束所有賬戶的銀企對賬工作；如果每月2日前未收到的銀行回單，先通過網(wǎng)上銀行打印電子回單或電話和銀行確認(rèn)發(fā)生額，并于每月結(jié)賬前收齊該部分銀行回單。出納的核對工作結(jié)束后，主辦會計應(yīng)該履行核實工作，檢查核對各賬戶銀企對賬中的月累計借貸發(fā)生額及期末余額。

銀行與企業(yè)入賬的時間性差異，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，提交主辦會計復(fù)核確認(rèn)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表1.隨機(jī)抽取一定數(shù)量的銀行對賬單以及銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2.查看銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是否有長期未達(dá)賬項

3.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否經(jīng)過主辦會計審批

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序銀行預(yù)留印鑒管理不當(dāng)可能產(chǎn)生未授權(quán)的票據(jù)。銀行預(yù)留印鑒由專人分別妥善管理。財務(wù)印鑒的刻制、申辦與保管：

財務(wù)專用章及法定代表人印章在公司設(shè)立時由公司辦公室根據(jù)印章管理相關(guān)規(guī)定刻制。出納根據(jù)工作需求，申請辦理企業(yè)網(wǎng)上銀行電子證書時，應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后向銀行申請辦理。

刻制完成后由財務(wù)負(fù)責(zé)人辦理印章領(lǐng)用手續(xù)。財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)保管財務(wù)專用章、網(wǎng)銀電子證書（審批卡）。出納負(fù)責(zé)保管銀行預(yù)留印鑒中的私章及網(wǎng)銀電子證書（申請卡）。無訪談與觀察，檢查財務(wù)專用章和私章的保管印鑒的使用：

支付：出納保管和使用網(wǎng)銀申請卡，財務(wù)負(fù)責(zé)人保管和使用網(wǎng)銀審批卡。出納收到財務(wù)負(fù)責(zé)人簽批的付款單據(jù)后，使用網(wǎng)銀電子證書（申請書）在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中提交付款申請；不能通過網(wǎng)銀支付的，填寫銀行付款單據(jù)并加蓋私章。財務(wù)負(fù)責(zé)人收到并審核出納提交的付款申請后，使用網(wǎng)銀電子證書（審批卡）在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中審批，或在銀行付款單據(jù)上加蓋財務(wù)專用章。

收款：出納收到交款單位或個人的現(xiàn)金、銀行進(jìn)賬單據(jù)時，開具收款收據(jù)，并交由財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，核對無誤后加蓋財務(wù)專用章。

銀企對賬業(yè)務(wù)：財務(wù)負(fù)責(zé)人收到銀行對賬單后，按照相關(guān)要求審核，核對無誤后加蓋財務(wù)專用章。出納將其與日記賬系統(tǒng)復(fù)核并加蓋私章。無訪談與觀察，檢查財務(wù)專用章和私章的保管潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序財務(wù)印鑒的交接：

出納崗位變動時，應(yīng)填寫《財務(wù)印鑒交接表》，申請辦理印鑒交接手續(xù)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督出納辦理交接手續(xù)，并簽字監(jiān)交，同時上級財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督財務(wù)負(fù)責(zé)人執(zhí)行印章交接過程，并簽字監(jiān)交。

公司財務(wù)部出納因崗位變動涉及保險柜鑰匙的交接時，辦理交接手續(xù)，需登記備案，填寫《移交清單》，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督移交過程，在《移交清單》上簽名確認(rèn)，并及時更換保險柜密碼?！敦攧?wù)印鑒交接表》1.隨機(jī)選取一定數(shù)量的《財務(wù)印鑒交接表》

2.查看《財務(wù)印鑒交接表》

3.查看《財務(wù)印鑒交接表》上有權(quán)審批人的簽名。財務(wù)印鑒的停用及更換：

出納填寫《財務(wù)印鑒停用登記表》，并交由財務(wù)負(fù)責(zé)人審核。審核通過后，提交上級主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，由出納將停止使用的財務(wù)印章交回公司辦公室。《財務(wù)印鑒停用登記表》1.隨機(jī)選取一定數(shù)量的《財務(wù)印鑒停用登記表》

2.查看《財務(wù)印鑒停用登記表》

3.查看《財務(wù)印鑒停用登記表》上有權(quán)審批人的簽名。財務(wù)印鑒的銷毀:

出納填寫《財務(wù)印鑒銷毀登記表》，并交由財務(wù)負(fù)責(zé)人審核。審核通過后，提交上級主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，由出納將需銷毀的財務(wù)印章交回辦公室并辦理銷毀手續(xù)?！敦攧?wù)印鑒銷毀登記表》1.隨機(jī)選取一定數(shù)量的《財務(wù)印鑒銷毀登記表》

2.查看《財務(wù)印鑒銷毀登記表》

3.查看《財務(wù)印鑒銷毀登記表》上有權(quán)審批人的簽名。

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序票據(jù)實物資產(chǎn)未受到安全保護(hù)，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)的損失。票據(jù)實物資產(chǎn)受到安全保護(hù)。票據(jù)登記：

公司銷售人員收到承兌匯票，將其交財務(wù)部出納進(jìn)行驗票無誤后，由應(yīng)收會計登記客戶號、業(yè)務(wù)線、市場、記賬時間。復(fù)印件交會計入賬。出納將票據(jù)按內(nèi)容編號，登記票據(jù)日記賬。每日向部門經(jīng)理、融資專員，匯總后報融資總監(jiān)、上報承兌日報表。1.系統(tǒng)中票據(jù)信息1.隨機(jī)抽取一定數(shù)量的票據(jù)

2.檢查系統(tǒng)中的票據(jù)臺賬信息是否與票據(jù)信息一致

3.檢查票據(jù)臺賬是否包括票據(jù)的種類、編號、出票日期、票面金額等票據(jù)保管：

公司財務(wù)部出納負(fù)責(zé)將票據(jù)原件存放在保險柜中，視同現(xiàn)金保管。無1.訪談與觀察，檢查保管票據(jù)的保險箱

2.檢查保險箱鑰匙的保管票據(jù)盤點：

每日盤點：公司財務(wù)部出納每日進(jìn)行票據(jù)盤點。

定期盤點：主辦會計每月1日對庫存現(xiàn)金、票據(jù)進(jìn)行盤點，填寫《銀行票據(jù)盤點表》，向財務(wù)部門負(fù)責(zé)人上報盤點結(jié)果。不定期盤點：主辦會計每年至少2次，向財務(wù)部門負(fù)責(zé)人上報盤點結(jié)果。銀行票據(jù)盤點表1.隨機(jī)選取一定數(shù)量的票據(jù)盤點表

2.查看盤點人的簽名

3.檢查監(jiān)盤人的簽名

4.若存在差異，檢查資金核算板塊經(jīng)理的審批意見

5.檢查調(diào)整是否正確

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序票據(jù)的開立、修改未經(jīng)過合適授權(quán)，可能導(dǎo)致資金的挪用與財務(wù)報告的偏差。票據(jù)的開立、修改經(jīng)過合適授權(quán)。票據(jù)開立：

財務(wù)部門負(fù)責(zé)人提出開具銀行承兌匯票的需求，銀行融資項目總監(jiān)同意開具銀行承兌匯票的申請，并上報公司財務(wù)總監(jiān)審批。銀行融資項目總監(jiān)與銀行簽訂協(xié)議，出納辦理銀行承兌匯票開具手續(xù)。1.付款通知書

2.記賬憑證1.隨機(jī)選取一定數(shù)量的以票據(jù)付款的付款通知書

2.檢查付款通知書上有權(quán)審批人的簽名

3.檢查記賬憑證及其附件的一致性及入賬準(zhǔn)確性

4.檢查記賬憑證上審核人的簽名票據(jù)使用過程中未經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)可能導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)管理不利，給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來風(fēng)險。票據(jù)使用過程中經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)。票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓：

承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓：在票據(jù)最后一手背書人簽章處加蓋印鑒章，將票據(jù)和簽收單交收款單位簽字蓋章。將簽收單交會計作為入賬的附件。1.票據(jù)

2.合同1.隨機(jī)抽取一定數(shù)量的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的交易

2.檢查記賬憑證及其附件的一致性及入賬的準(zhǔn)確性

3.檢查記賬憑證上有權(quán)審批人的簽名

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序?qū)τ馄谄睋?jù)管理不善會給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來風(fēng)險。加強(qiáng)對逾期票據(jù)的監(jiān)控和管理，明確各方責(zé)任，防止逾期票據(jù)的出現(xiàn)。票據(jù)托收：

1.到期票據(jù)托收：出納提前7-10日填寫托收憑證，填寫辦理日期并蓋章，填寫背書項。將票據(jù)送銀行解匯，到期日查詢收款情況。

2.逾期票據(jù)托收：公司財務(wù)部出納收到逾期的票據(jù)，托收時需公司出具《銀行匯票逾期證明》由出納寫好證明交財務(wù)經(jīng)理加蓋印鑒章、行政部加蓋公章。銀行匯票逾期證明1.檢查票據(jù)臺賬中的票據(jù)信息

2.檢查是否有逾期票據(jù)

3.隨機(jī)抽取一份已托收票據(jù)的記賬憑證

4.檢查記賬憑證及附件的一致性和入賬的準(zhǔn)確性

5.檢查記賬憑證上相關(guān)審核人的簽名票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批就得到通過，可能導(dǎo)致公司資金活動管理不利并導(dǎo)致舞弊的可能。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)按照公司規(guī)定經(jīng)適當(dāng)審批通過。票據(jù)貼現(xiàn)：

銀行融資項目總監(jiān)根據(jù)公司經(jīng)意計劃已經(jīng)實際經(jīng)營狀況，向集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)提出票據(jù)貼現(xiàn)的需求，財務(wù)總監(jiān)審批后，銀行融資項目總監(jiān)及融資專員向銀行申請辦理票據(jù)貼現(xiàn)。出納辦理貼現(xiàn)手續(xù)，按銀行要求提供相關(guān)資料，背書需要貼現(xiàn)的票據(jù)，整理需要貼現(xiàn)的票據(jù)清單，填寫貼現(xiàn)憑證并加蓋印鑒章，填寫貼現(xiàn)協(xié)議書并加蓋公章法人章，將承兌匯票及承兌匯票清單一式兩份交給貼現(xiàn)銀行辦理簽收手續(xù)。出納跟蹤銀行查詢票據(jù)及退票情況，落實資金到賬情況。1.隨機(jī)抽取一定數(shù)量的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

2.檢查票據(jù)貼現(xiàn)清單

3.檢查貼現(xiàn)憑證和貼現(xiàn)協(xié)議上上是否有相關(guān)蓋章

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序資金計劃編制的方法不科學(xué)合理，無法適應(yīng)管理層的分析要求，使得管理層無法了解公司的運作情況，無法發(fā)揮全面計劃管理的作用。資金計劃編制合理、科學(xué)，發(fā)揮資金計劃管理在綜合平衡中的作用。編制資金計劃:

年度經(jīng)營計劃確定后，財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)年度經(jīng)營計劃、年初資金余額編制年度資金計劃表。有重大投資或資金嚴(yán)重短缺的情況下，編制短期或臨時性資金計劃，該資金計劃表需提交至業(yè)務(wù)線總經(jīng)理審批，審批之后再交給銀行融資項目總監(jiān)。年度資金預(yù)算1.檢查年度資金計劃

2.檢查財務(wù)管理部總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理的書面審批簽名

3.檢查年度資金計劃是否符合年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃資金計劃的執(zhí)行以及執(zhí)行中的差異無法得到有效分析與控制，會導(dǎo)致公司經(jīng)營出現(xiàn)偏差，偏離最優(yōu)化的經(jīng)營軌道，引發(fā)資金冗余或資金鏈斷裂。資金計劃執(zhí)行及監(jiān)督有效，避免資金冗余或資金鏈斷裂。審核資金計劃:

銀行融資項目總監(jiān)匯總公司各資金計劃并綜合平衡后，上報公司財務(wù)總監(jiān)。銀行融資項目總監(jiān)根據(jù)資金缺口情況，確定相應(yīng)的資金調(diào)撥或融資計劃。將確定的計劃上報公司財務(wù)總監(jiān)審核，必要時組織相關(guān)財務(wù)負(fù)責(zé)人召開資金計劃會議（由公司財務(wù)總監(jiān)判斷）?；I資方案分析1.檢查當(dāng)年的籌資方案

2.檢查籌資方案是否包括籌資目的、貸款結(jié)構(gòu)、籌資規(guī)模、籌資渠道、籌資方式和成本等

3.檢查融資方式是否按照融資方案的分析進(jìn)行選擇

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序執(zhí)行資金計劃:

銀行融資項目總監(jiān)下達(dá)經(jīng)審核批準(zhǔn)的公司年度、短期或臨時性資金計劃。

銀行融資規(guī)劃：出現(xiàn)重大偏差或新業(yè)務(wù)資金需求時，若年度融資規(guī)劃方案不能解決，銀行融資項目總監(jiān)安排進(jìn)入銀行融資規(guī)劃處理事項。

資金調(diào)撥：公司間資金調(diào)撥能解決的，銀行融資項目總監(jiān)安排公司間的資金調(diào)撥計劃，進(jìn)入資金調(diào)撥處理事項。

資金富余：若出現(xiàn)資金階段性富余的情況，銀行融資項目總監(jiān)提出節(jié)省財務(wù)費用的方案，并上報公司財務(wù)總監(jiān)審核。付款通知書無資金計劃考核及修改：

年度資金計劃考核：公司財務(wù)部將每月資金收支出現(xiàn)的重大偏離進(jìn)行分析，提出解決問題的應(yīng)對辦法，上報銀行融資項目總監(jiān)。銀行融資總監(jiān)根據(jù)上述分析報告，提出提高資金計劃執(zhí)行效果的方案及制定資金計劃相關(guān)責(zé)任人的考核建議，匯總報告公司財務(wù)總監(jiān)。

年度資金計劃修訂：年度內(nèi)，若經(jīng)營計劃發(fā)生變化而引起銀行資金需求的變化，銀行融資項目總監(jiān)應(yīng)對本年度資金計劃作相應(yīng)修改，并上報公司財務(wù)總監(jiān)批復(fù)。

1.預(yù)算執(zhí)行差異分析表

2.季度偏差分析報告1、獲取季度偏差分析報告；

2、檢查總部是否對二級單位資金計劃執(zhí)行情況進(jìn)行定期的偏差分析。

3、取得年度目標(biāo)責(zé)任書、資金計劃執(zhí)行情況專項審計報告；

4、檢查公司是否實施各部門和二級單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益考核，考核結(jié)果經(jīng)過審核

5、檢查資金計劃考核過程是否經(jīng)過記錄，公開透明

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序公司備用金管理不當(dāng)，可能無法滿足企業(yè)正常運營的需求，影響公司目標(biāo)實現(xiàn)，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，導(dǎo)致資金被挪用、侵占或遭受欺詐，給公司造成資產(chǎn)損失或使股東權(quán)益受損。建立合適的備用金管理的政策和程序。制度制定與更新：

上市公司計劃財務(wù)部制定《XX藥業(yè)股份有限公司備用金管理辦法》等相關(guān)制度，明確備用金管理的崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)，按公司統(tǒng)一的發(fā)文程序?qū)徟笥晒巨k公室下發(fā)，并根據(jù)國家法律法規(guī)要求以及公司業(yè)務(wù)變化及時更新。無1.訪談與觀察，確定備用金管理辦法中是否明確了備用金管理的崗位分工、授權(quán)等要求并統(tǒng)一發(fā)文

2.檢查制定是否根據(jù)國家法律要求及業(yè)務(wù)變化進(jìn)行及時更新備用金借支未經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占等，給公司造成資產(chǎn)損失。備用金借支經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。備用金借支：

備用金借款人在借款時需填寫《備用金借款申請單》，經(jīng)具有審批權(quán)限的人員批準(zhǔn)，財務(wù)部門審核確認(rèn)后可以借款。臨時借款、特殊事務(wù)部打假借款、超額度借款、超期限借款必須由總經(jīng)理審批。備用金借款申請單1.隨機(jī)抽取一定數(shù)量的《備用金借款申請單》

2.檢查《備用金借款申請單》是否經(jīng)過有權(quán)審批人的審批簽字

3.檢查《備用金借款申請單》的借款金額、審批簽字是否符合公司章程及公司法的規(guī)定備用金報銷未得到有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占等，給公司造成資產(chǎn)損失。保證備用金報銷得到有效監(jiān)控。備用金歸還：

所有周轉(zhuǎn)金借款必須在每年年底前清零，臨時借款必須在借款日起30日內(nèi)歸還。所有借款人在上一次借款未全部歸還時，原則上不得再次借款。所有離職、集團(tuán)內(nèi)公司間調(diào)動的人員，必須在離職或調(diào)動崗位前歸還借款。人力資源部門、財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行。如未按上述規(guī)定還款，公司財務(wù)部門通知人力資源部門，由人力資源部門給予書面通報批評。1.個人還款銀行回款回單及費用報銷單

2.備用金借款單1.隨機(jī)抽取一定數(shù)量的《費用報銷單》

2.檢查審核人是否符合公司授權(quán)審批流程

3.檢查離職、調(diào)動人員是否在離職、調(diào)動前歸還借款

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序制度制定與更新：

上市公司財務(wù)部制定《XX藥業(yè)股份有限公司財務(wù)審核細(xì)則》等相關(guān)制度，明確費用的報銷范圍、相關(guān)部門及人員職責(zé)、審批流程、報銷原則及具體細(xì)則，按公司統(tǒng)一的發(fā)文程序?qū)徟笥晒巨k公室下發(fā)，并根據(jù)國家法律法規(guī)要求以及公司業(yè)務(wù)變化及時更新?！禭X藥業(yè)股份有限公司財務(wù)審核細(xì)則》1.獲取財務(wù)審核細(xì)則

2.檢查相關(guān)制度是否根據(jù)最新的要求及業(yè)務(wù)進(jìn)行及時更新

3.檢查財務(wù)審核細(xì)則是否符合國家法律要求費用預(yù)算編制與調(diào)整不健全，可能導(dǎo)致資源配置不合理，或舞弊行為的發(fā)生公司應(yīng)制定健全的費用預(yù)算編制和調(diào)整制度，優(yōu)化資源配置費用預(yù)算的編制與調(diào)整：

公司經(jīng)營委員會下達(dá)下一年度各項預(yù)算目標(biāo)，公司財務(wù)部門按要求組織開展本公司費用預(yù)算的編制工作,公司各業(yè)務(wù)線經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位費用預(yù)算方案編制、上報、控制工作，將本單位費用預(yù)算指標(biāo)層層分解、落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的重要變化，上報并提出費用預(yù)算調(diào)整方案。公司財務(wù)部組織預(yù)算的編制、審核、匯總、報送及下達(dá)工作，審核費用預(yù)算調(diào)整方案。費用預(yù)算管理制度1.獲取費用預(yù)算管理制度

2.檢查是否有預(yù)算編制和調(diào)整的審批程序

3.獲取年度預(yù)算修訂稿

4.檢查預(yù)算編制和調(diào)整是否符合制度規(guī)定。費用核算不準(zhǔn)確、不及時，可能導(dǎo)致公司財務(wù)信息不真實、不完整及時、準(zhǔn)確核算各項費用支出，確保費用支出真實、準(zhǔn)確、完整的得到記錄并恰當(dāng)反映于財務(wù)報告中費用報銷的審核：

費用報銷按照“支付申請-支付批準(zhǔn)-支付復(fù)核-辦理支付”的程序辦理。各部門經(jīng)辦人員根據(jù)《財務(wù)審核細(xì)則》提交報銷單據(jù)，主要包括：合同或協(xié)議、付款申請單或預(yù)付款申請單、市場費用報銷單、發(fā)票等。

費用會計審核費用報銷簽批手續(xù)是否符合公司授權(quán)審批流程；報銷項目是否在預(yù)算范圍內(nèi)、是否正確使用預(yù)算條目；報銷金額填寫或計算是否準(zhǔn)確；報銷票據(jù)真?zhèn)?，并有?quán)退回不合規(guī)票據(jù)。審核無誤后依據(jù)單據(jù)上的預(yù)算單號碼，進(jìn)入預(yù)算報銷系統(tǒng)審核預(yù)算。審核通過后在單據(jù)上簽字。費用報銷單據(jù)1.隨機(jī)抽取一定數(shù)量的費用報銷單據(jù)

2.檢查費用報銷單據(jù)上有權(quán)審批人、審核人的簽名，是否符合公司授權(quán)審批流程

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序費用的入賬與報支：

費用會計預(yù)制財務(wù)憑證，整理原始單據(jù)和憑證并提交主辦會計；主辦會計審核憑證并過賬；收到主辦會計審核無誤的單據(jù)后提交財務(wù)負(fù)責(zé)人審批；財務(wù)負(fù)責(zé)人審批無誤后，提交出納付款。

出納收到財務(wù)負(fù)責(zé)人簽批的付款單據(jù)后，使用網(wǎng)銀電子證書（申請書）在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中提交付款申請；不能通過網(wǎng)銀支付的，填寫銀行付款單據(jù)并加蓋私章。財務(wù)負(fù)責(zé)人收到并審核出納提交的付款申請后，使用網(wǎng)銀電子證書（審批卡）在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中審批，或在銀行付款單據(jù)上加蓋財務(wù)專用章。費用報銷單據(jù)1.隨機(jī)抽取一定數(shù)量的費用憑證

2.檢查費用憑證上有權(quán)審批人、審核人的簽名，是否符合公司授權(quán)審批流程

3.檢查相關(guān)財務(wù)憑證及其附件的一致性及入賬準(zhǔn)確性費用預(yù)算的執(zhí)行未得到及時監(jiān)控和考核，導(dǎo)致經(jīng)營的執(zhí)行偏離正常的軌道。公司應(yīng)當(dāng)通過建立費用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度、考核與獎懲制度等，確保費用預(yù)算分析科學(xué)、及時，費用預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)。費用的監(jiān)督與考核：

各銷售業(yè)務(wù)線/職能部門負(fù)責(zé)本單位預(yù)算執(zhí)行情況的檢查，并會同財務(wù)部依據(jù)年度銷售計劃指標(biāo)及年度經(jīng)營計劃的各項指標(biāo)，于每月初對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行月度分析，形成月度分析報告。

各公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司經(jīng)營委員會下達(dá)的年度預(yù)算，切實加強(qiáng)費用預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限；各業(yè)務(wù)線/職能部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，設(shè)置預(yù)算控制類型，對預(yù)算進(jìn)行月度、季度及年度控制。月/季/年度費用預(yù)算執(zhí)行情況分析報告1.檢查公司相關(guān)部門是否定期對費用預(yù)算執(zhí)行差異情況進(jìn)行匯總分析和跨部門協(xié)調(diào)

2.檢查財務(wù)審計部/業(yè)務(wù)線財務(wù)部是否對相關(guān)部門費用預(yù)算執(zhí)行情況和差異進(jìn)行監(jiān)督和考核，是否有《月/季/年度費用預(yù)算執(zhí)行情況分析報告》

3.檢查年度機(jī)動費用預(yù)算審批是否符合公司授權(quán)審批流程

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序未經(jīng)過公司管理層授權(quán)審批所開展的對外借款活動可能造成公司潛在的負(fù)債和法律風(fēng)險。借款活動經(jīng)過恰當(dāng)審批。借款審批：

融資項目總監(jiān)根據(jù)年初制定的融資計劃及實際資金情況，經(jīng)過財務(wù)總監(jiān)審核，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，簽訂借款合同辦理外部借款。1.借款申請書

2.借款合同1.隨機(jī)抽取一定數(shù)量的對外借款業(yè)務(wù)

2.檢查借款申請書上財務(wù)總監(jiān)的簽名

3.檢查對外借款合同與借款申請書借款金額的一致性借款未被真實、準(zhǔn)確完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g，造成財務(wù)報告的錯報漏報。所有的借款準(zhǔn)確地記錄在正確的會計期間。借款入賬：

公司財務(wù)部會計根據(jù)公司簽訂的《借款合同》以及借款借據(jù)在SAP系統(tǒng)中編制記賬憑證，并經(jīng)獨立人員審核。融資專員登記銀行借款明細(xì)表，出納登記日記賬。1.借款合同

2.銀行借款明細(xì)表

3.記賬憑證1.根據(jù)以上隨機(jī)抽取的對外借款業(yè)務(wù)

2.檢查記賬憑證及附件的一致性，入賬的準(zhǔn)確性

3.檢查記賬憑證相關(guān)審核人的簽名借款入賬與臺賬定期核對：

公司財務(wù)部融資專員統(tǒng)一保管《借款合同》，及時登記書面借款臺賬，反映銀行授信額度、年初余額、本年借還款、期末余額、可用信用額度等情況。借款臺賬經(jīng)融資項目總監(jiān)每月復(fù)核。融資專員每月將臺賬中的借款信息與財務(wù)系統(tǒng)中借款明細(xì)賬核對。1.借款合同

2.借款臺賬1.根據(jù)以上隨機(jī)抽取的對外借款業(yè)務(wù)

2.檢查借款臺賬登記的條款

3.檢查臺賬上資金與稅收板塊經(jīng)理的復(fù)核簽名

4.檢查臺賬上資金與稅收崗的復(fù)核簽名

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序借款利息未能準(zhǔn)確完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g，可能導(dǎo)致財務(wù)報告的錯報漏報。所有的借款利息都經(jīng)過準(zhǔn)確計算并記錄在正確的會計期間。借款利息入賬：

公司財務(wù)部會計根據(jù)公司簽訂的《借款合同》以及銀行的結(jié)算回單在SAP系統(tǒng)中編制記賬憑證，并經(jīng)獨立人員審核。出納在每月底或者每季度收到銀行利息單后，登記日記賬。1.借款合同

2.銀行結(jié)算單

3.記賬憑證1.根據(jù)以上隨機(jī)抽取的對外借款業(yè)務(wù)

2.檢查利息的記賬憑證及附件的一致性，入賬的準(zhǔn)確性

3.檢查記賬憑證審核人的簽名借款償還未經(jīng)被完整、準(zhǔn)確地記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g，導(dǎo)致財務(wù)報告的錯報漏報。借款償還經(jīng)適當(dāng)授權(quán)并被準(zhǔn)確、完整地記錄在正確的期間內(nèi)。借款償還及入賬：

銀行融資項目總監(jiān)依據(jù)借款合同約定的借款到期日，提前一周歸集資金至還款銀行賬號，融資專員跟蹤具體還款情況。借款公司出納借款到期日填寫轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單并提交銀行，歸還到期借款，登記日記賬。1.借款合同

2.記賬憑證1.根據(jù)以上隨機(jī)抽取的對外借款業(yè)務(wù)

2.檢查借款還款的記賬憑證及附件的一致性，入賬的準(zhǔn)確性

3.檢查記賬憑證獨立人員的審核簽名

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序公司缺乏融資管理政策和程序指引,影響公司進(jìn)行有效和有限度的融資和使用融資資金，造成融資風(fēng)險和融資資金可能被挪用。融資活動違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。建立合適的對外融資管理的政策和程序。制度制定與更新：

公司建立籌資的相關(guān)規(guī)定，明確籌資的崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)、外部借款、發(fā)行股票債券等具體程序。按公司統(tǒng)一的發(fā)文程序?qū)徟笥煽偨?jīng)理辦公室下發(fā)，并根據(jù)國家法律法規(guī)要求以及公司業(yè)務(wù)變化及時更新。資金管理制度1.訪談與觀察，確定資金管理制度中是否明確了籌資的崗位分工、授權(quán)等要求并統(tǒng)一發(fā)文

2.檢查制定是否根據(jù)國家法律要求及業(yè)務(wù)變化進(jìn)行及時更新由于籌融資計劃制定不合理或決策不當(dāng)，可能造成公司負(fù)債結(jié)構(gòu)失衡，長短期借款結(jié)構(gòu)不合理引發(fā)償債風(fēng)險等。債券籌資計劃和債券籌資方案的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實，支持籌資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠，防止造成盲目籌資等不當(dāng)行為。債券籌資計劃的編制與審批：

公司財務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的公司發(fā)展規(guī)戰(zhàn)略劃和現(xiàn)有資金供求狀況，會同公司有關(guān)部門分析資金缺口，編制債券籌資計劃并納入年度全面預(yù)算管理，提出企業(yè)債券發(fā)行方案。

債券籌資計劃及債券發(fā)行方案經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)審核后，報公司總經(jīng)理辦公室討論并批準(zhǔn)后報董事會審議；經(jīng)董事會審議通過后由董事長提議報請公司股東大會審議，股東大會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)最終審定債券籌資計劃和債券籌資方案。1.債券籌資計劃

2.債券籌資方案1.隨機(jī)檢查一定數(shù)量的公司的籌資資業(yè)務(wù)

2.檢查債券籌資計劃和債券籌資方案是否包括籌資用途、財務(wù)狀況分析等內(nèi)容

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序未能及時籌措公司經(jīng)營發(fā)展所需資金，影響公司經(jīng)營，可能導(dǎo)致公司發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)?？赡芷x企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。融資資金準(zhǔn)確、及時到位債券籌資方案的組織與實施：

公司財務(wù)部會同董事會辦公室根據(jù)批準(zhǔn)的債券籌資計劃和債券籌資方案，與具有企業(yè)債券保薦資格、承銷資格等機(jī)構(gòu)談判企業(yè)債券籌資事宜。并根據(jù)談判結(jié)果草擬企業(yè)債券承銷合同，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核后報法律顧問和法律事務(wù)管理人員會審后，擬訂正式債券承銷合同，并報總經(jīng)理、董事長審批。

董事長或以書面授權(quán)書委托相關(guān)人員簽訂正式合同，合同至少應(yīng)分別存放于公司董事會秘書處和財務(wù)部。

公司財務(wù)部和董事會辦公室應(yīng)配合債券承銷機(jī)構(gòu)完成承銷工作，并配合信用評級機(jī)構(gòu)，確定債券信用評級。1.書面授權(quán)書

2.債券承銷合同1.根據(jù)以上抽取的融資業(yè)務(wù)

2.檢查債券承銷合同是否經(jīng)過總經(jīng)理、董事長的審批

3.檢查擬訂正式債券承銷合同的審核是否符合公司制度及公司章程的規(guī)定籌資資金金額和條款未被正確地記錄，可能造成財務(wù)報告記錄的偏差、潛在的負(fù)債和法律風(fēng)險。債券籌資資金的管理和使用嚴(yán)格控制發(fā)行債券籌集資金的管理與使用：

債券籌集資金到賬后，財務(wù)部財務(wù)部會計根據(jù)專戶銀行提供的入賬憑證逐筆進(jìn)行賬務(wù)處理，編制入賬會計憑證，主辦會計簽章復(fù)核。

公司財務(wù)部會計應(yīng)按期計算應(yīng)付債券利息，債券利息應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、財務(wù)總監(jiān)審批后計提。付息時，由財務(wù)部會計人員填制“債券利息支付審批表”，列明支付利息金額及付款日期，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)審核簽字后，報公司總經(jīng)理、董事長審批同意后執(zhí)行。1.公司債券發(fā)行公告

2.債券臺賬

3.債券利息支付審批表

4.支付利息的籌劃方案1.根據(jù)以上抽取的融資業(yè)務(wù)

2.檢查記賬憑證及其附件的一致性，入賬的準(zhǔn)確性

3.檢查記賬憑證上獨立人員的審核

4.檢查債券臺賬與財務(wù)信息系統(tǒng)的債券信息的一致性，是否按期復(fù)核

5.檢查債券利息支付審批表、支付利息籌劃方案是否符合公司授權(quán)審批流程

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序籌資決策、執(zhí)行、使用與償付不當(dāng)，可能導(dǎo)致決策失誤或出現(xiàn)履約風(fēng)險。債券籌資本金償還經(jīng)適當(dāng)授權(quán)并被準(zhǔn)確、完整地記錄在正確的期間內(nèi)。債券籌資還款：

財務(wù)部應(yīng)于債券到期前一年，提出歸還債券本金的資金籌措方案，明確資金籌措來源、到位時間等事項，形成“債券本金歸還籌措報告”，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)審批簽字后，逐級上報公司總經(jīng)理、董事長審批后執(zhí)行。

財務(wù)部會計人員根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)債券法律法規(guī)的規(guī)定及公司債券發(fā)行文件，填制“資金支付審批表”，列明支付本金及利息金額及付款日期，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)審核簽字后，逐級上報公司總經(jīng)理、董事長審批簽字后，由財務(wù)部出納付款。1.債券本金歸還籌措報告

2.資金支付審批表1.根據(jù)以上抽取的融資業(yè)務(wù)

2.檢查債券本金歸還籌措報告、資金支付審批表

3.檢查債券本金歸還籌措報告、資金支付審批表上相關(guān)審批人的簽名

4.檢查債券本金歸還籌措報告、資金支付審批表上償還金額的準(zhǔn)確性債券籌資過程缺乏監(jiān)督與檢查，造成潛在的財務(wù)報告記錄的偏差、可能的舞弊行為和法律風(fēng)險。對債券籌資過程進(jìn)行全面監(jiān)督債券籌資的監(jiān)督與檢查：

公司審計部應(yīng)對債券籌資過程進(jìn)行全面監(jiān)督。債券籌資結(jié)束后，審計部或公司聘請會計師事務(wù)所對籌資情況進(jìn)行一次專項審計，并將審計報告報送董事會，同時抄送監(jiān)事會及總經(jīng)理。

債券籌資過程中，董事會辦公室、財務(wù)部對配合不力、出現(xiàn)差錯、影響債券籌資進(jìn)程的部門和人員，提請總經(jīng)理按照公司規(guī)定予以處罰。

審計部應(yīng)不定期對財務(wù)部籌資資金管理情況進(jìn)行專項檢查。專項審計報告1.檢查是否有專項審計報告

2.檢查公司審計部對對財務(wù)部籌資資金管理情況的專項檢查的底稿

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序資金的籌集和運用不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，可能導(dǎo)致公司遭受外部處罰，造成經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。規(guī)范股權(quán)籌資方案的提出和審批股權(quán)籌資方案的提出和審批：

公司相關(guān)部門據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)董事會批準(zhǔn)的投資計劃、可行性研究報告、籌資預(yù)算等資料，結(jié)合公司資金供求狀況和外部金融、證券市場的變化，編制股權(quán)籌資方案，提出股權(quán)融資規(guī)模、融資方式、融資渠道等建議，股權(quán)籌資草案報告由分管領(lǐng)導(dǎo)審核后報公司總經(jīng)理辦公會、董事會審議，報股東大會審批。股權(quán)籌資報告1.檢查股權(quán)籌資報告是否符合公司授權(quán)審批流程未能及時籌措公司經(jīng)營發(fā)展所需資金，影響公司經(jīng)營，可能導(dǎo)致公司發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)?？赡芷x企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。對募集資金存儲過程嚴(yán)格控制募集資金存儲：

公司財務(wù)部根據(jù)董事會決議完成專用賬戶開設(shè)工作。專用賬戶的設(shè)立情況應(yīng)按照證券監(jiān)管機(jī)關(guān)的規(guī)定及要求完成備案工作。募集資金到位后，公司應(yīng)及時辦理驗資手續(xù)，由具有證券從業(yè)資格的會計師事務(wù)所出具驗資報告，將募集資金及時、完整地存放于專項賬戶內(nèi)。募集資金使用情況報告1.檢查募集資金存儲是否按規(guī)定及要求有專用賬戶管理。

潛在風(fēng)險控制目標(biāo)控制活動控制文檔內(nèi)控測試程序募集資金決策、執(zhí)行、使用與償付不當(dāng)，可能導(dǎo)致決策失誤或出現(xiàn)履約風(fēng)險。對募集資金使用過程嚴(yán)格控制募集資金使用：

公司董事會負(fù)責(zé)制定募集資金使用計劃，公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)募集資金具體組織實施。

公司在使用募集資金時，應(yīng)根據(jù)募集資金使用計劃，由募集資金投資項目實施的部門提出申請，經(jīng)總經(jīng)理審批后，由財務(wù)部門劃轉(zhuǎn)資金。募集資金投資項目應(yīng)嚴(yán)格按工程預(yù)算投入。因特別原因，必須超出預(yù)算時，按程序?qū)徟?。募集資金使用計劃1.檢查募集資金使用計劃是否經(jīng)有權(quán)人審批

2.檢查募集資金投資項目是否超預(yù)算，超預(yù)算是否經(jīng)有權(quán)人審批募集資金的使用過程缺乏監(jiān)督與檢查，造成潛在的財務(wù)報告記錄的偏差、可能的舞弊行為和法律風(fēng)險。對募集資金過程嚴(yán)格監(jiān)督檢查監(jiān)督與檢查：

募集資金投資項目由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織實施?？偨?jīng)理應(yīng)當(dāng)不定期召開辦公會議，聽取和檢查募集資金使用情況，并以書面形式向董事會報告募集資金使用情況。公司應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束后全面核查募集資金投資項目的進(jìn)展情況。公司董事會每半年度應(yīng)當(dāng)全面核查募投項目的進(jìn)展情況，對募集資金的存放與使用情況出具《公司募集資金存放與實際使用情況的專項報告》。

公司財務(wù)部負(fù)責(zé)募集資金的調(diào)度和安排。財務(wù)部應(yīng)對涉及募集資金運用的活動建立健全有關(guān)會計記錄和原始臺賬，詳細(xì)記錄募集資金的收支劃轉(zhuǎn)情況。

公司審計部應(yīng)定期對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行檢查，并及時向?qū)徲嬑瘑T會報告檢查結(jié)果。審計委員會認(rèn)為公司募集資金管理存在重大違規(guī)情形、重大風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)及時向董事會報告。公司募集資金存放與實際使用情況的專項報告1.檢查公司募集資金存放與實際使用情況的專項報告

2.檢查募集資金的相關(guān)會計記錄和原始臺賬，是否符合公司授權(quán)審批流程

3.審計部對募集資金的存放與使用情況檢查的底稿9.業(yè)務(wù)流程圖9.1現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)部門會計財務(wù)部負(fù)責(zé)人出納主辦會計審核開始填制或取得原始憑證審核開始填制或取得原始憑證審核憑證后編制收付憑證審核憑證后編制收付憑證審核審核監(jiān)盤監(jiān)盤是否與實物相符是否與實物相符結(jié)束處理差異 結(jié)束處理差異現(xiàn)金盤點表現(xiàn)金實物保管現(xiàn)金送存銀行現(xiàn)金收支登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金盤點表現(xiàn)金實物保管現(xiàn)金送存銀行現(xiàn)金收支登記現(xiàn)金日記賬定期盤點定期盤點9.2銀行賬戶管理出納財務(wù)系統(tǒng)管理員財務(wù)部負(fù)責(zé)人銀行融資項目總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)保存《開戶申請書》、《撤銷銀行賬戶申請書》和《變更銀行結(jié)算賬戶申請書》及銀行確認(rèn)的附件《賬戶清單表》復(fù)核《開戶申請書》、《撤銷銀行賬戶申請書》保存《開戶申請書》、《撤銷銀行賬戶申請書》和《變更銀行結(jié)算賬戶申請書》及銀行確認(rèn)的附件《賬戶清單表》復(fù)核《開戶申請書》、《撤銷銀行賬戶申請書》與獨立人員每月與系統(tǒng)信息進(jìn)行核對進(jìn)入財務(wù)系統(tǒng)完成賬戶信息更改，操作后在申請書上簽字與獨立人員每月與系統(tǒng)信息進(jìn)行核對進(jìn)入財務(wù)系統(tǒng)完成賬戶信息更改，操作后在申請書上簽字開始提交銀行賬戶開立/撤銷書面申請開始提交銀行賬戶開立/撤銷書面申請審核審核在財務(wù)系統(tǒng)中復(fù)核開立賬戶情況，進(jìn)行閑置賬戶清理在財務(wù)系統(tǒng)中復(fù)核開立賬戶情況，進(jìn)行閑置賬戶清理銀行賬戶備案結(jié)束 銀行賬戶備案結(jié)束審批復(fù)核審批復(fù)核9.3銀行存款管理業(yè)務(wù)部門會計主辦會計出納財務(wù)部負(fù)責(zé)人審核原始憑證開始填制或取得原始憑證審核原始憑證開始填制或取得原始憑證銀行存款收付款憑證編制銀行存款付款憑證進(jìn)入預(yù)算報銷系統(tǒng)審核預(yù)算銀行存款收付款憑證編制銀行存款付款憑證進(jìn)入預(yù)算報銷系統(tǒng)審核預(yù)算審核《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》審核《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》填寫銀行付款單填寫銀行付款單銀行日記賬銀行日記賬 審核結(jié)束審核，處理未達(dá)賬項審核結(jié)束審核，處理未達(dá)賬項

9.4票據(jù)管理業(yè)務(wù)部門財務(wù)部根據(jù)需要填寫付款申請收到票據(jù)，制作票據(jù)清單開始根據(jù)需要填寫付款申請收到票據(jù)，制作票據(jù)清單開始會計編制記賬憑證出納驗票會計編制記賬憑證出納驗票出納保管票據(jù)，登記票據(jù)日記賬，每日向資金總監(jiān)和融資專員、部門經(jīng)理上報出納保管票據(jù)，登記票據(jù)日記賬，每日向資金總監(jiān)和融資專員、部門經(jīng)理上報主辦會計不定期盤點，財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)盤主辦會計不定期盤點，財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)盤財務(wù)負(fù)責(zé)人處理盤點差異出納定期盤點，財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)盤財務(wù)負(fù)責(zé)人處理盤點差異出納定期盤點，財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)盤出納進(jìn)行到期票據(jù)監(jiān)控，及時托收出納進(jìn)行到期票據(jù)監(jiān)控，及時托收財務(wù)總監(jiān)審核財務(wù)總監(jiān)審核銀行融資項目總監(jiān)提出票據(jù)貼現(xiàn)需求銀行融資項目總監(jiān)提出票據(jù)貼現(xiàn)需求相關(guān)人員辦理票據(jù)貼現(xiàn)、背書手續(xù)相關(guān)人員辦理票據(jù)貼現(xiàn)、背書手續(xù)出納追蹤銀行查詢票據(jù)及退票情況，落實資金到賬情況出納追蹤銀行查詢票據(jù)及退票情況，落實資金到賬情況結(jié)束銀行融資項目總監(jiān)登記銀行承兌匯票明細(xì)表出納辦理銀行承兌匯票的開具手續(xù)，登記票據(jù)日記賬銀行融資項目總監(jiān)審核，財務(wù)總監(jiān)審批財務(wù)負(fù)責(zé)人提出銀行承兌需求 結(jié)束銀行融資項目總監(jiān)登記銀行承兌匯票明細(xì)表出納辦理銀行承兌匯票的開具手續(xù)，登記票據(jù)日記賬銀行融資項目總監(jiān)審核，財務(wù)總監(jiān)審批財務(wù)負(fù)責(zé)人提出銀行承兌需求

9.5籌資管理——銀行借款財務(wù)部銀行項目融資總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理辦公室董事會審批銀行融資專員編制還款報告并經(jīng)負(fù)責(zé)人審核出納登記日記賬本金及利息的會計賬務(wù)處理銀行融資專員跟蹤到賬情況資金計劃表銀行借款申請年度資金計劃表開始審批銀行融資專員編制還款報告并經(jīng)負(fù)責(zé)人審核出納登記日記賬本金及利息的會計賬務(wù)處理銀行融資專員跟蹤到賬情況資金計劃表銀行借款申請年度資金計劃表開始提前一周歸集資金簽訂合同審批擬定融資草案資金籌集匯總并綜合平衡提前一周歸集資金簽訂合同審批擬定融資草案資金籌集匯總并綜合平衡審批年度籌資預(yù)算草案審批審批年度籌資預(yù)算草案審批審批審批審批審批

9.5籌資管理——銀行借款（續(xù)）財務(wù)部銀行項目融資總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理辦公室董事會結(jié)束融資專員每月復(fù)核審批會計賬務(wù)處理出納歸還賬款并登記日記賬募集資金償還文件編制募集資金償還文件結(jié)束融資專員每月復(fù)核審批會計賬務(wù)處理出納歸還賬款并登記日記賬募集資金償還文件編制募集資金償還文件審批提前一周歸還資金審批提前一周歸還資金

9.6籌資管理——債券籌資（審批及實施）相關(guān)部門財務(wù)部財務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理辦公室董事長董事會股東大會開始提出方案開始提出方案談判并草擬承銷合同最終方案談判并草擬承銷合同最終方案審核審核審核審核結(jié)束簽訂合同審核結(jié)束簽訂合同審核審議審議

9.7籌資管理——債券籌資（管理使用與還款）財務(wù)部財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部負(fù)責(zé)人總經(jīng)理及董事長結(jié)束籌措資金資金支付審批表編制歸還債券本金的資金籌措方案出納支付利息填制債券利息支付審批表按期計算應(yīng)付債券利息會計核算并登記債券臺賬債券籌集資金到賬與債券承銷機(jī)構(gòu)協(xié)商在銀行設(shè)立債券籌集資金存款專戶開始出納支付結(jié)束籌措資金資金支付審批表編制歸還債券本金的資金籌措方案出納支付利息填制債券利息支付審批表按期計算應(yīng)付債券利息會計