XX保險公司會計報表報送與財務分析制度

PAGEXX保險股份有限公司安徽分公司會計報表報送與財務分析制度第一條財務分析是對公司財務活動的分析，對會計報表所反映的經營成果的說明、分析、調整和總結，對于提高經營管理，財務管理和會計核算水平有重要意義。它經收集、審查與公司財務狀況有關的信息為起點（并不局限于財務報表所提供的信息），以償債能力與盈利能力的分析為重心，對公司財務狀況各組成要素個體特征及其相關性的研究進而考核公司過去財務績效的大小，綜合評估公司目前的財務狀況，預測公司未來的發(fā)展趨勢，并為有關決策者提供決策信息或依據。第二條要進行財務分析，就必須有準確可靠的財務會計數據與資料，這些資料來源于正確的會計報表與帳簿。為了保證會計報表、帳簿的正確性，財務會計必須對會計報表認真進行復核，加強審查，防止差錯和遺漏。審查的重點與內容具體要求如下：（一）報表平衡關系的審查：1、資產總額=負債總額+所有者權益總額2、負債表“本年利潤”期未數=損益表“凈利潤”本年累計數3、損益表各項目數=各項目明細表合計數例：利潤表“保費收和”項目=保費收入明細表合計數4、各明細表合計數=各大類險種數之和例：保費收入明細表中的合計數=短期險+極短期險+還本險+長期險+附加險+健康險5、各大類險種數=所屬險種數之和（二）報表的勾稽關系的審查：1、未到期責任準備金年初數+提存未到期責任準備金累計數-轉回未到期責任準備金數=未到期責任準備金期末數2、各種責任準備金年初數+提存責任準備金累計-轉回責任準備金累計數=各種責任準備金期末數3、凈利潤上月累計數+凈利潤本月數=凈利潤本月累計數4、利潤表項目上月累計數+利潤表相應項目本月數=利潤表相應項目本月累計數5、年末，未決賠款準備金數=未決賠款準備金年初數6、保險保障基金的累計數-保險保障基金年初數=提取保險保障基金累計數（三）財務狀況的審查：1、資金狀況的審查（1）銀行存款是否超限額，原因是什么（2）有無未經批準的定期存款（3）資金去向，是否是上劃總公司（4）現金是否過大2、其他流動資產狀況的審查（1）其他應收款應收款數額是否過大，有無新增項目，有無壞帳，有無資金運用（2）有無保戶質押貸款、短期投資、長期投資、拆出資金、委托貸款。上述項目如有是否經過總公司批準，是否逾期（3）有無應收保費、應收利息。每一筆應收是什么情況造成的，是否逾期3、固定資產、遞延資產的審查：（1）固定資產總是否超計劃汽車的購置是否經總公司批準、固定資產清理是什么原因（2）在建工程是什么項目，情況如何是否報批（3）長期待攤費用是什么項目有無該應進費用科目的項目攤銷方法是否正確4、負債狀況的審查：（1）應付手續(xù)費、應付利息等的科目是否有余額（2）應付工資是否有余額（3）其他應付款余額是否過大，有無不正常項目（4）責任準備金、公司拔入資金余額是否正確（5）其它負債項目是否正常5、利潤狀況審查：檢查本月利潤是否合理，若利潤過大或虧損過大應引超注意，這時首先檢查帳務處理有無問題，例如，責任準備金提轉是否正確，如有問題要及時糾正，如果帳務處理沒有問題則大額虧損就反映出業(yè)務質量出現了問題，應進一步了解情況，作出分析，報送有關部門和領導。最后不要忘記提存特別準備金。（四）會計報表的報送：會計報表在完成編制并經審查后，應裝訂成冊，打上頁碼，加具報表封面，制表人復核人蓋章、，由公司負責人、會計主管人員簽名或蓋章后方能報出。報表數據傳送報送時間為月報次月的3日以前，年報為次年的一個月報出；書面報表報送時間為月報次月8日以前，年報為次年一個月數據傳送后5日內報出，并附財務分析。（五）會計報表的分析內容：財務分析所涉及主要的是公司的穩(wěn)定性、盈利能力、成本狀況等重要內容，重點分析是季度分析報告要求全面、深入、及時，同時重點突出，能充分反映機構存在的問題，要求每個季度報總公司和機構相關負責人，為各級領導決策、改善機構管理提供依據。1、公司穩(wěn)定性分析是財務分析的基礎表現為公司收益能力是否維持穩(wěn)定增長，支付能力是否穩(wěn)定，體現公司現在與將來是否能有充分的償債能力、穩(wěn)定的發(fā)展和收益。2、盈利能力分析是財務分析的中心利潤指標占最主要的地位，與此相適應，公司財務狀況分析應以盈利能力分析為中心，根據利潤指標完成情況，從經營管理的各個方面去找差距，找原因、找措施，挖掘潛力提高公司經濟效益的發(fā)展能力。3、成本分析是內部分析的重要內容成本是衡量公司盈虧的決定因素，反映公司管理水平高低的重要指標。（六）財務分析形式與具體內容分析為三種形式；月度報表分析、季度報表分析和年度報表分析，各自應分析的重點內容具體如下：1、業(yè)務收入分析業(yè)務收入計劃完成情況、業(yè)務收入結構特點、以及非標準業(yè)務收入與其產生的效益分析，收入變動的影響因素，并進行適當的預測分析。2、營業(yè)費用分析營業(yè)費用預算與實際發(fā)生的控制情況、營業(yè)費用的結構、固定費用與變動費用間的比例關系分析，提出成本控制途徑的分析預測。（1）費用進度與業(yè)務進度配比系數分析費用進度與業(yè)務進度配比系數計算公式為：費用進度與業(yè)務進度配比系數＝費用預算進度/業(yè)務計劃進度其中：費用預算進度＝累計實際營業(yè)費用支出總額/年度營業(yè)費用預算總額×100％業(yè)務計劃進度＝（累計實際首年標準保費+累計實際續(xù)年保費）/（年度計劃首年標準保費+年度計劃續(xù)年保費）×100％投入產出比＝累計實際營業(yè)費用支出總額/（累計實際首年標準保費+累計實際續(xù)年保費）×100%（2）營業(yè)費用分析應包括分公司及所屬機構總體情況、費用執(zhí)行進度與業(yè)務進度情況、費用執(zhí)行差異的原因、與上年同期相比、人力費用、職場費用、重點業(yè)務和日常費用；根據分析提出分公司、所屬機構、部門存在的問題和改進的措施、步驟；對上期提出改進措施實施的進程、效果作全面闡述。3、成本支出的分析具體有賠付率、退保金、滿期給付、營業(yè)稅金及附加、手續(xù)費支出、傭金支出等產生較大變動時的情況分析及其原因。4、最后須對會計報表上的重大特殊事項進必要的說明：（1）本月資金上劃情況如何（2）重要的科目金額與上月或上季是否有較大的變動，如有變動須加以說明；具體說明情況參照報表審查內容。（3）報表項目是否有特殊的余額，對資產類科目有貸方余額和負債類科目有借方余額，以及損益類科目的異常變動，例如是否有重大費用支出，須特別加以說明分析。（4）業(yè)務數據與財務數據差異說明5、在進行年度決算分析時，應著重對以下的項目進行分析說明（1）業(yè)務收入的完成情況及其原因、業(yè)務收入的結構及其影響，年度業(yè)務進展的特點等（2）年度利潤完成情況好、壞的原因，以及提高利潤效益的途徑（3）資金成本分析、資金使用途徑與效果分析（4）險種在當地市場的銷售情況分析，并列出高效益險種與低效益險種，以及險種效益差異原因分析6、財務分析中經營狀況分析指標（1）賠付率指標：（健康險賠付率、非健康險賠付率）賠付率=當期已決賠款支出/經過保費（2）退保率指標：退保率=本期累計退保金/（年初人身險責任準備金+本期累計長期險保費收入）（3）營業(yè)費用率、營業(yè)費用控制率指標營業(yè)費用率=本期（累計）營業(yè)費用開支/本期（累計）保費收入營業(yè)費用控制率=本期（累計）實際營業(yè)費用開支/本期（累計）可用營業(yè)費用（4）繼續(xù)率指標：保單繼續(xù)率=上年同月簽單本月繼續(xù)有效的保單件數/上年同月簽單件數保費繼續(xù)率=上年同月簽單本月繼續(xù)有效的保單本月所收取的續(xù)期保費/上年同月簽單的保單所收取的首期保費（5）資金繳存率、上劃率與銀行活期存款限額7、財務分析中經營指標：（1）保費收入計劃指標①保費收入計劃的完成率=（保費收入的實際數/保費收入的計劃數）*100%②保費收入的增長率=（本期保費收入-上期保費