全面預算管理的整體設計思路課件

培訓討論會提綱全面預算管理框架與整體設計思路業(yè)務與收入預算編制市場經(jīng)營預算編制網(wǎng)絡運行預算編制IT支撐預算編制綜合管理預算編制資本支出預算編制預算財務報表生成預算報告體系MIS系統(tǒng)的調整建議12023/7/21全面預算管理框架與整體設計思路全面預算管理總體框架思路全面預算管理的流程預算模版全面預算管理的組織保障全面預算管理對日常工作的指導預算系統(tǒng)與MIS系統(tǒng)的關系22023/7/21整個公司各級管理層給其下級單位設定分解后的業(yè)務目標。各層級業(yè)務單位根據(jù)目標制定業(yè)務計劃、提出投資需求業(yè)務計劃(年度目標設定)根據(jù)設定的目標以及詳細的工作計劃預測完成這些目標、計劃所需的資源（市場、網(wǎng)絡、設備、員工、資金等）、成本、投資，編制年度預算預算編制（圍繞目標及業(yè)務計劃進行資源配置）公司層面的綜合業(yè)務規(guī)劃，包括：戰(zhàn)略規(guī)劃、市場規(guī)劃、網(wǎng)絡規(guī)劃、IT規(guī)劃和人力資源規(guī)劃等。這些規(guī)劃指導業(yè)務部門的工作重點及方向規(guī)劃(中長期目標設定）客觀準確及時地記錄公司發(fā)生的運營業(yè)務活動及消費的資源。同時將記錄的結果匯報給相應的管理層。將實際發(fā)生的核算與預算進行差異分析，關注“例外”事項的管理跟蹤、分析、報告（目標完成情況跟蹤分析）進行中長期及年度市場和投資需求預測，用來調整和設定目標。原則是遠粗近細。年度預測應落實到品牌、業(yè)務等預測（目標預測）根據(jù)目標完成情況和公司的激勵制度，進行業(yè)績評估并獎勵那些完成或超額完成目標的業(yè)務單元人員和管理層績效考核（目標考核）全面預算管理超越傳統(tǒng)的純財務預算范疇，將預測、規(guī)劃、計劃、預算、報告和績效考核通過目標體系緊密相連、協(xié)調一致規(guī)劃業(yè)務計劃預算編制跟蹤分析報告績效考核預測溝通協(xié)調目標32023/7/21中國移動全面預算管理體系的總體框架和內(nèi)容年度預算規(guī)劃績效考核和獎勵詳細投資計劃模版（項目預評估和可研）詳細業(yè)務運營計劃模版目標管理Opex預算模版Capex預算模版預算科目業(yè)務驅動因素分類投資項目匯總標準成本戰(zhàn)略規(guī)劃各項業(yè)務規(guī)劃績效考核和獎勵制度系統(tǒng)支持規(guī)劃目標計劃目標預算目標績效考核指標實際指標執(zhí)行結果預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行控制預算內(nèi)事項預算外事項預算差異報告績效報告預算審核與調整滾動預算年度業(yè)務計劃中長期預測模型年度市場預測模型市場預測/滾動預算預算準備預算假設調整本項目范圍42023/7/21為了實現(xiàn)這些目標，中移動在全面預算管理方面需要分階段進行以下工作標準化和統(tǒng)一現(xiàn)有工具優(yōu)化預算科目的定義統(tǒng)一數(shù)據(jù)要求統(tǒng)一設計新的工具制度保障新的能力建設內(nèi)控機制ABC預算系統(tǒng)實施主要相關規(guī)章制度的完善組織職責調整績效指標分解工具管理報表改進決策平臺統(tǒng)一戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務計劃模版預算權責利協(xié)調一致業(yè)務計劃預算技能培訓相關管理流程優(yōu)化和調整計算公式統(tǒng)一預算科目和會計科目對比標準成本庫定義投資決策模型績效考核指標機構設計收入預測模型相關管理制度依項目需要而定標桿指標庫定義超出本項目范圍本項目內(nèi)容驅動因素庫定義預算模版業(yè)務活動庫定義COA調整52023/7/21全面預算管理框架與整體設計思路全面預算管理總體框架思路全面預算管理的流程預算模版全面預算管理的組織保障全面預算管理對日常工作的指導預算系統(tǒng)與MIS系統(tǒng)的關系62023/7/21流程要討論的主要問題各個流程之間的銜接接口各流程的時間表各流程的責任主體和責任邊界各個流程的輸出和輸入要求中國移動全面預算管理包括哪些流程72023/7/218月9月10月11月12月1月預算的執(zhí)行與控制和預算績效考核集團總體年度預算鎖定業(yè)務計劃和目標設定年度預算編制和審批編制預算指導綱要基于成熟的戰(zhàn)略計劃和目標，編制詳細的預算批準詳細的預算在集團、省、地市層面上和業(yè)務單元層面上，在定量的基礎上預測本年度其他時間的收入/成本驅動因素利用公司現(xiàn)有的管理會計和績效報告能力，在集團、省、地市層面上和業(yè)務單元層面上，比較預算執(zhí)行結果和預測的數(shù)值在集團、省、地市層面上和業(yè)務單元層面上，跟蹤、分析和報告預算實際執(zhí)行結果的績效和預測數(shù)據(jù)中移動集團公司年度計劃和預算流程橫向流程（集團）－建議的集團年度計劃和預算流程開始于8月中，在1月底前結束

將戰(zhàn)略指標分解為業(yè)務單位和服務單位KPIs和目標制定行動計劃和清晰的時間表年度市場預測、利潤和財務預測預算的分解和下達戰(zhàn)略輸入規(guī)劃輸入投資計劃82023/7/21流程的分類和構成縱向流程（組織架構）6.預算執(zhí)行與控制流程橫向流程（時間軸）3.年度預算編制流程4.年度預算審批流程2.年度運營計劃流程集團省地市5。滾動預算流程7.預算執(zhí)行分析和報告流程8.預算績效考核流程1.年度預測流程92023/7/21橫向流程－

中國移動全面預算體系涉及的8個主要流程和對應不同責任主體的分類102023/7/21中長期預測橫向流程－

滾動預算、滾動預測、滾動計劃、滾動規(guī)劃及配套流程時間表3季4季1季2季3季4季短期預測戰(zhàn)略規(guī)劃專項規(guī)劃戰(zhàn)略計劃業(yè)務計劃業(yè)務預算費用預算考核報告年月年年半年季季季月季流程滾動頻率覆蓋時長3-5年當年3-5年3-5年當年當年當年季月當年投資計劃季1.5年內(nèi)開始的項目資金計劃季1-3年112023/7/21全面預算管理框架與整體設計思路全面預算管理總體框架思路全面預算管理的流程預算模版全面預算管理的組織保障全面預算管理對日常工作的指導預算系統(tǒng)與MIS系統(tǒng)的關系122023/7/21全面預算編制工作范圍中移動全面預算編制總體模型邏輯圖績效考核和分析報告環(huán)境分析資本支出預算中長期預測年度總體業(yè)務目標運營計劃投資計劃資費預算運營支出預算戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務規(guī)劃年度市場預測收入預算業(yè)務量預算資產(chǎn)負債和現(xiàn)金流類預算財務報表預算用戶數(shù)預算市場戰(zhàn)略和計劃業(yè)務預算預算執(zhí)行與控制132023/7/21預算的分類以及各類預算模版的說明過渡方案業(yè)務歸口預算項目相關業(yè)務預算部門管理預算部門管理費用預算部門辦公固定資產(chǎn)預算OPEXCAPEX業(yè)務預算收入預算遠景方案（項目制）業(yè)務預算部門預算OPEXCAPEX業(yè)務預算收入預算現(xiàn)行（與會計核算一致的預算）主要設備投資零購局房土建市場營銷費部門辦公費用運行維護費運營支出業(yè)務歸口預算資本開支業(yè)務歸口預算部門管理預算部門管理費用預算部門辦公固定資產(chǎn)預算OPEXCAPEX業(yè)務預算收入預算其他財務預算資產(chǎn)負債表預算現(xiàn)金流量表預算業(yè)務歸口預算損益表預算其他財務預算損益表預算其他財務預算資產(chǎn)負債表預算現(xiàn)金流量表預算損益表預算142023/7/21與主營業(yè)務直接相關的項目制預算強調與戰(zhàn)略的一致、與業(yè)務計劃業(yè)務目標的銜接以及配套的跟蹤、考核、預測調整的閉環(huán)管理實現(xiàn)公司維度與業(yè)務功能維度的兩維管理，引入業(yè)務歸口概念。預算資金先落在公司責任中心,再到具體生產(chǎn)、管理部門非生產(chǎn)性行政管理開支的部門制預算強調預算編制環(huán)節(jié)流程的簡練和標準化預算資金直接落在具體部門非主營業(yè)務收支、折舊,報廢,投資，籌資活動等預算而進行的預算預算分類分類原則主要改進引入市場預測模型預測業(yè)務量及收入業(yè)務預算置先，作為支出預算的驅動因素進行項目化管理，使預算與業(yè)務計劃緊密結合通過歸口管理提高預算管理與業(yè)務活動的相關性以及準確度改善預算科目、提供編制方法、輔以多維分析報告進行合理性判斷實現(xiàn)直接法編制現(xiàn)金預算，提高資金管理能力編制資產(chǎn)負債預算實現(xiàn)資源分攤通過標桿標準加強管理、簡化預算工作運營支出業(yè)務歸口預算資本開支業(yè)務歸口預算部門管理預算部門管理費用預算部門辦公固定資產(chǎn)預算OPEXCAPEX業(yè)務預算收入預算其他財務預算資產(chǎn)負債表預算現(xiàn)金流量表預算基于業(yè)務計劃的運營預算損益表預算預算的分類以及各類預算模版的說明152023/7/21業(yè)務與收入預算的主要內(nèi)容市場需求預測模型該些預算的“輸出”將成為其他預算編制的參考以及“輸入”收入預測費率預測MOU預測用戶數(shù)預測業(yè)務預算資費用戶數(shù)預算業(yè)務量預算收入預算收入預算收入指標分解運營支出業(yè)務歸口預算資本開支業(yè)務歸口預算部門管理預算部門管理費用預算部門辦公固定資產(chǎn)預算OPEXCAPEX業(yè)務預算收入預算其他財務預算資產(chǎn)負債表預算現(xiàn)金流量表預算業(yè)務歸口預算損益表預算162023/7/21運營支出業(yè)務歸口預算的分類及主要內(nèi)容市場經(jīng)營業(yè)務功能預算網(wǎng)絡運行業(yè)務功能預算業(yè)務支撐業(yè)務功能預算綜合管理業(yè)務功能預算宣傳、促銷、渠道銷售、客戶服務、新產(chǎn)品新業(yè)務研發(fā)方面的運營成本無線網(wǎng)運行維護優(yōu)化、話音核心網(wǎng)、網(wǎng)管網(wǎng)、傳輸網(wǎng)、數(shù)據(jù)(新業(yè)務)網(wǎng)、運維支撐系統(tǒng)、綜合配套機房的運行維護開發(fā)方面的運營成本BOSS、客服系統(tǒng)、MIS、經(jīng)營分析、OA系統(tǒng)、門戶網(wǎng)站、DCN等業(yè)務支撐系統(tǒng)的維護、研發(fā)、優(yōu)化成本戰(zhàn)略管理、財務投資管理、人力資源、后勤物流管理等非生產(chǎn)部門的業(yè)務管理成本如咨詢等運營支出業(yè)務歸口預算資本開支業(yè)務歸口預算部門管理預算部門管理費用預算部門辦公固定資產(chǎn)預算OPEXCAPEX業(yè)務預算收入預算其他財務預算資產(chǎn)負債表預算現(xiàn)金流量表預算業(yè)務歸口預算損益表預算172023/7/21資本開支業(yè)務歸口預算涉及的主要問題工程和項目的分類（不同口徑分類的轉換）項目立項的程序和模版項目的可行性評估方法和模版項目的分類審批決策程序和指標體系責任主體的確定項目的效益評估程序和考核體系資本開支預算的輸入準備－投資計劃流程（不屬于本項目范疇）資本開支預算的編制包括的主要內(nèi)容運營支出業(yè)務歸口預算資本開支業(yè)務歸口預算部門管理預算部門管理費用預算部門辦公固定資產(chǎn)預算OPEXCAPEX業(yè)務預算收入預算其他財務預算資產(chǎn)負債表預算現(xiàn)金流量表預算業(yè)務歸口預算損益表預算業(yè)務需求和能力需求轉換模型新建項目投資預算在建工程預算續(xù)建工程預算折舊預算固定資產(chǎn)預算182023/7/21部門行政管理預算的分類及內(nèi)容由專業(yè)及財務部門制定、調整該類費用的標桿與標準預算科目盡量簡化在各專業(yè)部門及財務部門牽頭制定標桿標準的過程中，下級部門可以參與討論，但在預算階段需嚴格執(zhí)行標桿標準公共費用要遵循公司內(nèi)認同的分攤原則預算編制與考核的主體是各個部門預算編制方法方案設計原則按照標桿標準編制預算運營支出業(yè)務歸口預算資本開支業(yè)務歸口預算部門管理預算部門管理費用預算部門辦公固定資產(chǎn)預算OPEXCAPEX業(yè)務預算收入預算其他財務預算資產(chǎn)負債表預算現(xiàn)金流量表預算業(yè)務歸口預算損益表預算192023/7/21其他財務預算的主要內(nèi)容財務費用相關預算資產(chǎn)負債/現(xiàn)金流相關預算利息收入/支出折舊預算投資預算壞帳預算應收賬款其他應收款帳齡分析短期/長期債務應交稅金預算應付款運營支出業(yè)務歸口預算資本開支業(yè)務歸口預算部門管理預算部門管理費用預算部門辦公固定資產(chǎn)預算OPEXCAPEX業(yè)務預算收入預算其他財務預算資產(chǎn)負債表預算現(xiàn)金流量表預算業(yè)務歸口預算損益表預算資產(chǎn)減值準備存貨減值準備營業(yè)外收入/支出預提費用短期/長期負債權益變化內(nèi)部往來待攤費用應付工資福利202023/7/21主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本稅金預算管理費用預算營業(yè)費用預算其他業(yè)務收支預算營業(yè)外收支預算資金預算固定資產(chǎn)、在建工程及折舊預算長期待攤費用預算無形資產(chǎn)攤銷預算長短期借款預算預提費用預算采購預算收入預算運營支出預算－部門直接計算費用資本開支預算規(guī)劃技術部市場部財務部網(wǎng)絡部人力資源部紀監(jiān)審計部綜合部黨群工作部工會物流行政中心工建中心業(yè)務發(fā)展中心營銷中心客服中心計費中心網(wǎng)優(yōu)中心運維中心傳輸中心郊運中心行政歸口匯總預算人工成本采購預算業(yè)務歸口匯總預算固定資產(chǎn)購置預算項目投資預算無形資產(chǎn)預算固定資產(chǎn)處置預算折舊預算部門一部門二部門三部門預算損益表主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加管理費用營業(yè)費用財務費用其他業(yè)務收支營業(yè)外收支所得稅銀行存款應收賬款存貨長期待攤費用固定資產(chǎn)在建工程累計折舊無形資產(chǎn)長短期借款應付賬款應交稅金應付工資及福利預提費用資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表預算編制匯總邏輯模型212023/7/21投資資金使用計劃資本開支預算流程和投資計劃流程各模板的邏輯關系固定資產(chǎn)處置計劃新建項目投資預算申請匯總表續(xù)建工程預算申請匯總表零購預算申請匯總表新增項目建設進度計劃零購計劃在建工程預算匯總表固定資產(chǎn)預算新增項目立項申請大型項目預可研優(yōu)化和維護類項目可研新增投資預算工作表計劃流程工作范圍預算流程工作范圍零購預算申請表投資需求登記表轉固計劃續(xù)建工程建設計劃新增投資預算工作表折舊預算表應付款預算（部分）在建工程統(tǒng)計表項目戰(zhàn)略預審表付款計劃222023/7/21預算模板目錄232023/7/21

歸口及部門預算的組成部分及審核控制點市場口部門網(wǎng)絡口部門IT支撐口部門綜合管理口部門直接可控間接可控分攤可控不可控業(yè)務部門直接填報業(yè)務部門根據(jù)標準填報專業(yè)部門根據(jù)各部門需求匯總并分攤專業(yè)部門填報并分攤財務部門直接填報預算編制控制原則242023/7/21預算及預算執(zhí)行報告體系項目范圍之外的報告經(jīng)營分析報告統(tǒng)計報告運營明細報告部門費用預算報告收入業(yè)務量預算預算差異分析報告財務報表預算252023/7/21多維度的預算差異報告將側重于反映預算執(zhí)行情況稅前利潤其它支出綜合管理V支撐費用V網(wǎng)絡費用VVV市場費用毛利潤生產(chǎn)成本VVV運營收入渠道客戶群項目/業(yè)務活動品牌/業(yè)務維度損益表報告類型預算報告預算執(zhí)行分析報告損益表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表各業(yè)務功能預算差異分析固定資產(chǎn)投資進度市場項目、網(wǎng)絡維護項目分析標桿體系趨勢分析與現(xiàn)有預算報表體系相比較，新報表體系將呈現(xiàn)各歸口管理的預算內(nèi)容根據(jù)業(yè)務活動類型劃分成本細化個別會計科目，如將修理費細分針對全部市場費用進行“品牌、業(yè)務維度”分析針對部分市場、網(wǎng)絡成本提供“項目維度”報告V該些維度的設置取決于各省計劃與管理的能力，不作為集團匯總的要求。這些維度為集團統(tǒng)一管理維度,分層次設置,省公司根據(jù)需要確定口徑262023/7/21全面預算管理框架與整體設計思路全面預算管理總體框架思路全面預算管理的流程預算模版全面預算管理的組織保障全面預算管理對日常工作的指導預算系統(tǒng)與MIS系統(tǒng)的關系272023/7/21預算責任中心的設計預算責任中心設計的指導原則：設計框架：設置集團公司、省公司、地市公司三級預算管理責任中心盡量不改變中移動集團公司、省公司現(xiàn)有組織架構責任中心最終落到具體的部門和分管副總（視各省組織架構決定）明確全面預算管理決策機構的組成：由總經(jīng)理、業(yè)務歸口分管副總以及業(yè)務歸口管理部門第一負責人組成（預算管理委員會／總經(jīng)理辦公會）282023/7/21目前的組織架構目標中國移動集團公司31個省公司地市公司決策管理中心投資中心利潤中心預算責任主體定位股東價值最大化占用資本回報最大化利潤最大化ROE和稅后凈利潤

ROIC和EBIT*收入和

EBITDA主要財務指標考核重點戰(zhàn)略、規(guī)劃、融資、稅務、協(xié)調投資決策收入和銷售利潤管理重點

按照中移動目前的組織架構，各層組織的預算責任主體定位及考核指標應該對應和協(xié)調一致集團省地市目前定位收入與成本中心成本優(yōu)化收入及成本占收入%收入和成本有效性對省公司考核EBIT扣除當?shù)囟惡兔x資金成本后的利潤292023/7/21目前的組織架構目標收入與成本中心預算責任主體定位成本優(yōu)化收入及成本占收入%主要財務指標考核重點收入和成本有效性管理重點

按照中移動目前的組織架構，各層組織的預算責任主體定位及考核指標應該對應和協(xié)調一致（續(xù)）縣公司各部門(除市場部)成本中心成本優(yōu)化成本占收入%成本有效性縣目前定位縣視同于部門對待某些?。ㄈ鐝V東）的大縣可以視同地市市場部302023/7/21市場、網(wǎng)絡根據(jù)業(yè)務計劃編制預算根據(jù)業(yè)務計劃與指標填報、提交部門業(yè)務預算合并業(yè)務功能口內(nèi)預算并進行合理性調整，提交財務部合并業(yè)務功能口內(nèi)預算并進行合理性調整，提交財務部將各業(yè)務功能預算分類提交至上級公司各責任中心歸口管理部門匯總審核總體預算合理性匯總審核總體預算合理性同時，財務部門做為全面預算管理的常設機構，為預算流程從橫向到縱向匯報關系的最終管理出入口部門各部門各業(yè)務功能口歸口管理部門全面預算管理辦公室（財務部）省公司各業(yè)務功能預算地公司各業(yè)務預算集團公司業(yè)務預算No集團公司省公司地市公司批準？Yes省公司各業(yè)務預算地公司部門運營支出