第十五章會計核算形式課件

第十五章會計核算形式(xíngshì)學習目的教學內(nèi)容本章小結(xiǎojié)本章作業(yè)第一頁，共五十八頁。學習(xuéxí)目的本章介紹憑證和賬簿的合理地結合使用(shǐyòng)方式，即會計核算形式問題。通過本章的學習，要求理解合理建立會計核算形式的意義；明確各種會計核算形式的根本內(nèi)容和適用性；掌握幾種典型的會計核算形式，以便在今后會計工作實踐中理解和適應多種多樣的做法。第二頁，共五十八頁。教學內(nèi)容第一節(jié)會計核算形式概述第二節(jié)記賬憑證核算(hésuàn)形式第三節(jié)科目匯總表核算形式第四節(jié)匯總記賬憑證核算形式第三頁，共五十八頁。第一節(jié)會計核算形式(xíngshì)概述會計核算形式也稱會計核算組織程序或賬務處理程序，是以賬簿體系為核心(héxīn)，把會計憑證、會計賬簿、會計報表以及記賬程序與方法有機結合起來而組成的特定會計工作順序和方法。一、會計核算形式的意義二、會計核算形式的種類三、設計會計核算形式的根本要求第四頁，共五十八頁。一、會計核算形式(xíngshì)的意義〔一〕是企業(yè)做好會計核算工作的重要前提；〔二〕是提高會計核算質量和會計工作效率，充分發(fā)揮會計職能等重要保證；〔三〕選擇適合的會計核算形式，還有利于企業(yè)會計工作的分工協(xié)作，建立健全崗位(gǎngwèi)責任制，明確經(jīng)濟責任。第五頁，共五十八頁。二、會計核算形式(xíngshì)的種類〔一〕記賬憑證(píngzhèng)核算形式〔二〕科目匯總表核算形式〔三〕匯總記賬憑證核算形式〔四〕日記總賬核算形式〔五〕多欄式日記賬核算形式第六頁，共五十八頁。三、設計(shèjì)會計核算形式的根本要求〔一〕要適合本單位的性質(xìngzhì)、規(guī)模和經(jīng)濟業(yè)務的特點，有利于會計核算工作的分工協(xié)作和加強崗位責任制，保證會計核算工作能夠順利進行；〔二〕要能保證及時提供完整、準確的會計核算資料，以滿足各方運用會計信息進行管理和決策的需要；〔三〕在保證會計核算資料及時、準確、完整的前提下，力求簡化核算手續(xù)，提高核算效率，節(jié)約核算費用。第七頁，共五十八頁。第二節(jié)記賬(jìzhànɡ)憑證核算形式記賬憑證核算形式是指對于所有經(jīng)濟業(yè)務都根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種會計核算形式。它是一種最根本的會計核算形式，也是其他核算形式產(chǎn)生和演變的根底。一、記賬憑證核算形式的特點二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿(zhànɡbù)設置三、記賬憑證核算形式的根本步驟四、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍第八頁，共五十八頁。一、記賬(jìzhànɡ)憑證核算形式的特點記賬憑證核算形式的特點是直接(zhíjiē)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。第九頁，共五十八頁。二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿(zhànɡbù)設置〔一〕記賬(jìzhànɡ)憑證〔二〕會計賬簿第十頁，共五十八頁。通用記賬憑證〔可以〕記賬憑證收款憑證專用(zhuānyòng)記賬憑證付款憑證〔可以〕轉賬憑證注：通用記賬憑證與專用記賬憑證二者選一，不要同時購置。第十一頁，共五十八頁?，F(xiàn)金日記賬日記賬三欄式銀行存款日記賬賬簿組織〔體系〕總賬三欄式債權債務〔往來(wǎnglái)〕明細賬三欄式明細賬實物資產(chǎn)明細賬數(shù)量金額式收入、本錢、費用明細賬多欄式注：日記賬必須購置，這是我國會計制度規(guī)定的，而且應該是訂本式的；明細賬要根據(jù)具體情況而定。第十二頁，共五十八頁。三、記賬憑證(píngzhèng)核算形式的根本步驟〔一〕根據(jù)原始憑證(píngzhèng)或匯總原始憑證(píngzhèng)編制記賬憑證(píngzhèng)；〔二〕根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；〔三〕根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；〔四〕根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；〔五〕月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符；〔六〕月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表。見圖表14-1第十三頁，共五十八頁。圖表14-1②現(xiàn)金銀行存款日記賬

⑤核對原始憑證收款付款轉賬或匯總(huìzǒng)原①記賬憑證④總分類賬⑥會計報表始憑證⑤核對

往來實物收入本錢費用③明細分類賬第十四頁，共五十八頁。四、記賬憑證(píngzhèng)核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍〔一〕優(yōu)點：1、簡單易學；2、是最根本的會計核算形式；3、能反映經(jīng)濟業(yè)務(yèwù)的來龍去脈?！捕橙秉c：登記總分類賬的工作量較大〔三〕適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少、會計人員素質不高的單位第十五頁，共五十八頁。第三節(jié)科目匯總表核算(hésuàn)形式科目匯總表核算形式(xíngshì)又稱記賬憑證匯總表核算形式(xíngshì)，它是先根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表來登記總分類賬的一種會計核算形式(xíngshì)。一、科目匯總表核算形式的特點二、科目匯總表核算形式的憑證和賬簿設置三、科目匯總表的編制方法四、科目匯總表核算形式的根本步驟五、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍第十六頁，共五十八頁。一、科目(kēmù)匯總表核算形式的特點這種核算形式是在記賬憑證核算形式的根底上開展(kāizhǎn)而來，其主要特點就是設置科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。第十七頁，共五十八頁。二、科目匯總表核算(hésuàn)形式的憑證和賬簿設置〔一〕記賬憑證〔二〕會計賬簿〔與記賬憑證核算(hésuàn)形式同，略〕第十八頁，共五十八頁。通用記賬憑證〔可以〕收款憑證記賬憑證專用記賬憑證付款(fùkuǎn)憑證〔可以〕轉賬憑證科目匯總表〔一定要〕注：通用與專用選一就行，但科目匯總表一定要，否那么完成不了該核算形式。第十九頁，共五十八頁。三、科目(kēmù)匯總表的編制方法〔一〕將匯總期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的會計科目填在科目匯總表的“會計科目〞欄內(nèi)，為了便于登記總分類賬，科目匯總表上會計科目的排列(páiliè)順序應與總分類賬上會計科目的先后順序一致?！捕硨R總期內(nèi)全部記賬憑證，按會計科目分別加計借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其匯總數(shù)填在各相應會計科目的“借方〞和“貸方〞欄?！踩臣涌偹袝嬁颇康慕璺桨l(fā)生額和貸方發(fā)生額合計數(shù)，進行發(fā)生額試算平衡。〔四〕在備注欄內(nèi)，注明據(jù)以編制的各種記賬憑證的起訖字號，以備檢查。科目匯總表編制時間可根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務的多少來確定，業(yè)務較多的可以每日匯總，編制一張科目匯總表；業(yè)務較少的可以每5天、10天、15天或一個月匯總編制一次。見圖表14-2第二十頁，共五十八頁。圖表14-2科目(kēmù)匯總表

年月日至月日科匯字第號

會計科目賬頁本期發(fā)生額備注借方貸方合計會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）第二十一頁，共五十八頁。四、科目匯總表核算形式(xíngshì)的根本步驟〔一〕根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；〔二〕根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金(xiànjīn)日記賬和銀行存款日記賬；〔三〕根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；〔四〕根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；〔五〕根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；〔六〕月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符；〔七〕月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表。見圖表14-3第二十二頁，共五十八頁。圖表14-3②現(xiàn)金銀行存款日記賬

⑥核對原始憑證收款付款轉賬(zhuǎnzhànɡ)

或匯總原①記賬憑證④科目匯總表⑤總分類賬⑦會計始憑證報表⑥核對

往來實物收入本錢費用③明細分類賬第二十三頁，共五十八頁。五、科目匯總表核算(hésuàn)形式的優(yōu)缺點及適用范圍〔一〕優(yōu)點：1、大大減輕了登記總分類賬的工作量；2、具有試算平衡表的功能。〔二〕缺點：1、不能反映科目之間的對應關系；2、不能反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈?！踩尺m用范圍：一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多但不是很復雜的大型企業(yè)(qǐyè)或單位第二十四頁，共五十八頁。第四節(jié)匯總記賬憑證核算(hésuàn)形式匯總記賬憑證(píngzhèng)核算形式是指先定期將記賬憑證(píngzhèng)分別匯總編制成各種匯總記賬憑證(píngzhèng)，包括匯總收款憑證(píngzhèng)、匯總付款憑證(píngzhèng)和匯總轉賬憑證(píngzhèng)，再根據(jù)匯總記賬憑證(píngzhèng)登記總分類賬的一種會計核算形式。一、匯總記賬憑證核算形式的特點二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設置三、匯總記賬憑證的編制方法四、匯總記賬憑證核算形式的根本步驟五、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍六、綜合舉例第二十五頁，共五十八頁。一、匯總記賬憑證核算(hésuàn)形式的特點這種核算(hésuàn)形式也是在記賬憑證核算(hésuàn)形式的根底上開展而來，其主要特點是定期編制匯總記賬憑證并據(jù)以登記總分類賬。第二十六頁，共五十八頁。二、匯總記賬(jìzhànɡ)憑證核算形式的憑證和賬簿設置〔一〕記賬憑證(píngzhèng)〔二〕會計賬簿〔同記賬憑證、科目匯總表會計核算形式〕第二十七頁，共五十八頁。

收款憑證

專用(zhuānyòng)記賬憑證

付款憑證

轉賬憑證記賬憑證匯總收款憑證

匯總記賬憑證

匯總付款憑證

匯總轉賬憑證第二十八頁，共五十八頁。三、匯總(huìzǒng)記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證，按每個賬戶的借方(jièfāng)或貸方設置，定期〔每5天或每10天〕匯總各對應賬戶的發(fā)生額，每月填制1張，月終結出合計數(shù)，并據(jù)以登記總分類賬的一種記賬憑證。〔一〕匯總收款憑證的編制〔二〕匯總付款憑證的編制〔三〕匯總轉賬憑證的編制第二十九頁，共五十八頁?！惨弧硡R總(huìzǒng)收款憑證的編制以現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證為依據(jù)，按“庫存現(xiàn)金〞和“銀行存款〞借方設置，定期分類匯總其對應(duìyìng)的貸方科目，月終計算出合計數(shù)。格式見圖表14-4。第三十頁，共五十八頁。圖表14-4匯總收款憑證

借方(jièfāng)科目：庫存現(xiàn)金

年

月

匯現(xiàn)收字第號貸方科目金額總賬1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方合計會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）第三十一頁，共五十八頁?！捕硡R總付款憑證(píngzhèng)的編制以現(xiàn)金付款(fùkuǎn)憑證和銀行存款付款(fùkuǎn)憑證為依據(jù)，按“庫存現(xiàn)金〞和“銀行存款〞貸方設置，定期分類匯總其對應的借方科目，月終計算出合計數(shù)。格式見圖表14-5。第三十二頁，共五十八頁。圖表14-5匯總付款憑證

貸方(dàifāng)科目：銀行存款

年

月

匯銀付字第號借方科目金額總賬1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方合計會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）第三十三頁，共五十八頁?！踩硡R總轉賬憑證(píngzhèng)的編制匯總轉賬憑證的以轉賬憑證為依據(jù)，每一貸方科目設置一張，定期分類(fēnlèi)匯總其對應的借方科目，月終計算出合計數(shù)。為防止漏匯或重匯，在填制轉賬憑證時，最好讓一個貸方科目與一個借方科目相對應。其格式見圖表14-6。第三十四頁，共五十八頁。圖表14-6匯總轉賬憑證(píngzhèng)

貸方科目：

年

月匯轉字第號借方科目金額總賬1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方合計會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）第三十五頁，共五十八頁。四、匯總記賬(jìzhànɡ)憑證核算形式的根本步驟〔一〕根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；〔二〕根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；〔三〕根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；〔四〕根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；〔五〕根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；〔六〕月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符；〔七〕月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄(jìlù)編制會計報表。見圖表14-7第三十六頁，共五十八頁。圖表14-7②現(xiàn)金(xiànjīn)銀行存款日記賬

⑥核對原始憑證收付轉收付轉或匯總①記賬憑證④匯總記賬憑證⑤總分類賬⑦會計原始憑證報表⑥核對

往來實物收入本錢費用③明細分類賬第三十七頁，共五十八頁。五、匯總記賬憑證核算(hésuàn)形式的優(yōu)缺點及適用范圍〔一〕優(yōu)點：1、大大減輕了登記總分類賬的工作量；2、能夠反映(fǎnyìng)賬戶之間的對應關系；3、能夠反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈?！捕橙秉c：編制匯總記賬憑證工作量較大〔三〕適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的企業(yè)。第三十八頁，共五十八頁。六、綜合(zōnghé)舉例〔一〕資料及原始憑證〔用經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務代〕〔二〕編制記賬憑證〔用會計分錄代〕〔三〕記賬憑證核算形式〔四〕科目匯總表核算形式〔五〕匯總記賬憑證核算形式第三十九頁，共五十八頁?！惨弧迟Y料及原始憑證〔用經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務代〕廈遠公司2021年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務：〔1〕3日，購進材料一批，價款10000元，增值稅額1700元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。〔2〕5日，生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料40000元?！?〕8日，從銀行提取(tíqǔ)現(xiàn)金1000元。〔4〕10日，以銀行存款購入新汽車一輛，價款100000元，增值稅額17000元?！?〕13日，生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料30000元。第四十頁，共五十八頁。〔6〕15日，用銀行存款歸還供貨單位材料款5000元，〔7〕16日，收到購貨單位前欠貨款8000元，存入銀行。〔8〕18日，以銀行存款20000元，歸還短期借款12000元，歸還供貨單位貨款8000元?！?〕25日，收到國家(guójiā)投資款80000元，存入銀行?！?0〕28日，收到購貨單位欠款6000元，存入銀行。第四十一頁，共五十八頁。〔二〕編制(biānzhì)記賬憑證〔用會計分錄代〕〔1〕12月3日，銀付01號，購料借：原材料10000應交稅費-增〔進〕1700貸：銀行存款11700〔2〕12月5日，轉字02號，領料(lǐnɡliào)借：生產(chǎn)本錢40000貸：原材料40000第四十二頁，共五十八頁?！?〕12月8日，銀付02號，提現(xiàn)(tíxiàn)借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000〔4〕12月10日，銀付03號，購車借：固定資產(chǎn)117000貸：銀行存款117000第四十三頁，共五十八頁。〔5〕12月13日，轉字02號，領料借：生產(chǎn)本錢(běnqián)30000貸：原材料30000〔6〕12月15日，銀付04號，歸還貨款借：應付賬款5000貸：銀行存款5000第四十四頁，共五十八頁?！?〕12月16日，銀收01號，收到欠款借：銀行存款8000貸：應收賬款8000〔8〕12月18日，銀付05號，歸還(guīhuán)借款借：短期借款12000應付賬款8000貸：銀行存款20000第四十五頁，共五十八頁。〔9〕12月25日，銀收02號，收到投資款借：銀行存款80000貸：實收資本(zīběn)80000〔10〕12月28日，銀收03號，收到欠款借：銀行存款6000貸：應收賬款6000第四十六頁，共五十八頁?！踩秤涃~憑證(píngzhèng)核算形式直接根據(jù)(gēnjù)記賬憑證登記總賬見圖表14-8。第四十七頁，共五十八頁。

圖表14-8總分類賬

科目(kēmù)名稱：銀行存款第3頁2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號121月初余額借180000123銀付01購料11700借168300128銀付02提現(xiàn)1000借1673001210銀付03購車117000借503001215銀付04償還貨款5000借453001216銀收01收到貨款8000借553001218銀付05歸還借款20000借333001225銀收02收到投資款80000借1133001228銀收03收到貨款6000借1193001231合計94000154700借119300第四十八頁，共五十八頁?！菜摹晨颇?kēmù)匯總表核算形式1、先根據(jù)記賬(jìzhànɡ)憑證編制科目匯總表見圖表14-92、再根據(jù)科目匯總表登記總賬以銀行存款總賬為例見圖表14-10第四十九頁，共五十八頁。表14-9科目(kēmù)匯總表2021年12月1日至12月31日科匯第12號會計科目賬頁本期發(fā)生額備注借方貸方庫存現(xiàn)金1000銀行存款第3頁94000154700原材料1000070000應收賬款14000生產(chǎn)成本70000固定資產(chǎn)117000短期借款12000應付賬款13000應交稅費1700實收資本80000合計318700318700會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）第五十頁，共五十八頁。表14-10

總分類賬

科目(kēmù)名稱：銀行存款第3頁2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號121月初余額借1800001231科匯1294000154700借1193001231合計94000154700借119300第五十一頁，共五十八頁?！参濉硡R總(huìzǒng)記賬憑證核算形式1、先根據(jù)記賬憑證編制匯總(huìzǒng)記賬憑證見圖表14-11見圖表14-122、再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬見圖表14-13第五十二頁，共五十八頁。圖表14-11匯總(huìzǒng)收款憑證借方科目：銀行存款2021年12月