企業(yè)所得稅匯算清繳培訓小企業(yè)外掛版課件

所得稅匯算清繳培訓——高新區(qū)國稅三科

1PPT學習交流企業(yè)所得稅匯算清繳培訓內容：一、匯繳申報要求五、具體問題的解釋四、如何申請稅收優(yōu)惠三、如何處理企業(yè)資產(chǎn)損失二、如何填寫匯繳申報表2PPT學習交流一、匯繳申報要求1、申報時限核定征收企業(yè)申報截至時間為2012年3月31日查賬征收企業(yè)申報截至時間為2012年4月30日優(yōu)惠備案時限為3月15日3PPT學習交流1、申報時限友情提醒，企業(yè)只有完成2011年度申報：2012年一季度預繳申報才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠（如果屬于符合條件的小型微利條件的）2012年一季度預繳申報可才以彌補以前年度虧損（截止2011年底仍有虧損可彌補的企業(yè)）一、匯繳申報要求4PPT學習交流自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財稅[2011]4號）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財稅[2011]117號）享受優(yōu)惠需注意：5PPT學習交流2、稅務事務所鑒證報告的提供對需要市局進行專業(yè)化審核的財產(chǎn)損失、優(yōu)惠備案、特殊重組房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與未完工產(chǎn)品收入毛利額的差異調整項目銷售收入大于5000萬元的企業(yè)（包括外資企業(yè)）一、匯繳申報要求6PPT學習交流企業(yè)資產(chǎn)損失稅前申報時，對損失金額較大的（一般損失金額在10萬元以上）應附送中介機構關于企業(yè)資產(chǎn)損失的專項鑒證報告。研發(fā)費用加記扣除應提供專項鑒證報告。主管稅務機關認為有必要的其他涉稅事項。一、匯繳申報要求7PPT學習交流3、報送資料要求納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

（二）財務報表；

（三）稅收優(yōu)惠備案事項相關資料；

（四）總機構及分支機構基本情況，匯總納稅分支機構分配表和分支機構繳稅的稅單復印件；一、匯繳申報要求8PPT學習交流（五）稅務機關要求特定企業(yè)報送的稅務師事務所涉稅鑒證報告；納稅調整表（六）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

網(wǎng)上申報后應盡快將紙質資料報送責任區(qū)管理員，所有資料必須加蓋公章一、匯繳申報要求9PPT學習交流一、匯繳申報要求4、如何辦理退稅匯繳后應退稅的，還需提供退稅申請資料：（1）《退稅申請審批表》（2）申報表主表1份（3）大于應退稅額的季度預繳稅單1份所有企業(yè)于5月底退庫前報送退稅申請資料10PPT學習交流企業(yè)所得稅匯算清繳培訓內容：一、匯繳申報要求五、具體問題的解釋四、如何申請稅收優(yōu)惠三、如何處理企業(yè)資產(chǎn)損失二、如何填寫匯繳申報表11PPT學習交流二、如何填寫匯繳申報表1、申報路徑

，點擊進入“網(wǎng)上辦稅服務廳”，輸入用戶名、密碼、驗證碼后登錄，進入“申報征收”，所屬期為2011年13月。12PPT學習交流2、申報順序（1）企業(yè)首先應申報初始化導入數(shù)據(jù)后，準確填寫財務報表。（2）其次應準確填寫《基礎信息核對表》，其中凡是涉及企業(yè)實際情況與機內信息不一致，且應當辦理稅務登記變更的，企業(yè)應及時到稅務機關辦理變更手續(xù)。二、如何填寫匯繳申報表13PPT學習交流（3）凡涉及的企業(yè)第三步可填寫《研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表（享受研發(fā)費用加計扣除所得稅的企業(yè)必填）》和企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表（享受高新技術企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠企業(yè)必填）》。二、如何填寫匯繳申報表14PPT學習交流（4）匯繳申報填寫的一般程序為：先填寫二級附表（附表7－11），再填寫一級附表（附表1－6），然后填寫主表，最后填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）補充資料》表。當然這并不是絕對和機械的，如有些二級附表的數(shù)據(jù)是以一級附表的有關數(shù)據(jù)計算得出的，如廣告費、業(yè)務招待費的限額計算是根據(jù)附表一的相關數(shù)據(jù)計算得出的，因此附表一有關數(shù)據(jù)可以先填。二、如何填寫匯繳申報表15PPT學習交流3、申報注意事項資產(chǎn)負債表及利潤表注意事項企業(yè)需要填報企業(yè)年度資產(chǎn)負債表、損益表，如不填報，則提示申報不能發(fā)送。財務報表（資產(chǎn)負債表和損益表）應在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（含各附表和補充資料）填報之前先行填寫，并且符合相關邏輯關系否則申報不能發(fā)送。二、如何填寫匯繳申報表16PPT學習交流申報表主表“利潤總額計算”項目的填報以利潤表為起點，因此，規(guī)范的財務核算是填寫本表的基礎。主表中1-13行反映了會計利潤的計算過程。納稅人填報的13行利潤總額應與企業(yè)的會計報表一致，如不一致需要檢查此前欄次的填報是否準確。

二、如何填寫匯繳申報表17PPT學習交流“應納稅所得額計算”項目的填報

（1）第14行“納稅調整增加額”一般不得為零，因為按新稅法，只要發(fā)生業(yè)務招待費就存在納稅調增。數(shù)據(jù)來源于附表三的55行3列。（2）第15行“納稅調整減少額”只要出現(xiàn)納稅調減，稅務部門都將進行跟蹤審核。二、如何填寫匯繳申報表18PPT學習交流（3）第23行“納稅調整后所得”：當本行為負數(shù)時，即為可結轉以后年度彌補的虧損額。（4）第24行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損額。金額等于附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第6行第10列。當按上述要求得出的24行數(shù)據(jù)與附表四6行10列數(shù)據(jù)不符時，請與管理員聯(lián)系。19PPT學習交流填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額，本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第33行計算填報。20PPT學習交流需要注意的是：a、該行系統(tǒng)已做強制監(jiān)控，只有向稅務機關進行有效的減免稅備案，該行才允許開放填寫（小型微利企業(yè)除外，是根據(jù)填寫相關數(shù)據(jù)系統(tǒng)自動判斷）。b、納稅人只能享受附表五34行-38行中的一種減免稅優(yōu)惠，如果35行-38行系統(tǒng)有兩條以上有效信息的，校驗不通過，需要與管理員聯(lián)系修改；納稅人同時符合34行小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，系統(tǒng)默認納稅人享受35行-38行中的有效信息，不享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。21PPT學習交流附表一《收入明細表》本表數(shù)據(jù)直接來源于企業(yè)會計數(shù)據(jù)，除視同銷售收入外，其他數(shù)據(jù)應根據(jù)會計核算結果進行填報。注意《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】第875號），新稅法對收入確定的變化，對視同銷售收入的變化，所有權是否轉移？企業(yè)會計核算不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認收入的銷售行為在本表第13行“視同銷售的收入”反映，并填報附表三第2行。二、如何填寫匯繳申報表22PPT學習交流此收入（含視同銷售收入）為計算招待費、廣告費的基數(shù)如果企業(yè)的視同銷售收入，帳務上已記入收入，那么此處不填23PPT學習交流政策依據(jù)：1、企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務。（條例第25條，國稅函【2008】第828號）注意：在建工程管理部門分公司24PPT學習交流附表二《成本費用明細表》

1、本表數(shù)據(jù)除視同銷售成本外，均應根據(jù)會計核算結果進行填報，涉及財稅之間的差異在附表3中做納稅調整處理。

2、本表中填報的“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”和“視同銷售成本“應與附表一（1）收入明細表中的“營業(yè)收入合計”、“其他業(yè)務收入”和“視同銷售收入”對應行次的數(shù)據(jù)配比。二、如何填寫匯繳申報表25PPT學習交流3、營業(yè)外支出應重點關注：（1）對盤虧的固定資產(chǎn)、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失，在報經(jīng)主管稅務機關批準后方可扣除。重點審核（2）第24行“其他”：主要核算罰款、滯納金、違約金、資產(chǎn)減值損失等支出。重點審核26PPT學習交流附表三《納稅調整項目明細表》一、主要注意事項1、會計與稅收差異的處理應遵循如下原則：企業(yè)財務處理與稅法規(guī)定不一致的，應當依照稅法的規(guī)定計算納稅調整；真實性原則：企業(yè)應當提供證明收入、費用實際已經(jīng)發(fā)生的適當憑據(jù)。不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。(國稅發(fā)【2008】第088號)注意先填寫其他附表，再填寫附表三。二、如何填寫匯繳申報表27PPT學習交流

為防止納稅人避開一些需核對數(shù)據(jù)的申報，如工資薪金支出、業(yè)務招待費支出等，今年將本表帳載金額除*號欄外為必填項目（可為0），不填報則系統(tǒng)提示相關欄次須填報。

2011年報表每空必填（以前可以不填）28PPT學習交流二、具體注意事項1、第14行“13.不征稅收入”，請嚴格對照文件，能否做納稅調減。不征稅收入包括：財政性資金（含增值稅即征即退稅款）、關于政府性基金和行政事業(yè)性收費29PPT學習交流不征稅收入在季度申報以及年度匯算清繳時應如何辦理相應手續(xù)？對符合財稅〔2009〕87號文件規(guī)定的專項用途財政性資金，企業(yè)在進行季度申報時，必須將該項資金所對應的撥付文件復印件、取得時間作為申報表附報資料報送。年度申報時，應當將使用和結余情況作為年報附列資料申報，并對不征稅收入用于支出形成的費用、用于支出形成的資產(chǎn)所計算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務處理情況以及是否按規(guī)定進行納稅調整進行單獨說明。企業(yè)必須按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關規(guī)定，對專項用途財政性資金單獨核算，并建立臺賬逐年登錄備查。30PPT學習交流不征稅收入如何在申報表填報若企業(yè)財務上已經(jīng)將取得的不征稅收入計入收入帳戶的，則在附表三第13行第4列納稅調減金額中填寫同時在附表三第38行第3列中調增不征稅收入形成的費用。依據(jù)財稅〔2009〕87號文件，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。31PPT學習交流

2、工資薪金支出（第22行）：必須是實際發(fā)放的合理的工資薪金（1）財稅差異：企業(yè)為職工提供的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，財務核算上計入工資總額，并交納個人所得稅。但是，在計算應納稅所得額時，按照稅法規(guī)定應作為職工福利費，受工資總額14%的限制。(參考文件國稅函【2009】第003號

)（2）年末計提、跨年度發(fā)放的扣除問題：在匯算清繳期限內發(fā)放且屬于2011年度應負擔的合理的工資薪金支出（量化到職工個人），可認定為納稅年度實際發(fā)生，在2011年度可以稅前扣除。在匯算清繳期限終了后補發(fā)合理的工資薪金，應在實際發(fā)放年度扣除。(3)與企業(yè)無任職或者雇傭關系的人員工資或費用，不能在該企業(yè)稅前扣除。憑勞務費發(fā)票、合同或協(xié)議等合法憑證在稅前扣除32PPT學習交流第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”；如本行第1列＜第2列，無需納稅調整。本行4列除“工效掛鉤”外一般不得填寫33PPT學習交流

3、職工福利費支出（第23行）（1）可稅前扣除的福利費支出是實際發(fā)生數(shù)（包含應計未計入福利費核算的支出項目），而不是計提數(shù)。檢查資產(chǎn)負債表是否有應付福利費期末余額。（2）企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。（3）“職工福利費”以前年度有結余的，2009年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度余額，不足部分按稅法規(guī)定扣除。

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“職工福利費支出”列支范圍：(一)內設集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（與個人所得稅、原企業(yè)所得稅有差別）(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。35PPT學習交流例：企業(yè)投資者將自己車輛無償提供給企業(yè)使用，發(fā)生的汽油費、過路過橋費等費用可否稅前扣除？（蘇所便函〔2010〕14號）回復意見：企事業(yè)單位公務用車制度改革后，在規(guī)定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，或者企業(yè)投資者將自有車輛無償提供給企業(yè)使用的，如企業(yè)投資者可以確認為計稅人數(shù)，發(fā)生的上述費用一律計入工資總額，按規(guī)定稅前扣除；否則不得稅前扣除。36PPT學習交流例：服裝費是直接作為勞動保護費支出還是列入福利費？企業(yè)實際發(fā)生的勞保用品支出，符合國家勞動部門等有關部門規(guī)定的，或屬于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營需要的，可以直接在稅前扣除。發(fā)放現(xiàn)金的，除另有規(guī)定外，應當計入工資、薪金所得。37PPT學習交流例：企業(yè)實行勞務外包，支付給勞務公司派遣勞務人員的工資，能否作為福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除基數(shù)？回復意見：企業(yè)實行勞務外包，支付給勞務公司派遣人員的勞務費，不屬于企業(yè)的工資薪金支出，不得作為本企業(yè)職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費稅前扣除計算基數(shù)。38PPT學習交流第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工福利費；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，如本行第1列＜第2列，無需納稅調整。39PPT學習交流4、“職工教育經(jīng)費”法第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（注意，不是“計提”；對有“職工教育經(jīng)費”結轉扣除的，要建立時間性管理臺帳備查）。財稅【2008】第001號：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。財建[2006]317號：企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔。40PPT學習交流5、“工會經(jīng)費支出”稅前扣除必須為撥繳的，不超過工資、薪金總額2％的部分準予扣除，即實際支付的同時需持有工會經(jīng)費繳撥款專用收據(jù)或地稅繳款書等繳款證明。有專用收據(jù)的金額與工資總額的2%比較，按孰小原則填入第2列。41PPT學習交流6、業(yè)務招待費企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。主要是考慮到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分，為加強管理，同時借鑒國際經(jīng)驗，業(yè)務招待費的稅前扣除標準比以前嚴了。匯繳中稅務機關將會對“零調整”企業(yè)重點關注。42PPT學習交流第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的業(yè)務招待費支出；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務招待費支出的金額。比較“本行第1列×60%”與“附表一（1）《收入明細表》第1行×5‰”孰小者填入本行第2列。如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調增金額”，第4列“調減金額”不填。43PPT學習交流7、“廣告費與業(yè)務宣傳費支出”——附表八企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?；瘖y、醫(yī)藥、飲料制造行業(yè)扣除比例可達30％44PPT學習交流

8、第28行“8.捐贈支出”企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。(1)、有合法有效憑證：省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。經(jīng)與財政部門溝通，對于受贈人是縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構的，捐贈企業(yè)稅前扣除憑證應為加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

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9、第30行“10.住房公積金”第34行“14.各類基本社會保障性繳款”

（1）在規(guī)定的范圍和標準內實際上交的，準予扣除。

（2）除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和另有規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。（雇主責任險）（3）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。46PPT學習交流

10、第35行“15.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險”（1）自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，準予扣除；超過的部分，不予扣除。

（2）補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險必須是為全體雇員繳納的，僅為企業(yè)個別人繳納的不得扣除。補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險可以在商業(yè)保險機構繳納。（3）新設置下拉菜單，填報明細項目“1、補充養(yǎng)老保險；2、補充醫(yī)療保險”，并與工資總額設校驗關系。47PPT學習交流例5：企業(yè)補繳的基本社會保險費和住房公積金是否可以稅前扣除?在所屬年度還是補繳年度扣除？企業(yè)只為少數(shù)職工支付補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，是否可以稅前扣除？（省局二季度問題解答）回復意見：一般應當按照權責發(fā)生制的原則在所屬年度扣除。如企業(yè)在所屬年度與實際繳納年度稅負一致，且不會造成企業(yè)獲得不當稅收利益的，也可以在補繳年度扣除。企業(yè)為少數(shù)職工而不是全體職工繳納的補充保險，不得在稅前扣除。48PPT學習交流《稅收優(yōu)惠明細表》附表五

1、10行“研究開發(fā)費用”加計扣除，對有研究開發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，增加必填表――《研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表》2、35行“高新技術企業(yè)”減免稅，對有高新技術減免稅的企業(yè)，增加必填表――《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》，否則不予保存。

二、如何填寫匯繳申報表49PPT學習交流3、45“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、46“資產(chǎn)總額”、47“所屬行業(yè)”三欄為必填項目（可填0），不填報系統(tǒng)提示相關行次須填報，否則不能保存。4、除35行－38行、41行－44行填寫與稅務機關系統(tǒng)維護信息進行監(jiān)控比對，無優(yōu)惠項目維護的，相應行次申報數(shù)據(jù)不能錄入數(shù)據(jù)。

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申報表的內容與以往年度基本無變化，只是《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）補充資料》填報有所變化，增加“免抵退和間接出口計入成本的增值稅額”、“運費”、“保險費”、“租賃費”、“咨詢顧問類費用”等欄次。

提醒：請認真填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）補充資料》，該表將作為納稅評估的重點。其他參見《企業(yè)所得稅年度申報表填報說明》51PPT學習交流企業(yè)所得稅匯算清繳培訓內容：一、匯繳申報要求五、具體問題的解釋四、如何申請稅收優(yōu)惠三、如何處理企業(yè)資產(chǎn)損失二、如何填寫匯繳申報表52PPT學習交流

2011年3月，國家稅務總局發(fā)布2011年第25號公告《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，對資產(chǎn)損失的稅前扣除政策作了重大調整。1、主要變化：審批改為自主申報扣除。2、此項行政審批的改革意味著原稅務機關的審批風險已經(jīng)轉移至納稅人自主承擔申報風險。政策重大變化三、如何處理企業(yè)資產(chǎn)損失53PPT學習交流3、企業(yè)2011年度中發(fā)生的資產(chǎn)損失，無論是正常損失還是非正常損失，均應根據(jù)25號公告規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后才能在稅前扣除。4、未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。政策重大變化54PPT學習交流

1、申報形式：企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。簡單的理解：清單申報，報送的是一般意義上的正常損失專項申報，報送的是一般意義上的非正常損失具體政策講解見《201203資產(chǎn)損失稅前扣除》視頻如何申報扣除55PPT學習交流2、電子申報：企業(yè)在網(wǎng)上進行2011年度申報時，系統(tǒng)已經(jīng)加入了《清單申報受理表》與《專項申報受理表》，所有企業(yè)必須填寫。

注意：如果申報表附表三第42行“1.財產(chǎn)損失”第2列“稅收金額”>0，上述兩張申報受理表損失金額合計必須>0?！岸愂战痤~”包括清單申報和專項申報的所有資產(chǎn)損失。如何申報扣除56PPT學習交流3、紙質資料報送：（1）清單申報：

在網(wǎng)上申報成功后按規(guī)定打印一式二份，簽名蓋章后同申報表一起向主管稅務機關報送，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；?）專項申報：

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，應將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。具體報送資料參見《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除報送資料一覽表》

如何申報扣除57PPT學習交流友情提醒：

為進一步優(yōu)化納稅服務、加強政策輔導，建議在年度申報前（請于3月底之前）報送資產(chǎn)損失資料，由稅務機關進行專業(yè)化審核：單項損失500萬元以上的由市局進行專業(yè)化審核；單項損失100萬元以上的由區(qū)局組織專業(yè)化審核。如何申報扣除58PPT學習交流企業(yè)所得稅匯算清繳培訓內容：一、匯繳申報要求五、具體問題的解釋四、如何申請稅收優(yōu)惠三、如何處理企業(yè)資產(chǎn)損失二、如何填寫匯繳申報表59PPT學習交流所有稅收優(yōu)惠項目（除小型微利企業(yè)優(yōu)惠）必須向稅務機關備案企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應在3月15日前報送相應的資料。相關報送資料請參照蘇國稅發(fā)[2009]93號