制度培訓(xùn)教材課件

雨潤集團(tuán)基本制度

?財(cái)務(wù)管理?雨潤集團(tuán)基本制度

?財(cái)務(wù)管理?財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

（一）集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制：實(shí)行集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。集團(tuán)以及所屬子（分）公司一切財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)在集團(tuán)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心垂直管理。

（二）單位負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理中的主要責(zé)任：1、對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)；2、組織制定和落實(shí)本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算方案；3、組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，建立、健全內(nèi)部控制制度，按規(guī)定程序?qū)徟髨?zhí)行；4、接受財(cái)政、稅務(wù)、內(nèi)外部審計(jì)的監(jiān)督檢查。

財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)（一）集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制：實(shí)行集團(tuán)統(tǒng)一（三）集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心職責(zé)：監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳國家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，組織、指導(dǎo)屬下單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算（四）企業(yè)各級(jí)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員按規(guī)定對(duì)本單位實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（五）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)會(huì)人員變動(dòng)必須辦理交接手續(xù)。（三）集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心職責(zé)：監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳國家稅收會(huì)計(jì)核算的原則

（一）集團(tuán)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其它法律法規(guī)有關(guān)會(huì)計(jì)核算之規(guī)定。（二）記賬方法采取借貸記賬法，記賬原則采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。（三）集團(tuán)采取的會(huì)計(jì)處理方法，統(tǒng)一執(zhí)行集團(tuán)制定的《統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策》，前后各期必須一致，非經(jīng)集團(tuán)同意，任何人不得隨意改變。（四）記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。（五）會(huì)計(jì)期間：年度會(huì)計(jì)期間從公歷元月1日至12月31日。

會(huì)計(jì)核算的原則（一）集團(tuán)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及無形資產(chǎn)及其他長期待攤費(fèi)用的管理

（一）無形資產(chǎn)包括：取得的土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件等；（二）無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)按實(shí)際成本或評(píng)估確認(rèn)價(jià)值計(jì)價(jià)，無形資產(chǎn)的攤銷期限，按《統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策》執(zhí)行；（三）長期待攤費(fèi)用范圍：開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝潢的凈支出等。無形資產(chǎn)及其他長期待攤費(fèi)用的管理（一）無形資產(chǎn)包括：取得的資金籌集的管理

（一）集團(tuán)及各子（分）公司的資本金，屬于投資者所有，由集團(tuán)代管。集團(tuán)投放到各子公司的資本金，子公司依法行使法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。（二）與集團(tuán)及各子公司合資經(jīng)營的企業(yè)或個(gè)人，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。（三）集團(tuán)的資金管理部負(fù)責(zé)管理集團(tuán)的長、短期借款業(yè)務(wù)。（四）集團(tuán)所屬子（分）公司,根據(jù)需要可向集團(tuán)資金管理部申請內(nèi)部融資。

資金籌集的管理（一）集團(tuán)及各子（分）公司的資本金，屬于投資收入的管理

（一）一切收入都必須按規(guī)定納入會(huì)計(jì)核算。（二）不同類別的收入要分別核算，不同期間的收入要分期確認(rèn)，不得人為調(diào)節(jié)。（三）集團(tuán)及所屬子（分）公司要特別加強(qiáng)對(duì)次廢材料、廢舊物資、提供機(jī)器設(shè)備以及勞務(wù)收入的管理，制訂切合實(shí)際的管理辦法，嚴(yán)禁將這些收入納入小金庫或個(gè)人私分。

收入的管理（一）一切收入都必須按規(guī)定納入會(huì)計(jì)核算。利潤及分配的管理（一）集團(tuán)行使其資產(chǎn)的收益權(quán)，各獨(dú)資（控股）公司應(yīng)根據(jù)董事會(huì)決定及時(shí)將紅利上交集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心。（二）公積金、公益金的提取按公司章程和股東會(huì)規(guī)定執(zhí)行。利潤及分配的管理（一）集團(tuán)行使其資產(chǎn)的收益權(quán)，各獨(dú)資（控股（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。（二）集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)內(nèi)部管理需要編制集團(tuán)范圍的管理報(bào)表，根據(jù)財(cái)政、稅務(wù)等部門的要求編制集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告和集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（三）各子（分）公司應(yīng)按集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心的統(tǒng)一要求和規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)其他方面的管理（一）貨幣資金的管理按《貨幣資金管理制度》執(zhí)行。

（二）存貨的管理按《存貨管理制度》執(zhí)行。

（三）固定資產(chǎn)管理按《固定資產(chǎn)管理制度》執(zhí)行。（四）在建工程管理按《在建工程財(cái)務(wù)管理制度》執(zhí)行。（五）成本費(fèi)用的管理按《成本、費(fèi)用管理制度》執(zhí)行。

其他方面的管理（一）貨幣資金的管理按《貨幣資金管理制度》執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算管理制度費(fèi)用預(yù)算管理制度年度費(fèi)用預(yù)算（一）集團(tuán)對(duì)年度費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理。（二）費(fèi)用按性質(zhì)劃分為職工薪酬、五項(xiàng)消費(fèi)性支出、其他可控費(fèi)用、不可控費(fèi)用、項(xiàng)目費(fèi)用五類。（三）各項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算單獨(dú)制定，不得互相借用。（四）所有項(xiàng)目按預(yù)算費(fèi)用和實(shí)際發(fā)生費(fèi)用較高數(shù)字核減部門考核利潤。（五）費(fèi)用預(yù)算偏差不得超過10%。（六）年度費(fèi)用預(yù)算的制定：預(yù)算由各部門進(jìn)行上報(bào)，預(yù)算管理小組審核，報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批通過。

年度費(fèi)用預(yù)算（一）集團(tuán)對(duì)年度費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理。月度費(fèi)用預(yù)算（一）集團(tuán)對(duì)總裁助理以上人員、各職能部門、各子（分）公司五項(xiàng)消費(fèi)性費(fèi)用實(shí)行月度預(yù)算管理。（二）每月28日前，結(jié)合上期發(fā)生額、當(dāng)年預(yù)算總額、銷售額（銷售量）增長情況、下月預(yù)計(jì)情況等因素提出下月五項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)管理中心，財(cái)務(wù)管理中心審核后報(bào)總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）對(duì)于實(shí)際費(fèi)用超過預(yù)算的部分，按原則進(jìn)行索賠。（四）對(duì)于臨時(shí)發(fā)生的、金額較大的項(xiàng)目：在事先書面請示，并經(jīng)分管總裁級(jí)人員批準(zhǔn)的費(fèi)用，可以不計(jì)入當(dāng)月考核部分，但計(jì)入年度費(fèi)用月度費(fèi)用預(yù)算（一）集團(tuán)對(duì)總裁助理以上人員、各職能部門、各子差旅費(fèi)管理制度差旅費(fèi)管理制度出差管理

（一）審批權(quán)限：1、總裁班子成員出差由總裁審批或其授權(quán)人備案；2、各事業(yè)部班子成員出差由事業(yè)部第一負(fù)責(zé)人審批；3、各子（分）公司、部門總經(jīng)理出差由分管領(lǐng)導(dǎo)批；4、各子（分）公司、部門副總經(jīng)理級(jí)（含）以下人員出差由該子（分）公司、部門負(fù)責(zé)人審批。（二）出差人員在出差前須做好交接工作，指定代理責(zé)任人，說明出差時(shí)間。出差管理（一）審批權(quán)限：出差管理

（三）出差人員的差旅費(fèi)包括長途交通費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)等費(fèi)用。（四）市內(nèi)辦事以及到100公里以內(nèi)的集團(tuán)內(nèi)部單位出差不享受補(bǔ)助。出差管理（三）出差人員的差旅費(fèi)包括長途交通費(fèi)、市內(nèi)交 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

（一）長途交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：出差人員應(yīng)選擇較為安全、經(jīng)濟(jì)的交通工具，盡量選擇火車出行。購買車船票的訂票費(fèi)（每張不超過30元）可一并報(bào)銷。（二）市內(nèi)交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：外埠出差到目的地或中轉(zhuǎn)地市區(qū)的市內(nèi)公交、地鐵、輕軌等公共交通費(fèi)用每天可憑票據(jù)實(shí)報(bào)銷。總經(jīng)理級(jí)（含）以上人員可以乘坐出租車， 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（一）長途交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：出差人員應(yīng)選擇較為安 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

（三）到集團(tuán)內(nèi)各單位出差的住宿和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：公司員工因公出差到子（分）公司，除總經(jīng)理級(jí)以上人員外，其他人員原則上在子（分）公司食宿。（四）參加外單位主辦的會(huì)務(wù)、培訓(xùn)，在會(huì)務(wù)、培訓(xùn)費(fèi)中含食宿或由主辦單位承擔(dān)伙食、住宿費(fèi)的，會(huì)議期間不享受出差補(bǔ)助。（五）在外埠出差的膳食費(fèi)、通訊費(fèi)等費(fèi)用原則上不予報(bào)銷，全部包含在補(bǔ)助之中。 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（三）到集團(tuán)內(nèi)各單位出差的住宿和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：存貨管理制度存貨管理制度（一）存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。（二）存貨的分類：原材料；產(chǎn)成品；在產(chǎn)品；商品；周轉(zhuǎn)材料。存貨范圍（一）存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或存貨管理（一）存貨實(shí)行歸口管理的原則；（二）存貨代碼管理；（三）存貨上下限：子（分）公司應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要，制定各類存貨最大庫存量和最小庫存量限額，保證存貨的合理儲(chǔ)備；（四）存貨超儲(chǔ)積壓：存貨庫存超過公司規(guī)定的期限和限額為超儲(chǔ)積壓，對(duì)超儲(chǔ)積壓存貨要落實(shí)相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；存貨管理（一）存貨實(shí)行歸口管理的原則；存貨計(jì)價(jià)（一）存貨購進(jìn)計(jì)價(jià)：按存貨不同分類分別計(jì)價(jià)；（二）存貨發(fā)出或領(lǐng)用：部門領(lǐng)用或發(fā)出存貨（包裝物除外），采用加權(quán)平均法確定實(shí)際成本，包裝物采用一次攤銷法；（三）集團(tuán)所屬各子（分）公司之間提供原材料、半成品、產(chǎn)成品以及勞務(wù)，一律以市場價(jià)格結(jié)算，市場價(jià)格不明確和不清楚的，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門制訂。存貨計(jì)價(jià)（一）存貨購進(jìn)計(jì)價(jià)：按存貨不同分類分別計(jì)價(jià)；存貨盤點(diǎn)（一）存貨的期末盤點(diǎn)：日常盤點(diǎn)、年終盤點(diǎn)；（二）各歸口管理部門應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行清理：1、保質(zhì)期過半的存貨，應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并做好壓庫清倉工作；2、貶值、報(bào)廢的存貨應(yīng)及時(shí)清理并適當(dāng)處理；3、財(cái)務(wù)每期根據(jù)成本與市價(jià)孰低計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)子（分）公司總經(jīng)理進(jìn)行考核。

存貨盤點(diǎn)（一）存貨的期末盤點(diǎn)：日常盤點(diǎn)、年終盤點(diǎn)；應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收帳款管理原則（一）現(xiàn)金交易原則（二）信用期與信用額度雙控原則（三）統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)原則應(yīng)收帳款管理原則（一）現(xiàn)金交易原則客戶信用管理

（一）客戶信用審查內(nèi)容：品質(zhì)；能力；資本；擔(dān)保；條件。（二）客戶信用分類：A類客戶：國際、國內(nèi)大型連鎖商超；B類客戶：地方性超市、賣場；C類客戶：加工廠、星級(jí)酒店、餐飲連鎖等特批客戶；D類客戶：零售、批發(fā)、代理商等。（三）所有信用客戶必須經(jīng)過審批程序批準(zhǔn)后方可簽訂合同?？蛻粜庞迷u(píng)價(jià)由各事業(yè)部負(fù)責(zé)調(diào)查、分管總裁級(jí)人員以上領(lǐng)導(dǎo)審批。（四）信用客戶實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，客戶信用管理（一）客戶信用審查內(nèi)容：品質(zhì)；能力；資本；擔(dān)保應(yīng)收帳款對(duì)帳及催收

（一）各公司財(cái)務(wù)必須指定專人負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款對(duì)帳工作，形成定期對(duì)帳制度，外部客戶應(yīng)收帳款每月至少核對(duì)一次。（二）信用客戶超過賬期的處理應(yīng)收帳款對(duì)帳及催收（一）各公司財(cái)務(wù)必須指定專人負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款呆死賬管理（一）賬務(wù)處理（二）責(zé)任界定

（三）責(zé)任落實(shí)

呆死賬管理（一）賬務(wù)處理固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)的確認(rèn)和分類（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)原則上按財(cái)政部頒發(fā)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度執(zhí)行。結(jié)合集團(tuán)及所屬子（分）公司具體狀況和財(cái)政部規(guī)定，符合條件的列為固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)的分類：工具及器具；機(jī)器設(shè)備；交通工具；房屋及建筑物；其他資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的確認(rèn)和分類（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)原則上按財(cái)政部

固定資產(chǎn)的管理原則固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則：（一）財(cái)務(wù)部（科）負(fù)責(zé)日常固定資產(chǎn)管理的領(lǐng)導(dǎo)、核算、監(jiān)督及檢查工作；（二）歸口管理部門承擔(dān)固定資產(chǎn)的直接管理責(zé)任；（三）使用部門負(fù)固定資產(chǎn)的保全保管職責(zé)。

固定資產(chǎn)的管理原則固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸固定資產(chǎn)管理中的人員管理資產(chǎn)管理組織的設(shè)置：（一）建立資產(chǎn)管理小組（二）部門資產(chǎn)管理員由各部門根據(jù)工作需要設(shè)立（可以專職，也可以兼職），在公司資產(chǎn)管理小組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。固定資產(chǎn)管理中的人員管理資產(chǎn)管理組織的設(shè)置：固定資產(chǎn)常規(guī)流程管理（一）固定資產(chǎn)采購申請、驗(yàn)收管理（二）固定資產(chǎn)調(diào)撥管理（三）固定資產(chǎn)修理管理（四）固定資產(chǎn)報(bào)廢管理（五）固定資產(chǎn)清理的管理固定資產(chǎn)常規(guī)流程管理（一）固定資產(chǎn)采購申請、驗(yàn)收管理固定資產(chǎn)檢查（一）資產(chǎn)清查的內(nèi)容是：1、清查固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)；2、查明固定資產(chǎn)的使用情況；3、清查固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、報(bào)廢等內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；4、查明管理不善造成資產(chǎn)丟失毀損、提前報(bào)廢或被非法侵占、挪用等情況。（二）財(cái)務(wù)管理中心代表公司在每年度末都必須對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行一次全面徹底的資產(chǎn)清查（三）部門資產(chǎn)全面清查是對(duì)該部門資產(chǎn)進(jìn)行全面、徹底的清查固定資產(chǎn)檢查（一）資產(chǎn)清查的內(nèi)容是：財(cái)產(chǎn)清查制度

財(cái)產(chǎn)清查制度財(cái)產(chǎn)清查的范圍及方式（一）清查范圍：存貨；現(xiàn)金、票據(jù)；固定資產(chǎn)和土地（二）清查方式：1、年中、年終盤點(diǎn)；2、月末盤點(diǎn)；3、不定期檢查：

財(cái)產(chǎn)清查的范圍及方式（一）清查范圍：財(cái)產(chǎn)清查的組織人員的指派與職責(zé)：（一）總盤人；年中（終）全面盤點(diǎn)由總經(jīng)理擔(dān)任、負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的總指揮、督導(dǎo)盤點(diǎn)工作的進(jìn)行及異常事項(xiàng)的裁決；（二）主盤人：年中（終）全面盤點(diǎn)由各公司財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任、負(fù)責(zé)實(shí)施盤點(diǎn)工作的實(shí)施；（三）月末隨機(jī)抽查人：由各公司總經(jīng)辦、財(cái)務(wù)人員組織并負(fù)責(zé)盤點(diǎn)；（四）盤點(diǎn)人：由財(cái)務(wù)總監(jiān)安排相關(guān)人員負(fù)責(zé)記數(shù)、點(diǎn)數(shù)，由倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)盤點(diǎn)時(shí)物品搬運(yùn)及整理工作。財(cái)產(chǎn)清查的組織人員的指派與職責(zé)：財(cái)產(chǎn)清查的實(shí)施（一）盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng)（二）年中、年終全面盤點(diǎn)（三）不定期抽點(diǎn)（四）存貨盤點(diǎn)（五）現(xiàn)金、票據(jù)的盤點(diǎn)（六）固定資產(chǎn)和土地清查（七）其他項(xiàng)目盤點(diǎn)（八）盤點(diǎn)報(bào)告

財(cái)產(chǎn)清查的實(shí)施（一）盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查差異的處理（一）盤盈的財(cái)產(chǎn)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。（二）盤虧的財(cái)產(chǎn)要查清原因分別予以處理。（三）各種財(cái)產(chǎn)的盤虧應(yīng)按規(guī)定權(quán)限查實(shí)報(bào)批后，財(cái)務(wù)部門才能進(jìn)行帳務(wù)處理。財(cái)產(chǎn)清查差異的處理（一）盤盈的財(cái)產(chǎn)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)考核辦法

（一）盤點(diǎn)工作獎(jiǎng)懲（二）賬載錯(cuò)誤處理（三）賠償處理考核辦法（一）盤點(diǎn)工作獎(jiǎng)懲重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)匯報(bào)制度重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)匯報(bào)制度（一）重大事項(xiàng)，指對(duì)集團(tuán)各公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生較大影響的事項(xiàng)。（二）集團(tuán)各公司已發(fā)生的重大事項(xiàng)，各公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及各部門主管應(yīng)及時(shí)以書面（傳真、電子郵件、信函、文件等）形式，向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心匯報(bào)。（三）緊急的事項(xiàng)，各公司應(yīng)立即向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心匯報(bào)；其他事項(xiàng)，各公司應(yīng)在一天內(nèi)向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心匯報(bào)。（四）財(cái)務(wù)人員及時(shí)報(bào)告單位的重大事項(xiàng)，并由此避免公司資產(chǎn)受到重大損失的，集團(tuán)將酌情給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于隱瞞不報(bào)的將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（一）重大事項(xiàng)，指對(duì)集團(tuán)各公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生較大影響貨幣資金管理制度貨幣資金管理制度管理體制（一）實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的資金管理體制。（二）資金管理應(yīng)遵循不相容崗位相互分離、相互制約的原則。（三）子（分）公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擬定資金預(yù)算，經(jīng)所在公司總經(jīng)理審核后報(bào)財(cái)務(wù)管理中心，財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)審核匯總所有子（分）公司的資金預(yù)算。（四）財(cái)務(wù)管理中心將審核后的資金預(yù)算報(bào)董事會(huì)或授權(quán)分管總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。（五）財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)批準(zhǔn)后的資金預(yù)算統(tǒng)籌安排，合理調(diào)度。對(duì)子（分）公司的資金使用情況進(jìn)行控制和監(jiān)督管理體制（一）實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的資金管理體審批權(quán)限資金支付實(shí)行“集中管理，分級(jí)分類審批”的原則。對(duì)經(jīng)營性支出、資本性支出、預(yù)付款、內(nèi)部調(diào)撥及其他資金支付實(shí)施不同的審批權(quán)限。審批權(quán)限資金支付實(shí)行“集中管理，分級(jí)分類審批監(jiān)督管理（一）實(shí)行資金業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查。（二）監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：1、資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；2、資金預(yù)算管理制度；3、資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；4、支付款項(xiàng)印章的保管情況；5、有價(jià)證券和票據(jù)的保管情況。監(jiān)督管理（一）實(shí)行資金業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人異動(dòng)管理制度財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人異動(dòng)管理制度財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職（一）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)統(tǒng)一任免。（二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任命前須進(jìn)行任前考察，采用上級(jí)、平級(jí)、下級(jí)評(píng)價(jià)法，具體由財(cái)務(wù)管理中心組織實(shí)施。（三）任前考察的內(nèi)容：品德方面；工作能力；工作業(yè)績；工作態(tài)度。（四）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行見習(xí)制度，見習(xí)期6~12個(gè)月，見習(xí)期滿后，本人遞交轉(zhuǎn)正申請，經(jīng)考核合格后正式任職。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職（一）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)統(tǒng)一任免。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人輪崗（一）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行輪崗制度。原則上財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在一家公司任職不得超過三年，達(dá)到三年時(shí)應(yīng)進(jìn)行輪崗。（二）輪崗由財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一安排。（三）財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行后評(píng)估機(jī)制，結(jié)合其離任后的情況綜合對(duì)該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)價(jià)、考核。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人輪崗（一）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行輪崗制度。原則上財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人離任交接（一）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人離任時(shí)需進(jìn)行工作交接。（二）工作交接采用書面的形式。（三）工作交接的主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)檔案；印章；貨幣資金；有關(guān)制度；公司債權(quán)債務(wù)；應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款；存貨、固定資產(chǎn)；電子資料；外部工作關(guān)系；財(cái)務(wù)直接負(fù)責(zé)的資產(chǎn)、低值易耗品、辦公家具；未了結(jié)事項(xiàng)；其他需交接事項(xiàng)。（四）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交接由財(cái)務(wù)管理中心安排人員進(jìn)行監(jiān)交。（五）交接文件一式四份，交出人、接收人、分公司財(cái)務(wù)科、財(cái)務(wù)管理中心各存一份。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人離任交接（一）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人離任時(shí)需進(jìn)行工作交接。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的降職、免職（一）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在道德、業(yè)績等方面不能符合公司要求的，根據(jù)情況將給予降職、免職。（二）有關(guān)人員的考察資料、任命資料計(jì)入個(gè)人檔案。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的降職、免職（一）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在道德、業(yè)績等方面不銷售收款內(nèi)部控制制度銷售收款內(nèi)部控制制度相關(guān)職責(zé)銷售收款控制過程設(shè)立計(jì)劃、發(fā)貨、收款環(huán)節(jié)，由三個(gè)部門（銷售部門、倉儲(chǔ)部門、財(cái)務(wù)部門）進(jìn)行過程控制。（一）銷售部門：負(fù)責(zé)合同簽訂、訂單處理、下達(dá)銷售計(jì)劃、執(zhí)行銷售政策和信用政策，催收貨款、建立銷售臺(tái)賬；（二）倉儲(chǔ)部門：負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)手續(xù)是否齊全，并辦理發(fā)貨的具體事項(xiàng)、建立發(fā)貨臺(tái)賬；（三）財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)審核銷售和信用政策、銷售價(jià)格，辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算和賬務(wù)處理，監(jiān)督貨款回收。相關(guān)職責(zé)銷售收款控制過程設(shè)立計(jì)劃、發(fā)貨控制流程

（一）現(xiàn)金銷售控制流程（二）賒銷控制流程（三）往來賬核對(duì)內(nèi)部控制（四）銷售價(jià)格控制流程（五）銷售臺(tái)賬的控制流程控制流程（一）現(xiàn)金銷售控制流程低值易耗品管理制度低值易耗品管理制度低值易耗品的確認(rèn)和分類

（一）符合下列條件的列為低值易耗品：1、使用年限不超過一年，或者單位價(jià)值不超過2000元的為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的資產(chǎn)；2、單位價(jià)值在500-2000元，且使用年限超過一年的低值易耗品視同固定資產(chǎn)管理；3、固定資產(chǎn)的可單獨(dú)計(jì)量部分視同低值易耗品管理（二）低值易耗品的分類：1、辦公類低值易耗品：文件柜、辦公桌、電風(fēng)扇、U盤等；2、生產(chǎn)類低值易耗品：刀具等；3、周轉(zhuǎn)類低值易耗品：鍍鋅鐵盤、周轉(zhuǎn)箱等。低值易耗品的確認(rèn)和分類（一）符合下列條件的列為低值易耗品：低值易耗品的管理原則

低值易耗品實(shí)行統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則：（一）財(cái)務(wù)管理中心（科）負(fù)責(zé)日常低值易耗品管理核算、監(jiān)督及檢查工作；（二）使用部門負(fù)固定資產(chǎn)的保管職責(zé)。低值易耗品的管理原則低值易耗品實(shí)行統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則低值易耗品常規(guī)流程管理

（一）低值易耗品采購申請、驗(yàn)收管理（二）低值易耗品調(diào)撥管理（三）閑置低值易耗品的管理

（四）低值易耗品報(bào)廢管理低值易耗品常規(guī)流程管理（一）低值易耗品采購申請、驗(yàn)收管理低值易耗品檢查（一）資產(chǎn)清查的內(nèi)容：1、清查低值易耗品的實(shí)存數(shù)；2、查明低值易耗品的使用情況；3、查明因管理不善造成資產(chǎn)丟失毀損、被非法侵占、挪用等情況。（二）對(duì)清查低值易耗品發(fā)現(xiàn)的差異，須按如下程序處理：1．將查明屬實(shí)的資產(chǎn)盤盈、盤虧數(shù)量及金額；2．資產(chǎn)管理小組必須認(rèn)真查清其性質(zhì)和原因，明確相關(guān)人員的責(zé)任；3．落實(shí)批示，進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整部門資產(chǎn)數(shù)據(jù)。低值易耗品檢查（一）資產(chǎn)清查的內(nèi)容：在建工程財(cái)務(wù)管理制度

在建工程財(cái)務(wù)管理制度工程合同

（一）經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的新建、擴(kuò)（改）建工程的可行性分析和項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)管理中心備案。（二）工程承包合同簽訂前必須經(jīng)過財(cái)務(wù)部門評(píng)審。（三）財(cái)務(wù)管理中心主要對(duì)合同中的經(jīng)濟(jì)條款進(jìn)行審核,重點(diǎn)關(guān)注:履約保函的約定、工程價(jià)款的支付方式、相關(guān)稅票的取得、甲供材的種類、質(zhì)保金條款等。工程合同（一）經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的新建、擴(kuò)（改）（四）工程承包合同正式簽訂后建筑事業(yè)部需及時(shí)將合同原件和合同評(píng)審表復(fù)印件一并交給財(cái)務(wù)備查。（五）財(cái)務(wù)部門對(duì)合同中約定的履約保證金或履約保函要及時(shí)足額收取，同時(shí)對(duì)履約保函的真實(shí)性進(jìn)行查證。（六）合同有關(guān)條款的變更，按原簽訂合同的程序進(jìn)行審批，并與對(duì)方重新簽訂有關(guān)協(xié)議后生效。工程合同

（四）工程承包合同正式簽訂后建筑事業(yè)部需及時(shí)將合同原件工程付款（一）工程款項(xiàng)的支付應(yīng)以工程承包合同為依據(jù)，以工程進(jìn)度為尺度，嚴(yán)禁無合同付款和超進(jìn)度付款。（二）合同約定預(yù)付款的，付款時(shí)需分管總裁級(jí)人員審批。（三）工程進(jìn)度款的確認(rèn)流程：對(duì)方提供當(dāng)月已完工工程量→監(jiān)理復(fù)核→預(yù)算員、項(xiàng)目經(jīng)理初審→建筑公司總經(jīng)理簽字→建筑事業(yè)部綜合處審核→分管總裁級(jí)人員審批。（四）工程進(jìn)度款支付時(shí)，對(duì)方需提供相應(yīng)數(shù)量的稅務(wù)部門開具的真實(shí)有效票據(jù)。合同約定應(yīng)在工程進(jìn)度款中扣回的工程預(yù)付款、甲供材及水電、勞保統(tǒng)籌、代扣代繳費(fèi)用等，在支付款項(xiàng)時(shí)予以扣回。工程付款（一）工程款項(xiàng)的支付應(yīng)以工程承包合同甲供材（一）需提供的甲供材嚴(yán)格按合同甲供，合同中沒有規(guī)定的材料由乙方自行購買，不得隨意變更為甲供。（二）甲供材采購流程：乙方提交書面計(jì)劃→經(jīng)項(xiàng)目部計(jì)算需求量→項(xiàng)目經(jīng)理及預(yù)算部門復(fù)核→建筑公司總經(jīng)理審批→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后購買。（三）建立甲供材明細(xì)臺(tái)帳，登記甲供材采購數(shù)量、市場價(jià)格等。定期與施工方核對(duì)領(lǐng)用的甲供材，定期盤點(diǎn)庫存材料，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)。（四）工程合同造價(jià)中已包含甲供材相關(guān)的稅金，結(jié)算時(shí)甲方可要求施工方開具包含甲供材的建安發(fā)票，甲方根據(jù)該發(fā)票將預(yù)付賬款中的甲供材轉(zhuǎn)入工程成本。（五）各在建項(xiàng)目之間不得隨意調(diào)撥工程物資，如需調(diào)撥可先退貨再由供貨方直接銷售給調(diào)入方。。甲供材（一）需提供的甲供材嚴(yán)格按合同甲供，合同工程竣工驗(yàn)收及決算（一）完工項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)施部門應(yīng)及時(shí)組織竣工驗(yàn)收，確保工程及時(shí)交付使用，并編制竣工報(bào)告書以及相關(guān)文件，報(bào)財(cái)務(wù)部門以便及時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，要及時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”（三個(gè)月未投入且預(yù)計(jì)后期沒有大的投入視為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。（二）項(xiàng)目竣工后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行決算，最終決算以第三方的外審報(bào)告為準(zhǔn)。不需外審的以集團(tuán)預(yù)算部門的內(nèi)審報(bào)告為依據(jù)。（三）工程決算結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)，盡可能將其細(xì)分為各個(gè)子項(xiàng)，分別入帳。（四）工程完工通過竣工驗(yàn)收后，必須足額扣留合同中約定的質(zhì)量保證金，質(zhì)量保證金的支付嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行。工程竣工驗(yàn)收及決算（一）完工項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)施部門應(yīng)及時(shí)組會(huì)計(jì)檔案管理制度會(huì)計(jì)檔案管理制度會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。1、會(huì)計(jì)憑證類2、會(huì)計(jì)賬簿類3、財(cái)務(wù)報(bào)告類4、其他類5、電子類會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)檔案的整理立卷

（一）各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。會(huì)計(jì)檔案按其形成特點(diǎn)和形式，采用形式（名稱）——年度分類法。按形式（名稱）分為會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、其他、電子會(huì)計(jì)檔案五類，每個(gè)類別再按年度分開。（二）會(huì)計(jì)檔案案卷后應(yīng)附備考表。卷內(nèi)若有需要說明的情況和問題，可在備考表上說明。（三）各單位應(yīng)將整理立卷的會(huì)計(jì)檔案分別裝入卷盒，卷盒形式要統(tǒng)一、整齊、美觀。會(huì)計(jì)檔案的整理立卷（一）各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)會(huì)計(jì)檔案案卷的排列與編號(hào)

會(huì)計(jì)檔案案卷應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部機(jī)構(gòu)——類別——年度的順序進(jìn)行排列，并分別編小流水號(hào)。會(huì)計(jì)檔案案卷的排列與編號(hào)會(huì)計(jì)檔案案卷應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部機(jī)構(gòu)——類會(huì)計(jì)檔案的保管和利用

（一）各單位當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位會(huì)計(jì)檔案室統(tǒng)一保管。（二）會(huì)計(jì)檔案按類別分柜存放。（三）各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。（四）采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。（五）單位之間交接會(huì)計(jì)檔案，交接雙方應(yīng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。

會(huì)計(jì)檔案的保管和利用（一）各單位當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)檔案的銷毀（一）保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，可以按照以下程序銷毀（二）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊和會(huì)計(jì)檔案保管清冊中列明。項(xiàng)目正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。會(huì)計(jì)檔案的銷毀（一）保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，可以按照以下程序銷統(tǒng)計(jì)管理制度統(tǒng)計(jì)管理制度統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（一）統(tǒng)計(jì)工作的基本任務(wù)是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查，統(tǒng)計(jì)分析，提供統(tǒng)計(jì)資料，實(shí)行統(tǒng)計(jì)監(jiān)督。（二）公司實(shí)行廠部、車間、班組三級(jí)統(tǒng)計(jì)管理體制和按業(yè)務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)的原則。（三）根據(jù)各職能部門、科室和車間班組統(tǒng)計(jì)工作的需要以及統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡程度，配備專職或兼職統(tǒng)計(jì)員。（四）實(shí)行統(tǒng)計(jì)人員持證上崗制度。（五）統(tǒng)計(jì)人員應(yīng)保持相對(duì)的穩(wěn)定。（六）統(tǒng)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作必須認(rèn)真辦理交接手續(xù)。

統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（一）統(tǒng)計(jì)工作的基本任務(wù)是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料（一）統(tǒng)計(jì)報(bào)表的管理與分工（二）統(tǒng)計(jì)資料的提供、積累和保管（三）統(tǒng)計(jì)數(shù)字差錯(cuò)的訂正（四）文字說明與分析報(bào)告

統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料（一）統(tǒng)計(jì)報(bào)表的管理與分工統(tǒng)計(jì)紀(jì)律

（一）從事統(tǒng)計(jì)工作的人員，必須嚴(yán)格按照統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定提供統(tǒng)計(jì)資料，不準(zhǔn)虛報(bào)、瞞報(bào)、遲報(bào)和拒報(bào)。（二）屬于保密性質(zhì)的統(tǒng)計(jì)資料，必須嚴(yán)格保密，嚴(yán)防丟失，提供時(shí)應(yīng)按集團(tuán)保密制度的規(guī)定執(zhí)行。

統(tǒng)計(jì)紀(jì)律（一）從事統(tǒng)計(jì)工作的人員，必須嚴(yán)格按照統(tǒng)計(jì)制統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策具體會(huì)計(jì)政策（一）固定資產(chǎn)核算：1、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)；2、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)；3、固定資產(chǎn)大修理支出；4、固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥、對(duì)外出售符合條件的開具普通或增值稅發(fā)票，不涉及稅款處理；5、固定資產(chǎn)折舊；6、固定資產(chǎn)的報(bào)廢處理。具體會(huì)計(jì)政策（一）固定資產(chǎn)核算：具體會(huì)計(jì)政策（二）低值易耗品：1、實(shí)行一次攤銷法，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期損益；2、財(cái)務(wù)科、使用部門必須建立臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)低值易耗品的管理，定期、不定期對(duì)各部門低值易耗品進(jìn)行檢查、互查，保證賬實(shí)、賬賬相符；3、報(bào)廢時(shí)必須按規(guī)定履行報(bào)廢手續(xù)。（三）無形資產(chǎn)的分?jǐn)偺幚恚菏褂脡勖邢薜臒o形資產(chǎn)按可使用的法定壽命或經(jīng)濟(jì)壽命的期間平均分?jǐn)偂＞唧w會(huì)計(jì)政策（二）低值易耗品：具體會(huì)計(jì)政策（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用：1、屬于資本化的利息支出，列入工程成本，其他利息支出列入財(cái)務(wù)費(fèi)用；2、短期借款利息計(jì)提，計(jì)入“應(yīng)付利息”；“長期借款”的利息計(jì)提，列入“長期借款”科目。（五）開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次攤銷。（六）稅金的管理：1、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等一次性繳納的地稅，按實(shí)際交納數(shù)列入管理費(fèi)用；2、退稅及政府補(bǔ)助的處理。具體會(huì)計(jì)政策（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用：具體會(huì)計(jì)政策（七）供應(yīng)商以各種形式的讓利、捐贈(zèng)、贊助等作“營業(yè)外收入”處理，同時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；（八）存貨、生產(chǎn)成本核算；（九）存貨的內(nèi)部調(diào)撥管理；（十）現(xiàn)金付款的規(guī)定；（十一）資產(chǎn)負(fù)債表中設(shè)置“應(yīng)收內(nèi)部單位款”、“應(yīng)付內(nèi)部單位款”、“應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司款”、“應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司款”，用于核算內(nèi)部單位、關(guān)聯(lián)公司之間往來。

具體會(huì)計(jì)政策（七）供應(yīng)商以各種形式的讓利、捐贈(zèng)、贊助等作“具體會(huì)計(jì)政策（十二）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備，各公司應(yīng)于每一會(huì)計(jì)期末對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行評(píng)估，對(duì)超過信用賬期且預(yù)期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)逐筆分析足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（十三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，各公司應(yīng)于每一會(huì)計(jì)期末對(duì)存貨進(jìn)行檢查，同時(shí)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低法對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。（十四）企業(yè)職工福利費(fèi)在當(dāng)期相關(guān)成本費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。（十五）企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)在當(dāng)期相關(guān)成本費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。具體會(huì)計(jì)政策（十二）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備，各公司應(yīng)于每一會(huì)計(jì)期成本費(fèi)用計(jì)算細(xì)則（一）生產(chǎn)成本：企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、燃料動(dòng)力、折舊、租金和制造費(fèi)用。（二）制造費(fèi)用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用、未單獨(dú)核算的直接費(fèi)用以及車間用于組織和管理的費(fèi)用。（三）銷售費(fèi)用：企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）等的經(jīng)營費(fèi)用。成本費(fèi)用計(jì)算細(xì)則（一）生產(chǎn)成本：企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直（四）管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和職能管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。（五）財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣（六）營業(yè)外收支成本費(fèi)用計(jì)算細(xì)則（四）管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用財(cái)務(wù)報(bào)告制度財(cái)務(wù)報(bào)告制度報(bào)告內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成：（一）對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告（二）對(duì)公司管理層提供的主要資料（月度）報(bào)告內(nèi)容編制要求（一）編制原則（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)要求（三）報(bào)送要求（四）存檔要求編制要求（一）編制原則財(cái)務(wù)分析制度財(cái)務(wù)分析制度集團(tuán)一級(jí)分析（一）各分部結(jié)構(gòu)分析（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析（三）內(nèi)部控制分析（四）職能部門費(fèi)用分析

集團(tuán)一級(jí)分析（一）各分部結(jié)構(gòu)分析子（分）公司二級(jí)分析（一）生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析（二）成本費(fèi)用分析（三）利潤分析（四）存貨分析（五）應(yīng)收賬款分析（六）其他事項(xiàng)分析子（分）公司二級(jí)分析（一）生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析分析結(jié)果的利用（一）通過分析，提出生產(chǎn)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，提出解決問題的措施和途徑；（二）分析的目的是為決策提供支持，為了有效發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，所有分析必須形成書面（或電子版）分析報(bào)告，并按要求提交相關(guān)部門和