某石材公司納稅評估案例

A石材公司納稅評估案例2012年3月，SH市XX區(qū)石材加工行業(yè)項目風險管理工作。通過調(diào)查，確定77戶企業(yè)列入項目管理范圍。

在對部分石材加工企業(yè)開展典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，項目組運用前期建立的《制造業(yè)企業(yè)通用指標體系》及77戶企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，確定采用銷售額、增值稅稅負率、成本費用利潤率、主營業(yè)務(wù)成本率等指標進行初步篩選，通過風險排序?qū)N售額達到1000萬元以上、成本費用率小于3%或主營業(yè)務(wù)成本率大于90%的26戶企業(yè)列為二級風險企業(yè)，本案企業(yè)系其中之一。A石灑材佩制任品有層限尸公刮司鑼由列×篩×德發(fā)璃展脹集突團榮有醒限道公義司僵與繪×索×漲（蘇集濟團題）幼上變海瞞有復(fù)限燃公王司儉共搜同含出岔資奶組倘建，帽生鎖產(chǎn)債型中笛外父合來作歪企槳業(yè)先。繞公設(shè)司盜成剝立廟于1客9蜻9辟5年1鋪2月納，此注倉冊吼資蜜本5市8陽0萬幣美狂元努，挖總傲投催資9碰8尚0萬慕美幼元囑，嗓主悔要籠從民事纖石壇材屑（麗大轉(zhuǎn)板陣毛捉板銀、撕光肝板槐）材加竟工騙業(yè)趣務(wù)選，寬以秩生覆產(chǎn)盯加處工期為械主他，徹同攪時胞承融接熊部杠分碗委淘托錘加沈工乏業(yè)化務(wù)姿，器為瞎增屑值蔥稅坑一圾般目納攏稅鵝人腐，柱企潮業(yè)航所尿得坐稅袍實貴行義查姐賬獎?wù)髡媸张唷＿\姐用聽通熔用熱指糠標國數(shù)凈據(jù)慢，請發(fā)揀現(xiàn)翻涉減稅忽疑畢點通用指標及數(shù)據(jù)2010年2011年成本費用利潤率變動-12.25%疑點一：2011年成本費用利潤率變動為-12.25%呈明顯下降，近兩年成本費用利潤率均為負數(shù)，顯示連續(xù)兩年經(jīng)營虧損。2010年主營業(yè)務(wù)成本率達到92.56%偏高，2011主營業(yè)務(wù)成本率大于100%，更是出現(xiàn)收入成本倒掛問題，是否存在隱匿收入、多計成本問題？成本費用利潤率-8.95%-21.21%主營業(yè)務(wù)成本率變動8.85%主營業(yè)務(wù)成本率92.56%101.41%期間費用率21.44%19.33%運杜用總通往用吳指浮標惠數(shù)覽據(jù)黑，努發(fā)眉現(xiàn)手涉事稅禍疑濾點通用指標及數(shù)據(jù)2010年2011年主營業(yè)務(wù)成本變動率-4.72%疑點二：2011年收入下降13.03%，幅度遠遠大于成本下降幅度4.72%，是否存在產(chǎn)品價格下降或隱匿收入、多計成本問題？主營業(yè)務(wù)收入變動率-13.03%主營業(yè)務(wù)收入20455103.6317788869.78主營業(yè)務(wù)成本18932598.8618038902.14運討用膀通抄用朱指卡標擺數(shù)劈燕據(jù)卵，朽發(fā)舞現(xiàn)偏涉盜稅銅疑元點通用指標及數(shù)據(jù)2010年2011年期間費用毛利比2.880906344-13.754835572011年收入下降，三項費用均呈下降趨勢，變動無異常。期間費用4386193.653439154主營業(yè)務(wù)利潤1522505-250032.36管理費用變動率-19.72%管理費用3745300.153006620.06銷售費用變動率-32.44%銷售費用613472.73414460.69財務(wù)費用變動率-34.09%財務(wù)費用27420.7718073.25運胃用戴通繪用促指援標黑數(shù)林據(jù)者，煩發(fā)撕現(xiàn)聾涉鉛稅歲疑限點通用指標及數(shù)據(jù)2010年2011年存貨周轉(zhuǎn)率變動-56.09%疑點三：2011年期初期末存貨金額較大，周轉(zhuǎn)過慢，存貨賬實是否一致？存貨周轉(zhuǎn)率0.580.64存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)619561期初存貨33638443.4531471921.69期末存貨31471921.6924706774.48固定資產(chǎn)綜合折舊率1.82%2.64%固定資產(chǎn)進項稅額00固定資產(chǎn)原值期末數(shù)48576963.0248592132.08累計折舊期末數(shù)35944959.8537226301.96運駱用繞通劍用刊指限標珍數(shù)戲據(jù)辭，宋發(fā)柱現(xiàn)套涉茂稅嘉疑或點通用指標及數(shù)據(jù)2010年2011年總資產(chǎn)報酬率變動疑點四：企業(yè)連續(xù)虧損，凈資產(chǎn)虧損已達6841756.37元，資產(chǎn)盈利能力不斷下降卻持續(xù)經(jīng)營，是否存在大量帳外收益？凈資產(chǎn)-3864567.4-6841756.37資產(chǎn)總計50258586.8640196331.05其他應(yīng)付款變動率0.16%疑點五：其他應(yīng)付款期初期末金額都超過2000萬元，是否存在取得收入掛賬問題？其他應(yīng)付款21228755.4521263602.41其他應(yīng)收款變動率461.34%疑點六：2011年其他應(yīng)收款增加近128萬元，需進一步了解分析是否存在涉稅問題？其他應(yīng)收款278416.751562863.09運映用爪通留用臉指肥標棋數(shù)扶據(jù)亮，逃發(fā)鵝現(xiàn)華涉蹤蝶稅倉疑計點通用指標及數(shù)據(jù)2010年2011年預(yù)收帳款變動率-91.59%疑點八：企業(yè)存在預(yù)收款項，且2011年變動較大，是否存在涉稅問題？預(yù)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入比37.13%3.59%預(yù)收賬款7595870638958運苦用溜通競用塑指決標蹦數(shù)惑據(jù)繁，徒發(fā)亭現(xiàn)卵涉屠稅臂疑辯點通用指標及數(shù)據(jù)2010年2011年增值稅實際稅負5.78%11.76%疑點九：增值稅實際稅負率異常增長，是否與預(yù)收款項明顯下降有關(guān)？2011年實耗法增值稅稅負率大于17%，主營業(yè)務(wù)利潤率小于0，存貨核算成本結(jié)轉(zhuǎn)是否存在問題？主營業(yè)務(wù)利潤率7.44%-1.41%測算實耗法增值稅稅負8.29%18.55%應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額12519379.3510207843.99銷項稅額2128294.21735333.51免抵退貨物銷售額2584556.897879135.97免稅貨物及勞務(wù)銷售額00進項稅額1652810.49886999.58進項轉(zhuǎn)出590944.66286531.9免抵退出口貨物不得抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出590944.66286531.9免稅貨物用進項轉(zhuǎn)出00運賀用胳通捏用仍指靈標顫數(shù)鋪據(jù)黃，倍發(fā)慮現(xiàn)膽涉址稅遺疑甩點通用指標及數(shù)據(jù)2010年2011年農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣率00三小票進項抵扣分析無異常運費進項抵扣率00海關(guān)進項抵扣率00海關(guān)進項抵扣11.50%26.75%在建工程本期發(fā)生數(shù)00在建工程本期無發(fā)生額，分析無異常。申報未開票收入275829.064528778.87疑點十：該企業(yè)有申報未開票收入情形，且2011年申報未開票收入金額較大，是否與預(yù)收款項減少相關(guān)？是否影響本期增值稅稅負？（多三風）圣整伯合西涉壞稅直疑怨點瘡，詠尋寒找穩(wěn)約柱談而切毯入表點針厘對恢上豎述隙疑奇點餃，與為察了百有挨針午對稠性哄的粗開宅展莫下銹階盤段澤的彩稅鋼務(wù)茫約尼談谷工執(zhí)作柱，櫻評集估細人壇員燒整雕合逢了樹相死關(guān)某涉虧稅柱疑那點巡壽，罵并溜歸魄納道了巴稅溫務(wù)躁約斑談芝內(nèi)遺容君，塌試閑圖在從經(jīng)三夕個艱切纖入脖點愁著絕手池，怨解裳決僚上巴述釘十之個圓疑粘點莫。疑點1:成本大幅增長，連續(xù)兩年經(jīng)營虧損。疑點2：收入下降幅度小于成本下降幅度，成本收入出現(xiàn)倒掛。疑點4：經(jīng)營虧損加大，資產(chǎn)盈利能力不斷下降卻持續(xù)經(jīng)營。疑點9：增值稅實際稅負率以及測算實耗法增值稅稅負率異常增長，而主營業(yè)務(wù)利潤率下降明顯。切宋入錘點肝：蛛成勉本耀結(jié)堤轉(zhuǎn)疑點3：期初期末存貨金額較大，周轉(zhuǎn)較慢疑點7：應(yīng)付賬款期初期末金額較大。切轉(zhuǎn)入興點盼：今存請貨蓋核灰算疑點5：其他應(yīng)付款期初期末余額較大。疑點6：其他應(yīng)收款由負變正，增長較大。疑點8：期初預(yù)收賬款較高，期末下降明顯。疑點10：申報未開票收入金額較大，增長較快。切薄入疼點委：永收推入聞核諸算三胡、各初赤次楚約背談（津一兼）栽約儉談?wù)x過齊程評鄰估足人慈員悔根倉據(jù)俗上抗述國涉屬稅足疑抱點稠，陪下祖發(fā)掏了各《卸稅崖務(wù)霜約綠談教通斷知屋書盜》摩，屬并伍對禾該熔企巷業(yè)背的永財云務(wù)接負炕責饅人廢進肆行棕了弓稅弦務(wù)利約父談浸。評兼估遣人己員耐首每先糾詢帳問疤了跌企奏業(yè)獲的政生梳產(chǎn)痛經(jīng)幅營涂情文況眠。企惡業(yè)尼財霞務(wù)芳負盯責巧人返介扶紹易，遍其裝主緞要癢從磨事拌大印理序石狐及寧花葛崗確石華大盟板釘?shù)娜萆懂a(chǎn)遞、兆加爆工排及奧銷班售墳。嘆原墨材制料具為軋荒鵝料炮，棉主鏈要軌由枝新瘋加裹坡犯關(guān)曲聯(lián)遙公獲司檢負澤責婚海腸外旁采錄購兩，麻企珠業(yè)井按學(xué)照鳥客走戶陷的扎要伴求貍對燒荒王料囑進粗行形切莫割撿形鐮成壁毛木板宮，痕或獵再場經(jīng)逃過況打定磨霞拋瀉光鋪形增成挺光恨板在。倡企勉業(yè)雄的對銷據(jù)售殊方砍式紋通兵常忌包某括共四疑類愧：怎一道是污出況口家銷廢售菠，霸主濕要韻是疊進懲料遇加探工秘銷查售捷給戒新嘩加就坡鞏關(guān)桶聯(lián)硬企威業(yè)妨，狐約給占材整蟻個線銷難售命營妻業(yè)熱收順入壺的4甲0葬%；漢二售是控受濫托悠加伐工李，童主榜要故是洗接域受交國沫內(nèi)蹲企場業(yè)冷石脫材前加蕩工香訂冠單見，彎賺延取舒加段工籮費扇；竭三圓是巡壽自柴產(chǎn)登板婆材直銷墊售重，擠主纖要啞銷腰售準給被國磨內(nèi)威石濫材佩廠依；五四喝是緊少自量持的抹板繞材掏貿(mào)負易獸。切痕入椅點剩一睬：釘財屋務(wù)辭核勢算叔及炕成慨本診結(jié)動轉(zhuǎn)萍情纖況企此業(yè)嘉財嚴務(wù)猜介吸紹兄，2趕0姿1鄙2年4月焰開間始塊使喝用E奸R極P財竭務(wù)爭核蠢算暑軟亞件鼠，奔以擾前僚都愈是菊手刮工章帳殲。浙荒揭料焰采夾購異按罵個菊別遣計跑價賠法關(guān)入販賬涉，成生新產(chǎn)雹領(lǐng)竟料司按炭荒踐料頃原風值喘計美入鑼生況產(chǎn)玩成技本雨，凱制罵造核費研用攀、陰人燦員傳工膠資陶則圣按賣照丑產(chǎn)僑量導(dǎo)分租攤騎，醫(yī)成進本抹按隊開舌出株發(fā)辭票熔數(shù)腥量哭結(jié)毅轉(zhuǎn)駁，利之榜前企基哪本恢按掛照拌固慮定滾成悄本漂（秤原移材必料2鑼8曾0元/平跌方恢米苦，劍人區(qū)工診、散制落造括費聚用5兼5元/平懂方駁米值）登結(jié)折轉(zhuǎn)炒。切畏入課點崖二怖：井存鈴貨洲核賄算問揪：椒公雄司國是枯否竿建站立福盤封點陣制賞度叼？捉具從體稠規(guī)鞭定嗚是裙什曾么叛？答舊：范由樓于勝人偉手騰少攏，游很借少攪盤朝點晌，專但皂是賊今鋸年3月啊由樂于片上E末R鋒P軟芝件勺剛滿盤俗過曠一頑次檢。問:盤貓點撈結(jié)頓果陣如室何價？圾賬兔實櫻是慕否療一霉致稠？答甩：損盤仔點指只返盤丈了命數(shù)森量括，憂賬挺實甘應(yīng)茫該皇一芝致愁。問口：坡原竹材幻玉料品主促要該向紗誰誼采田購肆？答惰：竭原妹材旗料映主露要腦從彎新銅加棵坡烘關(guān)彩聯(lián)萬方混進期口豎，銷由隱于早資冰金僵緊辣張潑款厚項倘很潛多厚未怖付經(jīng)。問伶：2泡0友1殊1年汪成招本聲大例于民收架入伙，啟是抹何錦原既因搏？答巡壽：煉近挨年團來催，射人師工闖成滾本躬持愧續(xù)藍上色漲珠，設(shè)而程產(chǎn)扇品差銷阿售呢價臭卻亡一洋直翁未竿增犬長跌，妹致鋸使2潛0收1邀1年抱當趕年集成瀉本博大航于擺收憶入卸。切航入上點屆三蕉：劉收勿入乞確嚷認問筒：殊是螞否像存滲在桿不風需功要背開末具門發(fā)死票晝業(yè)鞭務(wù)兵？包如合何冒處槍理籍？犯是愚否貸申晴報倉？答規(guī)：場當遷私蟻人培購塞買滴石布材除不裁需趴要翻開跨發(fā)防票絨時床，竭企研業(yè)善會劇在非未恰開壺票幣收摸入董中秤進貫行吉申甩報庫。問釘：癢一本般拜每銜年孫不御需宰要奴開浩具佛發(fā)旺票荒業(yè)亞務(wù)遇金襯額泳有瞞多州少訓(xùn)？答依：偽私冒人火購踐買私不異多問祖：2扯0川1芽1年刪度行有4粉5優(yōu)0多血萬憂元蛾未敢開籍票想收遮入獵是乎何蛙業(yè)雄務(wù)微？答咬：春大弦部窗分獎是殺應(yīng)狠在2俯0預(yù)1叫0年哪確富認畫的鄉(xiāng)豐深族圳池某慘工倍程筒公丹司吉的松收梳入3雀5幫8握9阻7杯4蜂4萬和元裁，送該唇款究項哲已授預(yù)蹲收另但胞是脾一事直國未可開段票降也躺未衫申濾報弊收嘗入升，巧在2另0赴1輕1年鵝度罵補齊確劈燕認苦。問蠢：導(dǎo)預(yù)附收宜款郵項怕收襖入剖如懶何畜確舞認躍？答題：診之核前膽都正是饅在壘開椅具崖發(fā)摟票侮時槳確績認偶收星入帝，案這鄉(xiāng)豐個促問妄題幫在2呼0穩(wěn)1發(fā)0年閥稅和務(wù)斑稽神查鄙中含已杯發(fā)輸現(xiàn)吩并肢已魚按紀規(guī)噴定展補現(xiàn)開醫(yī)發(fā)音票婦或顧補鴿確勇認尾收章入銹，生至2把0逢1踢1年禍底互已買基雕本族結(jié)淚清灣。問困：匙其室他浮往泛來驅(qū)款魔期持末貢金被額咬較顏大泛，窄是材否祖存經(jīng)在楚未辟確惑認兇的巖掛省賬寺收冊入桌？答快：俊由齊于惱企勸業(yè)泰經(jīng)傾營啦不瞎善到，域常武年沃虧界損亞，銅需餐要繩流爽動炕資貌金楊，浴故灶向扯法佛人游代虎表丙借1慕6都,缸8故2悄7柄,躍2縣8女5皆.碑4猴5元膠，儉新討加縱坡幣關(guān)圓聯(lián)鳴企株業(yè)肉借攻款2率,成0欄5傳6嗓,匆8怎9畢7襪.脹8糊2元倍，拴并醬計截入乎其芒他歡應(yīng)陸付豎款濾中艱，狂不扣存嚇在壟掛返賬勤收花入杜。翠其蚊他來應(yīng)綠收計款伯增村加酬是駝因煮為暈與津新筑加越坡妻關(guān)零聯(lián)檢企搜業(yè)冒的照資脊金抹往縫來癥通厘過她與守其尺他慰應(yīng)苗付虛款預(yù)對梯沖奶導(dǎo)傘致歲。（養(yǎng)二墻）塞約挨談逼核狼實評瞇估資人撤員連查苦閱弓了嗓企釀業(yè)腔提逝供陷的葡往睜來疊款勻明燭細腳賬義等阿，要與嚇企蕉業(yè)負所甜述異基敞本似一男致曬。紐奉但互企欲業(yè)2以0升1券1年圓賬睡面歇人肥工油成孩本遍比吩上時年抬下閥降質(zhì)近4屬5萬蛋元遮，必與蹦其寫解推釋爹成儉本濃收賓入動倒津掛惕是著由球于草人柏工覽成璃本弟上泡漲耗所抄致溪的甲理刊由嫌不廟符亮。（往三嗓）宮約擊談敗分賺析評賭估笑人視員羊從妄企皇業(yè)扮的砌描戴述渴中司得印出漆以涉下搜結(jié)航論靈：1．逐底錄氣弄不所足賤。對潑于拜存桶貨樹盤伏點扎只規(guī)盤電數(shù)滑量葉，胞且追企房誠業(yè)弊回尾答鍬賬貌實誼是胡否姐相腸符泰時逢用內(nèi)了卷“懂應(yīng)確該嫁”凱，希底塑氣認不悉足狐，援很端可口能誰存改在膜賬床實棗不委符張現(xiàn)籃象閃。2．櫻表塊述鑄自料相準矛李盾番。對藝于藍預(yù)塊收燦賬壺款澇長何期饞掛冷賬勁問底題找，測通贊過發(fā)稽盜查市已道基嶄本私糾世正膊，愚但凍企怒業(yè)旋回肆答故“肉私棕人竊購哥買普石偵材改才賀不豬需漂要克發(fā)顫票徑”泄與語“2植0技1兔0年寫補繁確喉認禽的羞深椅圳伍某刷工啦程務(wù)公穩(wěn)司鉤的各收象入塑”槍相菌互豎矛偏盾株，鑒可覽以蹈推報測蔬可壩能施存阿在遮非板私案人捐但綱不窯需膛發(fā)榨票恢且衡由燭于陳無唐預(yù)酬收泉款哄而搖掛得賬搶其背他難應(yīng)變付呢款謀的欲情叔況化。準同土?xí)r蓮，睡其織他身應(yīng)塌付缸款例余珍額果中產(chǎn)，該有繩法辨人喊代銀表儲借詢款1獄6耀,垃8令2角7戀,禍2升8枝5魄.吩4沾5元傲，祝該曉余奸額讓中顏極碰可幟能禮有葉隱診匿諷的窮收唐入敵。3．品露慮出再蛛蔥絲下馬銳跡期。如撓企久業(yè)滋所瞇說什，蓮按5錄5元/平燦的止固競定腹成儀本觀核距算冶制佩造確費朽用野，控歷普年闊來裁均粗未粥對彼該央固因定晝成躺本仰作泥調(diào)盒整馬，很則絨意伐味暖著視該轟企般業(yè)魯成非本床核之算英可鐮能屋存棗在哀較兵大晝的翅差頌異豬。但素同盒以嘩往輔的揉評簽估倉經(jīng)營驗缸如盛出岸一霧轍窄，肝企解業(yè)賓對岸于絡(luò)評拾估斜人縣員貓?zhí)嵴鰦尩囊u問階題眉往撿往宅避宇重痕就知輕插，原尋澆找泰各刊種宵借置口核推熔脫降，遍除狗部酸分鍛往碌來桶款模疑堆點何外旋，煌關(guān)母鍵瞧性溫的鵝收冶入工及耽成松本眨問逃題張并膛未蹲解包決左，竟而若評鴨估襲人域員塘也棚感傅到鼠手差頭序缺攪乏取強搏有悄力敘的貌數(shù)壤據(jù)背證流據(jù)峰讓梳企窯業(yè)朝心害服際口吼服皆，酷為突避降免鍬評饞估喊工鎮(zhèn)作逗的叼被壘動丑，仍評英估肌人趟員沈在工接芳下吼來哈的等工士作例中額嘗總試指運輕用幣石換材焦加化工所行鉗業(yè)拖模塑型頃，務(wù)鎖昆定趟涉潔稅醬疑左點居的版問漂題限值攔，幫使惜評皆估蔥工紹作六占超據(jù)浩主歌動雜地枯位放?；奶蚜厦珎惆迩蟹涓钜?guī)辜格慨板切罷割打?qū)δデ芯顝亩d其乏投異入恰來贊看督，眠原婆材仁料序較晶為占單迫一搞，然主撒要圓是坑以染立漢方煙米哲或害噸妙計臺量腥的揀各數(shù)品刷種枯荒恥料除或門大伍板菜，兩統(tǒng)秧計辟計設(shè)算如較倒為鼠簡嗚便距。從襪其巾產(chǎn)獅出觀來濃看捉，賺產(chǎn)屢成昂品被主棚要姨是叨以暢平春方賣米捐計聰量蹄的2扮0畜m肅m、2愛5詢m問m等忌不蠟同虜厚熟度碰的控各塵品恩種旬板冤材授、保規(guī)苗格蘇板附（綠或藝異嘴形售板劉）隱。在乞整慌個燃石可材丸加似工疤過夠程暴中肥，所荒欣料轎等前原旱材存料俯投束入歐成恰本泄占回總擔成踩本頂?shù)膯T比僚重灣較沖高釋，甩是巨影調(diào)響屈石竹材末加拜工響企孤業(yè)慶毛撓利收的耳因鴨素姐之坡一存。坐同汁時蕩，溪由技于黨石貪材挖品蒜質(zhì)帝、木密情度綿、醫(yī)加堆工姻工存藝評等些因略素旨，偵加亦工旁過至程短會爺出務(wù)現(xiàn)扶一支定第程澆度蹲的矛損容耗痕。因貞此榜，火評鍬估榨人刷員相通筆過塑研弄究艱原死材蓬料染數(shù)逮量財及餃價靈格米、狐產(chǎn)醉品疤數(shù)悶量喂及李價跑格隊、節(jié)損窄耗歐等腐影暈響姿因耗素祥與腿毛象利薪之堅間搜的綱相戲互飼關(guān)妹系籮建矛立賣了注石摔材退加嗓工粘行迅業(yè)漢的緞評倍估高模吼型萍，寺并販在服本醋次姥評狂估蠻中債將君該碎模槐型養(yǎng)運突用辦于治被田評寄估樸企搞業(yè)暖。（蒸二礎(chǔ)）形評歸估暈?zāi)谛托蛱柲Ｐ停ㄖ笜耍┟Q指標參考值異常描述應(yīng)用要點1原材料采購價格區(qū)間進口天然石荒料：3000-6000（元/立方米）原材料采購價格區(qū)間過高，關(guān)聯(lián)采購可能存在關(guān)聯(lián)定價問題具體分析應(yīng)考慮荒料品種、采購方式及渠道對價格的影響2原材料成本區(qū)間20%損耗：75-150（元/平方米）人工、制造費用過高，可能存在虛列成本費用問題具體分析應(yīng)考慮折舊費用、生產(chǎn)人員工資水平、加工工序的影響35%損耗：92-184（元/平方米）3人工、制造費用區(qū)間50-100（元/平方米）人工、制造費用過高，可能存在虛列成本費用問題具體分析應(yīng)考慮折舊費用、生產(chǎn)人員工資水平、加工工序的影響（冊二擔）飄評魚估悅模尼型序號模型（指標）名稱指標參考值異常描述應(yīng)用要點4單位成本區(qū)間20%損耗：125-250（元/平方米）單位成本過高，可能虛列成本或成本核算存在問題具體分析應(yīng)參考荒料價格及原材料損耗率區(qū)間以及人工、制造費用區(qū)間指標35%損耗：142-284（元/平方米）5產(chǎn)品銷售價格區(qū)間毛板：100-300（元/平方米）產(chǎn)品銷售價格過低，可能多計銷售數(shù)量，少計銷售收入；關(guān)聯(lián)銷售可能存在關(guān)聯(lián)定價問題具體分析應(yīng)考慮材種、規(guī)格、銷售方式、銷售渠道、運費影響光板：250-400（元/平方米）規(guī)格板：350-650（元/平方米）6銷售毛利率區(qū)間10%-30%銷售毛利率過低，可能存在少計收入或多計成本具體分析應(yīng)結(jié)合單位成本區(qū)間、產(chǎn)品銷售價格區(qū)間指標（擔二手）餃評坐估豎模兔型序號模型（指標）名稱指標參考值異常描述應(yīng)用要點7原材料損耗率區(qū)間荒料-大板：20%-35%損耗率過高，可能存在多計成本、少計產(chǎn)成品數(shù)量等問題大理石損耗一般略高于花崗石。考慮荒料品質(zhì)、加工流程及工序的影響荒料-大板-規(guī)格板：35%-45%8投料占收入比區(qū)間50%-65%投料占收入比過高，可能存在少計收入或多計成本問題具體分析時應(yīng)剔除受托加工費收入，考慮期初期末在產(chǎn)品、產(chǎn)成品變動，修正跨期產(chǎn)品銷售收入，考慮銷售毛利率水平的影響（坊二摘）赴評深估司模批型序號模型（指標）名稱指標參考值異常描述應(yīng)用要點9運費區(qū)間20mm厚板材8～10元/㎡運費過高，可能存在多計費用問題。具體分析應(yīng)考慮運輸距離對價格的影響25mm厚板材：14～16元/㎡30mm厚板材18～23元/㎡10增值稅稅負均值市局：2.2%增值稅稅負過低，可能存在少計收入、多抵進項稅額問題具體分析應(yīng)考慮存貨變動影響區(qū)局：1.63%（敏三竭）芽模娃型剃運破用較相桶關(guān)工數(shù)吹據(jù)趴采火集評礙估備人狀員桌根福據(jù)泡評懼估思模竄型鬼對再數(shù)調(diào)據(jù)嘩的謎要恩求虛，閑設(shè)叨計柴了囑數(shù)揮據(jù)狠采承集釣?zāi)６鍒F，汽對等該歲企激業(yè)潤進粱行煩了愛補認充震數(shù)習(xí)據(jù)卻采鼻集雹。往采仔集煉項敞包挺括樹：管收拜入沖分淹類經(jīng)明你細惜；碰產(chǎn)膨品昌及糊原璃材俗料緒數(shù)掃量精、蘋價墓格屬；芹能井耗摸情雪況燒；授生孔產(chǎn)乓成彩本真中易料壁工臟費蜻情疾況搶；噴期疼末淺存屋貨夜數(shù)遷量朝、燭金襲額霜等必。石籍材角加護工吧企獻業(yè)有補負充四數(shù)叔據(jù)土信龜息覆采慨集歡表企業(yè)名稱上海A石材制品有限公司企業(yè)識別碼310229×××××××××自產(chǎn)經(jīng)營收入（元）14197775.53來料加工收入（元）3591094.25外購商品銷售收入295059.83采集項目單位數(shù)量金額產(chǎn)品：2010年2011年2010年2011年銷售數(shù)量銷售數(shù)量銷售金額銷售金額荒料毛板光板平方米30785.435（另受托加工53842.485）10942066.7513956305.44石端材悠加口工糟企搬業(yè)廟補沖充沫數(shù)藝據(jù)傾信含息團采藥集僅表企業(yè)名稱上海某石材制品有限公司產(chǎn)品：單位2010年2011年2010年2011年銷售數(shù)量銷售數(shù)量銷售金額銷售金額規(guī)格板異形板194644.71人造石3675.2113956305.44合計11140386.6714251365.27原材料購進數(shù)量購進數(shù)量購進金額購進金額荒料8341201.824579062.13毛板6177.7光板1140941.09規(guī)格板人造石輔料1844858.961713077.39合計11333179.576292139.52石壟材頃加幻玉工疤企唯業(yè)臘補油充忍數(shù)鉗據(jù)岡信討息隆采知集倘表采集項目單位數(shù)量金額2010年2011年2010年2011年用電千瓦/時177240016325071341834.971511342.59用水M34342628814生產(chǎn)工人工資元————車間管理人員工資元————銷售人員工資元————管理人員工資元————計入成本中的運費元————計入費用中的運費元————其他（

）石孔材劑加耽工駛企財業(yè)筑補泰充冬數(shù)贊據(jù)喘信濱息趁采宜集渾表采集項目單位數(shù)量金額生產(chǎn)成本構(gòu)成：2010年2011年2010年2011年原材料13660321.308515652.80工資1315135.41872803.45制造費用輔料元1765666.172035045.01折舊元262729.41488168.54水電元919384.501615652.20委托加工元913373.371690340.33其他（

）元30150.139717.14（繭四陽）謀模營型句應(yīng)砍用評弓估講人影員裂根姑據(jù)攪采仆集錄到澆的級補埋充無信店息摟，借運斤用船石江材伴加日工丟行既業(yè)省評甩估乳模宗型牙，庭對陷該襲企疑業(yè)親再種次移進號行迎了界剖銹析改。模晴型眾應(yīng)黨用訓(xùn)—佛—A石叉材青制借品革有菜限娘公接司序號模型（指標）名稱指標參考值企業(yè)值問題值1原材料采購價區(qū)間進口天然石荒料：3000-6000（元/立方米）9867.88元/立方米（注1）存貨中荒料價格遠遠高于參考值，若按6000元/立方米測算：荒料短缺約183萬元。2原材料成本區(qū)間20%損耗：75-150（元/平方米）35%損耗：92-184（元/平方米）280元/平按企業(yè)所述原材料成本按固定280元/平結(jié)轉(zhuǎn)，則多計成本約292萬元。（注2）3人工、制造費用區(qū)間50-100（元/平方米）79.31元/平方米（注3）按企業(yè)所述工費按固定55元/平分攤，可能造成少轉(zhuǎn)成本。4單位成本區(qū)間毛板：100-300（元/平方米）光板：250-400（元/平方米）規(guī)格板：350-650（元/平方米）344.58元/平（注5）產(chǎn)品售價在參考值范圍內(nèi)，證明銷售價格正常，成本與收入倒掛可能由成本異常造成。承暖上憑表序號模型（指標）名稱指標參考值企業(yè)值問題值5產(chǎn)品銷售價格區(qū)間毛板：100-300（元/平方米）光板：250-400（元/平方米）規(guī)格板：350-650（元/平方米）344.58元/平（注5）產(chǎn)品售價在參考值范圍內(nèi)，證明銷售價格正常，成本與收入倒掛可能由成本異常造成。6銷售毛利率區(qū)間10%-30%-1.41%按企業(yè)申報銷售收入按10%毛利率測算多計成本約203萬元。（注6）7投料占收入比區(qū)間50%-65%80.27%（注7）若按65%投料占收入比測算：少計收入約249萬。注1：原斑材旦料稀采誤購摸價似＝連期主末胞荒芳料嘗金加額4磨6靜7扣2帶4君4燭3狡.忽3豈3÷舊期利末衫荒申料布數(shù)財量4企7如3求.余5棵0＝9起8項6邁7點.脾8漫8（嶺元/立麗方水米純）皆。注2：原啊材利料久成擇本厘多宋計慰額門＝污生鄰產(chǎn)東成樹本或原抓材控料需金挪額8休5期1框5仆6殘5歡2偷.演8才0÷2值8婚0×狂（2幼8崗0－艦參謀考沈值1磨8勉4）而＝2報9忌1朝9甘6柴5挎2炸.妖3吧9元具。注3：實到際偽人月工駛及慮制鹽造卵費甲用負＝?。ü嗜死⒐?頌7賭2塌8剩0妙3燦.衡4鮮5＋忘制找造兄費杰用5襖8票3曬8友9揚2網(wǎng)3思.爛2忌2）插÷星（蛙生晃產(chǎn)競數(shù)彎量3圈0陡7辨8好5句.栗4著3驚5＋滑受己托膝加爛工觀數(shù)賺量5難3籌8雙4絮2唉.市4吃8艱5）解＝7客9非.煮3脂1（立元/平旺方盤米棋）聲。注4：期冤末究大脈板革單開位卡成雖本辮＝和期擠末曉大蓬板歡金私額1盡7燥1右9往6倦2臟3虧1理.不9掩1÷艘期摘末尖大頂板渴數(shù)桶量1戚2仆7挪8形1舞.宰8撈9居2＝1毒3閃4虎5跡.妙3付6（刷元/平脈方認米比）宋。效按2織8扶4元/平塞測魂算素，設(shè)大鬧板五短必缺痛金密額茫＝膛期鼻末尖大估板失金籮額1飛7均1擋9次6腦2鄭3奶1儲.覆9鋒1－慚參窗考非值2曬8堅4×噴期己末嘩大戶板覺數(shù)倚量1端2階7掩8頸1贏.下8狹9拼2＝1跡3臉5句6殃6莫1根7底4倡.拜5妄8。注5：產(chǎn)吐品蔽銷銜售忽價掀格梁＝游（蛾銷袍售鮮收碌入1閱7沉7性8唇8助8咬6丹9團.專7弦8－狡受它托蔑加磁工投費收收羽入3享5垂9火1辨0寫9沸4跡.靜2服5－抄以糟前女年結(jié)度惰發(fā)糟出妨本匪年岔補玻確埋認缺收割入3殖5廈8千9惰7燥4代4）我÷?lián)砩甬a(chǎn)頭數(shù)漏量3要0候7棒8懲5湖.俱4奪3銜5＝3政4罷4躺.成5晶8元/平點。注6：按1飲0瘦%毛挨利小率船測愛算性多乒計艦成趴本翅＝慨實洞際搏結(jié)手轉(zhuǎn)蘆成瓣本1境8藥0懷3川8辟9叮0重2－攜銷小售濾收育入1塌7薪7由8鬼8湊8饅6虛9掀.川7宗8×腐（1－1隔0夏%）貿(mào)＝2挖,喊0驗2雙8衡,絲式9繳2竄0元映。注7：投字料訴占座收雞入房誠比擾＝趙生護產(chǎn)壯成勻本予中幸原薄材斜料彈金盾額8項5忽1略5肉6竊5專2鑄.題8販0元犬÷蓋（佛銷翁售陸收巾入1征7界7恩8童8悲8淺6乖9照.其7貿(mào)8－姥受后托個加暗工俗費忙收旦入3睬5卷9課1倍0概9梯4掀.陶2著5－疊以期前繁年岸度嘉發(fā)薦出卡本念年部補爛確標認罵收庸入3創(chuàng)5筑8鋪9隆7謠4跳4）梳＝8晨0誓.逼2睛7序%，坐按6瘡5權(quán)%測易算早少責計戶收饅入2歷4芹9嚷2鞋9膨7劈燕2元稿。將亦石舍材費加亭工軌行頂業(yè)妥評綁估刺模借型烘運襯用炊于佳該櫻企華業(yè)道并足測遼算尖問濃題組值紋后傻，靠評隊估趙人絕員距確鵲認蓮了澤企舌業(yè)村可裁能黨存隸在個以頸下錦涉料稅游問拖題渾：1．儉少悠計有收小入繪。若翼按6范5斤%投姨料鏟占卵收狀入壩比奏測跪算船，煎企返業(yè)卸存胖在頌少棵計盼收狐入麗的互可研能賤，注金廈額寄約2鞋4靜9萬壟。2．亭隨灘意后結(jié)濃轉(zhuǎn)洗成椒本簽。一壇方劍面職，址通療過劃毛講利卡測兼算唯以在及明生從產(chǎn)遷成偵本貫與山主喬營應(yīng)業(yè)李務(wù)慶成岔本凝之光間蝕的謹差蠟異脾，映顯原示強企茅業(yè)森存喇在傅多嶄計裝成蘿本簡的刻可奇能累，堅金禽額娃至胃少乎為2謊0濱3萬耀元貢；撇另委一踩方賓面結(jié)，撒企泳業(yè)對實茶際洽人姐工娘及有制威造趴費坡用垃大宿大梢高璃于忠其屬按陽固渣定灰成潛本播結(jié)滲轉(zhuǎn)讓的豪人叮工宋及濫制溪造艘費箏用抱，苗存題在來少載計攀成毫本妹的取可蘆能銀，墓金湊額戶至到少貸為2沫0倘6萬求元囑。州整致體也顯賭示許企經(jīng)業(yè)均隨經(jīng)意彼結(jié)煎轉(zhuǎn)景成責本胡。3．行期返末嶄存驢貨發(fā)不心實賊。原惹材報料千成炕本催及傘其虜期透末梯大暢板蝴單眨位題成簽本悼畸正高倦，皂剔隱除撓品遙種餓因狀素女，戰(zhàn)該吐企統(tǒng)業(yè)古報荷表絲式存聾在錢虛諒增吉存序貨支的延可禁能釋，當金繩額趙約疊為1眾5籮4目0萬撫元峽。五倦、闖再結(jié)次焰約鵲談合普理帖性號問婦題1：2絹0訂1武1年攪生異產(chǎn)終成表本1絹5賠2靜2固7限3密7盡9慘.厚4糾7元棵，營而碎報隨表糧顯膊示昂主上營細業(yè)腔務(wù)渾成厲本1襪8陳0緣瑞3質(zhì)8啦9涼0雙2披.警1素4元嘩，吩是珠否顛合侵理語？企員業(yè)液表解示2雀0特1黃1年元成薪本撫結(jié)羞轉(zhuǎn)洲方誤法眨確戒實缺有我問痰題核并脫愿攏意糕回美去繭自門查很更束正吃。評蜘估壤人轉(zhuǎn)員斯認金為覆，考在頃此拐問和題東上隱企磚業(yè)返只綢承念認饅成掌本戰(zhàn)核艙算融有破誤以，驚期巧望玩以糟成摩本嚼核嘗算足錯撥誤蓄來召解昂釋崇疑虹點滔指申標春，割蒙泳混沾過娃關(guān)票。拿故堅評嗚估律人替員局拋耕出棗下閘一贏個枝問精題頓，崖直世接下指竹向非對隙企揚業(yè)深申慈報叔的嫌收方入群額互的移疑日問棵。合災(zāi)理朗性柏問色題2：2久0膏1授1年話生疤產(chǎn)賽成憤本恰中顯原職、薄輔若材揉料昆投贏入濾金具額進達1窮0弊5慨4萬椒元鹽，品申共報蔥收詠入1墻7性7惡9萬歪元壤，擋剔受除紫加譯工垂費遮收辯入3齒5雨9萬制元疏以員及短以飲前土年輔度改發(fā)元出中本嗚年祖補島確泥認胡收全入3撇5休9萬帥元疑，倍實戶際蛋當根年柔生森產(chǎn)擊投字入股實蝦現(xiàn)勞收并入1圈0子6尼1萬解元焰，推是嘴否撕合渠理敏？對超此鎖企杠業(yè)嶼承哀認兆確騙實矮有紀部零分蝦發(fā)贈出勝商宴品勢未序收藝款丑，益未傳確骨認挨收涉入抹，得到2農(nóng)0偉1摘1年損末經(jīng)金乒額堵大筍約或在2咬0粉3萬伶元,目院前滋部石分雖已吳開拾票機確羅認箱。至傭此撥，碑企籍業(yè)裹雖徐已公承切認暴有可尚霉未貌確銳認因收殼入藍的絞發(fā)宇出亞商逼品蜘，割但秘承爐認歇金底額梯僅嶼以根當牧年炭賬僻面接發(fā)隆出程商丟品佩為掙限異，族期慕望妙以港該闊數(shù)滑額艇補算確披認濃收秩入賴并涂補世繳葉相遷應(yīng)詳稅圈金面來地結(jié)津束算此煌次擠評翅估根?？酚蓤@此烏，柜評本估賤人刑員蹦近服而鑒將倍問川題棍指栽向為存覽貨侍實乘際融盤侵點闊情數(shù)況鈴，圓為飼進赴一墻步抵揭悟示鵝企飛業(yè)鵲歷圍年園隱謙匿蓮收跪入鞭埋點下臣伏婆筆賓。合郊理仇性蘋問纖題3：按延你樂公奧司立提吳供耽的啟數(shù)底據(jù)伯計莖算脾，灘期災(zāi)末遇原疲材栗料最平芳均粒單錄價宋接豈近9際9游0開0元/立碼方耽米俱，蝦大依板舌平宵均掩單會價牌接鞏近1決3皺5均0元/平陽方汪米住，惱是況否面合法理狐？企鼓業(yè)邊解勇釋綠由視于策歷猾年臘來鋤倉后庫在管志理烈不避善非，影人膽員五更閃換劣頻趕繁椒，鐵產(chǎn)猶品蝦出挪庫碑存財在決問姜題割，綱導(dǎo)竹致沸賬賣實旬不睜