年度預(yù)算編制與目標(biāo)管理課件

2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印1年度預(yù)算編製

與目標(biāo)管理2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印2年度預(yù)算編製

與目標(biāo)管理壹、前言貳、預(yù)算編製程序參、預(yù)算體系及表報系統(tǒng)肆、預(yù)算編製與控制伍、預(yù)算差異分析、修正及考核陸、預(yù)算作業(yè)問題診斷與改善要訣2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印3壹、前言一、整體策略與預(yù)算關(guān)聯(lián)性二、預(yù)算的功能三、預(yù)算應(yīng)具備的條件四、預(yù)算規(guī)劃之時間考量五、預(yù)算期間六、預(yù)算規(guī)劃及控制的意義2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印4一、整體策略與預(yù)算關(guān)聯(lián)性1、經(jīng)營理念、長期方針與目標(biāo)2、環(huán)境分析SWOT外部機(jī)會外部威脅內(nèi)部強(qiáng)勢內(nèi)部弱勢3、經(jīng)營策略4、年度方針與目標(biāo)5、SWOT細(xì)部分析6、年度策略形成7、預(yù)算計劃2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印5二、預(yù)算的功能

1、規(guī)劃Planning2、協(xié)調(diào)Coordination3、組織Organizing4、指揮Directing5、控制Control2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印6三、預(yù)算應(yīng)具備的條件1、可行性2、效益性3、重點(diǎn)性4、長期性5、整體性6、應(yīng)變性7、創(chuàng)新性2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印7四、預(yù)算規(guī)劃之時間考量1、以史為鏡

A.過去的優(yōu)點(diǎn)

B.過去的缺點(diǎn)及應(yīng)改進(jìn)的地方

C.過去曾發(fā)生的重要事件

a.外部：政治、經(jīng)濟(jì)、法規(guī)等

b.內(nèi)部：目標(biāo)、方針、策略等2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印8四、預(yù)算規(guī)劃之時間考量2、現(xiàn)況評估

A.目前的優(yōu)缺點(diǎn)

B.目前落後及超前之進(jìn)度

C.目前的實績與預(yù)算之比較3、未來趨勢

A.未來的目標(biāo)

B.未來的工作計劃與時間表

C.未來可能遭遇的狀況及風(fēng)險

D.預(yù)估數(shù)據(jù)2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印9五、預(yù)算期間

1、短期預(yù)算三個月、六個月、一年應(yīng)按月劃分。期間長短應(yīng)考量因素如下：

A.完成各種產(chǎn)品的生產(chǎn)

B.完整的一個季節(jié)性循環(huán)

C.足以籌措資金

D.新作業(yè)方式應(yīng)提早規(guī)劃估算經(jīng)費(fèi)

F.應(yīng)與會計期間一致2、長期規(guī)劃資本支出、研究發(fā)展、經(jīng)費(fèi)需求、營利計劃等2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印10六、預(yù)算規(guī)劃及控制的意義1、預(yù)算規(guī)劃：係以金額來表達(dá)未來期間銷售、生產(chǎn)、管理及財務(wù)等各部門作業(yè)方針及經(jīng)營方針的綜合經(jīng)營計劃。2、預(yù)算控制：係對各生產(chǎn)要素做最有利之配合及有效運(yùn)用，以降低成本、避免浪費(fèi)、增加利潤。2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印11貳、預(yù)算編製程序

一、組織職掌二、時間進(jìn)度三、地點(diǎn)方式四、流程次序2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印12一、組織職掌1、預(yù)算委員會統(tǒng)籌政策、督導(dǎo)編製、協(xié)調(diào)完成。2、預(yù)算長一人（主計長、會計長）建立及發(fā)展預(yù)算制度，定預(yù)算程序、組織預(yù)算人員劃分職責(zé)，排預(yù)算工作時間表、設(shè)計報表，指定負(fù)責(zé)編製人、審核、糾正、協(xié)調(diào)各主要預(yù)算部門的預(yù)算內(nèi)容及爭執(zhí)、預(yù)算的推行、控制、修正及主持績效評核會議。3、預(yù)算委員會包括：總經(jīng)理、銷售副總、生產(chǎn)副總、財務(wù)長等2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印13一、組織職掌預(yù)算委員會審議事項：通過預(yù)算編製方針，促使各部門了解管理當(dāng)局的經(jīng)營方針、目標(biāo)，進(jìn)而溝通上下觀念，促進(jìn)經(jīng)營效率。從公司整體觀點(diǎn)，綜合調(diào)整各部門預(yù)算，使預(yù)算配合經(jīng)營方針與目標(biāo)。審核各部門對預(yù)算額支出之節(jié)制及使用之效能。2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印14一、組織職掌預(yù)算委員會討論事項：審議年度預(yù)算案及編製方針，提董事會決議。審議各部門預(yù)算及調(diào)整綜合預(yù)算。審議追加、修正預(yù)算案。報告各部門預(yù)算與實際差異。討論預(yù)算實績差異分析報告。2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印15二、預(yù)算編製時間進(jìn)度表2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印16四、預(yù)算編製流程次序2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印17參、預(yù)算體系及表報系統(tǒng)年度目標(biāo)銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算銷管費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)測製迼費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算銷貨成本預(yù)算

預(yù)估損益表預(yù)估現(xiàn)金流量表投資預(yù)算資金預(yù)算預(yù)估資產(chǎn)負(fù)債表2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印18參、預(yù)算體系及表報系統(tǒng)2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印19肆、預(yù)算編製與控制一、預(yù)算編製概念二、預(yù)算編製限制三、預(yù)算假設(shè)之研究四、預(yù)算表報編製之步驟五、預(yù)算編製要點(diǎn)六、預(yù)算控制及跟催七、預(yù)算控制之功能與目的八、預(yù)算控制2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印20一、預(yù)算編製概念1.影響公司未來前途因素綜合合理判斷，集合眾人才智之行動計劃。2.預(yù)算非為理想境界，為一個可達(dá)成的目標(biāo)。3.為各項政策的公告。2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印21二、預(yù)算編製限制1.規(guī)劃、預(yù)算或預(yù)測非精確的科學(xué)，故當(dāng)估計數(shù)變異時將使計劃變更。反之亦然。2.需全員參與及合作。3.預(yù)算計劃不取消及取代管理地位。4.需時間才可完成預(yù)算制度。2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印22三、預(yù)算假設(shè)之研究預(yù)算假設(shè)一般可包括下列事項：1\2市場佔有率、銷貨成長率、價格策略、促銷策略、新產(chǎn)品研發(fā)方向、存貨政策、銷貨退回及折讓、產(chǎn)能、班次、生產(chǎn)開機(jī)效率、維修計劃……..全年工作天及日曆表、B.O.M.用料名稱及數(shù)量表、損耗率、原料單價、直接人工（工作時間、閒置人工、效率）、直接人工薪資級數(shù)、福利政策、2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印23三、預(yù)算假設(shè)之研究預(yù)算假設(shè)一般可包括下列事項：2\2非直接人工之薪資政策、各部門人事組織及薪資級數(shù)、其他間接費(fèi)用直接製造費(fèi)用率、費(fèi)用分?jǐn)偮实脑O(shè)定、應(yīng)收、應(yīng)付帳款期間、資金籌措的假定、利率、匯率、租稅率、交易條件、計量單位統(tǒng)一：用料量、包裝、採購、銷售及生產(chǎn)、存貨、成本等、預(yù)算期間、平均毛利率及投資報酬率的假設(shè)目標(biāo)。2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印24四、預(yù)算表報編製之步驟1.預(yù)估銷售：依區(qū)域及產(chǎn)品估計；或依區(qū)域、顧客種類及產(chǎn)品估計。2.預(yù)估存貨、產(chǎn)量及採購需求量。3.預(yù)計併入銷貨成本表之材料、人工及製造費(fèi)用。4.推銷費(fèi)用、管理費(fèi)用及廣告費(fèi)用之詳細(xì)預(yù)算數(shù)。2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印25四、預(yù)算表報編製之步驟5.編製大修、重置、以及廠房機(jī)械之添置預(yù)算6.銷貨收現(xiàn)預(yù)估表7.預(yù)計材料、人工及製造費(fèi)用之支出明細(xì)表8.應(yīng)計及預(yù)付費(fèi)用明細(xì)表9.現(xiàn)金收支預(yù)算10.預(yù)計損益表11.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印26五、預(yù)算編製要點(diǎn)1.銷售預(yù)算2.生產(chǎn)製造預(yù)算3.購料及庫存預(yù)算4.一般管理費(fèi)用預(yù)算5.資金預(yù)算6.投資預(yù)算7.設(shè)備預(yù)算2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印27六、預(yù)算控制及跟催1.為什麼要控制？（WHY）2.誰來控制？（WHO，WHERE）3.何時控制？（WHEN）4.控制什麼？（WHAT）5.用什麼控制？（HOW）6.控制到什麼程度？（HOWMUCH）2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印28七、預(yù)算控制之功能與目的

預(yù)算控制之主要功能為監(jiān)督整個企業(yè)及各部門的經(jīng)營活動不至於超過預(yù)算範(fàn)圍。預(yù)算控制之目的包括：1.事前了解公司損益及資金收支情況2.經(jīng)營績效判斷標(biāo)準(zhǔn)3.促使經(jīng)營活動均衡發(fā)展4.減少浪費(fèi)5.做好目標(biāo)管理2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印29八、預(yù)算控制1.以預(yù)算為基礎(chǔ)，以標(biāo)準(zhǔn)成本為工具。2.以預(yù)算為總額的觀念，標(biāo)準(zhǔn)為單位的觀念。3.預(yù)算控制與成本分析4.預(yù)算控制的報告：溝通工具2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印30八、預(yù)算控制3.預(yù)算控制與成本分析成本分析成本數(shù)量和收入分析成本差異分析消極性相對預(yù)算控制積極性絕對預(yù)算控制2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印31八、預(yù)算控制4.預(yù)算控制的報告：溝通工具報告的階層的內(nèi)容(低)期間從短，內(nèi)容從詳(高)期間長，內(nèi)容簡(中)酌量折衷2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印32八、預(yù)算控制4.預(yù)算控制報告書：溝通工具

2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印33伍、預(yù)算差異分析、修正及考核一、預(yù)算差異分析二、預(yù)算修正三、預(yù)算考核四、預(yù)算差異分析解決2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印34一、預(yù)算差異分析差異原因：預(yù)算本身差異、事態(tài)發(fā)生變化、執(zhí)行活動不夠。差異處理：提交預(yù)算委員會審議、各部主管對差異說明、差異原因分析說明與總經(jīng)理2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印35二、預(yù)算修正實施中，遇重大影響時得修正預(yù)算。提出修正案，必要時應(yīng)經(jīng)預(yù)算委員會議決。修正後，由總經(jīng)理通知各相關(guān)部經(jīng)理。接獲修正通知時，應(yīng)進(jìn)行修正預(yù)算。2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印36三、預(yù)算考核就差異進(jìn)行魚骨圖要因分析並提改善建議進(jìn)行解決方案2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印37四、預(yù)算差異分析解決差異調(diào)查差異分析差異評估解決對策實施與追蹤再發(fā)防止2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印38陸、預(yù)算作業(yè)問題診斷與改善要訣一、四個？二、預(yù)算作業(yè)常見問題列舉三、改善要訣列舉四、實施預(yù)算制度之理想狀況五、預(yù)算規(guī)劃制度之相關(guān)制度2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印39一、四個？是否真正影響作業(yè)？是否超出自己能力？是現(xiàn)象還是問題？解決以後還會不會再發(fā)生？2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印40二、預(yù)算作業(yè)常見問題列舉行為面：高階經(jīng)營者態(tài)度不定、管理者對預(yù)算反映及影響差距大。制度面：管理制度與預(yù)算不相容、未能考量組織發(fā)展需要。部門面：保守、短視、本位主義。編製面：假設(shè)不合理、邏輯偏差、流於形式、時效遲滯?？刂泼妫鹤粉櫶撚衅浔?、人情管理。2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印41三、改善要訣列舉確立基本方針目標(biāo)明確合理堅持的決心組織整理、整頓制度規(guī)章流程書面化預(yù)算組織與職掌良好規(guī)劃控制與追蹤賞罰分明教育再教育2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印42四、實施預(yù)算制度之理想狀況具有健全權(quán)責(zé)分明的職能組織架構(gòu)。完備適當(dāng)?shù)墓芾砑皶嬛贫?。最高管理?dāng)局的全力支持以公司之方針釐定事業(yè)目標(biāo)。預(yù)算假設(shè)能夠適當(dāng)掌握。管理資訊系統(tǒng)健全及富於彈性。2023/7/27未經(jīng)同意請勿翻印43五、預(yù)算規(guī)劃制度之相關(guān)制度預(yù)算組織規(guī)程：推行審核編製及控制中心。內(nèi)部營運(yùn)及管理制度：銷售、採購、會計…..成本中心、利潤中心的制度。預(yù)算控制制度?？冃Э己酥贫?。每一次的加油，每一次的努力都是為了下一次更好的自己。7月-237月-23Thursday,July27,2023天生我材必有用，千金散盡還復(fù)來。13:41:1513:41:1513:417/27/20231:41:15PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2313:41:1513:41Jul-2327-Jul-23得道多助失道寡助，掌控人心方位上。13:41:1513:41:1513:41Thursday,July27,2023安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。7月-237月-2313:41:1513:41:15July27,2023加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個人的休養(yǎng)。2023年7月27日1:41下午7月-237月-23擴(kuò)展市場，開發(fā)未來，實現(xiàn)現(xiàn)在。27七月20231:41:15下午13:41:157月-23做專業(yè)的企業(yè)，做專業(yè)的事情，讓自己專業(yè)起來。七月231:41下午7月-2313:41July27,2023時間是人類發(fā)展的空間。2023/7/2713:41:1513:41: