2011年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案

2011稅務(wù)師考試《稅務(wù)實(shí)務(wù)》及答下列稅務(wù)情形中，委托方不能單方終止行為的是()稅務(wù)師解稅務(wù)師因經(jīng)營不稅務(wù)師未按協(xié)議的約定提供服所、或被解散當(dāng)需要采取保全措施時(shí)，下列資產(chǎn)中，不能納入保全范圍的是()。?！敬鸢附馕觥總€(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在保全措施范圍之內(nèi)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。關(guān)于現(xiàn)行一般進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，正確的是()某公司進(jìn)口貨物，取得國外的計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵某公司設(shè)備器具，財(cái)務(wù)上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算，用于應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征項(xiàng)目)，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，某生產(chǎn)企業(yè)和車間共用一塊，每月電費(fèi)開具結(jié)算，辦公室用電的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)B：設(shè)備器具自用于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；選項(xiàng)C：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的裝飾材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；選項(xiàng)D：和車間共用的，發(fā)生電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。額12000元，確的會(huì)計(jì)處理為()。貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交(轉(zhuǎn)出未交)貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交(轉(zhuǎn)出未交)12000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交12000貸：銀行存款【答案解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交”下列稅處理中，不符合稅政策規(guī)定的是()將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的空調(diào)計(jì)入原值，計(jì)征稅B.未將完全建在地面以下的人防設(shè)施計(jì)入原值，計(jì)征稅C.將與地上房屋相連的停車場計(jì)入原值，計(jì)征稅D.將出租的房屋按收入計(jì)征稅后，不再按原值計(jì)征《、【答案解析】根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)關(guān)于具備房屋功能的建筑征收稅的與地上房屋相連的建筑以及完全建在地面以下的建筑人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照《、關(guān)規(guī)定征收稅D.與稅務(wù)師簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花30B.銀行對(duì)逾期加收的罰C.加收的滯納城鎮(zhèn)土地使用稅的以()的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。B.C.經(jīng)核D.【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的以實(shí)際占用的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)企業(yè)未分別核算安裝勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額。在流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)()。全額申報(bào)繳納業(yè)額，按貨物的銷售額征收，按應(yīng)稅營業(yè)額征收營業(yè)稅。二、多項(xiàng)選擇題(10220分。托人未繳、少繳的稅務(wù)師和稅務(wù)師，下列處罰措施中，對(duì)其適用的有()。A.5】【答案解析稅務(wù)師和稅務(wù)師出具虛假涉稅文書但尚未造成委托人未繳或者少繳的。由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會(huì)公告】算的有()。一般將外購貨物改變用途用于集體福一般將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工一般將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分一般的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的損一般將委托加工收回貨物用于個(gè)人消單位和個(gè)人開設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按“業(yè)”稅目繳納營業(yè)E：企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位互供勞動(dòng)收入不繳納營業(yè)稅。關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅定的有()。酒店因客人住店刷向銀行支付手續(xù)費(fèi)5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣的匯率中間價(jià)，折合成計(jì)算應(yīng)納稅所得額受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第4550%;形成無形150%攤銷【答案解析】選項(xiàng)A：攤派支出，不得稅前扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)所得以以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的匯率中間價(jià)，折合成計(jì)算應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，1003000稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí)，價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按照()進(jìn)行調(diào)整?！俊敬鸢附馕龆悇?wù)師對(duì)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓】向一般銷售生產(chǎn)用設(shè)向一般銷售免稅貨E.汽車廠商將汽車銷售給公司鞋帽(不包括勞保的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具；一般生產(chǎn)開具，而改用普通。關(guān)于企業(yè)所得入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有()離職員工取得的公司支付的競業(yè)補(bǔ)償金，按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅2%返還的手續(xù)費(fèi)，無需繳納個(gè)人E.員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按“勞務(wù)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得【答案解析】AC：2002的下列行為中，既可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向提起行政訴訟的有()。不予出口退E.不予認(rèn)定為一?！敬鸢附馕觥堪凑宅F(xiàn)行政策規(guī)定，此題答案應(yīng)該是ABCE。、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)作出的征稅行為的應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議對(duì)行政復(fù)議決定的，才能提起行政。對(duì)“征稅行為”以外的其他具體行政行為，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向提起行政作出的征稅行為，包括確認(rèn)納期限、納稅地點(diǎn)以及征收方式等具體行政行為和征收、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。。20101028理廠拒收這張并于2010年11月7日將原開具的的聯(lián)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)由誰向主管填報(bào)《開具紅字申請(qǐng)單》?期限為該項(xiàng)業(yè)務(wù)的《開具紅 申請(qǐng)單》上應(yīng)填寫哪些信息?報(bào)送時(shí)應(yīng)提供些材料應(yīng)由銷售方(即西城汽車配件銷售公司)向主管填《開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單。期限應(yīng)在認(rèn)證期限內(nèi)(或在開具之日起180日誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的材料。，，，(二)境內(nèi)公民在市區(qū)投資設(shè)立一人500萬元，因經(jīng)營活動(dòng)需要，自2010年4月1日起將個(gè)人1800萬元借給本公司使用與公司，，，定金融企業(yè)同期同類年利率為1.收取的利息在公司2010年企業(yè)所得稅稅前如何扣除?并說明理由2.本人按借款協(xié)議向公司收取的利息應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別為多少1.收取的允許在公司2010年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息為45萬元×9÷12)，一方面計(jì)算利息的借款金額過權(quán)益性投資的2倍(即1000萬元)，另一方面計(jì)算利息的利率不得超過按照金融企業(yè)同期同類利率(即6%)。2.向公司收取的利息應(yīng)繳納營業(yè)稅城市建設(shè)費(fèi)教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，城市建設(shè)費(fèi)=6.75×7%=0.47(萬元)報(bào)這部分損失，應(yīng)提供以下證明材料涉及索賠的，應(yīng)當(dāng)有公司理賠情況說明企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及文件(四)某工業(yè)企業(yè)為一般，2010年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)10月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的一張，注明價(jià)借：原材 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存 10月23日，依據(jù)縣級(jí)收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地，取得財(cái)政 本企業(yè)非獨(dú)立核算對(duì)外營業(yè)，10月發(fā)生了對(duì)外餐飲服務(wù)收入50000元。該企業(yè)應(yīng)如何繳納業(yè)務(wù)(2)(3)的營業(yè)稅？應(yīng)繳分別為多少根據(jù)問題2計(jì)算的應(yīng)繳，編制該企業(yè)計(jì)提和繳納營業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè) 貸：銀行存 (五)某企業(yè)位于某市市區(qū)，為一般，2010年對(duì)其上一年度納稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額分別上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響借：累計(jì)折舊100000貸：以年度損益調(diào) 借：以前年度損益調(diào) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得 或借：累計(jì)折舊貸：以前年度損益調(diào) 企業(yè)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，進(jìn)而影響城市建設(shè)稅、貸：應(yīng)交稅費(fèi)—檢查調(diào) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè) —教育費(fèi)附 或借：在建工 以前年度損益調(diào) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—檢查調(diào) —應(yīng)交城市建設(shè)稅—教育費(fèi)附 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅—應(yīng)交教育費(fèi)附 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅或借：庫存商 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—檢查調(diào) —應(yīng)交城市建設(shè) —教育費(fèi)附 —應(yīng)交企業(yè)所得 以前年度損益調(diào) A司為取得該項(xiàng)目土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為5000地時(shí)，A公司的辦稅人員認(rèn)為：7000A(5000)×5%=600(萬元)A(5000)×20%=2400逐項(xiàng)辦稅人員的看法是否正確。如不正確，說明理由計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)納的土地5000罰息不得扣除，A公司可扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用應(yīng)為：(2000-100)+(5000)× 2.(1)扣除項(xiàng)目金額 ) ×5% 應(yīng)納土地=13950×40%-16050×5%=5580-802.5=4777.5(萬元)萬元。稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5%的，這部分股權(quán)的投資成本為550萬元6002005004.201028F20012010年6月F上市公司股東大會(huì)決議以溢價(jià)所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股2010投資的D貿(mào)易公司注銷分得的剩余資產(chǎn)其中相當(dāng)于D貿(mào)易公司累計(jì)未分配利潤對(duì)E外貿(mào)公司投資按權(quán)益法核算的份額160萬元不屬于E外貿(mào)公司作出利潤分200632006311700800040002009480001500750020096234003400400020093468010003800件200755850850—20021元—450000分別計(jì)算上述資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的或營業(yè)稅銷售機(jī)床，應(yīng)納稅額=4000÷(1+4%)×4%×50%=76.92(元)銷售刨床，銷項(xiàng)稅額=7500÷(1+17%)×17%=1089.74(元)外購注塑機(jī)對(duì)外投資：銷項(xiàng)稅額=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)4%的征收率減半征收應(yīng)納稅額=3800÷(1+4%)×4%×50%=73.08(元)。850辦公用房捐贈(zèng)，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，按銷售不動(dòng)產(chǎn)以公允價(jià)減去購置后，2.2009年9月該樓盤取得預(yù)售證并開始預(yù)售商品房;2010年12月開始銷售商品房預(yù)征率為2%；預(yù)售商品房繳納的土地、營業(yè)稅及附加允許在繳納當(dāng)期企業(yè)所得稅稅1.20096604185.2預(yù)收款繳納土地和營業(yè)稅及附加合計(jì)為1800萬元，企業(yè)計(jì)入“遞延。用-6000600024003000032400加和土地結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)稅金及附加，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為：2250貸：遞延2250萬5.2010年11月開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為32300萬元其品房成本本3000萬元;公共配套設(shè)施預(yù)算總造價(jià)1000萬元，未完工未取得預(yù)提計(jì)入開發(fā)成本2160021600400300100將臨時(shí)借給其他企業(yè)所收取的利息。8.2010年12月未的部分開發(fā)商品房收取臨時(shí)收入20萬元，相關(guān)的賬務(wù)處理9.銷售費(fèi)用分別為委托某公司進(jìn)行策劃費(fèi)200萬元和支付商品房代銷機(jī)構(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)300萬元，分別取得業(yè)和服務(wù)業(yè)。10.用中開支的內(nèi)容為繳納的土地使用稅15萬元、印花稅30萬元，業(yè)務(wù)招待11.開發(fā)成本和用中合計(jì)列支實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為300萬元、職工福利費(fèi)3056表1土地四級(jí)超率累進(jìn)稅率稅率速算扣除系數(shù)10253100%—200%42稅率財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)合1加工承攬合同、建筑工程勘察合同、貨物合同、轉(zhuǎn)書據(jù)、記載賬根據(jù)審核情況，對(duì)2010年度相關(guān)稅費(fèi)繳納有影響的項(xiàng)目，并進(jìn)行正確處理20102010已銷開發(fā)產(chǎn)品成本中未取得的出包工程成本超過合同金額10%部分不得扣除，影響企業(yè)所得稅繳納。應(yīng)納稅調(diào)整增加800萬元(計(jì)算過程，商品房計(jì)稅總成本為：資本公積)，影響營業(yè)稅金及附加、土地和企業(yè)所得稅繳納。應(yīng)補(bǔ)城市建設(shè)稅=20×7%=1.4(萬元應(yīng)補(bǔ)土地=400×2%=8(萬元)收取的占用按規(guī)定繳納營業(yè)稅金及附加，繼而影響企業(yè)所得稅繳納應(yīng)補(bǔ)城市建設(shè)稅=4×7%=0.28(萬元)收取房租掛記“其他應(yīng)付款”未確認(rèn)收入，未按規(guī)定繳納營業(yè)稅金及附加、稅，應(yīng)補(bǔ)城市建設(shè)稅=1×7%=0.07(萬元)應(yīng)補(bǔ)稅=20×12%=2.4(萬元實(shí)際發(fā)生宣傳超過稅定的限額以前年度已經(jīng)納稅調(diào)整增加的宣傳50020020095007260%=108180-108=72(萬元))實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)超過稅定的限額以前年度已經(jīng)納稅調(diào)整增加的職工教(計(jì)算過程：稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=300×2.5%=7.557.5-5=2.5(萬元))企業(yè)于2009年度預(yù)