中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題

中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第1頁。中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第1頁。第一部分試題一、單項(xiàng)選擇題1、甲公司在編制2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)2×18年度某項(xiàng)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提折舊金額5萬元，甲公司將該5萬元補(bǔ)記的折舊額計(jì)入了2019年度的管理費(fèi)用。甲公司2018年和2019年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為10000萬元和9000萬元。不考慮其他因素，甲公司上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.實(shí)質(zhì)重于形式B.重要性C.可比性D.及時(shí)性2、下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。A.購(gòu)人的專利技術(shù)B.自創(chuàng)的商譽(yù)c.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出3、企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出B，資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出4、2019年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2020年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2020年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.150B.153C.170D.135中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第2頁。5.下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是（中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第2頁。A.外購(gòu)其他債權(quán)投資發(fā)生的交易費(fèi)用B.企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用C.合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用D.發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用6.甲公司屬于飲料制造公司，2019年發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)己用銀行存款支付并作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。甲公司2019年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2019年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.100B.1000C.550D.07.甲公司為上市公司，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在2018年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴且預(yù)計(jì)賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了440萬元的負(fù)債；2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。不考慮其他因素，上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年度利潤(rùn)總額的影晌金額為（）萬元。A.-440B.-500C.-600D.-6108.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)的是（）A.無形資產(chǎn)B.公共基礎(chǔ)設(shè)施C.貨幣資金D.政府儲(chǔ)備資產(chǎn)9.2019年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60°/o的股份，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3500萬元，公允價(jià)值為4000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為700萬元，己計(jì)提折l日400萬元，公允價(jià)值為800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。甲公司與Z公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅等其他因素，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.800B.500C.640D.40010.甲公司與Z公司簽訂一項(xiàng)合同，約定銷售卡車、實(shí)施維修服務(wù)，并在1年期間內(nèi)提供未明確規(guī)定的替換零部件和技術(shù)支持服務(wù)。合同明確規(guī)定，作為維修服務(wù)的一部分，卡車將作重大定制以增添重要的新功能，從而使卡車能夠與乙公司使用的其他定制卡車應(yīng)用程序相對(duì)接。下列項(xiàng)目表述中正確的是中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第3頁。（中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第3頁。A.技術(shù)支持構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C.卡車構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B.維修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)D.技術(shù)支持不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)二、多項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行更新改造和大修理的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益B.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良需要替換零部件的，被替換部件的成本應(yīng)當(dāng)扣除C.更新改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益2.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)人的土地使用權(quán)計(jì)人固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購(gòu)人的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨c.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益3.下列事項(xiàng)中，能夠引起權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利4.下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（A.職工福利為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬C.企業(yè)向職工提供辭退福利時(shí)，應(yīng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第4頁。5.儂據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價(jià)格肘，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮因素的有（）中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第4頁。A.可變對(duì)價(jià)B.應(yīng)收客戶款項(xiàng)C.非現(xiàn)金對(duì)價(jià)D.合同中存在的重大融資成分6.下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中正確的有（）A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)先計(jì)人遞延收益C.與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)計(jì)人其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用D.企業(yè)在日常活動(dòng)中僅有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，才能按照應(yīng)收金額計(jì)量7.下列各項(xiàng)中正確的有（）。A.在判斷投資方是否擁有被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方和其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利B.實(shí)質(zhì)性權(quán)利通常是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利，但某些情況下目前不可行使的權(quán)利也可能是實(shí)質(zhì)性權(quán)利c.投資方擁有被投資方的權(quán)力通常表現(xiàn)為表決權(quán)，但有時(shí)也可能表現(xiàn)為其他合同安排D.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{人合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍8.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過2018年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2018年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬元9.下列關(guān)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般原則的敘述正確的有（）。中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第5頁。A.中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第5頁。B.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能C.行政事業(yè)單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理D.年來預(yù)算收支結(jié)轉(zhuǎn)后“資金結(jié)存”科目借方余額與預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目貸方余額相等10.企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立的兩份合同，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易B.一份合同如果發(fā)生違約，將會(huì)影響另一份合同的對(duì)價(jià)金額C.該兩份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于另一份合同的定價(jià)情況D.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)三、判斷題1.如果企業(yè)能夠合理地估計(jì)出固定資產(chǎn)的成本，則視同固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。（）2.收取某金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。（）3.會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。（）4.因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）5.季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入存貨成本。（）6.在預(yù)期信用損失法下,咸值準(zhǔn)備的計(jì)提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計(jì)量當(dāng)前（資產(chǎn)負(fù)債表日）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備。（）7.政府單位取得罰沒物資時(shí)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。（）8.合同開始日后，非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式而發(fā)生變動(dòng)的，該變動(dòng)金額不應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格。（）9.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置，那么尚未攤銷的遞延收益應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行分?jǐn)傊敝翑備N完畢。（）10.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，投資單位按其享有的份額沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）四、計(jì)算分析題1.甲公司2×18年和2019年與外幣專門借款有關(guān)資料如下：中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第6頁。資料一：甲公司于2×18年1月1日，為建造某工程項(xiàng)目專門以面值發(fā)行美元公司債券2000萬美元，票面年利率為5%，期限為3年，假定不考慮與發(fā)行債券有關(guān)的輔助費(fèi)用、未支出專門借款的利息收入或投資收益。合同約定，每年12月31日計(jì)提當(dāng)年度利息，每年1月1日支付上年度利息，到期還本。工程于2018年1月1日開始實(shí)體建造，2019年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第6頁。2018年1月1日，支出500萬美元；2018年7月1日，支出800萬美元；2019年1月1日，支出700萬美元。資料二：甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。相關(guān)匯率如下：2018年1月1日,即期匯率為l美元＝6.40元人民幣；2018年12月31日，即期匯率為1美元＝6.50元人民幣；2019年1月1日，即期匯率為1美元＝6.52元人民幣；2019年6月30日，即期匯率為1美元＝6.52元人民幣。其他資料：假定期末計(jì)提利息時(shí)用期末即期匯率，不考慮其他因素。要求：(l）計(jì)算2018年甲公司因?qū)ｉT借款產(chǎn)生的匯兌差額的資本化金額并編制與利息和匯兌差額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。一(2）計(jì)算2019年1月1日甲公司實(shí)際支付利息時(shí)產(chǎn)生的匯兌差額并編制與利息和匯兌差額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3）計(jì)算2019年6月30日甲公司因?qū)ｉT借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用及其匯兌差額的資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司為一家上市公司，2018年和2×19年發(fā)生與金融工具有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2018年7月1日，甲公司購(gòu)人了乙公司同日按面值發(fā)行的債券100萬張，該債券每張面值為100元，面值總額10000萬元，款項(xiàng)己以銀行存款支付。根據(jù)乙公司債券的募集說明書，該債券的年利率為5%（與實(shí)際利率相同），自發(fā)行之日起開始計(jì)息，債券利息每年支付一次，于每年6月30日支付，期限為5年，本金在債券到期時(shí)一次性償還。甲公司管理乙公司債券的目標(biāo)是保證日常流動(dòng)性需求的同時(shí)，維持固定的收益率。2018年12月31日，甲公司所持上述乙公司債券的公允價(jià)值為10200萬元（不含利息）。2019年1月10日，甲公司基于流動(dòng)性需求將所持乙公司債券全部出售，取得價(jià)款10460萬元。資料二：2019年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人了丙公司發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券20萬張，以銀行存款支付價(jià)款2100萬元，另支付交易費(fèi)用30萬元。根據(jù)丙公司可轉(zhuǎn)換公司債券的募集說明書，該可轉(zhuǎn)換公司債券每張面值為100元；票面年利率為2%，利息每年支付一次，于可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第7頁。每滿1年的當(dāng)日支付；可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可于可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日滿3年后第一個(gè)交易日起至到期日止，按照20元／股的轉(zhuǎn)股價(jià)格將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為丙公司的普通股。2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司可轉(zhuǎn)換公司債券的公允價(jià)值為2150萬元。本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第7頁。要求：(1）根據(jù)資料一，判斷甲公司所持乙公詞債券應(yīng)予確認(rèn)的金融資產(chǎn)類別，從業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征兩個(gè)方面說明理由，并編制與購(gòu)人、持有及出售乙公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2）根據(jù)資料二，判斷甲公司所持丙公司可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)予確認(rèn)的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制與購(gòu)人、持有丙公司可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（金融資產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）五、綜合題1.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）其2019年發(fā)生了下列交易或事項(xiàng)：資料一：甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2019年3月31日。2019年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為38000萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折IEl，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2019年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為39000萬元。資料二：2019年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司同日發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款971.27萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，甲公司該債券投資的公允價(jià)值為983.67萬元。資料三：甲公司2019年度利潤(rùn)總額為10000萬元。其他資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。要求：(1）根據(jù)資料一，編制甲公司2019年3月31日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換及2019年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(2）根據(jù)資料二，編制甲公司2019年與丙公司債券投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2019年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制2019年12月31日與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第8頁。2.甲公司2×19年度發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2019年1月1日，甲公司以發(fā)行3000萬股普通股（面值1元／股）為對(duì)價(jià)，從控股股東乙公司處購(gòu)買其持有的丙公司80%股權(quán)。當(dāng)日，甲公司所發(fā)行股份的公允價(jià)值為7元／股；丙公司賬面所有者權(quán)益為25000萬元，其中股本2000萬元，資本公積8000萬元，盈余公積8000萬元，未分配利潤(rùn)7000萬元。另外，甲公司以銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用800萬元。甲公司當(dāng)日對(duì)丙公司的董事會(huì)進(jìn)行改選，改選后能夠控制丙公司的相關(guān)活動(dòng)。資料二：2019年3月10日，丙公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的商品以800萬元的價(jià)格出售給甲公司。至2019年12月31日，甲公司自丙公司購(gòu)人的商品己對(duì)外出售60%，售價(jià)為600萬元；其余40%部分尚未對(duì)外銷售，形成存貨。至2019年12月31日，甲公司尚未支付上述交易的價(jià)款；丙公司對(duì)賬齡在1年以內(nèi)包括關(guān)聯(lián)方在內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，按照其余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料三：2019年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認(rèn)其他綜合收益500萬元。其他有關(guān)資料：第一，兩公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在乙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值相同；第二，甲公司和丙公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；第三，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1）根據(jù)資料一，判斷甲公司合并丙公司的類型，說明理由，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2）根據(jù)上述資料，編制甲公司2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。第二部分答案一、單項(xiàng)選擇題1．B2.A3.C4.B5.C6.A7.D8.C9.C10.A二、多項(xiàng)選擇題1.［答案］ACD中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第9頁。[解析］選項(xiàng)B不正確，固定資產(chǎn)后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)人固定資產(chǎn)成本，涉及替換原固定資產(chǎn)的某組成部分的，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第9頁。2.［答案］BC［解析］為建造固定資產(chǎn)購(gòu)人的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)人在建工程成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.［答案］ABC｛解析］選項(xiàng)D，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方元需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。4.［答案］AD［解析］選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬；選項(xiàng)C，企業(yè)向職工提供辭退福利時(shí)，應(yīng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。5.［答案］ACD［解析］企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價(jià)格。在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可變對(duì)價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等因素的影響，選項(xiàng)B不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。6.［答案］ABC［解析］選項(xiàng)D，如果資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)取得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這項(xiàng)補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)按照應(yīng)收的金額計(jì)量，即對(duì)期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合政府補(bǔ)助規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到政府補(bǔ)助時(shí)，可以按應(yīng)收金額計(jì)量。7.［答案］ABCD［解析］在判斷投資方是否擁有被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)考慮實(shí)質(zhì)性權(quán)力而不是保護(hù)性權(quán)力，投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力不只表現(xiàn)為表決權(quán)，還表現(xiàn)為其他，合同安排；如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。8.［答案］AD［解析｝選項(xiàng)B和C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)A和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。9.［答案］ABO［解析］行政事業(yè)單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C不正確。中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第10頁。10.［答案］中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第10頁。［解析］企業(yè)與同一客戶（或該客戶的關(guān)聯(lián)方）同時(shí)訂立或在相近時(shí)間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易，如一份合同在不考慮另一份合同的對(duì)價(jià)的情況下將會(huì)發(fā)生虧損；（2）該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況，如一份合同如果發(fā)生違約，將會(huì)影響另一份合同的對(duì)價(jià)金額；（3）該兩份或多份合同中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。選項(xiàng)A、B、C和D均正確。三、判斷題1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.×10.×四、計(jì)算分析題1.［答案］(1)①應(yīng)付利息＝2000×5%×6.50=650（萬元人民幣）。借：在建工程650貸：應(yīng)付利息650②外幣債券本金及利息應(yīng)當(dāng)資本化的匯兌差額＝2000×（6.50-6.40)+2000×5%×(6.50-6.50)=200（萬元人民幣）。借：在建工程200貸：應(yīng)付債券200(2)2019年1月1日實(shí)際支付利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)支付100萬美元，折算成人民幣為652萬元人民幣（100×6.52）。其與原記賬本位幣賬面金額650萬元人民幣之間的差額2萬元人民幣應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以資本化，計(jì)入在建工程成本。借：應(yīng)付利息650在建工程2貸：銀行存款一一美元戶652(3)①債券應(yīng)付利息＝2000×5o/o×6/12×6.55=327.5（萬元人民幣）。借：在建工程327.5貸：應(yīng)付利息327.5中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第11頁。②外幣債券本金及利息應(yīng)當(dāng)資本化的匯兌差額＝2000×（6.55-6.50)+2000×5%×(6.55-6.55)=100（萬元人民幣）中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第11頁。借：在建工程100貸：應(yīng)付債券1002.［答案］（l）甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)。理由：由于甲公司管理乙公司債券的目標(biāo)是在保證日常流動(dòng)性需求的同時(shí)，維持固定的收益率，該種業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式；所持乙公司債券的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，即在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。2018年7月1日借：其他債權(quán)投資－一成本10000貸：銀行存款100002018年12月31日借：應(yīng)收利息250(10000×5%×6/12)貸：投資收益250借：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)200(10200-10000)貸：其他綜合收益2002019年1月10日借：銀行存款10460貸：其他債權(quán)投資一一成本10000一一公允價(jià)值變動(dòng)200應(yīng)收利息250投資收益10借：其他綜合收益200貸：投資收益200(2）甲公司應(yīng)將取得的丙公司可轉(zhuǎn)換公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。理由：由于嵌入了一項(xiàng)轉(zhuǎn)股權(quán)，甲公司所持丙公司可轉(zhuǎn)換公司債券在基本中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第12頁。借貸安排的基礎(chǔ)上，會(huì)產(chǎn)生基于其他因素變動(dòng)的不確定性，不符合僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付的合同現(xiàn)金流量特征中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第12頁。2019年7月1日借：交易性金融資產(chǎn)一一成本2100投資收益30貸：銀行存款21302019年12月31日借：應(yīng)收利息20(20×100×2%×6/12)貸：投資收益20借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50五、綜合題1.［答案］（1）①2019年3月31日借：投資性房地產(chǎn)一一成本38000累計(jì)折舊10000公允價(jià)值變動(dòng)損益2000貸：固定資產(chǎn)50000②2019年12月31日借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)1000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000(2）①2019年1月1日借：其他債權(quán)投資一一成本1000貸：銀行存款973.27其他債權(quán)技資一一利息調(diào)整26.73②2019年12月31日借：應(yīng)收利息50(1000×5%)其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整8.40貸：投資收益58.40(973.27×6%)中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第13頁。借：銀行存款5中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題全文共14頁，當(dāng)前為第13頁。貸：應(yīng)收利息502019年12月31日其他債權(quán)投資賬面余額＝973.27+8.4=981.67（萬元），應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益＝983.67-981.67=2（萬元）。借：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)2貸：其他綜合收益2(3)2019年應(yīng)交所得稅＝[10000＋公允價(jià)值變動(dòng)損失2000-公允價(jià)值變動(dòng)收益1000-按稅法補(bǔ)提折舊（50000-10000)/20×9/12)］×25%=2375（萬元）。2019年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為39000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝(50000-10000)-(50000-10000)/20×9/12=38500（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝39000-38500=500（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝500×25%=125（萬元）。2019年所得稅費(fèi)用＝2375+125=2500（萬元）借：所得稅費(fèi)用2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅2375遞延所得稅負(fù)債125借：其他綜合收益0.5貸：遞延所得稅負(fù)債0.5(2×25%)2.［答案］(1）甲公司合并丙公司屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和丙公司合并前后均受乙公司控制，且非暫時(shí)性的，因此甲公司取得丙公司股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值份額＝25000×80%=20000（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資20000貸：股本3000資本公積——股本溢價(jià)17000借：資本公積——股本溢價(jià)