2了解客戶的經(jīng)營狀況戰(zhàn)略風(fēng)險管理chengyue課件

了解客戶的經(jīng)營狀況：

戰(zhàn)略風(fēng)險管理

一、管理當(dāng)局應(yīng)對風(fēng)險的措施：內(nèi)部控制二、管理控制三、用于應(yīng)對戰(zhàn)略風(fēng)險的業(yè)務(wù)流程四、管理控制對審計的影響一、管理當(dāng)局應(yīng)對風(fēng)險的措施：內(nèi)部控制

1內(nèi)部控制的定義2內(nèi)部控制的組成3控制層次經(jīng)營風(fēng)險是否重大可以從兩個角度進(jìn)行評價：（1）風(fēng)險給組織帶來負(fù)面結(jié)果的可能性；（2）如果問題確實發(fā)生，負(fù)面后果的大小。風(fēng)險2風(fēng)險4風(fēng)險5風(fēng)險1風(fēng)險3可能錯報的影響大小錯報的可能性低高高1內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是管理當(dāng)局為了合理保證組織的目標(biāo)得以實現(xiàn)而設(shè)計的過程。有三類目標(biāo)與內(nèi)部控制相關(guān)：提高管理當(dāng)局決策制定的有效性和業(yè)務(wù)流程的效率。提高信息（包括財務(wù)報告）的可靠性。促使企業(yè)遵守法律、規(guī)章和契約性義務(wù)。2內(nèi)部控制的組成

內(nèi)部控制由五個部分組成。每個要素對有效的風(fēng)險管理來說都很重要。對內(nèi)部控制的完整了解，通常會讓審計人員確定風(fēng)險是否已有效降低。監(jiān)測信息溝通控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境和3控制層次

在組織中，內(nèi)部控制可以在不同的層次上實施。（1）管理控制；（2）流程控制。（1）管理控制管理控制是高層管理部門用來降低組織戰(zhàn)略風(fēng)險，并提高決策制定有效性和業(yè)務(wù)活動效率的活動。一般而言，管理控制與內(nèi)部控制組成要素的設(shè)計、執(zhí)行和監(jiān)測有關(guān)。（2）流程控制流程控制是指在組織中作為各種業(yè)務(wù)流程的一部分而實施的控制活動，通常由員工和下級管理部門實施。著重于流程中的內(nèi)部風(fēng)險流程控制還要從根本上保證會計信息的可靠性和對規(guī)章的遵循。二、管理控制

1管理控制的形式2評價管理控制3管理控制的潛在局限性1管理控制的形式

管理控制可以采用多種形式，不一定總表現(xiàn)為正式的程序。重要的管理控制形式包括：

（1）最高層的檢查（2）直接的業(yè)務(wù)活動管理（3）績效測評指標(biāo)和基準(zhǔn)指標(biāo)（4）獨立評價

（1）最高層的檢查

高層管理部門定期將經(jīng)營成果與預(yù)測和預(yù)算比較，快速調(diào)查出潛在的問題。最高層檢查的質(zhì)量和有效性取決于檢查過程中使用信息的及時性、可靠性和相關(guān)性。（2）直接的業(yè)務(wù)活動管理

直接負(fù)責(zé)管理具體業(yè)務(wù)流程的各個層次的管理人員（行政部門的、職能部門的和業(yè)務(wù)方面的）往往最容易在問題剛出現(xiàn)，通常當(dāng)問題還很小時迅速發(fā)現(xiàn)問題。那么，管理當(dāng)局的有效性就取決于其發(fā)現(xiàn)問題存在的領(lǐng)域并對早期預(yù)警信號作出恰當(dāng)反應(yīng)的能力。（3）績效測評指標(biāo)和基準(zhǔn)指標(biāo)

一套以經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的診斷指標(biāo)是監(jiān)測組織狀況的強(qiáng)有力的工具。如果能運用相關(guān)的基準(zhǔn)指標(biāo)，這個工具就更加強(qiáng)大了?；鶞?zhǔn)指標(biāo)只是目標(biāo)水平或與相關(guān)績效指標(biāo)進(jìn)行比較的標(biāo)準(zhǔn)，例如，應(yīng)收賬款的拖欠比率。（4）獨立評價如果執(zhí)行控制的人員不參與相應(yīng)的經(jīng)營或業(yè)務(wù)活動，即與其保持獨立，那么控制最為有效。在組織中，管理當(dāng)局通常最適于對大多數(shù)業(yè)務(wù)活動執(zhí)行獨立監(jiān)督。2評價管理控制

（1）了解管理當(dāng)局采取的政策和措施（2）管理控制對審計及風(fēng)險評估的影響（3）控制測試（1）了解管理當(dāng)局采取的政策和措施

對于審計人員已識別出的每個重要風(fēng)險，都應(yīng)當(dāng)考慮所有可能降低風(fēng)險的現(xiàn)有管理控制。審計人員可以檢查程序手冊、定期報告和內(nèi)部審計測試，以評價管理當(dāng)局監(jiān)測和控制風(fēng)險的有效性。最佳途徑——與負(fù)責(zé)管理重要風(fēng)險的關(guān)鍵員工面談（2）管理控制對審計及風(fēng)險評估的影響

——具體例子競爭對手可能會在事先沒有任何征兆的情況下推出新產(chǎn)品、降低價格或改善服務(wù)，并獲得競爭優(yōu)勢，給企業(yè)帶來風(fēng)險。那么，在管理風(fēng)險時，監(jiān)測競爭對手的行動就很重要。審計人員也有必要考慮這種風(fēng)險，因為它可以影響收入水平、利潤、存貨估價、服務(wù)成本和銷售費用。為了評價管理控制是否有效，審計人員可以檢查管理當(dāng)局使用的定期報告，并評價管理當(dāng)局采取應(yīng)對措施的性質(zhì)和及時性。而且，從審計人員的角度來看，這些報告可以提供相關(guān)信息，直接用于評估存貨的估價，或評估營銷和廣告方面的無形資產(chǎn)。管理控制對風(fēng)險評估的影響風(fēng)險2風(fēng)險4風(fēng)險5風(fēng)險1風(fēng)險3可能錯報的影響大小錯報的可能性低高高（3）控制測試審計人員不能僅憑大概直覺就降低對風(fēng)險的評估水平。單靠管理當(dāng)局聲明書來降低風(fēng)險也不能接受。審計人員需要獲得證據(jù)來證明風(fēng)險的重要性低于最初認(rèn)定?？刂茰y試方法客戶調(diào)查觀察文件檢查3管理控制的潛在局限性

傳達(dá)任務(wù)和目標(biāo)失敗不準(zhǔn)確或過時的假定過分強(qiáng)調(diào)當(dāng)前情況僵化的組織結(jié)構(gòu)未落實經(jīng)管責(zé)任制溝通障礙如果審計人員認(rèn)為有些情況在當(dāng)前存在或所有情況都存在，那么管理控制的質(zhì)量將被嚴(yán)重削弱。三用于應(yīng)對戰(zhàn)略風(fēng)險的業(yè)務(wù)流程

設(shè)計良好的流程可以幫助組織達(dá)到目標(biāo)，并且，通過規(guī)范組織應(yīng)對外部風(fēng)險的措施，可以大大降低戰(zhàn)略風(fēng)險的潛在影響。價值鏈就是組織以有效和可控的方式開展經(jīng)營活動的流程的集合。1基本業(yè)務(wù)活動

入庫物流

生產(chǎn)經(jīng)營活動營銷和銷售活動出庫物流活動客戶服務(wù)（1）入庫物流入庫物流活動是指組織獲得、儲存和管理生產(chǎn)流程所需投入的實物活動。入庫物流活動的復(fù)雜性取決于：生產(chǎn)所需投入的數(shù)量和范圍；資源運送的方式和時間安排；對收到資源的控制等。入庫物流產(chǎn)生的審計問題與進(jìn)貨的完整性和估計、費用和負(fù)債的截止有關(guān)。（2）生產(chǎn)經(jīng)營活動

公司將投入轉(zhuǎn)化為可以銷售給客戶的產(chǎn)品或服務(wù)所進(jìn)行的活動稱為生產(chǎn)經(jīng)營活動。經(jīng)營活動的復(fù)雜性取決于：資源改造要求的程度；控制和管理存貨水平的需要；產(chǎn)品成本計算的復(fù)雜性（例如大量制造費用的分配）。生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的審計問題主要是產(chǎn)品和服務(wù)的成本計算，這又取決于各種成本的分配（諸如間接人工、服務(wù)部門、折舊和攤銷）。（3）營銷和銷售活動

這是指為公司的產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)造需求并管理客戶關(guān)系的活動。營銷和銷售活動的復(fù)雜性取決于：廣告活動的性質(zhì)；與客戶聯(lián)絡(luò)銷售的類別；分銷渠道的選擇。營銷和銷售產(chǎn)生的審計問題主要是受銷售條件（比如退貨權(quán)力）影響的收入確認(rèn)問題和應(yīng)收賬款的可收回性問題。（4）出庫物流活動

這是指將產(chǎn)品和服務(wù)運送給客戶的活動。它們包括與訂單處理相關(guān)的活動。出庫物流活動的復(fù)雜性取決于：被運送的產(chǎn)品或服務(wù)的性質(zhì)；運送方式；與客戶的合約安排。出庫物流活動產(chǎn)生的審計問題包括銷售截至、收入確認(rèn)的時間安排和銷售退回的規(guī)模。(5)客戶服務(wù)

指公司向客戶運送商品和服務(wù)之后還要進(jìn)行的安裝、培訓(xùn)客戶員工和修理等活動。服務(wù)活動的復(fù)雜性取決于：產(chǎn)品安裝和使用的復(fù)雜性；質(zhì)量保證的范圍和程度；是否存在與產(chǎn)品捆綁在一起的售后服務(wù)合同；進(jìn)行修理和零件更換的方式?？蛻舴?wù)活動產(chǎn)生的審計問題包括：與質(zhì)量擔(dān)保有關(guān)的或有成本，根據(jù)售后服務(wù)合同或與產(chǎn)品捆綁在一起的服務(wù)合同確認(rèn)收入的時間安排問題。2支持性業(yè)務(wù)活動（1）基礎(chǔ)財務(wù)管理；（2）采購和供應(yīng)鏈管理；（3）人力資源管理；（4）技術(shù)和信息管理（1）基礎(chǔ)財務(wù)管理包括：會計、公司治理、財務(wù)和戰(zhàn)略規(guī)劃。審計人員主要關(guān)心融資、長期租賃、收購其他公司、進(jìn)行投資和套期保值業(yè)務(wù)。（2）采購和供應(yīng)鏈管理

這些活動是指為獲取整個組織使用的原材料、用品和其它有形原料而做出的安排。（3）人力資源管理

主要是獲得組織所需要的人力資源，包括雇員的招聘、雇用、培訓(xùn)、留用、績效評價和報酬。與人力資源活動相關(guān)的審計問題包括：由不恰當(dāng)?shù)膯T工政策和程序產(chǎn)生的不同類型的或有負(fù)債，直接和間接人工成本的分配，與報酬和福利有關(guān)的負(fù)債。（4）技術(shù)和信息管理

技術(shù)和信息管理活動涉及到技術(shù)和知識資源的獲取。新產(chǎn)品的技術(shù)開發(fā)或支持基礎(chǔ)業(yè)務(wù)活動的技術(shù)開發(fā)產(chǎn)生的審計問題主要是合理地確認(rèn)和分?jǐn)傁嚓P(guān)成本。四管理控制對審計方面的影響即將已確定的風(fēng)險與具體業(yè)務(wù)流程和管理控制結(jié)合起來進(jìn)行分析。（1）各種來源的經(jīng)營風(fēng)險和受風(fēng)險影響的內(nèi)部活動之間的關(guān)系可以預(yù)測比如，供應(yīng)商方面的威脅最可能影響企業(yè)的入庫物流和采購活動。客戶方面的風(fēng)險最可能影響企業(yè)的出庫物流、銷售營銷以及服務(wù)活動。替代品和新進(jìn)入者方面的威脅最可能影響銷售營銷或者技術(shù)。最后，雖然競爭對手影響公司的最顯著領(lǐng)域可能是銷售營銷和服務(wù)，但競爭對手方面的風(fēng)險還會影響公司的其他領(lǐng)域。（2）管理控制對審計的影響下表列出的審計影響與上一章的表格相同。但是，由于增加了業(yè)務(wù)流程和管理控制方面的信息，審計人員能夠?qū)蝹€風(fēng)險的重要性做出明智判斷。如果存在有效的管理控制，風(fēng)險已經(jīng)不太重要，就應(yīng)該采取方法測試相關(guān)的控制，從而證實對風(fēng)險的判斷。在獲得了必要審計證據(jù)后，審計人員就可以確定哪些風(fēng)險對組織產(chǎn)生持續(xù)和重大的威脅。這些風(fēng)險同樣會影響到審計的執(zhí)行，并可能影響隨后審計人員對財務(wù)報表認(rèn)定的測試。人人講安全，事事為安全，時時想安全，處處要安全。7月-237月-23Friday,July21,2023效率成就品牌，誠信鑄就未來。。12:39:5912:39:5912:397/21/202312:39:59PM建質(zhì)量效益之路，創(chuàng)質(zhì)量效益之業(yè)。7月-2312:39:5912:39Jul-2321-Jul-23行銷起步，天天拜訪，事業(yè)發(fā)展，用心學(xué)習(xí)。12:39:5912:39:5912:39Friday,July21,2023企業(yè)管理成功的秘訣在于對品牌、管理模式和人力資源的三項追求。7月-237月-2312:39:5912:39:59July21,2023特殊制程勤管制，制程條件無錯誤。2023年7月21日12:39下午7月-237月-23培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)素養(yǎng)，提高團(tuán)隊力量。21七月202312:39:59下午12:39:597月-23要想企業(yè)不衰老，建立體系須趁早。七月2312:39下午7月-2312:39July21,2023安全標(biāo)語，安全宣傳，安全教育，安全月，安全月活動。2023/7/2112:39:5912:39:5921July2023安全是一