初級會計學(xué)第7章 會計賬簿

業(yè)務(wù)2021年1月9日向華興公司購入甲材料10噸，每噸單價200元，增值稅率17％，貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。原始憑證如下:原始憑證

江西省增值稅專用發(fā)票

開票日期：

年月日

No:0412360500

購貨單位名稱納稅人登記號地址電話開戶銀行賬號商品或勞務(wù)名稱計量單位

數(shù)量單價金額稅率(%)稅額

價稅合計（大寫佰拾

萬仟

佰拾元

角

分￥__________銷貨單位名稱納稅人登記號

地址電話開戶銀行賬號

收款人:開票單位(未蓋章無效)202119南昌市風(fēng)林公司南昌市筷子巷108號2305486900234市工行城南支行2305486900234甲材料噸10200.002000.0017340.00合計10200.002000.0017340.00×××貳叁肆零零零2,340.00興華公司南昌市勝利路152號工行勝利路支行24031668180000段玲南昌華興公司財務(wù)專用章

填制轉(zhuǎn)賬支票根底會計實訓(xùn)單項實訓(xùn)用途發(fā)工資科目(借)上列款項請從對方科目(貸)我?guī)魞?nèi)支付付訖日期年月日出票人簽章出納復(fù)核記帳貼對號單處VIⅢ01254498中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票南VIIII042034992中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根昌支票號碼VIIII042034992出票日期〔大寫〕年月日付款行名稱：科目_________收款人：出票人賬號：對方科目_________出票日期：年月日用途_________科目(借)__________________上列款項請從對方科目(貸)________________我?guī)魞?nèi)支付轉(zhuǎn)賬日期年月日出票人簽章出納復(fù)核記帳單位主管：會計：

收款人：金額：用途：工人民幣（大寫）萬千百拾萬千百拾元角分本支票付款期限十天貳零零玖零壹零玖銀行存款原材料華興公司￥2,340.00支付貨款202119貳仟叁佰肆拾元整市工行城南支行2305486900234支付貨款華興公司￥234000張能李瓊開出轉(zhuǎn)賬支票說明銀行存款減少南昌風(fēng)林公司之劉印軍財務(wù)專用章左半局部存根用于記賬，右半局部裁下給銀行鐵路局運費雜費收據(jù)〔換〕付款單位或姓名:南昌市風(fēng)林公司2021年1月9日NO!062435原運輸票據(jù)年月日第號辦理種別發(fā)站蘇東站到站泰山站車種車號標(biāo)準(zhǔn)貨物名稱件數(shù)重量計費重量甲10噸10噸類別費率數(shù)量金額附記運費390.00裝卸費130.00合計金額(大寫):伍佰貳拾元整￥520.00收款單位:蘇東鐵路局經(jīng)辦人:安寧支付運費，93%計入材料本錢，記入原材料，7%計入應(yīng)交稅金作為進(jìn)項稅額。根底會計實訓(xùn)單項實訓(xùn)用途發(fā)工資科目(借)上列款項請從對方科目(貸)我?guī)魞?nèi)支付付訖日期年月日出票人簽章出納復(fù)核記帳貼對號單處VIⅢ01254498中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票南VIIII042034993中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根昌支票號碼VIIII042034992出票日期〔大寫〕年月日付款行名稱：科目_________收款人：出票人賬號：對方科目_________出票日期：年月日用途_________科目(借)__________________上列款項請從對方科目(貸)________________我?guī)魞?nèi)支付轉(zhuǎn)賬日期年月日出票人簽章出納復(fù)核記帳單位主管：會計：

收款人：金額：用途：工人民幣（大寫）萬千百拾萬千百拾元角分本支票付款期限十天貳零零玖零壹零玖銀行存款原材料華興公司￥520.00支付貨款202119伍佰貳拾元整市工行城南支行2305486900234支付貨款華興公司￥52000張能李瓊南昌風(fēng)林公司之劉印軍財務(wù)專用章發(fā)票號碼:收料單

供貨單位:收料單編號:01201

材料類別:年月日

倉庫:根底會計實訓(xùn)單項實訓(xùn)材料編號名稱規(guī)格計量單位數(shù)量實際成本應(yīng)收實收買價運雜費其他合計單位成本單價金額合計

采購員:檢驗員:記賬員:保管員:0412360500華興公司20211號庫原料及主要材料911001甲材料噸10102002,000492.72,492.7249.272002,000492.72,492.7249.27王強李勇任余王林編制記賬憑證收料單證明原材料已入庫，增加原材料記賬憑證總號:№______分類號:字№_______記賬憑證

年月日摘要借方貸方一級科目二級科目√金額一級科目二級科目√金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分22021129

附件張1會計主管：記賬：出納：制單：購進(jìn)材料原材料銀行存款合計張能李瓊李明張能李瓊甲材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅24927036730286000￥286000￥286000第七章會計賬簿

學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié)會計賬簿的意義與種類第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)會計賬簿的啟用與登記規(guī)那么第四節(jié)記賬程序、對賬和結(jié)賬主要術(shù)語案例及思考題第一節(jié)會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的概念二、會計賬簿的意義三、會計賬簿的種類一、會計賬簿的概念會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成。

二、會計賬簿的意義1．會計賬簿是對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)。2．會計賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)。3．會計賬簿是會計報表資料的主要來源。三、會計賬簿的種類(一)賬簿按其用途分類1.序時賬簿。普通日記賬特種日記賬2.分類賬簿?？偡诸愘~簿明細(xì)分類賬簿3.備查賬簿賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬現(xiàn)金

日記賬

第1頁年記賬憑證編號

摘要對方科目借方貸方借或貸余額√月日十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分11期初余額借10000167收退回借款其他應(yīng)收款5000借150001811提現(xiàn)發(fā)工資銀行存款5100000借51150001812發(fā)放工資應(yīng)付工資5100000借150001918付王強款其他應(yīng)收款10000借500011019提備用金銀行存款150000林平借款其他應(yīng)收款30000借12500012634付職教費用其他應(yīng)付款30000借9500012735付職工藥費應(yīng)付福利費6000借8900012939付退休工員藥費管理費用10000借7900012941付電話費管理費用30000借49000131本月合計52550005216000490002001銀行存款日記賬

第1頁年記賬憑證編號

摘要對方科目借方貸方借或貸余額√月日十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分11期初余額借6000000122借入貸款10000000借16000000123支付貨款3510000借12490000145預(yù)付材料款8572500借39175001710收銷售款21060000借249775001811提現(xiàn)發(fā)工資5100000借198775001813支付設(shè)備款5000001816收回貨款1200000借2057750011019提現(xiàn)金備用150000借2042750011121付工程款2000000借1842750011222收歸還欠款5000000借23427500過次頁3726000019832500借234275002001普通日記賬：2004年摘要賬戶名稱借方貸方過賬月日58向銀行借款銀行存款150000√短期借款150000√11購入機器設(shè)備固定資產(chǎn)620000√銀行存款620000√15報銷差旅費管理費用900現(xiàn)金100其他應(yīng)收款1000明細(xì)分類賬〔三欄式〕

總頁

分頁________應(yīng)收賬款科目：××公司

記賬憑證編號

摘要借方貸方借或貸余額√月日百十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分

200111上年結(jié)轉(zhuǎn)1年6000000借

(二)賬簿按外表形式分類1.訂本賬簿。2.活頁式賬簿。3.卡片式賬簿。卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記一、會計賬簿設(shè)置的原那么二、賬簿的根本構(gòu)成與內(nèi)容三、日記賬的設(shè)置與登記四、分類賬的設(shè)置與登記五、備查賬的設(shè)置與登記一、會計賬簿設(shè)置的原那么1．結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點及管理要求2．在特定的賬務(wù)處理程序的約束下3．便于為編制會計報表提供資料。4．便于會計人員的內(nèi)局部工，格式設(shè)計要簡明實用。二、賬簿的根本構(gòu)成與內(nèi)容封面〔含封底〕起保護(hù)賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表〞和“賬戶目錄〞，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容?！百~頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會計核算。三、日記賬的設(shè)置與登記〔一〕普通日記賬這種日記賬是用來記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬簿。材料采購應(yīng)交稅費

〔二〕特種日記賬特種日記賬是用來序時地記錄和反映某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的賬簿。現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬現(xiàn)金

日記賬

第1頁年記賬憑證編號

摘要對方科目借方貸方借或貸余額√月日十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分11期初余額借10000167收退回借款其他應(yīng)收款5000借150001811提現(xiàn)發(fā)工資銀行存款5100000借51150001812發(fā)放工資應(yīng)付工資5100000借150001918付王強款其他應(yīng)收款10000借500011019提備用金銀行存款150000林平借款其他應(yīng)收款30000借12500012634付職教費用其他應(yīng)付款30000借9500012735付職工藥費應(yīng)付福利費6000借8900012939付退休工員藥費管理費用10000借7900012941付電話費管理費用30000借49000131本月合計52550005216000490002001多欄式現(xiàn)金日記賬

年憑證字號摘要貸方科目收入合計借方科目支出合計結(jié)余月日其他業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)收款61期初余額50001現(xiàn)收1收取租金2000200070001現(xiàn)付1預(yù)付差旅費100010006000

多欄式現(xiàn)金收入日記賬

年收款憑證號數(shù)摘要貸方科目收入合計支出合計結(jié)余月日其他應(yīng)收款61期初余額50001收取租金2000

多欄式現(xiàn)金支出日記賬

年付款憑證號數(shù)摘要借方科目支出合計月日其他應(yīng)收款611預(yù)付差旅費1000

銀行存款日記賬

第1頁年記賬憑證編號

摘要對方科目借方貸方借或貸余額√月日十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分11期初余額借6000000122借入貸款10000000借16000000123支付貨款3510000借12490000145預(yù)付材料款8572500借39175001710收銷售款21060000借249775001811提現(xiàn)發(fā)工資5100000借198775001813支付設(shè)備款5000001816收回貨款1200000借2057750011019提現(xiàn)金備用150000借2042750011121付工程款2000000借1842750011222收歸還欠款5000000借23427500過次頁3726000019832500借234275002001多欄式特種日記賬2004年憑證對應(yīng)賬戶貸方存款增加合計對應(yīng)賬戶借方存款減少合計月日種類編號主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款其他物資采購應(yīng)付賬款其他賬戶名稱金額過賬賬戶名稱金額過賬銀行存款日記賬〔多欄式〕第頁現(xiàn)金收入日記賬〔多欄式〕第頁應(yīng)付賬款借方科目…管理費用編號種類編號種類日月支出合計結(jié)算憑證摘要憑證2004年銀行存款支出日記賬（多欄式）第頁2004年憑證摘要貸方科目支出合計結(jié)余月日種類編號銀行存款其他應(yīng)收款…收入合計四、分類賬的設(shè)置與登記總分類賬明細(xì)分類賬

2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021購進(jìn)A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計1000030000借40000原材料總分類賬登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制收付款憑證的號數(shù)簡要表達(dá)業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計算余額三欄式總分類賬的登記舉例：原材料(二)明細(xì)分類賬的設(shè)置及其登記方法1．三欄式明細(xì)分類賬2．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)分類賬。3．多欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000020000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記適用：只指供價值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000三欄式明細(xì)賬按賬頁格式分類數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，適用：不僅提供價值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進(jìn)201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計201002000510050025100原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄單位：千克~數(shù)量金額式明細(xì)賬按賬頁格式分類多欄式明細(xì)賬按賬頁格式分類多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只提供價值指標(biāo)，適用于收入、費用、本錢等核算內(nèi)容。2004

年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)交稅費明細(xì)賬五、備查賬的設(shè)置與登記

租入固定資產(chǎn)登記簿

固定資產(chǎn)名稱及規(guī)格租約合同號數(shù)租出單位租入日期租金使用部門歸還日期備注日期單位第三節(jié)會計賬簿的啟用與登記規(guī)那么一、會計賬簿的啟用規(guī)那么二、會計賬簿的登記規(guī)那么三、錯賬的更正規(guī)那么賬簿啟用的條件新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)那么在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表〞、總賬還應(yīng)填列“科目索引〞一、會計賬簿的啟用規(guī)那么

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字第號第冊共冊賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會計負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表〞交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤〔磁帶等〕及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。賬戶目錄〔科目索引〕順序編號名稱頁號順序編號名稱頁號1現(xiàn)金113實收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費用1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費用708累計折舊2520主營業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付工資3122主營業(yè)務(wù)稅金及附加8511應(yīng)付福利費3423管理費用9012應(yīng)交稅金3724營業(yè)費用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁〞欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√〞符號，表示已經(jīng)登記入賬。應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，登記完畢后，二、會計賬簿的登記規(guī)那么根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿?！掏跗轿淖?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0〞不得省略不寫。2004年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號

原材料總分類賬賬簿的登記規(guī)那么13457900正確書寫方法13457900不正確的書寫方法記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在以下情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。登記賬簿的規(guī)那么總賬會計科目：本年利潤20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營收入120000120000轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本10000020000轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營業(yè)費用250005000表示企業(yè)的虧損。登記賬簿的規(guī)那么記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白〞、“此頁空白〞字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21入庫2000002000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)那么會計主管記賬人員

凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。~登記賬簿的規(guī)那么2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計算余額登記賬簿的規(guī)那么每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁〞字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁〞字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁〞的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁〞的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫50000

過次頁30000060000借150000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

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承前頁30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫100000

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)登記賬簿的規(guī)那么下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁〞的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁〞三、錯賬的更正規(guī)那么〔一〕劃線更正法〔二〕紅字更正法〔三〕補充登記法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會計科目或記賬方向出錯登賬時發(fā)生錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤記賬憑證中金額出錯〔金額被多記〕記賬憑證中金額出錯〔金額被少記〕導(dǎo)致賬簿記錄錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤紅字更正法紅字更正法補充登記法錯賬更正記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少〔一〕劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的局部。注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的局部數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。751673415893266張能張能記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料〞總分類賬戶時，誤將應(yīng)記入“貸方〞欄的金額158932.66元誤記為159832.66元，采用劃線更正法更正如下：例題〔二〕紅字更正法

記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會計科目錯誤時，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。應(yīng)付賬款庫存商品主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款6800068000680006800068000680005月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68000元但貨款暫未收到〞的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記‘應(yīng)付賬款’賬戶68000元、貸記‘庫存商品’賬戶68000元〞的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：例題生產(chǎn)本錢原材料20000200006800018000180005月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月18日領(lǐng)用原材料2000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品〞的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)本錢’賬戶20000元、貸記‘原材料’賬戶20000元〞的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：例題〔三〕補充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。原材料400040006000036000生產(chǎn)本錢360005月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)用原材料40000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品〞的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)本錢’賬戶4000元、貸記‘原材料’賬戶4000元〞的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤。更正步驟如下：例題第四節(jié)記賬程序、對賬和結(jié)賬一、記賬程序二、對賬三、結(jié)賬四、會計賬簿的更換與保管1、會計賬簿的更換2、會計賬簿的保管一、記賬程序也稱賬務(wù)處理程序，是指企業(yè)在一個會計期間內(nèi)，必須根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記賬簿并進(jìn)行試算平衡，經(jīng)過調(diào)整結(jié)清各賬戶的記錄，最后編制出會計報表的程序。

二、對賬賬證相符賬賬相符賬實相符。

總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對賬證核對：賬簿與記賬憑證、原始憑證的核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與〔現(xiàn)金、銀行存款〕日記賬的核對所有總賬的借方發(fā)生額合計與所有總賬的貸方發(fā)生額合計核對所有總賬的借方余額合計與所有總賬的貸方余額合計核對有關(guān)總賬余額與其所屬明細(xì)分類賬余額合計核對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額核對會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門有關(guān)明細(xì)賬余額核對賬賬核對現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)的核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單的余額的核對各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)的核對賬實核對現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對實體型財產(chǎn)明細(xì)賬余額與實有財產(chǎn)數(shù)相核對三、結(jié)賬〔一〕結(jié)賬的含義結(jié)賬就是把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的根底上，結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬?！捕辰Y(jié)賬