第2章-內(nèi)部控制要素-課件

第二章內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制的構(gòu)成要素（coso）圖1－1內(nèi)部控制五項(xiàng)要素構(gòu)成框架示意圖風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動內(nèi)部環(huán)境監(jiān)督信信息溝溝通通息基礎(chǔ)手段保證條件依據(jù)第一節(jié)控制環(huán)境分粥的故事有七個(gè)人曾經(jīng)住在一起，每天分一大桶粥。如果按照飯量來計(jì)算，要命的是，粥每天都是不夠的。

如果讓你來分，怎么分？分粥的故事抓鬮戰(zhàn)爭還是制度？

分粥的故事

一開始，他們抓鬮決定誰來分粥，每天輪一個(gè)。于是乎每周下來，他們只有一天是飽的，就是自己分粥的那一天。后來他們開始推選出一個(gè)道德高尚的人出來分粥。強(qiáng)權(quán)就會產(chǎn)生腐敗，大家開始挖空心思去討好他，賄賂他，搞得整個(gè)小團(tuán)體烏煙障氣。然后大家開始組成三人的分粥委員會及四人的評選委員會，互相攻擊扯皮下來，粥吃到嘴里全是涼的。最后想出來一個(gè)方法：輪流分粥，但分粥的人要等其它人都挑完后拿剩下的最后一碗。為了不讓自己吃到最少的，每人都盡量分得平均，就算不平，也只能認(rèn)了。大家快快樂樂，和和氣氣，日子越過越好。

沒有組織制度的組織是危險(xiǎn)的。合理的組織制度，必然是授權(quán)與監(jiān)督同時(shí)存在的，既相信你的能力，又懷疑你的本性，但要用制度來激發(fā)你性格中天使的一面，還要用制度來威懾你惡魔的一面。如果只有授權(quán)，再好的制度.也終將會毀于一旦，因?yàn)椤叭瞬粸榧禾煺D地滅”是人的天性；

如果只有監(jiān)督一樣，那就是暴政，也不能長久，因?yàn)槿诵灾谐缟凶杂膳c平等的信念必然噴發(fā)。只有兩者的結(jié)合，陰陽相濟(jì)，才會保證組織制度的健康良性的發(fā)展。啟示企業(yè)的基調(diào)、氛圍其他一切要素的核心2.管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格4.人力資源政策和實(shí)務(wù)1.誠信與道德價(jià)值觀3.組織結(jié)構(gòu)1.誠信與道德價(jià)值觀：誠信是一個(gè)道德范疇，是公民的第二個(gè)“身份證”。即待人處事真誠、老實(shí)、講信譽(yù)，言必信，行必果，一諾千金。道德，是以意識形態(tài)為基礎(chǔ)的人們在共同生活中的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。是社會群體的不成文的規(guī)則?？偟膩碚f，道德是社會群體的共識，道德觀在一定時(shí)期和一定范圍內(nèi)是穩(wěn)定的，“主流道德觀”是社會秩序的一個(gè)基礎(chǔ)。但道德不是真理，會隨著大環(huán)境的改變而改變社會主義榮辱觀：以熱愛祖國為榮，以危害祖國為恥。以服務(wù)人民為榮，以背離人民為恥。以崇尚科學(xué)為榮，以愚昧無知為恥。以辛勤勞動為榮，以好逸惡勞為恥。以團(tuán)結(jié)互助為榮，以損人利己為恥。以誠實(shí)守信為榮，以見利忘義為恥。以遵紀(jì)守法為榮，以違法亂紀(jì)為恥。以艱苦奮斗為榮，以驕奢淫逸為恥。職業(yè)道德，就是同人們的職業(yè)活動緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點(diǎn)所要求的道德準(zhǔn)則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它既是對本職人員在職業(yè)活動中的行為標(biāo)準(zhǔn)和要求，同時(shí)又是職業(yè)對社會所負(fù)的道德責(zé)任與義務(wù)。忠于職守，樂于奉獻(xiàn)；實(shí)事求是，不弄虛作假；依法行事，嚴(yán)守秘密；公正透明，服務(wù)社會。價(jià)值觀：是基于人的一定的思維感官之上而作出的認(rèn)知、理解、判斷或抉擇。社會主義核心價(jià)值觀：富強(qiáng)、民主、文明、和諧---國家層面自由、平等、公正、法治---社會層面愛國、敬業(yè)、誠信、友善---是公民個(gè)人層面阿里巴巴的價(jià)值觀：客戶第一、團(tuán)隊(duì)合作、擁抱變化、誠信、激情、敬業(yè)聯(lián)想價(jià)值觀：成就客戶、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、精準(zhǔn)求實(shí)、誠信正直迪士尼的價(jià)值觀極為注重一致性和細(xì)節(jié)刻畫：通過創(chuàng)造性、夢幻和大膽的想象不斷取得進(jìn)步：嚴(yán)格控制，努力保持“魔力”的形象。

職業(yè)價(jià)值觀指人生目標(biāo)和人生態(tài)度在職業(yè)選擇方面的具體表現(xiàn)，也就是一個(gè)人對職業(yè)的認(rèn)識和態(tài)度以及他對職業(yè)目標(biāo)的追求和向往?？梢苑譃?2類：（1）收入與財(cái)富。工作能夠明顯有效地改變自己的財(cái)務(wù)狀況，將薪酬作為選擇工作的重要依據(jù)。（2）興趣特長。以自己的興趣和特長作為選擇職業(yè)最重要的因素（3）權(quán)力地位。有較高的權(quán)力欲望，希望能夠影響或控制他人，使他人照著自己的意思去行動；認(rèn)為有較高的權(quán)力地位會受到他人尊重，從中可以得到較強(qiáng)的成就感和滿足感。（4）自由獨(dú)立。在工作中能有彈性，不想受太多的約束。（5）自我成長。工作能夠給予受培訓(xùn)和鍛煉的機(jī)會，使自己的經(jīng)驗(yàn)與閱歷能夠在一定的時(shí)間內(nèi)得以豐富和提高。（6）自我實(shí)現(xiàn)。工作能夠提供平臺和機(jī)會，使自己的專業(yè)和能力得以全面運(yùn)用和施展，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值?？梢苑譃?2類：（7）人際關(guān)系。將工作單位的人際關(guān)系看得非常重要，渴望能夠在一個(gè)和諧、友好甚至被關(guān)愛的環(huán)境工作。（8）身心健康。工作能夠免于危險(xiǎn)、過度勞累，免于焦慮、緊張和恐懼，使自己的身心健康不受影響。（9）環(huán)境舒適。工作環(huán)境舒適宜人。（10）工作穩(wěn)定。工作相對穩(wěn)定，不必?fù)?dān)心經(jīng)常出現(xiàn)裁員和辭退現(xiàn)象，免于經(jīng)常奔波找工作。（11）社會需要。能夠根據(jù)組織和社會的需要響應(yīng)某一號召，為集體和社會作出貢獻(xiàn)。（12）追求新意。希望工作的內(nèi)容經(jīng)常變換，使工作和生活顯得豐富多彩，不單調(diào)枯燥。從十二項(xiàng)中去掉一項(xiàng)你認(rèn)為不太重要的從剩下的十一項(xiàng)中去掉一項(xiàng)你認(rèn)為不太重要的從剩下的十項(xiàng)中去掉一項(xiàng)你認(rèn)為不太重要的從剩下的九項(xiàng)中去掉一項(xiàng)你認(rèn)為不太重要的從剩下的八項(xiàng)中去掉一項(xiàng)你認(rèn)為不太重要的

········2.管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格：藝術(shù)范疇企業(yè)經(jīng)營風(fēng)格是一個(gè)企業(yè)有別于其他企業(yè)的個(gè)性特征，是企業(yè)在一貫行為中表現(xiàn)出來的內(nèi)在品質(zhì)。對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度：風(fēng)險(xiǎn)厭惡型、謹(jǐn)慎型、激進(jìn)型故事二：

一個(gè)人去買鸚鵡，看到一只鸚鵡前標(biāo)：此鸚鵡會兩門語言，售價(jià)二百元。另一只鸚鵡前則標(biāo)道：此鸚鵡會四門語言，售價(jià)四百元。該買哪只呢？兩只都毛色光鮮，非常靈活可愛。這人轉(zhuǎn)啊轉(zhuǎn)，拿不定主意。

結(jié)果突然發(fā)現(xiàn)一只老掉了牙的鸚鵡，毛色暗淡散亂，標(biāo)價(jià)八百元。這人趕緊將老板叫來：這只鸚鵡是不是會說八門語言？店主說：不。這人奇怪了：那為什么又老又丑，又沒有能力，會值這個(gè)數(shù)呢？店主回答：因?yàn)榱硗鈨芍畸W鵡叫這只鸚鵡老板。啟示：真正的領(lǐng)導(dǎo)人，不一定自己能力有多強(qiáng)，只要懂信任，懂放權(quán)，懂珍惜，就能團(tuán)結(jié)比自己更強(qiáng)的力量，從而提升自己的身價(jià)。相反許多能力非常強(qiáng)的人卻因?yàn)檫^于完美主義，事必躬親，什么人都不如自己，最后只能做最好的攻關(guān)人員，銷售代表，成不了優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)人。中、美、日管理哲學(xué)的主要差異美國人--個(gè)人主義:美國人在200年前，地大人少，很少有鄰居，彼此無人能幫忙，理想的方法就是自我保護(hù)，這是因?yàn)樯鷳B(tài)環(huán)境不得不如此.所以，美國人崇尚個(gè)人主義日本人--集體主義:日本地方小、有臺風(fēng)，有地震，又有火山，彼此靠得很緊，因此日本崇尚的是集體主義.這也是生態(tài)環(huán)境所致中國人--交互主義:既有個(gè)人主義，但不完全；又有集體主義，即彼此彼此，也就是交互主義.國內(nèi)最好的團(tuán)隊(duì)是唐僧的團(tuán)隊(duì)。唐僧的使命感很好，我的目標(biāo)就是西天取經(jīng).唐僧這樣的領(lǐng)導(dǎo)不一定要會說話，慈悲為懷，這樣的領(lǐng)導(dǎo)很多企業(yè)都有。孫悟空呢？能力很強(qiáng)，品德很好，但是缺點(diǎn)也很明顯，企業(yè)對這樣的人是又愛又恨，這樣的人才每個(gè)企業(yè)都有，而且有很多。豬八戒呢？好吃懶做，一個(gè)企業(yè)沒有豬八戒是不正常的。沙僧呢？懦懦無能，挑但牽馬，八小時(shí)工作制，這樣的人企業(yè)更多。這是一個(gè)平凡的團(tuán)隊(duì)，這是嚴(yán)格創(chuàng)造的團(tuán)隊(duì)，然而就是因?yàn)檫@個(gè)平凡的團(tuán)隊(duì)經(jīng)過九九八十一難，才取到真經(jīng)。3.組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配：組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)的流程運(yùn)轉(zhuǎn)、部門設(shè)置及職能規(guī)劃等最基本的結(jié)構(gòu)依據(jù)常見的組織結(jié)構(gòu)形式包括直線制、職能制、直線職能制、矩陣制、事業(yè)部制等直線制職能制矩陣制事業(yè)部制4.人力資源政策與實(shí)務(wù)：人力資源規(guī)劃人力資源招聘人力資源培訓(xùn)與開發(fā)人力資源績效與薪酬管理故事三：兩個(gè)和尚分住相鄰兩座山，每天都會下山挑水。久之便成了朋友。忽一日，右邊山和尚發(fā)現(xiàn)左邊山和尚不再下山挑水。他心想：“我的朋友可能生病了，我要過去看看他。”

他于是來到了左邊山，卻見他的老友正在廟前悠閑地打太極拳，他好奇地問：“怎么不見你下山去挑水了，你難道不用喝水嗎？”

左邊山和尚不言，帶著右邊山和尚來到一口清冽的水井前，笑著說：“我每天做完功課后，都會抽空來挖井，現(xiàn)在終于挖成不用再下山挑水了。因我假如有一天當(dāng)我年邁無法再下山時(shí)，我還能喝到水?！痹诠ぷ黝I(lǐng)域上，掙薪水就像是挑水。而許多人常常會忘記在下班后的時(shí)間，挖一口屬于自己的“井”，培植自己應(yīng)對未來的多方面實(shí)力。在激烈的生存競爭中，勝出者總是那些有備而來行多于言的實(shí)干者。今天的努力都是為明天做準(zhǔn)備。企業(yè)在經(jīng)營過程中，是否也要為自己“挖一口井”呢？只有善于培植新人，以遠(yuǎn)見卓識為未來的發(fā)展先期投資，企業(yè)之“水”方能源源不斷、取之不竭。員工培訓(xùn)的基本程序確定培訓(xùn)需求實(shí)施培訓(xùn)計(jì)劃評估培訓(xùn)效果設(shè)置培訓(xùn)目標(biāo)人力資源規(guī)劃：與戰(zhàn)略結(jié)合招聘：適合企業(yè)（崗位設(shè)置、招聘方式、招聘費(fèi)用、招聘效果）績效考核：適合企業(yè)（過程考核、結(jié)果考核、結(jié)合）（高層、中層、基層）（知識型、勞動型）案例1：迪斯尼樂園員工培訓(xùn)

世界上有6個(gè)很大的迪斯尼樂園，在美國的佛州和加州這兩個(gè)迪斯尼營業(yè)都有一段歷史了，并創(chuàng)造了很好的業(yè)績。不過全世界開的最成功的、生意最好的，卻是日本東京迪斯尼。美國加州迪斯尼斯?fàn)I業(yè)了25年，有2億人參觀；東京迪斯尼，最高記錄一年可以達(dá)到1，700萬人參觀。研究這個(gè)案例，看看東京迪斯尼是如何吸引回頭客的。（戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化）

開酒店或經(jīng)營樂園，并不是希望客人只來一次。如果今天一對夫婦帶孩子逛樂園，這孩子長大了以后會再來嗎？他會帶他的男朋友或女朋友再來嗎？將來他又生了孩子，他的小孩子又會再來嗎？

如果回答是肯定的，這才叫做引客回頭。住酒店也是同樣的道理，很少有酒店去注意到一名客人會不會來第二次和第三次，所以只強(qiáng)調(diào)讓客人來住店，卻沒有想到引客回頭。因此，東京迪斯尼要讓老客戶回頭，就得在這個(gè)問題上動腦筋。

到東京迪斯尼去游玩，人們不大可能碰到迪斯尼的經(jīng)理，門口賣票和剪票的也許只會碰到一次，碰到最多的還是掃地的清潔工。所以東京迪斯尼對清潔員工非常重視，將更多的訓(xùn)練和教育大多集中在他們的身上。

培訓(xùn)需求調(diào)查表顯示，他們也最需要培訓(xùn)

對培訓(xùn)的迫切程度很需要一般不需要備注清潔工（%）90100管理人員（%）70300技術(shù)人員（%）50500

從掃地的員工培訓(xùn)起

東京迪斯尼掃地的有些員工，他們是暑假工作的學(xué)生，雖然他們只掃兩個(gè)月時(shí)間，但是培訓(xùn)他們掃地要花3天時(shí)間。學(xué)掃地：第一天上午要培訓(xùn)如何掃地。掃地有3種掃把：一種是用來扒樹葉的；一種是用來刮紙屑的；一種是用來撣灰塵的，這三種掃把的形狀都不一樣。怎樣掃樹葉，才不會讓樹葉飛起來？怎樣刮紙屑，才能把紙屑刮的很好？怎樣撣灰，才不會讓灰塵飄起來？這些看似簡單的動作卻都應(yīng)嚴(yán)格培訓(xùn)。而且掃地時(shí)還另有規(guī)定：開門時(shí)、關(guān)門時(shí)、中午吃飯時(shí)、距離客人15米以內(nèi)等情況下都不能掃。這些規(guī)范都要認(rèn)真培訓(xùn)，嚴(yán)格遵守。學(xué)照相：第一天下午學(xué)照相。十幾臺世界最先進(jìn)的數(shù)碼相機(jī)擺在一起，各種不同的品牌，每臺都要學(xué)，因?yàn)榭腿藭袉T工幫忙照相，可能會帶世界上最新的照相機(jī)，來這里度蜜月、旅行。如果員工不會照相，不知道這是什么東西，就不能照顧好顧客，所以學(xué)照相要學(xué)一個(gè)下午。學(xué)包尿布：第二天上午學(xué)怎么給小孩子包尿布。孩子的媽媽可能會叫員工幫忙抱一下小孩，但如果員工不會抱小孩，動作不規(guī)范，不但不能給顧客幫忙，反而增添顧客的麻煩。抱小孩的正確動作是：右手要扶住臀部，左手要托住背，左手食指要頂住頸椎，以防閃了小孩的腰，或弄傷頸椎。不但要會抱小孩，還要會替小孩換尿布。給小孩換尿布時(shí)要注意方向和姿勢，應(yīng)該把手?jǐn)[在底下，尿布折成十字形，最后在尿布上面別上別針，這些地方都要認(rèn)真培訓(xùn)，嚴(yán)格規(guī)范。學(xué)辨識方向：第二天下午學(xué)辨識方向。有人要上洗手間，“右前方，約50米，第三號景點(diǎn)東，那個(gè)紅色的房子”；有人要喝可樂，“左前方，約150米，第七號景點(diǎn)東，那個(gè)灰色的房子”；有人要買郵票，“前面約20米，第十一號景點(diǎn)，那個(gè)藍(lán)條相間的房子”……顧客會問各種各樣的問題，所以每一名員工要把整個(gè)迪斯尼的地圖都熟記在腦子里，對迪斯尼的每一個(gè)方向和位置都要非常地明確。

怎樣與小孩講話

游迪斯尼有很多小孩，這些小孩要跟大人講話。迪斯尼的員工碰到小孩在問話，統(tǒng)統(tǒng)都要蹲下，蹲下后員工的眼睛跟小孩的眼睛要保持一個(gè)高度，不要讓小孩子抬著頭去跟員工講話。因?yàn)槟莻€(gè)是未來的顧客，將來都會再回來的，所以要特別重視。怎樣對待丟失的小孩

從開業(yè)的十幾年里，東京迪斯尼曾丟失過兩萬名小孩，但都找到了。重要的不是找到，而是在小孩子走丟后從不廣播。如果這樣廣播：“全體媽媽請注意，全體媽媽請注意，這邊有一個(gè)小孩子，穿著黑裙子白襯衫，不知道是誰家的小孩子，哭的半死……”所有媽媽都會嚇一跳。既然叫做樂園就不能這樣廣播，一家樂園一天到晚丟小孩子，誰還敢來。所以在迪斯尼里設(shè)下了10個(gè)托兒中心，只要看到小孩走丟了，就用最快的速度把他送到托兒中心。從小孩衣服、背包來判斷大概是哪里人，衣服上有沒有繡他們家族的姓氏；再問小孩，有沒有哥哥、姐姐、弟弟、妹妹，來判斷父母的年齡；有的小孩小的連媽媽的樣子都描述不出來，都要想辦法在網(wǎng)上開始尋找，盡量用最快的方法找到父母。然后用電車把父母立刻接到托兒中心，小孩正在喝可樂，吃薯?xiàng)l，啃漢堡，過得挺快樂，這才叫樂園。他們就這樣在十幾年里找到了兩萬名小孩，最難得的是從來不廣播。怎樣送貨

迪斯尼樂園里面有喝不完的可樂，吃不完的漢堡，享受不完的三明治，買不完的糖果，但從來看不到送貨的。因?yàn)榈纤鼓嵋?guī)定在客人游玩的地區(qū)里是不準(zhǔn)送貨的，送貨統(tǒng)統(tǒng)在圍墻外面。迪斯尼的地下像一個(gè)隧道網(wǎng)一樣，一切食物、飲料統(tǒng)統(tǒng)在圍墻的外面下地道，在地道中搬運(yùn)，然后再從地道里面用電梯送上來，所以客人永遠(yuǎn)有吃不完的東西。這樣可以看出，迪斯尼多么重視客戶，所以客人就不斷去迪斯尼。去迪斯尼玩10次，大概也看不到一次經(jīng)理，但是只要去一次就看得到他的員工在做什么。這就是前面講的，顧客站在最上面，員工去面對客戶，經(jīng)理人站在員工的底下來支持員工，這個(gè)觀念人們應(yīng)該建立起來。問題：請對培訓(xùn)對象選擇、培訓(xùn)目標(biāo)、培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)方法、培訓(xùn)效果做出評價(jià)？

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？影響是什么？目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對實(shí)施的程序2.風(fēng)險(xiǎn)評估

COSO報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評估是提高企業(yè)內(nèi)控效率和效果的關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)是指事件本身的不確定性，具客觀性

如何評估？首先，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，即關(guān)鍵控制點(diǎn)其次，看有無有效的控制措施最后，提出有針對性的建議措施

風(fēng)險(xiǎn)評估的目的：

（1）了解和評價(jià)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境及經(jīng)營現(xiàn)狀；

（2）提出組織發(fā)展的安全需求；

（3）選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)控制措施；

（4）建立安全管理體系；

（5）制定有效的安全策略。（1）．風(fēng)險(xiǎn)的定義美國人韋氏（Webster）給出的經(jīng)典定義：“風(fēng)險(xiǎn)是遭受損失的可能性。”一個(gè)項(xiàng)目中的損失可能有：——質(zhì)量的降低；——費(fèi)用的增加；——項(xiàng)目完成的推遲等。風(fēng)險(xiǎn)（Risk)=損失*發(fā)生的概率（1）客觀性，事件本身具有客觀性；（自然界的地震、洪水、雷電、暴風(fēng)雨等戰(zhàn)爭、沖突、車禍、瘟疫、失誤、破產(chǎn)等社會規(guī)律）（2）偶然性（對于個(gè)體：發(fā)生與否不確定、何時(shí)發(fā)生不確定、損失多少不確定）（3）可變性（科技進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)體制與結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變、政治與社會結(jié)構(gòu)的改變）（4）可管理性、可控制性（2）．風(fēng)險(xiǎn)的特征“羋月傳”第一集，楚王后詢問女醫(yī)摯其醫(yī)術(shù)和女性生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，女醫(yī)摯回答：“本人至今已治婦人病一百三十有二，助產(chǎn)胎兒四十有七。其中滑產(chǎn)者半，難產(chǎn)者又半，出生后死胎又半。”楚王后得出結(jié)論：順產(chǎn)者百不足十乃是常例子風(fēng)險(xiǎn)評估體系分為三個(gè)步驟：

風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)識別風(fēng)險(xiǎn)分析與評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對一、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)識別風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)營可能產(chǎn)生的影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來源亦即風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因采用定性分析方法分析：

（1）列舉法

（2）關(guān)聯(lián)樹法：圖解

（3）頭腦風(fēng)暴法

（4）德爾菲法一、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)識別識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注：（1）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守，

員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。（2）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。（3）

研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。（4）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。（5）營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。

一、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)識別外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注：（1）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。（2）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素。（4）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。（5）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。二.風(fēng)險(xiǎn)分析與評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)造成的后果（1）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性評分可能性說明5幾乎肯定在未來12個(gè)月內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)幾乎肯定會出現(xiàn)至少1次4極可能在未來12個(gè)月，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)極可能出現(xiàn)1次3可能在未來2至10年內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)1次2低在未來10至100年內(nèi)，這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)至少1次1極低這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性極低，估計(jì)在100年內(nèi)出現(xiàn)的可能性少于1次評分損失程度說明5災(zāi)難令企業(yè)失去繼續(xù)運(yùn)作的能力(或占稅前利潤達(dá)20%)4重大對于企業(yè)在爭取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)，造成重大影響(5-10%稅前利潤)3中等對于企業(yè)在爭取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)的過程，在一定程度上造成阻礙(5%稅前利潤)2輕微對于企業(yè)在爭取完成其策略性計(jì)劃和目標(biāo)，只造成輕微影響(1%稅前利潤)1近乎沒有影響程度十分輕微（2）風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的影響（3）風(fēng)險(xiǎn)分析方法：概率：正態(tài)分布二項(xiàng)分布泊松分布損失：經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法敏感分析法概率分析法盈虧平衡分析法

正態(tài)分布二項(xiàng)分布泊松分布三.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（1）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的目的：①改變風(fēng)險(xiǎn)后果的性質(zhì)；②改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；③改變風(fēng)險(xiǎn)后果的大小。（2）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的策略和方法：①風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)：采取接受的態(tài)度（未識別或較輕）；②風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：企業(yè)回避、停止或退出；（退出某一市場）③風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：借用合同協(xié)議，轉(zhuǎn)移部分損失；（如保險(xiǎn)）適用于概率不高，潛在損失大的風(fēng)險(xiǎn)；④風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換：將合同風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換另一種。如放松客戶

信用，增加銷售，應(yīng)收賬款增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)也增加。⑤風(fēng)險(xiǎn)對沖：引入多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)；如股票+債券⑥風(fēng)險(xiǎn)控制：控制事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等。

如倉庫禁止吸煙。案例：A型探測艙風(fēng)險(xiǎn)管理過程（一）項(xiàng)目背景：某公司開發(fā)一航空型號產(chǎn)品，經(jīng)論證認(rèn)為該產(chǎn)品的制約關(guān)鍵是A型探測艙，決定對其進(jìn)行重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理過程1.風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃。包括：（1）根據(jù)項(xiàng)目總目標(biāo)，提出探測艙風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)；（2）成立以總工程師為首，研制單位人員組成的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)；（3）確定風(fēng)險(xiǎn)管理各階段的策略方法等。（略）一級風(fēng)險(xiǎn)因子二級風(fēng)險(xiǎn)因子引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)(1)立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)(2)考察風(fēng)險(xiǎn)（4項(xiàng)）(3)簽約風(fēng)險(xiǎn)(4)合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)研制風(fēng)險(xiǎn)(1)技術(shù)指標(biāo)可達(dá)性風(fēng)險(xiǎn)（9項(xiàng)）(2)技術(shù)難度風(fēng)險(xiǎn)(3)團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)(4)科研保障能力風(fēng)險(xiǎn)(5)重大試驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)(6)跨部門行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)(7)引進(jìn)技術(shù)和關(guān)鍵器件風(fēng)險(xiǎn)(8)系統(tǒng)復(fù)雜程度風(fēng)險(xiǎn)(9)配套風(fēng)險(xiǎn)2.風(fēng)險(xiǎn)識別：德爾非法和頭腦風(fēng)暴法得出兩級

風(fēng)險(xiǎn)因子（六個(gè)一級風(fēng)險(xiǎn)因子）案例：A型探測艙風(fēng)險(xiǎn)管理過程制造風(fēng)險(xiǎn)(1)技術(shù)改造風(fēng)險(xiǎn)(2)制造能力風(fēng)險(xiǎn)（6項(xiàng)）(3)質(zhì)量保障風(fēng)險(xiǎn)(4)跨部門行業(yè)生產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)(5)引進(jìn)關(guān)鍵器件風(fēng)險(xiǎn)(6)配套產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)(1)單項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)(2)達(dá)到項(xiàng)目群目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)（4項(xiàng)）(3)研制進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)(4)制造進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)(1)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)滿足度風(fēng)險(xiǎn)(2)研制經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)（5項(xiàng)）(3)條件保障經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)(4)技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)(5)經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)(1)研制階段不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)(2)發(fā)生空中事故（3項(xiàng)）風(fēng)險(xiǎn)(3)其他不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)2.風(fēng)險(xiǎn)識別：德爾非法和頭腦風(fēng)暴法得出兩級

風(fēng)險(xiǎn)因子（六個(gè)一級風(fēng)險(xiǎn)因子）3.風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)（1）風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)主要解決以下問題：①風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性大??；②可能的結(jié)果范圍和危害程度；③預(yù)期發(fā)生的時(shí)間；④一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)事件的概率。（2）風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)工具①風(fēng)險(xiǎn)可能/危害分析矩陣②項(xiàng)目假定測試（模擬技術(shù)）

案例：A型探測艙風(fēng)險(xiǎn)管理過程風(fēng)險(xiǎn)地圖(或風(fēng)險(xiǎn)共同語言)影響程度近乎沒有輕微中等重大災(zāi)難幾乎肯定極可能可能低極低BCAGIDJKHEF可能性說明:A–人力資源風(fēng)險(xiǎn)B–財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C–競爭風(fēng)險(xiǎn)D–開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)E–過度自信風(fēng)險(xiǎn)F–系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)G–主要客戶風(fēng)險(xiǎn)H–欺詐風(fēng)險(xiǎn)I–政治風(fēng)險(xiǎn)J–薪酬獎(jiǎng)勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)K–科技風(fēng)險(xiǎn)二級因子減輕預(yù)防轉(zhuǎn)移規(guī)避承擔(dān)后備立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)++++考察風(fēng)險(xiǎn)++++簽約風(fēng)險(xiǎn)++合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)++++對二級風(fēng)險(xiǎn)因子的應(yīng)對策略：4.風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)（1）評價(jià)目的：①進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)重要程度排序，確定項(xiàng)目關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)；②確定項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)水平。（2）評價(jià)方法和工具：①故障樹分析法（FTA）；②MonteCarlo模擬法；③外推法④層次分析法（AHP）（見案例）案例：A型探測艙風(fēng)險(xiǎn)管理過程風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)與評價(jià)：采用層次分析法（AHP）——對非定量事件作定量分析的一種簡便方法。Ⅰ、通過專家打分，得到一級風(fēng)險(xiǎn)因子判斷矩陣

m引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)研制風(fēng)險(xiǎn)制造風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)不可預(yù)見引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)10.3330.50.33311研制風(fēng)險(xiǎn)3

12123制造風(fēng)險(xiǎn)2

0.5

1122進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)3

1

1

123經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)1

0.5

0.5

0.5

11不可預(yù)見1

0.333

0.5

0.333

1

1一級因子M=m1×m2…×m6幾何平均數(shù)權(quán)值引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)0.055440.6176940.093094研制風(fēng)險(xiǎn)361.8171210.273728制造風(fēng)險(xiǎn)41.2599210.189793進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)181.618870.243864經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)0.1250.7071070.106518不可預(yù)見0.0555440.6176940.093094Ⅱ、用幾何平均數(shù)法求得一級風(fēng)險(xiǎn)因子權(quán)重：以權(quán)重作為風(fēng)險(xiǎn)排序的依據(jù)：

第三節(jié)控制活動案例：1

朱琳在流金公司從事會計(jì)工作10年有余，她對工作的忘我精神和高度的責(zé)任感，深得公司其他員工和老板的贊譽(yù)。最近，公司賦予她更多的職權(quán)和責(zé)任。然而，當(dāng)注冊會計(jì)師和公司的老板最后查明朱琳在過去的6年中采用非法手段侵吞了10萬元巨款時(shí)，都感到吃驚和失望。

朱琳作案的手法很簡單，在向客戶發(fā)出賬單出售產(chǎn)品時(shí)，不登記銷售日記賬，待收到客戶的付款時(shí)，不登記收款，而將款項(xiàng)侵吞。請問，導(dǎo)致朱琳有機(jī)可乘的主要原因是什么?主要原因是內(nèi)部控制不健全，沒有執(zhí)行充分的不相容職務(wù)分離。寄送賬單與登記銷售是不相容職務(wù)，收款與登記收款也是不相容職務(wù)，集朱琳于一身，給她創(chuàng)造了侵吞銷售款而又不容易被發(fā)現(xiàn)的機(jī)會。針對風(fēng)險(xiǎn)采取的制約措施和手段：具體到交易層面授權(quán)管理職責(zé)分離業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)程業(yè)績評價(jià)實(shí)物控制控制措施一般包括：1.不相容職務(wù)相互分離控制2.授權(quán)審批控制3.會計(jì)系統(tǒng)控制4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制5.預(yù)算控制6.運(yùn)營分析控制7.績效考評控制8.重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制一、授權(quán)管理授權(quán)，

又稱委托式領(lǐng)導(dǎo)，

是指管理者將自己一定的職權(quán)授予下屬去行使，

使下屬在其承擔(dān)的職責(zé)范圍內(nèi)有權(quán)處理問題，

做出決定并為管理者分擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。授權(quán)是員工參與管理的最高形式。授權(quán)管理是指在處理企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)時(shí)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)對授權(quán)活動、程序及權(quán)限進(jìn)行規(guī)定，

經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)加以控制，

明確責(zé)權(quán)利關(guān)系，

使授權(quán)在有序、合理、安全的范圍內(nèi)進(jìn)行。明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任明確每類業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序建立必要的檢查制度（事前、事中、事后）一、授權(quán)管理授權(quán)是責(zé)權(quán)利對等的一項(xiàng)管理內(nèi)容。授權(quán)管理在帶來權(quán)力的同時(shí)要求承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。授權(quán)管理要遵循以下原則：

（1）決定什么事要授權(quán)出去。

（2）選擇合適的授權(quán)對象。

（3）授權(quán)不是授責(zé)，

授權(quán)之后，

管理者不僅對未移交的職權(quán)負(fù)有全部責(zé)任對已經(jīng)授權(quán)移交的職權(quán)也負(fù)有同樣責(zé)任。

（4）授權(quán)要明確任務(wù)職權(quán)6W(誰、什么、何時(shí)、何地、為什么、怎樣)。

（5）分步驟地授權(quán)。

（6）把握進(jìn)度，

定期檢查，

制定詳細(xì)的授權(quán)計(jì)劃，

對經(jīng)驗(yàn)不夠豐富的員工要定期與之溝通，

觀察進(jìn)度并提供必要的協(xié)助。

（7）設(shè)定績效標(biāo)桿進(jìn)行管理和考核。

（8）強(qiáng)調(diào)結(jié)果，

而不要過多地關(guān)注過程。企業(yè)可能授予其分公司購置不超過50萬元固定資產(chǎn)的權(quán)限，只要擬購置的固定資產(chǎn)價(jià)格低于50萬元，分公司都可以自行決定，這就是所謂的一般授權(quán)。對于超過50萬元的固定資產(chǎn)購置，則可能要求分公司提前3個(gè)月編制預(yù)算，并報(bào)請總公司批準(zhǔn)，這就是所謂的特殊授權(quán)。二、職責(zé)劃分職責(zé)劃分就是根據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，

明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，

并根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位。

編制組織結(jié)構(gòu)圖職責(zé)劃分表職位說明書授權(quán)規(guī)定獨(dú)立責(zé)任要點(diǎn)二、職責(zé)劃分作用：通過職責(zé)劃分可以在一定程度上預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)執(zhí)行中所產(chǎn)生的錯(cuò)誤行為，

達(dá)到內(nèi)部控制的兩項(xiàng)目標(biāo)：

保障財(cái)產(chǎn)安全，

驗(yàn)證會計(jì)資料的正確性與可信賴度。在職責(zé)劃分后，

由于工作的專業(yè)化，

在自己的職責(zé)范圍內(nèi)工作不必請示，

無法推諉責(zé)任，

提高了工作效率，

這也是內(nèi)部控制期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

三、業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)程業(yè)務(wù)流程是企業(yè)對內(nèi)部所有業(yè)務(wù)處理手續(xù)和程序的規(guī)定。操作規(guī)程詳細(xì)規(guī)定每個(gè)事項(xiàng)怎么操作。流暢原則業(yè)務(wù)流程中信息流、資金流、物流、人力資源流中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都必須銜接適當(dāng)，不能出問題簡單原則流程盡可能簡單，節(jié)點(diǎn)越少越好，以減少資源流動時(shí)的衰減制約原則流程中的每一環(huán)節(jié)要互相制約，

當(dāng)一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)，

與其相鄰的環(huán)節(jié)能把問題暴露出來，

并及時(shí)將信息反饋到相應(yīng)的解決問題的機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)三、業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)程企業(yè)業(yè)務(wù)流程體系是一個(gè)系統(tǒng)，

具有一定的層次結(jié)構(gòu)。一般來說，

它在橫向上表現(xiàn)為各個(gè)業(yè)務(wù)流程具有不同的功能，

在縱向上表現(xiàn)為流程的層次性。邁克爾·波特教授價(jià)值鏈模型：

基本活動和輔助活動?；净顒幽茉黾悠髽I(yè)的產(chǎn)出和顧客的效用，

而輔助活動支持目前和未來的基本增值活動。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程在功能上包括三種：

戰(zhàn)略流程、經(jīng)營流程和保障流程。企業(yè)通過戰(zhàn)略流程規(guī)劃和開拓未來，

包括戰(zhàn)略規(guī)劃和新流程開發(fā)等。企業(yè)通過經(jīng)營流程實(shí)現(xiàn)其日常功能，

如贏得顧客、滿足顧客、提供顧客支持等。保障流程是指為戰(zhàn)略流程和經(jīng)營流程順利實(shí)施提供保障的流程，

如人力資源管理、信息系統(tǒng)管理、知識管理等。三、業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)程操作規(guī)程規(guī)定了各流程環(huán)節(jié)中包括的具體工作怎樣操作，

一般分為兩種類型：

管理規(guī)程和作業(yè)規(guī)程。不同的企業(yè)有不同的業(yè)務(wù)要求，

不能一概而論。四、業(yè)務(wù)記錄業(yè)務(wù)記錄是企業(yè)為反映和控制各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)而以文字形式對業(yè)務(wù)活動的發(fā)生、進(jìn)展和結(jié)束的全過程所進(jìn)行的記載，

其功能是傳遞有效信息。準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)記錄是管理的重要保證和確保企業(yè)高效運(yùn)行的重要手段。常見的業(yè)務(wù)記錄包括業(yè)務(wù)活動的授權(quán)與接收記錄、生產(chǎn)調(diào)度單、會計(jì)信息記錄等。業(yè)務(wù)記錄應(yīng)完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。五、規(guī)章制度規(guī)章制度是企業(yè)各項(xiàng)管理工作和生產(chǎn)勞動的規(guī)范和準(zhǔn)則。一個(gè)公司要實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，一套組織管理規(guī)章制度是必要的措施和手段之一。但是，公司管理者必須明白