初級(jí)會(huì)計(jì)師試題

初級(jí)會(huì)計(jì)師試題初級(jí)會(huì)計(jì)師試題精品文檔--------------------------精品文檔，可以編輯修改，等待你的下載，管理，教育文檔----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)1(甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅;確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬元，實(shí)際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。(2)12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并己確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為120萬元。初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度;該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷售價(jià)格為80萬元，實(shí)際成本為50萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求:根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)【參考答案】(1)借:銀行存款702貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本535存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5精品文檔--------------------------精品文檔，可以編輯修改，等待你的下載，管理，教育文檔----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------貸:庫(kù)存商品540(2)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸:銀行存款234借:庫(kù)存商品120初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。(3)借:勞務(wù)成本50貸:應(yīng)付職工薪酬50完工程度=50/(50+150)=25%借:應(yīng)收賬款100貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸:勞務(wù)成本50(4)借:生產(chǎn)成本93.6貸:應(yīng)付職工薪酬93.6借:應(yīng)付職工薪酬93.6貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸:庫(kù)存商品50中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考核基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在實(shí)驗(yàn)班模擬五綜合題、普通班模擬三綜合題、經(jīng)典題解122頁(yè)綜合題中有相關(guān)業(yè)務(wù)處理體現(xiàn)。2.某企業(yè)單步驟生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。精品文檔初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。--------------------------精品文檔，可以編輯修改，等待你的下載，管理，教育文檔----------------------初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下:本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31500元、直接人工定額成本19600元、定額制作費(fèi)用16800元;月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元、直接人工定額成本2800元、定額制造費(fèi)用2400元。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”。產(chǎn)品成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:甲產(chǎn)品2010年12月單位:元月日項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本12160003800290012700本月生產(chǎn)費(fèi)用3130000208402014070980生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)3136000246402304083680完工產(chǎn)品成本31月末在產(chǎn)品成本31要求:(1)計(jì)算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制作費(fèi)用。(2)填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”各空白欄目的金額。(3)編制甲產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用元表示)【答案】(1)直接材料定額成本分配率=36000/(31500+4500)=1初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。直接人工定額成本分配率=24640/(19600+2800)=1.1初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。制造費(fèi)用定額成本分配率=23040/(16800+2400)=1.2完工產(chǎn)品的直接材料成本=31500×1=31500(元)完工產(chǎn)品的直接人工成本=19600×1.1=21560(元)完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用=16800×1.2=20160(元)(2)見表格。精品文檔--------------------------精品文檔，可以編輯修改，等待你的下載，管理，教育文檔----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------月日項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本12160003800290012700本月生產(chǎn)費(fèi)用3130000208402014070980生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)3136000246402304083680完工產(chǎn)品成本3131500215602016073220月末在產(chǎn)品成本3145003080288010460(3)完工產(chǎn)品入庫(kù):借:庫(kù)存商品73220貸:生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品73220初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題主要考核“定額比例法的核算”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與普通班模擬三計(jì)算分析題第1題、應(yīng)試指南221頁(yè)計(jì)算分析題第6題、習(xí)題班練習(xí)中心第八章計(jì)算分析題第二題、綜合題中的考點(diǎn)基本相同。初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。五、綜合題(本類題共1小題，共15分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實(shí)收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤(rùn)200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。(2)出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷售額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。精品文檔初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。--------------------------精品文檔，可以編輯修改，等待你的下載，管理，教育文檔----------------------初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收10500萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4200萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5000萬元。按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%.(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。(9)年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。(11)年末將“利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)要求:(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)?！緟⒖即鸢浮?1)初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。借:固定資產(chǎn)3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595貸:實(shí)收資本2000資本公積——資本溢價(jià)2095精品文檔--------------------------精品文檔，可以編輯修改，等待你的下載，管理，教育文檔----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(2)借:銀行存款25累計(jì)攤銷38貸:無形資產(chǎn)50營(yíng)業(yè)外收入13(3)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))90(300×30%)貸:資本公積——其他資本公積90(4)借:固定資產(chǎn)清理50貸:營(yíng)業(yè)外收入50(5)借:遞延收益31初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。貸:營(yíng)業(yè)外收入31初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。(6)借:無形資產(chǎn)200貸:研發(fā)支出——資本化支出200要求:(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅?！緟⒖即鸢浮?010年度利潤(rùn)總額,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5000，(13，50，31),5094(萬元)全年應(yīng)交所得稅,[5094，(150-120)]×25%,1281(萬元)【注:因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加?！烤肺臋n--------------------------精品文檔，可以編輯修改，等待你的下載，管理，教育文檔----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------要求:(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！緟⒖即鸢浮繕I(yè)務(wù)(8):借:所得稅費(fèi)用1281貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1281借:本年利潤(rùn)1281貸:所得稅費(fèi)用1281初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。業(yè)務(wù)(9):初級(jí)會(huì)計(jì)師試題全文共11頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。借:本年利潤(rùn)3813貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3813業(yè)務(wù)(10):借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積381.3——提取任意盈余公積360貸:盈余公積——法定盈余公積381.3——任意盈余公積360業(yè)務(wù)(11):借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)741.3貸:利