經(jīng)濟(jì)法講義 第12講-會計監(jiān)督、會計法律責(zé)任、會計職業(yè)道德

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo)第二章++會計法律制度第4單元會計監(jiān)督單元考點(diǎn)框架「叢本規(guī)加「單位內(nèi)部會計監(jiān)督-草位內(nèi)部控制制度會iI-監(jiān)督

伽單尤）會計匚作劇政府監(jiān)督L會卄匚作附補(bǔ)會監(jiān)督考點(diǎn)21:單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本規(guī)定（★★）主體與對象單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員（監(jiān)督主體）依法通過會計手段對本單位經(jīng)濟(jì)活動（監(jiān)督對象）的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求（1）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（2020年調(diào)整）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（2）會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（3）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項?！窘?jīng)典考題27?多選題】下列各項中，屬于甲公司內(nèi)部會計監(jiān)督主體的有（）。甲公司債權(quán)人甲公司紀(jì)檢部門甲公司會計機(jī)構(gòu)甲公司會計人員【答案】CD【解析】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員?？键c(diǎn)22：單位內(nèi)部控制制度（★★★）一般單位建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則（1）全面性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。（2）重要性原則：即在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險。（3）制衡性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督。（4）適應(yīng)性原則：即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（5）成本效益原則：即企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。企業(yè)內(nèi)部控制措施

（1）不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：（A）授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；（B）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄（C）會計記錄與財產(chǎn)保管；（D）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢査（E）授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。（2）授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。（3）會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。（4）財產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點(diǎn)、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。（5）預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。（6）運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。（7）績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)?！窘?jīng)典考題28?多選題】下列各項屬于企業(yè)內(nèi)部控制措施的有（）。運(yùn)營分析控制財產(chǎn)保護(hù)控制授權(quán)審批控制績效考評控制【答案】ABCD【經(jīng)典考題29?多選題】下列各項中，屬于不相容職務(wù)的有（）。授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄會計記錄與財產(chǎn)保管業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查【答案】ABCD考點(diǎn)23：會計工作的政府監(jiān)督（★★）主體與對象會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰?！咎崾尽控斦块T是會計工作政府監(jiān)督的實施主體。除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。2?財政部門的會計監(jiān)督（1）財政部門會計監(jiān)督的主要內(nèi)容是否依法設(shè)置會計賬簿；會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整；經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo)第二章++會計法律制度經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2020）考試輔導(dǎo)第二章++會計法律制度原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究第4頁隱烈卅原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究隱烈卅原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究第#頁區(qū)別性質(zhì)不同依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強(qiáng)的自律性通過國家行政權(quán)力強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性作用范圍不同不僅調(diào)整會計人員的外在行為，還調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強(qiáng)的客觀性表現(xiàn)形式不同出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)范，也有不成文的規(guī)范通過一定的程序由國家立法部門或行政管理部門制定、頒布的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定實施保障機(jī)制不同主要依靠道德教育、社會輿論、傳統(tǒng)習(xí)俗和道德評價來實現(xiàn)依靠國家強(qiáng)制力保證其貫徹執(zhí)行評價標(biāo)準(zhǔn)不同以道德評價為標(biāo)準(zhǔn)以法律規(guī)定為評價標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)系（1）會計職業(yè)道德與會計法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收（2）會計職業(yè)道德與會計法律制度在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)（3）會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補(bǔ)充，會計法律制度是對會計職業(yè)道德的最低要求【提示】《關(guān)于加強(qiáng)會計人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》指出，要建立嚴(yán)重失信會計人員“黑名單”制度，將有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)違法行為的會計人員，作為嚴(yán)重失信會計人員列入“黑名單”，納入全國信用信息共享平臺，依法通過“信用中國”網(wǎng)站等途徑，向社會公開披露相關(guān)信息。（2020年新增）考點(diǎn)33：會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容（★★）主要內(nèi)容對會計人員的具體要求愛崗敬業(yè)（1）正確認(rèn)識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感（2）熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)（3）安心工作，任勞任怨（4）嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍（5）忠于職守，盡職盡責(zé)誠實守信（1）做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假（2）保密守信，不為利益所誘惑（3）執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上廉潔自律（1）樹立正確的人生觀和價值觀（2）公私分明、不貪不占（3）遵紀(jì)守法，一身正氣www,dgrgiacjixom

（1）端正態(tài)度，依法辦事客觀公正（2）實事求是，不偏不倚客觀公正（3）如實反映，保持應(yīng)有的獨(dú)立性堅持準(zhǔn)則提高技能參與管理（1）堅持準(zhǔn)則提高技能參與管理（1）熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實施會計監(jiān)督（2）在實際工作中，應(yīng)當(dāng)以準(zhǔn)則作為自己的行動指南，在發(fā)生道德沖突時，應(yīng)堅持準(zhǔn)則，維護(hù)國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序【提示】此處的“準(zhǔn)則”應(yīng)作廣義理解，包括國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度（1）具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望（2）具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平在做好本職工作的同時，努力鉆研業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，積極參與管理，使管理活動更有針對性和實效性強(qiáng)化服務(wù)樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計職業(yè)的良好社會形象強(qiáng)化服務(wù)）?！窘?jīng)典考題38?多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于會計職業(yè)道德內(nèi)容的有（）。堅持準(zhǔn)則客觀公正參與管理廉潔自律【答案】ABCD【解析】會計職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律（選項D）、客觀公正（選項B）、堅持準(zhǔn)則（選項A）、提高技能、參與管理（選項C）、強(qiáng)化服務(wù)等內(nèi)