施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度（二篇）

第14頁共14頁施工企業(yè)會(huì)計(jì)制?度總說明一?、為了貫徹執(zhí)行?《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?》，規(guī)范施工企?業(yè)的會(huì)計(jì)核算，?特制定本制度。?二、本制度適?用于設(shè)在中華人?民共和國境內(nèi)的?所有施工企業(yè)。?三、企業(yè)應(yīng)按?本制度的規(guī)定，?設(shè)置和使用會(huì)計(jì)?科目。在不影響?會(huì)計(jì)核算要求和?會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯?總，以及對(duì)外提?供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)?表格式的前提下?，可以根據(jù)實(shí)際?情況自行增設(shè)、?減少或合并某些?會(huì)計(jì)科目。本?制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)?計(jì)科目的編號(hào)，?以便于編制會(huì)計(jì)?憑證，登記帳簿?，查閱帳目，實(shí)?行會(huì)計(jì)電算化。?各企業(yè)不要隨意?改變或打亂重編?。在某些會(huì)計(jì)科?目之間留有空號(hào)?，供增設(shè)會(huì)計(jì)科?目之用。企業(yè)?在填制會(huì)計(jì)憑證?、登記帳簿時(shí)，?應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目?的名稱，或者同?時(shí)填列會(huì)計(jì)科目?的名稱和編號(hào)，?不應(yīng)只填科目編?號(hào)，不填科目名?稱。四、企業(yè)?向外報(bào)送的會(huì)計(jì)?報(bào)表的具體格式?和編制說明，由?本制度規(guī)定；企?業(yè)內(nèi)部管理需要?的報(bào)表由企業(yè)自?行規(guī)定。企業(yè)?會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月?或按年報(bào)送當(dāng)?shù)?財(cái)稅機(jī)關(guān)、開戶?銀行、主管部門?。國有企業(yè)的年?度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同?時(shí)報(bào)送同級(jí)國有?資產(chǎn)管理部門。?月份會(huì)計(jì)報(bào)表?應(yīng)于月份終了后?____天內(nèi)報(bào)?出；年度會(huì)計(jì)報(bào)?表應(yīng)于年度終了?后____天內(nèi)?報(bào)出。國家另有?規(guī)定的，從其規(guī)?定。會(huì)計(jì)報(bào)表的?填列以人民幣“?元”為金額單位?，“元”以下填?至“分”。向外?報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表?應(yīng)依次編定頁數(shù)?，加具封面，裝?訂成冊(cè)，加蓋公?章。封面上應(yīng)注?明：企業(yè)名稱、?地址、開業(yè)年份?，報(bào)表所屬年度?、月份、送出日?期等，并由企業(yè)?領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師?（或代行總會(huì)計(jì)?師職權(quán)的人員）?和會(huì)計(jì)主管人員?簽名或蓋章。?企業(yè)對(duì)外投資如?占被投資企業(yè)資?本半數(shù)以上，或?者實(shí)質(zhì)上擁有被?投資企業(yè)控制權(quán)?的，應(yīng)當(dāng)編制合?并會(huì)計(jì)報(bào)表。特?殊行業(yè)的企業(yè)不?宜合并的，可不?予合并，但應(yīng)當(dāng)?將其會(huì)計(jì)報(bào)表一?并報(bào)送。五、?本制度由中華人?民共和國財(cái)政部?負(fù)責(zé)解釋，需要?變更時(shí)，由財(cái)政?部修訂。六、?本制度自___?_年____月?____日起執(zhí)?行。會(huì)計(jì)科目?（一）會(huì)計(jì)科?目表序號(hào)｜科?目編號(hào)｜科目名?稱｜序號(hào)｜科目?編號(hào)｜科目名稱?｜｜一、資產(chǎn)?類｜１７｜１３?２｜材料成本差?異１｜１０１?｜現(xiàn)金｜１８｜?１３３｜委托加?工物資２｜１?０２｜銀行存款?｜１９｜１３７?｜庫存產(chǎn)成品?３｜１０９｜其?他貨幣資金｜２?０｜１３９｜待?攤費(fèi)用４｜１?１１｜短期投資?｜２１｜１４１?｜長期投資５?｜１１２｜應(yīng)收?票據(jù)｜２２｜１?４５｜撥付所屬?資金６｜１１?３｜應(yīng)收帳款｜?２３｜１５１｜?固定資產(chǎn)７｜?１１４｜壞帳準(zhǔn)?備｜２４｜１５?５｜累計(jì)折舊?８｜１１５｜預(yù)?付帳款｜２５｜?１５６｜固定資?產(chǎn)清理９｜１?１７｜內(nèi)部往來?｜２６｜１５７?｜臨時(shí)設(shè)施１?０｜１１８｜備?用金｜２７｜１?５８｜臨時(shí)設(shè)施?攤銷１１｜１?１９｜其他應(yīng)收?款｜２８｜１５?９｜專項(xiàng)工程支?出１２｜１２１?｜物資采購｜２?９｜１６１｜無?形資產(chǎn)１３｜?１２２｜采購保?管費(fèi)｜３０｜１?７１｜遞延資產(chǎn)?１４｜１２３?｜庫存材料｜３?１｜１８１｜待?處理財(cái)產(chǎn)損溢１?５｜１２４｜周?轉(zhuǎn)材料｜｜｜?１６｜１２９｜?低值易耗品｜｜?｜序號(hào)｜科目?編號(hào)｜科目名稱?｜序號(hào)｜科目編?號(hào)｜科目名稱?｜｜二、負(fù)債類?｜４９｜３１３?｜盈余公積３?２｜２０１｜短?期借款｜５０｜?３２１｜本年利?潤３３｜２０?２｜應(yīng)付票據(jù)｜?５１｜３２２｜?利潤分配３４?｜２０３｜應(yīng)付?帳款｜｜｜３?５｜２０４｜預(yù)?收帳款｜｜｜四?、成本類３６?｜２０９｜其他?應(yīng)付款｜５２｜?４０１｜工程施?工３７｜２１?１｜應(yīng)付工資｜?５３｜４１１｜?工業(yè)生產(chǎn)３８?｜２１４｜應(yīng)付?福利費(fèi)｜５４｜?４２１｜機(jī)械作?業(yè)３９｜２２?１｜應(yīng)交稅金｜?５５｜４３１｜?輔助生產(chǎn)４０?｜２２３｜應(yīng)付?利潤｜｜｜４?１｜２２９｜其?他應(yīng)交款｜｜｜?五、損益類４?２｜２３１｜預(yù)?提費(fèi)用｜５６｜?５０１｜工程結(jié)?算收入４３｜?２４１｜長期借?款｜５７｜５０?２｜工程結(jié)算成?本４４｜２５?１｜應(yīng)付債券｜?５８｜５０４｜?工程結(jié)算稅金及?附加４５｜２６?１｜長期應(yīng)付款?｜５９｜５１１?｜其他業(yè)務(wù)收入?６０｜５１２?｜其他業(yè)務(wù)支出?｜｜六、所有?者權(quán)益類｜６１?｜５２１｜管理?費(fèi)用４６｜３?０１｜實(shí)收資本?｜６２｜５２２?｜財(cái)務(wù)費(fèi)用４?７｜３０５｜上?級(jí)撥入資金｜６?３｜５３１｜投?資收益４８｜?３１１｜資本公?積｜６４｜５４?１｜營業(yè)外收入?６５｜５４２?｜營業(yè)外支出?附注：１.有?調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的?企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“?外匯價(jià)差”科目?；２.有發(fā)行?不超過一年期債?券的企業(yè)，應(yīng)增?設(shè)“應(yīng)付短期債?券”科目；３?.企業(yè)其他業(yè)務(wù)?中經(jīng)營規(guī)模較大?、收入較多的業(yè)?務(wù)，可參照相應(yīng)?行業(yè)的會(huì)計(jì)制度?，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)?、成本、費(fèi)用等?科目進(jìn)行核算。?（二）會(huì)計(jì)科?目使用說明第?____號(hào)科目?現(xiàn)金一、本科?目核算企業(yè)的庫?存現(xiàn)金。企業(yè)?內(nèi)部單位使用的?備用金，通過“?備用金”科目核?算。二、企業(yè)?收到現(xiàn)金，借記?本科目，貸記有?關(guān)科目；支出現(xiàn)?金，借記有關(guān)科?目，貸記本科目?。三、企業(yè)應(yīng)?設(shè)置“現(xiàn)金日記?帳”，由出納人?員根據(jù)收、付款?憑證，按照業(yè)務(wù)?的發(fā)生順序逐筆?登記。每日終了?，應(yīng)計(jì)算全日的?現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)?、現(xiàn)金支出合計(jì)?數(shù)和結(jié)余數(shù)，并?將結(jié)余數(shù)與實(shí)際?庫存數(shù)核對(duì)，做?到帳款相符。?企業(yè)收付的現(xiàn)金?，如果有外幣現(xiàn)?金的，應(yīng)另行設(shè)?置外幣現(xiàn)金日記?帳。第____?號(hào)科目銀行存款?一、本科目核?算企業(yè)存入銀行?和其他金融機(jī)構(gòu)?的各種存款。?企業(yè)的外埠存款?、銀行本票存款?、銀行匯票存款?等在“其他貨幣?資金”科目核算?，不在本科目核?算。二、企業(yè)?收入的一切款項(xiàng)?，除國家另有規(guī)?定的以外，都必?須當(dāng)日解交銀行?；一切支出，除?規(guī)定可用現(xiàn)金支?付的以外，應(yīng)按?現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)?定，通過銀行辦?理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。?企業(yè)將款項(xiàng)存入?銀行或其他金融?機(jī)構(gòu)，借記本科?目，貸記“現(xiàn)金?”等有關(guān)科目；?提取或支出存款?時(shí)，借記“現(xiàn)金?”等有關(guān)科目，?貸記本科目。?三、企業(yè)應(yīng)按開?戶銀行和其他金?融機(jī)構(gòu)、存款種?類，分別設(shè)置“?銀行存款日記帳?”，根據(jù)收付款?憑證，按照業(yè)務(wù)?的發(fā)生順序逐日?逐筆登記，并結(jié)?出帳面余額?！?銀行存款日記帳?”應(yīng)與“銀行對(duì)?帳單”核對(duì)清楚?，至少每月核對(duì)?一次，發(fā)現(xiàn)差額?，應(yīng)及時(shí)查明更?正。月份終了，?應(yīng)編制“銀行存?款余額調(diào)節(jié)表”?，將銀行存款的?帳面結(jié)余與銀行?對(duì)帳單余額調(diào)節(jié)?相符。如有不符?，屬于銀行對(duì)帳?單差錯(cuò)的，應(yīng)即?銀行查明更正；?屬于企業(yè)記帳差?錯(cuò)的，應(yīng)由企業(yè)?作更正的會(huì)計(jì)分?錄或補(bǔ)記入帳。?四、企業(yè)應(yīng)指?定專人簽發(fā)銀行?支票，其他人員?一律不得簽發(fā)支?票。銀行匯票、?銀行本票和商業(yè)?匯票，也應(yīng)指定?專人負(fù)責(zé)管理。?企業(yè)不準(zhǔn)出租、?出借銀行帳戶；?不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支?票和遠(yuǎn)期支票；?不準(zhǔn)套取銀行信?用。五、有外?幣存款業(yè)務(wù)的企?業(yè)，可在本科目?下設(shè)置“人民幣?存款”和“外幣?存款”兩個(gè)明細(xì)?科目。企業(yè)發(fā)?生的外幣業(yè)務(wù)，?應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣?金額折合為人民?幣記帳，并登記?外國貨幣金額和?折合率。所有外?幣帳戶的增加減?少，一律按國家?外匯牌價(jià)折合為?人民幣記帳。?外幣金額折合為?人民幣記帳時(shí)，?可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)?的國家外匯牌價(jià)?（原則上采用中?間價(jià)，下同）作?為折合率，也可?按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月?月初的國家外匯?牌價(jià)，作為折合?率。月份（或季?度、年度）終了?，企業(yè)應(yīng)將外幣?帳戶的外幣余額?按照期末國家外?匯牌價(jià)折合為人?民幣，作為外幣?帳戶的期末人民?幣余額。調(diào)整后?的各外幣帳戶人?民幣余額與原帳?面余額的差額，?作為匯兌損益，?列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。?外幣現(xiàn)金以及外?幣結(jié)算的各項(xiàng)債?權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)?比照銀行存款的?方法記帳。六?、有在外匯調(diào)劑?市場買入外幣的?企業(yè)，買入外幣?增加的外幣存款?仍應(yīng)按國家外匯?牌價(jià)折合為人民?幣記帳，外匯調(diào)?劑價(jià)與國家外匯?牌價(jià)的差額，增?設(shè)“外匯價(jià)差”?科目核算。買入?外幣時(shí)，按國家?外匯牌價(jià)折合為?人民幣，借記本?科目（____?外幣戶）（同時(shí)?登記外幣金額）?，按照調(diào)劑價(jià)與?國家外匯牌價(jià)的?差額，借記“外?匯價(jià)差”科目，?按照實(shí)際支付的?款項(xiàng)，貸記本科?目（人民幣戶）?。用買入的外幣?購買物資、支付?費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟?外匯價(jià)差，借記?有關(guān)材料物資、?費(fèi)用科目，貸記?“外匯價(jià)差”科?目。用買入的外?匯償還債務(wù)，按?外匯牌價(jià)折合的?人民幣，借記有?關(guān)負(fù)債科目，貸?記本科目，同時(shí)?按償還債務(wù)所用?外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐?匯價(jià)差，借記“?專項(xiàng)工程支出”?“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等?科目，貸記“外?匯價(jià)差”科目。?在外匯調(diào)劑市場?賣出的外幣，減?少的外幣存款應(yīng)?按國家外匯牌價(jià)?折合為人民幣記?帳，實(shí)際取得的?人民幣與按國家?外匯牌價(jià)折合的?人民幣的差額，?應(yīng)區(qū)別不同情況?處理：賣出的外?幣如為自調(diào)劑市?場買入的，應(yīng)沖?銷外匯價(jià)差，如?有差額，作為匯?兌損益處理；賣?出的外幣，如為?其他來源取得的?，應(yīng)作為匯兌損?益處理。企業(yè)?在調(diào)劑市場購入?外匯額度支付的?人民幣，也在“?外匯價(jià)差”科目?核算。購入外匯?額度時(shí)，按實(shí)際?支付的人民幣，?借記“外匯價(jià)差?”科目，貸記本?科目（人民幣戶?），并將買入外?匯額度同時(shí)在備?查簿中登記。?企業(yè)因發(fā)生銷售?等業(yè)務(wù)而取得的?外匯額度，應(yīng)在?備查簿中登記，?賣出外匯額度取?得的收入，作為?匯兌損益處理。?第____號(hào)?科目其他貨幣資?金一、本科目?核算企業(yè)的外埠?存款、銀行匯票?存款、銀行本票?存款和在途貨幣?資金等各種其他?貨幣資金。二?、外埠存款是企?業(yè)到外地進(jìn)行臨?時(shí)或零星采購時(shí)?，匯往采購地銀?行開立采購專戶?的款項(xiàng)。企業(yè)將?款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y?行匯往采購地銀?行開立采購專戶?時(shí)，借記本科目?，貸記“銀行存?款”科目。收到?采購員交來供應(yīng)?單位發(fā)票帳單等?報(bào)銷憑證時(shí)，借?記“物資采購”?等科目，貸記本?科目。將多余的?外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?地銀行時(shí)，根據(jù)?銀行的收帳通知?，借記“銀行存?款”科目，貸記?本科目。三、?銀行匯票存款是?企業(yè)為了取得銀?行匯票，按照規(guī)?定存入銀行的款?項(xiàng)。企業(yè)在填送?“銀行匯票委托?書”并將款項(xiàng)交?存銀行，取得銀?行匯票后，根據(jù)?銀行蓋章退回的?委托書存根聯(lián)，?借記本科目，貸?記“銀行存款”?等科目。企業(yè)應(yīng)?根據(jù)發(fā)票帳單及?開戶行轉(zhuǎn)來的銀?行匯票第四聯(lián)等?有關(guān)憑證，經(jīng)核?對(duì)無誤后，借記?“物資采購”等?科目，貸記本科?目。如有多余款?或因匯票超過付?款期等原因而退?回款項(xiàng)時(shí)，借記?“銀行存款”科?目，貸記本科目?。四、銀行本票?存款是企業(yè)為取?得銀行本施工?企業(yè)會(huì)計(jì)制度（?二）一、總說?明一、為了貫?徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)?計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范?施工企業(yè)的會(huì)計(jì)?核算，特制定本?制度。二、本?制度適用于設(shè)在?中華人民共和國?境內(nèi)的所有施工?企業(yè)。三、企?業(yè)應(yīng)按本制度的?規(guī)定，設(shè)臵和使?用會(huì)計(jì)科目。在?不影響會(huì)計(jì)核算?要求和會(huì)計(jì)報(bào)表?指標(biāo)匯總，以?及對(duì)外提供統(tǒng)一?的會(huì)計(jì)報(bào)表格式?的前提下，可以?根據(jù)實(shí)際情況自?行增設(shè)、減少或?合并某些會(huì)計(jì)?科目。本制度?統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科?目的編號(hào)，以便?于編制會(huì)計(jì)憑證?，登記賬簿，查?閱賬目，實(shí)行會(huì)?計(jì)電算化。各?企業(yè)不要隨意改?變或打亂重編。?在某些會(huì)計(jì)科目?之間留有空號(hào)，?供增設(shè)會(huì)計(jì)科目?之用。企業(yè)?在填制會(huì)計(jì)憑證?、登記賬簿時(shí)，?應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目?的名稱，或者同?時(shí)填列會(huì)計(jì)科目?的名稱和編號(hào)?，不應(yīng)只填科目?編號(hào)，不填科目?名稱。四、企?業(yè)向外報(bào)送的會(huì)?計(jì)報(bào)表的具體格?式和編制說明，?由本制度規(guī)定；?企業(yè)內(nèi)部管理需?要的報(bào)表由企?業(yè)自行規(guī)定。?企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)?按月或按年報(bào)送?當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、?開戶銀行、主管?部門。國有企業(yè)?的年度會(huì)計(jì)報(bào)?表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同?級(jí)國有資產(chǎn)管理?部門。月份會(huì)?計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份?終了后____?天內(nèi)報(bào)出；年度?會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年?度終了后___?_天內(nèi)報(bào)出。國?家另有規(guī)定的?，從其規(guī)定。?會(huì)計(jì)報(bào)表的填列?以人民幣“元”?為金額單位，“?元”以下填至“?分”。向外報(bào)出?的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依?次編定頁數(shù)，加?具封面，裝訂成?冊(cè)，加蓋公章。?封面上應(yīng)注明：?企業(yè)名稱、地?址、開業(yè)年份，?報(bào)表所屬年度、?月份、送出日期?等，并由企業(yè)領(lǐng)?導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（?或代行總會(huì)計(jì)?師職權(quán)的人員）?和會(huì)計(jì)主管人員?簽名或蓋章。?企業(yè)對(duì)外投資如?占被投資企業(yè)資?本半數(shù)以上，或?者實(shí)質(zhì)上擁有被?投資企業(yè)控制權(quán)?的，應(yīng)當(dāng)編制?合并會(huì)計(jì)報(bào)表。?特殊行業(yè)的企業(yè)?不宜合并的，可?不予合并，但應(yīng)?當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表?一并報(bào)送。五?、本制度由中華?人民共和國財(cái)政?部負(fù)責(zé)解釋，需?要變更時(shí)，由財(cái)?政部修訂。六?、本制度自__?__年____?月____日起?執(zhí)行。二、會(huì)?計(jì)科目（一）?會(huì)計(jì)科目表序?號(hào)│科目編號(hào)│?科目名稱││?一、資產(chǎn)類1?│101│現(xiàn)金?2│102│?銀行存款3│?109│其他貨?幣資金4│1?11│短期投資?5│112│?應(yīng)收票據(jù)6│?113│應(yīng)收賬?款7│114?│壞賬準(zhǔn)備8?│115│預(yù)付?賬款9│11?7│內(nèi)部往來?10│118│?備用金11│?119│其他應(yīng)?收款12│1?21│物資采購?13│122?14│123?15│124?16│129?17│132?18│133?19│137?20│139?21│141?22│145?23│151?24│155?25│156?26│157?27│158?28│159?29│161?30│171?31│181?采購保管費(fèi)庫存?材料周轉(zhuǎn)材料低?值易耗品材料成?本差異委托加工?物資庫存產(chǎn)成品?待攤費(fèi)用長期投?資撥付所屬資金?固定資產(chǎn)累計(jì)折?舊固定資產(chǎn)清理?臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)?施攤銷專項(xiàng)工程?支出無形資產(chǎn)遞?延資產(chǎn)待處理財(cái)?產(chǎn)損溢││││?│││││││?│││││││?│││二、負(fù)?債類32│2?01│短期借款?33│202?│應(yīng)付票據(jù)3?4│203│應(yīng)?付賬款35│?204│預(yù)收賬