稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)概述課件

幾個(gè)問題為什么要開設(shè)本課程？其地位如何？你能舉出發(fā)生在你身邊的稅收事項(xiàng)嗎？稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)損益影響大嗎？通過本課程學(xué)習(xí)有什么期望嗎？2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義12023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義2創(chuàng)造財(cái)富侵蝕財(cái)富（某集團(tuán)公司案例）本課程主要內(nèi)容簡(jiǎn)介納稅基礎(chǔ)與稅務(wù)會(huì)計(jì)概述增值稅及會(huì)計(jì)處理消費(fèi)稅及會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)稅及會(huì)計(jì)處理企業(yè)所得稅及會(huì)計(jì)處理個(gè)人所得稅及會(huì)計(jì)處理其他稅種簡(jiǎn)介及會(huì)計(jì)處理稅務(wù)籌劃簡(jiǎn)介

2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義3第一頁最后頁下一章本課程特點(diǎn)及教材說明一、本專題特點(diǎn)政策規(guī)定多且變化快內(nèi)容繁瑣實(shí)用性強(qiáng)二、教材使用說明（以課件補(bǔ)充教材的滯后性）2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義4第一頁最后頁下一章本課程重點(diǎn)與難點(diǎn)一、增值稅的計(jì)算與申報(bào)二、企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報(bào)2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義5上好本課程的思路1、融入最新的稅收法規(guī)2、案例教學(xué)貫穿本課程的始末3、實(shí)踐環(huán)節(jié)增強(qiáng)同學(xué)的感性認(rèn)識(shí)4、趣味教學(xué)以調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)積極性2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義6第一章納稅基礎(chǔ)及稅務(wù)會(huì)計(jì)概述本章主要內(nèi)容：第一節(jié)納稅基礎(chǔ)1、稅收產(chǎn)生的條件、特征、性質(zhì)、職能2、稅收制度及其構(gòu)成要素3、稅收征收管理制度基本內(nèi)容4、稅收負(fù)擔(dān)與稅收效應(yīng)第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義7本章教學(xué)目的與帳重點(diǎn)難點(diǎn)本章教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，熟悉和了解稅收產(chǎn)生的條件、特征、性質(zhì)、職能、稅收制度及其構(gòu)成要素、稅收征收管理制度基本內(nèi)容、稅收負(fù)擔(dān)與稅收效應(yīng)及稅務(wù)會(huì)計(jì)。本章重點(diǎn)難點(diǎn)：稅收征收管理制度的基本內(nèi)容。2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義8第一節(jié)納稅基礎(chǔ)

一、稅收產(chǎn)生的條件、特征、性質(zhì)、職能

1、條件：國家的產(chǎn)生與存在（物資基礎(chǔ)、國家憑借政治權(quán)力參與分配）私有財(cái)產(chǎn)的出現(xiàn)和發(fā)展（是稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)）

2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義9第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)2、基本特征（1）強(qiáng)制性：憑借政治權(quán)力依照稅法規(guī)定強(qiáng)制征收,強(qiáng)制性權(quán)利和義務(wù)。（2）無償性：構(gòu)成國家財(cái)政收入、不付任何報(bào)酬、也不償還。（3）固定性：稅收是法律形式存在，對(duì)納稅對(duì)象、稅目、稅率、征收范圍、納稅期限等都有規(guī)定且較為穩(wěn)定。2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義10第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)3、稅收的性質(zhì)具有鮮明的階級(jí)性2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義11第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)4、稅收的職能（作用）（1）組織收入、積累資金（占財(cái)政收入90%）（2）通過稅務(wù)監(jiān)督、促進(jìn)遵紀(jì)守法（3）維護(hù)國家權(quán)益、促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往（4）調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展調(diào)節(jié)供給與需求之間的矛盾調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)生產(chǎn)與消費(fèi)調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義12第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)5、稅收的定義是國家為實(shí)現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)力，按照稅法規(guī)定對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品和國民收入進(jìn)行征收、以取得財(cái)政收入的一種行為。2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義13第一頁最后頁下一章6、稅收與稅法的區(qū)別（1）稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式（2）稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義14第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)二、稅收制度及其構(gòu)成要素1、稅收制度（稅制）：是指國家各種稅收法令和征收辦法的總稱。包括各種稅收法規(guī)、暫行條例、實(shí)施細(xì)節(jié)、稅收管理制度等。2、設(shè)計(jì)稅收制度的原則（1）公平原則（收益原則、納稅能力原則及兩者對(duì)比原則）（2）稅制設(shè)計(jì)效率原則（最低稅收成本取得最大的稅收收入），經(jīng)濟(jì)和行政效率。（3）稅收穩(wěn)定原則：減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和確保經(jīng)濟(jì)平衡增長(zhǎng)。2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義15第一頁最后頁下一章3、稅收制度構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（納稅主體）課稅對(duì)象（征稅客體即計(jì)稅依據(jù)、稅源、稅本）稅目（征稅對(duì)象的具體化）稅率（定額稅率、比例稅率、累進(jìn)稅率）納稅環(huán)節(jié)納稅期限減免稅（鼓勵(lì)扶持政策）納稅地點(diǎn)罰則（法律責(zé)任）附則（稅法的解釋權(quán)及生效時(shí)間）2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義16第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)三、稅收征收管理制度基本內(nèi)容1、《征管法》頒布與修訂（主席令）

1992年9月4日通過93年1月1日實(shí)施

1995年2月28日第一次修訂

2001年4月28日第二次修訂該年5月1日實(shí)施2、適用范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義17第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)3、現(xiàn)行《征管法》的基本框架共有6章94條（1）總則（2）稅務(wù)管理（3）稅款征收（4）稅務(wù)檢查（5）法律責(zé)任（6）附則2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義18第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)4、《征管法》實(shí)施細(xì)則內(nèi)容2002年10月15日實(shí)施（國務(wù)院令）9章113條（1）總則適用范圍稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)問題的規(guī)定商業(yè)秘密和個(gè)人隱私為保密范圍（稅收違法行為除外）稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)范圍舉報(bào)人的獎(jiǎng)勵(lì)資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)處理稅收實(shí)務(wù)回避制度的規(guī)定2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義19第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（2）稅務(wù)登記的具體內(nèi)容開業(yè)登記（領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)）變更或注銷登記（30日但被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的15日）依法終止經(jīng)營(yíng)的先辦理稅務(wù)注銷登記稅務(wù)登記證的作用（開戶、申請(qǐng)減免稅、領(lǐng)購發(fā)票、外出經(jīng)營(yíng)開具稅收管理證明、延期申報(bào)延期納稅、辦理停業(yè)歇業(yè)等）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證的管理（懸掛、遺失、定期檢查和換證）2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義20第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（3）賬簿憑證管理的具體內(nèi)容設(shè)立賬簿的規(guī)定：在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)賬簿種類的要求賬簿、憑證和報(bào)表文字使用的規(guī)定按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年（法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外）2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義21第一頁最后頁下一章（4）納稅申報(bào)自行申報(bào)納稅方式（郵寄、數(shù)據(jù)電文、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表）在減免期內(nèi)也要按規(guī)定納稅申報(bào)延期申報(bào)的規(guī)定（因不可抗力并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）申報(bào)材料的規(guī)定A、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料B、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證C、稅控裝置的電子報(bào)稅資料D、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證E、其他2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義22第一頁最后頁下一章（5）稅款征收A、征收的原則及時(shí)足額入庫方便納稅人降低稅收成本B、退稅和追征（追征期和滯納金）C、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法D、延期納稅的規(guī)定情形：因不可抗力或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付工資和社保后不足以繳納稅款條件：批準(zhǔn)權(quán)限最長(zhǎng)不超過3個(gè)月應(yīng)申報(bào)的材料（報(bào)告、資金余額、對(duì)賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付工資和社保）2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義23第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)E、稅收保全制度和強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收保全制度的內(nèi)容和適用范圍強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容和適用范圍執(zhí)行過程應(yīng)注意的問題2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義24

（6）稅務(wù)檢查建立科學(xué)的檢查制度并嚴(yán)格控制檢查次數(shù)對(duì)調(diào)回資料的規(guī)定：開具清單；調(diào)回以前年度的由縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)并在3個(gè)月內(nèi)退還；調(diào)回當(dāng)年的由市、自治州以上局長(zhǎng)批準(zhǔn)并在30日內(nèi)退還檢查存款賬戶的規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)指定專人負(fù)責(zé)；檢查存款的許可證明；為被檢查人保守秘密；只檢查納稅人存款余額和資金往來情況稅收保全措施的期限一般不超過6個(gè)月2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義25第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)第一節(jié)納稅基礎(chǔ)（7）法律責(zé)任（8）文書送達(dá)：簽收、拒簽、送達(dá)時(shí)間、文字內(nèi)容（9）本細(xì)則對(duì)“以下、以上、屆滿”的規(guī)定2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義26第一頁最后頁下一章第一節(jié)納稅基礎(chǔ)四、稅收負(fù)擔(dān)與稅收效應(yīng)（一）稅收負(fù)擔(dān)：1、稅收負(fù)擔(dān)的含義：即稅額與稅基之比。影響因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)政策、國家職能范圍、財(cái)政收入渠道、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。2、稅收轉(zhuǎn)嫁形式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化等影響因素：稅種、價(jià)格、供求彈性等。2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義27四、稅收負(fù)擔(dān)與稅收效應(yīng)（二）稅收效應(yīng)（調(diào)節(jié)）：（1）稅收與儲(chǔ)蓄個(gè)人儲(chǔ)蓄、企業(yè)儲(chǔ)蓄和政府儲(chǔ)蓄（2）稅收與投資私人投資、政府投資和海外投資（3）稅收與消費(fèi)2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義28第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義：是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。特點(diǎn)：法律性、廣泛性、統(tǒng)一性二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象：是稅款計(jì)繳等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能：反映企業(yè)稅款計(jì)繳活動(dòng)；監(jiān)督企業(yè)稅收法規(guī)遵守情況。2023/7/21稅法與稅收會(huì)計(jì)講義29第一頁最后頁下一章四、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別1目的不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供信息為內(nèi)外服務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)正確履行納稅義務(wù)2、對(duì)象不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；稅務(wù)會(huì)計(jì)與計(jì)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3、核算基礎(chǔ)和處理依據(jù)不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、采用收付實(shí)