行政單位會(huì)計(jì)制度

行政單位會(huì)計(jì)制度第1頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月上午好!第2頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

新修訂的《行政單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)庫(kù)〔２０１３〕２１８號(hào)，簡(jiǎn)稱《制度》）自2014年1月1日起實(shí)施。

1998年2月6日財(cái)政部印發(fā)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字〔１９９８〕４９號(hào)）同時(shí)廢止。適用范圍：適用于各級(jí)各類國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織（統(tǒng)稱行政單位）

參公事業(yè)單位前言

第3頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月目錄一、《制度》修訂的必要性二、《制度》修訂的基本原則三、新舊《制度》的主要變化四、新《制度》的主要內(nèi)容第4頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月一、《制度》修訂的必要性一是適應(yīng)公共財(cái)政管理改革與發(fā)展的需要二是滿足行政單位財(cái)務(wù)管理的需要三是提高行政單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要第5頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月一、《制度》修訂的必要性一是適應(yīng)公共財(cái)政管理改革與發(fā)展的需要。２０００年以來(lái)，我國(guó)相繼推行的部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付制度、政府收支分類、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理等多項(xiàng)公共財(cái)政管理改革，都對(duì)行政單位會(huì)計(jì)核算提出了新要求。為適應(yīng)改革要求，財(cái)政部陸續(xù)發(fā)布８?jìng)€(gè)補(bǔ)充規(guī)定，對(duì)行政單位會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行調(diào)整，但一直未對(duì)《制度》進(jìn)行全面修訂，有關(guān)行政單位會(huì)計(jì)核算的規(guī)定相對(duì)分散。第6頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月一、《制度》修訂的必要性二是滿足行政單位財(cái)務(wù)管理的需要。新修訂的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（簡(jiǎn)稱《規(guī)則》）對(duì)行政單位的預(yù)決算管理、收支余管理、資產(chǎn)負(fù)債管理等方面提出了新要求，需要配套修訂《制度》，通過(guò)加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算與管理，落實(shí)《規(guī)則》對(duì)行政單位財(cái)務(wù)管理的要求。新《規(guī)則》（財(cái)政部令第７１號(hào)）于２０１３年１月１日起實(shí)施。第7頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月一、《制度》修訂的必要性三是提高行政單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要。原《制度》會(huì)計(jì)科目設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，核算內(nèi)容不夠全面，無(wú)法全面核算反映政府資產(chǎn)負(fù)債情況和政府運(yùn)行成本。第8頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月二、《制度》修訂的基本原則

一是符合財(cái)政改革與發(fā)展方向。

二是與新《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》相銜接。

三是有利于行政單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作。第9頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月二、《制度》修訂的基本原則一是符合財(cái)政改革與發(fā)展方向?！秶?guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》要求“進(jìn)一步推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，逐步建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度”，《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》明確提出“建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度”，《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》規(guī)定“推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，進(jìn)一步健全會(huì)計(jì)制度，準(zhǔn)確核算機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，全面反映行政成本”。上述要求主要目的是全面核算反映政府資產(chǎn)負(fù)債狀況和行政成本。第10頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月二、《制度》修訂的基本原則二是與新《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》相銜接。為與財(cái)政部出臺(tái)的相關(guān)文件規(guī)定有效銜接，修訂《制度》在會(huì)計(jì)要素分類和定義、財(cái)務(wù)報(bào)表體系等方面與新《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》保持一致。第11頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月二、《制度》修訂的基本原則

三是有利于行政單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作?！吨贫取分饕糜谥笇?dǎo)和規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算，《制度》修訂要更好地服務(wù)于行政單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需求，有利于行政單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作。第12頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月三、新舊《制度》的主要變化進(jìn)一步明晰會(huì)計(jì)核算目標(biāo)改進(jìn)會(huì)計(jì)核算方法更完整體現(xiàn)財(cái)政改革對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求充實(shí)資產(chǎn)負(fù)債核算內(nèi)容新增行政單位直接負(fù)責(zé)管理為社會(huì)提供公共服務(wù)資產(chǎn)的核算內(nèi)容第13頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月三、新舊《制度》的主要變化增加固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理基建會(huì)計(jì)信息要定期并入“大賬”增加凈資產(chǎn)核算內(nèi)容進(jìn)一步規(guī)范收入和支出的核算完善財(cái)務(wù)報(bào)表體系和結(jié)構(gòu)第14頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（一）進(jìn)一步明晰會(huì)計(jì)核算目標(biāo)

會(huì)計(jì)核算目標(biāo)

不僅要反映行政單位預(yù)算執(zhí)行情況，也要反映行政單位財(cái)務(wù)狀況。兼顧行政單位預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的雙重需求。第15頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月擴(kuò)大“雙分錄”核算方法原《制度》僅對(duì)固定資產(chǎn)采用“雙分錄”核算方法。新《制度》進(jìn)一步擴(kuò)大了“雙分錄”核算法應(yīng)用范圍，除固定資產(chǎn)外，增加了在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等非貨幣性資產(chǎn)和部分負(fù)債的“雙分錄”核算。（二）改進(jìn)會(huì)計(jì)核算方法第16頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月“雙分錄”核算方法借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/預(yù)付賬款等貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

/預(yù)付賬款等

同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等第17頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（三）更加完整體現(xiàn)財(cái)政改革對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求

對(duì)近年來(lái)出臺(tái)的有關(guān)行政單位會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行系統(tǒng)梳理，在新制度中增加了“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)付職工薪酬”等核算內(nèi)容，將分散的會(huì)計(jì)規(guī)定集中體現(xiàn)在新制度中。第18頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（四）充實(shí)資產(chǎn)負(fù)債核算內(nèi)容資產(chǎn)方面細(xì)化了有關(guān)資產(chǎn)的核算內(nèi)容。比如，將原來(lái)通過(guò)“暫付款”核算的資產(chǎn)內(nèi)容，細(xì)分為應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款增加了無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、受托代理資產(chǎn)等的核算內(nèi)容。詳細(xì)規(guī)定了取得資產(chǎn)沒(méi)有支付對(duì)價(jià)情況下的資產(chǎn)計(jì)量原則首次引入名義金額（人民幣1元）入賬。第19頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（四）充實(shí)資產(chǎn)負(fù)債核算內(nèi)容負(fù)債方面細(xì)化了有關(guān)負(fù)債的核算內(nèi)容。比如將原來(lái)通過(guò)“暫存款”核算的負(fù)債內(nèi)容，細(xì)分為應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和長(zhǎng)期應(yīng)付款。增加了應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、受托代理負(fù)債等核算內(nèi)容。第20頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（五）新增為社會(huì)提供公共服務(wù)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定

增設(shè)了“政府儲(chǔ)備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，單獨(dú)核算反映行政單位直接負(fù)責(zé)管理的為社會(huì)提供公共服務(wù)資產(chǎn)情況，與行政單位自用資產(chǎn)相區(qū)分。第21頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（六）首次引入了折舊和攤銷要求

增加了固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，要求固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)減相關(guān)凈資產(chǎn)，而非計(jì)入當(dāng)期支出。

第22頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（七）基建會(huì)計(jì)信息要定期并入“大賬”要求行政單位的基本建設(shè)投資按規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，至少按月并入行政單位“大賬”有關(guān)科目，以保證行政單位會(huì)計(jì)信息的完整性，確保在“一本賬”中全面反映單位的財(cái)務(wù)狀況。第23頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月增設(shè)了“資產(chǎn)基金”和“待償債凈資產(chǎn)”科目

“資產(chǎn)基金”：核算行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

“待償債凈資產(chǎn)”：核算因發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。（八）增加凈資產(chǎn)核算內(nèi)容第24頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（九）進(jìn)一步規(guī)范收入和支出的核算收入方面按照行政單位取得收入的資金性質(zhì)設(shè)置了“財(cái)政撥款收入”和“其他收入”科目，取消了“預(yù)算外資金收入”科目。支出方面按照行政單位支出使用主體的不同，設(shè)置了“經(jīng)費(fèi)支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)”科目，其中，“撥出經(jīng)費(fèi)”科目限定為核算向所屬單位撥出的非同級(jí)財(cái)政撥款資金。

第25頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（十）完善財(cái)務(wù)報(bào)表體系和結(jié)構(gòu)改進(jìn)了資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，取消了原《制度》資產(chǎn)負(fù)債表中的收入和支出項(xiàng)目。在收入支出表中增加了反映單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整變動(dòng)的項(xiàng)目。增加財(cái)政撥款收入支出表，專門反映單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。第26頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月四、新《制度》的主要內(nèi)容新《制度》共十章四十六條第一章總則（1-11條）第二章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（12-17條）第三章資產(chǎn)（18-22條）第四章負(fù)債（23-28條）第五章凈資產(chǎn)（29-30條）第27頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月四、新《制度》的主要內(nèi)容第六章收入（31-33條）第七章支出（34-36條）第八章會(huì)計(jì)科目（37-39條）第九章財(cái)務(wù)報(bào)表（40-43條）第十章附則（44-46條）第28頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第一章總則一、確立單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)和會(huì)計(jì)信息使用者?會(huì)計(jì)核算目標(biāo)：向會(huì)計(jì)信息使用者提供與行政單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映行政單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者管理、監(jiān)督和決策。?

會(huì)計(jì)信息使用者：包括人民代表大會(huì)、政府及其有關(guān)部門、行政單位自身和其他會(huì)計(jì)信息使用者。第29頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第一章總則二、重新界定了會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。第30頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第二章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求六個(gè)質(zhì)量要求：?一、可靠性?二、相關(guān)性?三、全面性?四、及時(shí)性?五、可比性?六、可理解性

第31頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第三章-第八章資產(chǎn)-會(huì)計(jì)科目共34個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，比原《制度》增加了12個(gè)。資產(chǎn)類（17個(gè)）負(fù)債類（8個(gè)）凈資產(chǎn)類（5個(gè)）收入類（2個(gè)）支出類（2個(gè)）按五大會(huì)計(jì)要素展開(kāi)介紹第32頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（一）資產(chǎn)主要規(guī)定資產(chǎn)定義、分類、確認(rèn)和計(jì)量原則資產(chǎn)定義：行政單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。分類：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。關(guān)注點(diǎn)：明確規(guī)定由行政單位直接支配，供社會(huì)公眾使用的政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等，也屬于行政單位核算的資產(chǎn)。第33頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（一）資產(chǎn)增加了在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等類別，取消了有價(jià)證券。行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國(guó)家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。增加有關(guān)受托代理現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。第34頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（一）資產(chǎn)計(jì)量原則以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)1、按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量；2、按照取得資產(chǎn)時(shí)所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值等金額計(jì)量。第35頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月沒(méi)有支付對(duì)價(jià)取得的資產(chǎn)1、按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；2、沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)但依法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；3、沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估的，比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；4、沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估，其同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得，按照名義金額（人民幣1元）入賬。第36頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月行政單位會(huì)計(jì)科目現(xiàn)行科目新科目資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款*零余額賬戶用款額度*財(cái)政應(yīng)返還額度有價(jià)證券暫付款庫(kù)存材料固定資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存貨固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢政府儲(chǔ)備物資公共基礎(chǔ)設(shè)施受托代理資產(chǎn)第37頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月庫(kù)存現(xiàn)金新舊主要變化：增加有關(guān)受托代理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；增加現(xiàn)金溢余或短缺情況的會(huì)計(jì)處理。第38頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月銀行存款新舊主要變化：細(xì)化有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定；增加受托代理銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。第39頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

零余額賬戶用款額度實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付單位使用財(cái)政授權(quán)支付方式第40頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月財(cái)政應(yīng)返還額度實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付單位使用。按財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付明細(xì)核算第41頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月實(shí)務(wù)舉例

1、A.收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”時(shí)借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款收入支用時(shí)

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：零余額賬戶用款額度

B.收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入第42頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月實(shí)務(wù)舉例2、年末，國(guó)庫(kù)集中支付尚未使用資金額度財(cái)政授權(quán)支付，年末注銷額度時(shí)借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度

根據(jù)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)結(jié)余借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政撥款收入第43頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月實(shí)務(wù)舉例B.財(cái)政直接支付。根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政撥款收入第44頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月實(shí)務(wù)舉例3、下年度年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度時(shí)借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付第45頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月實(shí)務(wù)舉例4.使用以前年度財(cái)政資金額度發(fā)生支出財(cái)政直接支付

借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付

借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度第46頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月應(yīng)收賬款新增科目：

主要核算行政單位出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。

第47頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月預(yù)付賬款新增科目：

主要核算行政單位按照購(gòu)貨、服務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位（或個(gè)人）的款項(xiàng)。關(guān)注點(diǎn)：采用“雙分錄”核算

第48頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月其他應(yīng)收款新增科目：

主要核算行政單位除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

第49頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月支付預(yù)付款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度收到所購(gòu)設(shè)備借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)貸：預(yù)付賬款借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)預(yù)付賬款實(shí)務(wù)舉例第50頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

存貨為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)需要注意的幾點(diǎn)：

采用“雙分錄”核算方法接受委托人指定受贈(zèng)人的轉(zhuǎn)贈(zèng)物資不通過(guò)本科目核算。“受托代理資產(chǎn)”隨買隨用的零星辦公用品可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出。第51頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

存貨有委托加工存貨業(yè)務(wù)的，應(yīng)設(shè)置“委托加工存貨成本”明細(xì)科目。出租、出借的存貨，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記。對(duì)存貨盤盈盤虧要求通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目處理第52頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)借：存貨貸：資產(chǎn)基金——存貨同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度等領(lǐng)用材料借：資產(chǎn)基金——存貨貸：存貨

存貨實(shí)務(wù)舉例第53頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月固定資產(chǎn)新舊主要變化：A.增加了計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理規(guī)定；B.進(jìn)一步明確了不同情形下取得的固定資產(chǎn)的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)；C.明確已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整；D.增加了自行繁育的動(dòng)植物的會(huì)計(jì)處理規(guī)定；E.對(duì)固定資產(chǎn)盤盈盤虧要求通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目處理第54頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月需要注意的幾點(diǎn)

1.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同的使用壽命、適用不同折舊率的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)；

2.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)“在建工程”科目核算，安裝完畢時(shí)再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；

3.行政單位的軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件的價(jià)值包括在所屬的硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)核算；否則將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算；第55頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月需要注意的幾點(diǎn)

4.購(gòu)建房屋及構(gòu)筑物不能夠分清支付價(jià)款中的房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算；能夠分清的分別將房屋及構(gòu)筑物部分作為固定資產(chǎn)核算，將其中的土地使用權(quán)部分作為無(wú)形資產(chǎn)核；

5.境外行政單位購(gòu)買具有所有權(quán)的土地，作為固定資產(chǎn)核算；

6.行政單位借入、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，設(shè)置備查簿登記。第56頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月累計(jì)折舊新增科目核算行政單位固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提的累計(jì)折舊。需要注意的幾點(diǎn)：行政單位對(duì)固定資產(chǎn)是否計(jì)提折舊由財(cái)政部另行規(guī)定。一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。第57頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月累計(jì)折舊行政單位對(duì)下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：文物及陳列品；圖書、檔案；動(dòng)植物；以名義金額入賬的固定資產(chǎn)；境外行政單位持有的能夠與房屋及構(gòu)筑物區(qū)分、擁有所有權(quán)的土地。第58頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月在建工程新增科目

主要核算行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑、設(shè)備安裝工程和信息系統(tǒng)建設(shè)工程的實(shí)際成本。按照具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算；需要分?jǐn)傆?jì)入不同工程項(xiàng)目的間接工程成本，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本科目下設(shè)置的“待攤投資”明細(xì)科目核算。第59頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月在建工程需要注意的幾點(diǎn)：行政單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。

行政單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。第60頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月無(wú)形資產(chǎn)新增科目主要核算行政單位各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。不具有實(shí)物形態(tài)而能為行政單位提供某種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)，包括著作權(quán)、土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等。需要注意的幾點(diǎn)：采用“雙分錄”核算無(wú)形資產(chǎn)要計(jì)提攤銷第61頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月累計(jì)攤銷新增科目主要核算行政單位無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。需要注意的幾點(diǎn)：以名義金額計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷；

采用年限平均法計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷；攤銷年限確定原則：

法律規(guī)定的有效年限--受益年限--不少于10年非大批量購(gòu)入、單價(jià)小于1000元的，可以于購(gòu)買的當(dāng)期，一次將成本全部攤銷。

第62頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月待處理財(cái)產(chǎn)損溢新增科目

主要核算行政單位待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及財(cái)產(chǎn)處理?yè)p溢。行政單位財(cái)產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、損毀、盤盈盤虧，以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。本科目應(yīng)當(dāng)按照待處理財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在財(cái)產(chǎn)處理過(guò)程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”、“處理凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第63頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月實(shí)務(wù)舉例

購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)等借：無(wú)形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提的金額借：資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷第64頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能帶來(lái)服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。1.待核銷的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，按照待核銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值借：資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢實(shí)務(wù)舉例第65頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月公共基礎(chǔ)設(shè)施新增科目主要核算由行政單位占有并直接負(fù)責(zé)維護(hù)管理、供社會(huì)公眾使用的工程性公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，包括城市交通設(shè)施、公共照明設(shè)施、環(huán)保設(shè)施、防災(zāi)設(shè)施、健身設(shè)施、廣場(chǎng)及公共構(gòu)筑物等其他公共設(shè)施。注意與單位固定資產(chǎn)的區(qū)分采用“雙分錄”核算。第66頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月公共基礎(chǔ)設(shè)施需要注意的幾點(diǎn)：與公共基礎(chǔ)設(shè)施配套使用的修理設(shè)備、工具器具、車輛等動(dòng)產(chǎn)，作為管理公共基礎(chǔ)設(shè)施的行政單位的固定資產(chǎn)核算，不通過(guò)本科目核算。與公共基礎(chǔ)設(shè)施配套、供行政單位在公共基礎(chǔ)設(shè)施管理中自行使用的房屋構(gòu)筑物等，能夠與公共基礎(chǔ)設(shè)施分開(kāi)核算的，作為行政單位的固定資產(chǎn)核算，不通過(guò)本科目核算。第67頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月政府儲(chǔ)備物資新增科目主要核算行政單位直接儲(chǔ)存管理的各項(xiàng)政府應(yīng)急或救災(zāi)儲(chǔ)備物資等。注意：負(fù)責(zé)采購(gòu)并擁有儲(chǔ)備物資調(diào)撥權(quán)力的行政單位將政府儲(chǔ)備物資交由其他行政單位代為儲(chǔ)存的，由采購(gòu)單位通過(guò)本科目核算政府儲(chǔ)備物資，代儲(chǔ)單位將受托代儲(chǔ)的政府儲(chǔ)備物資作為受托代理資產(chǎn)核算。采用“雙分錄”核算第68頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月受托代理資產(chǎn)新增科目主要核算行政單位接受委托方委托管理的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括受托指定轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資、受托儲(chǔ)存管理的物資等。行政單位收到的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金和銀行存款的，不通過(guò)本科目核算?！笆芡写碡?fù)債”

接受委托的轉(zhuǎn)贈(zèng)物資驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債交付受贈(zèng)人時(shí)做相反分錄第69頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月主要規(guī)定負(fù)債的定義、分類、確認(rèn)和計(jì)量原則負(fù)債：按預(yù)計(jì)償還年限分流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債（1年內(nèi)（含1年））流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款等。非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期應(yīng)付款承擔(dān)或有責(zé)任的負(fù)債，不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露。（二）負(fù)債第70頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月行政單位會(huì)計(jì)科目現(xiàn)行科目新科目負(fù)債類應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)交稅費(fèi)暫存款應(yīng)付職工薪酬*應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付賬款*應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付政府補(bǔ)貼款*應(yīng)付其他個(gè)人收入其他應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款受托代理負(fù)債第71頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

應(yīng)繳財(cái)政款新增科目核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租收入、對(duì)政府的捐款等。應(yīng)當(dāng)在收到應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。第72頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

應(yīng)繳稅費(fèi)新增科目

核算行政單位按照稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅也通過(guò)本科目核算。應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)生繳納稅費(fèi)義務(wù)時(shí)確認(rèn)。第73頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

應(yīng)付職工薪酬新增科目

主要核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的各種薪酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金等進(jìn)行明細(xì)核算。

第74頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

應(yīng)付賬款新增科目應(yīng)付賬款主要核算行政單位因購(gòu)買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的款項(xiàng)。

采用“雙分錄”核算方法核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。第75頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

應(yīng)付政府補(bǔ)貼款新增科目主要核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)當(dāng)在規(guī)定發(fā)放政府補(bǔ)貼的時(shí)間確認(rèn)。

第76頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

長(zhǎng)期應(yīng)付款新增科目

主要核算行政單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。

采用“雙分錄”核算方法核銷的長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。第77頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

其他應(yīng)付款新增科目主要核算行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)償還期在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，如收取的押金、保證金、歸集所屬單位繳交的財(cái)政撥款結(jié)余資金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。第78頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月受托代理負(fù)債新增科目主要核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代理資產(chǎn)并產(chǎn)生受托代理義務(wù)時(shí)確認(rèn)。第79頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（三）凈資產(chǎn)主要規(guī)定凈資產(chǎn)定義、分類。凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。行政單位的凈資產(chǎn)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。第80頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月行政單位會(huì)計(jì)科目現(xiàn)行科目新科目?jī)糍Y產(chǎn)類固定基金財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)存貨固定資產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)政府儲(chǔ)備物資公共基礎(chǔ)設(shè)施

待償債凈資產(chǎn)第81頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余新增科目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：核算行政單位項(xiàng)目未完成或未執(zhí)行，下年度需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金

——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)）

——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）財(cái)政撥款結(jié)余：核算行政單位當(dāng)年項(xiàng)目已完成或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。

——按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算第82頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余第83頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余新增科目主要核算行政單位除財(cái)政撥款收支以外的其他各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“項(xiàng)目結(jié)余”和“非項(xiàng)目結(jié)余”明細(xì)科目，分別對(duì)項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)于項(xiàng)目結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第84頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

資產(chǎn)基金新增科目主要核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付款項(xiàng)”、“存貨”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“政府儲(chǔ)備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”明細(xì)科目。資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在發(fā)生預(yù)付賬款，取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)確認(rèn)。第85頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月待償債凈資產(chǎn)新增科目主要核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。第86頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月實(shí)務(wù)舉例發(fā)生應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額借：待償債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款償付應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)借：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：待償債凈資產(chǎn)

第87頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額

借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等

無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款（長(zhǎng)期應(yīng)付款），經(jīng)批準(zhǔn)核銷后借：應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：待償債凈資產(chǎn)

實(shí)務(wù)舉例第88頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（四）收入主要規(guī)定收入定義、分類、確認(rèn)和計(jì)量原則。

依法取得的非償還性資金一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。財(cái)政撥款收入指從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。其他收入第89頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月行政單位會(huì)計(jì)科目現(xiàn)行科目新科目收入類撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政撥款收入預(yù)算外資金收入其他收入其他收入第90頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月財(cái)政撥款收入新舊主要變化：（1）核算范圍變化核算從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。（2）明細(xì)核算要求–“基本支出”和“項(xiàng)目支出”–政府收支分類科目中支出功能分類–“基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”–“項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目--財(cái)政撥款的種類：公共預(yù)算、政府性基金第91頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月其他收入核算行政單位取得的除財(cái)政撥款收入以外其他各項(xiàng)收入，如從非同級(jí)財(cái)政部門、上級(jí)主管部門等取得的用于完成項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)任務(wù)的資金、庫(kù)存現(xiàn)金溢余等。按照其他收入的類別、來(lái)源單位、項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)于項(xiàng)目資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第92頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（五）支出主要規(guī)定支出定義、分類、確認(rèn)和計(jì)量原則。

包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級(jí)財(cái)政撥款資金。行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。第93頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月行政單位會(huì)計(jì)科目現(xiàn)行科目新科目支出類經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第94頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的支出。強(qiáng)化明細(xì)核算：–“財(cái)政撥款支出”和“其他資金支出”—“基本支出”和“項(xiàng)目支出”–政府收支分類科目中的支出功能分類–“基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”—“項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目—“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目—財(cái)政撥款的種類：公共財(cái)政、政府性基金第95頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月?lián)艹鼋?jīng)費(fèi)新舊主要變化：核算行政單位向所屬單位撥出的納入單位預(yù)算管理的非同級(jí)財(cái)政撥款資金，如撥給所屬單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。本科目應(yīng)當(dāng)分別按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”進(jìn)行明細(xì)核算；還應(yīng)當(dāng)按照接受撥出經(jīng)費(fèi)的具體單位和款項(xiàng)類別等分別進(jìn)行明細(xì)核算。第96頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)對(duì)收入支出一般采用收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)，個(gè)別事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。采用“雙分錄”記賬，既核算反映收支變動(dòng)情況，也反映核算相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況，通過(guò)“資產(chǎn)基金”或“待償債凈資產(chǎn)”科目來(lái)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)的影響。對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊和攤銷，計(jì)提時(shí)在資產(chǎn)基金中沖減相應(yīng)明細(xì)科目。分別對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余進(jìn)行核算?；窘ㄔO(shè)投資會(huì)計(jì)核算單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)也要執(zhí)行本制度，至少按月并賬。第97頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第九章財(cái)務(wù)報(bào)表?

編制要求：—根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法—根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料—做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成?由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成第98頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編制期會(huì)行政01表資產(chǎn)負(fù)債表年度會(huì)行政02表收入支出表月度、年度會(huì)行政03表財(cái)政撥款收入支出表年度行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表第99頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月一、資產(chǎn)負(fù)債表新舊主要變化：結(jié)構(gòu)變化，不包括收入和支出類項(xiàng)目。內(nèi)容變化，資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目更全面，單獨(dú)列示政府儲(chǔ)備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)。第100頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和凈資產(chǎn)年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)繳財(cái)政款銀行存款應(yīng)繳稅費(fèi)財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付政府補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款存貨一年以內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)原價(jià)長(zhǎng)期應(yīng)付款減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊受托代理負(fù)債在建工程負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)攤銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)政府儲(chǔ)備物資財(cái)政撥款結(jié)余公共基礎(chǔ)設(shè)施其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)其中：項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程待償債凈資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表第101頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月一、資產(chǎn)負(fù)債表需要注意的幾點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款：減去屬于受托代理的金額后的余額填列。在建工程：根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。受托代理資產(chǎn)：根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額（扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資的金額）加上“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的金額的合計(jì)數(shù)填列。第102頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月一、資產(chǎn)負(fù)債表一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：反映行政單位期末承擔(dān)的1年以內(nèi)（含1年）到償還期的非流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。長(zhǎng)期應(yīng)付款：根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)（含1年）到償還期的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額后的余額填列。受托代理負(fù)債：根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額（扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資對(duì)應(yīng)的金額）填列。待償債凈資產(chǎn)：根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號(hào)填列。第103頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月二、收入支出表新舊主要變化：增加了對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整變動(dòng)情況的反映。收入支出按資金性質(zhì)分別反映，更為清晰。第104頁(yè)，課件共115頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月收入支出表項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)2.財(cái)政撥款結(jié)余（二）年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余二、各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)三、收入合計(jì)（一）財(cái)政撥款收入1.基本支出撥款2.項(xiàng)目支出撥款（二）其他資金收入1.非項(xiàng)目收入2.項(xiàng)目收入項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)四、支出合計(jì)（一）財(cái)政撥款支出1.基本支出2.項(xiàng)目支出（二）其他資金支出1.非項(xiàng)目支出2.項(xiàng)目支出五、本期收支差額（一）財(cái)政撥款收支差額（二