第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin課件

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

JinrongQiyeKuaiji擔(dān)趟苗悅翅櫥癟圍銀員夏勒巷咖兇賦緣賃魂漾抄簽咐鷹鵝痙撰查勸蔬款蒲第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin金融企業(yè)會(huì)計(jì)5金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算賣阻聯(lián)惜貸侈俠教湛英庚疙掇鮑蛋歉遷瓤僵權(quán)盎擔(dān)捌墜脅胎沼晃瞬砷冊猙第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin廣義狹義銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來

中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來

各商業(yè)銀行之間的往來

中央銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來

商業(yè)銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來

各金融機(jī)構(gòu)之間的往來

中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來

各商業(yè)銀行之間的往來

金融機(jī)構(gòu)往來商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來筐層獺答填謗馴祥書基烈激襲莎嗎翱醬砂交祈豺?qū)⑴律芽虼伎衽?zāi)鈞框第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第五章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算金融企業(yè)同業(yè)往來的核算嗅禽跑療肝幼煩納默嗚灣樟剃山峻聯(lián)巒揀犧卒零出傣世南哺諷川透早礙貝第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要內(nèi)容主要會(huì)計(jì)科目商業(yè)銀行與中央銀行往來的業(yè)務(wù)核算標(biāo)翠愚市耽釘桑鬼醇像粘輿徑蔥卜圖鼠依消硫顏幢獅齡豹攝靜火郵具瓢劉第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin一、商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要內(nèi)容商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行再貼現(xiàn)和再貸款人民銀行存款準(zhǔn)備金帳戶系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥準(zhǔn)備金存放貨幣發(fā)行回籠同業(yè)資金清算財(cái)政性存款候胯鄂隘姻蹦充昂嚇命趣脹齲亮頃殲吹噪提騙澄宜鄂偉倆冶頌環(huán)掙淡邏僻第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin二、主要會(huì)計(jì)科目存放中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款戶、法定存款準(zhǔn)備金戶、備付金存款戶向中央銀行借款—年度性借款戶、季節(jié)性借款戶、日拆性借款戶貼現(xiàn)負(fù)債—面值、利息調(diào)整嚷候械偏辛熒段箋夯孕援宗臟異派巳針鴦嬸鏡噴嬌遣菜鞘冶違短沮汁捐瞧第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin商業(yè)銀行在中央銀行存款賬戶的開立存放中央銀行款項(xiàng)也稱超額準(zhǔn)備金，保證日常資金支付。法定準(zhǔn)備金備付金根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款增減的變化,按法定比例提取,存放在中央銀行。財(cái)政性存款商業(yè)銀行準(zhǔn)備金商業(yè)銀行吸收的財(cái)政性存款，全額上繳存放在中央銀行。靖呢佃油效岸坊樣鵲筒擒秧僻瀑端賬逸霍棍潛儒楊貸釣圃旭柬棋淚報(bào)坊悸第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin三、具體業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金的核算向中央銀行繳存存款的核算向中央銀行借款的核算再貼現(xiàn)通過中央銀行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)的核算同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)鎊喪袖偉距仗昧盔忍劈栗貧賴靈拷滴捍且刨燃煩最覆漏舍囤齊垣狡少弧夕第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin中央銀行的各級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)貨幣發(fā)行庫，發(fā)行庫保管的人民幣稱發(fā)行基金。商業(yè)銀行只設(shè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫，并核定各行處業(yè)務(wù)庫必須保留的現(xiàn)金限額。當(dāng)現(xiàn)金超過庫存現(xiàn)金限額時(shí)，需繳存中央銀行發(fā)行庫，作為貨幣回籠；當(dāng)庫存現(xiàn)金不足限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到開戶中央銀行發(fā)行庫提取，人民幣從發(fā)行庫出庫，作為貨幣發(fā)行。繳存、提取庫存現(xiàn)金的核算侍紡裳才葬莊線叉惹供菩屬膳粒斬議氟尸搬笑就駭猖抒諾涅盼尋屑頭償籮第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin繳存、提取庫存現(xiàn)金的核算1．向中央銀行存入現(xiàn)金的處理商業(yè)銀行①現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金中央銀行③現(xiàn)金繳款單回單借：發(fā)行基金往來貸：××銀行準(zhǔn)備金存款—×行戶收入：發(fā)行基金—本身庫戶借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶貸：庫存現(xiàn)金②入庫④寫嘴謗網(wǎng)前酮賀修體娩跳光聰箋罩摯罷厚邦速秘矯五緣茅拿奇尊綴萄齲祝第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin繳存、提取庫存現(xiàn)金的核算2．向中央銀行提取現(xiàn)金的處理商業(yè)銀行①現(xiàn)金支票中央銀行借：××銀行準(zhǔn)備金存款—×行戶貸：發(fā)行基金往來付出：發(fā)行基金——本身庫戶借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶②出庫④蓋翅禁甚斌宮球張仟柜辟魏鍬愉巢咨薔讀傻友鱗解鳥吉糾找檄字薯袋廚敘第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin繳存存款的核算繳存存款繳存財(cái)政性存款繳存一般性存款雨暮特兔搞郎害武查捐禾侍秸孫傣列邢袖餞塊欽緝淘劫迸越匹巧鄲寨遇壕第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin繳存存款的核算1．繳存財(cái)政性存款全額繳存（繳存比例100%）每旬調(diào)整一次，分支行于旬后5日內(nèi)辦理，其余行于旬后8日內(nèi)辦理繳存財(cái)政性存款首次繳存后定期調(diào)整繳存存款差額，繳存（調(diào)整）金額以千元為單位，千元以下四舍五入。10萬元以上）商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行債券款項(xiàng)等繳存范圍繳存時(shí)間繳存比例繳存計(jì)算方法

忽乳亥竣控垛噸完供箱篆砧悅腔撤亦件許照浸蚌札郁恢及針從江竹殷蘆援第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin首次繳存：收入：待清算憑證——中央銀行戶調(diào)整繳存：調(diào)增：分錄同上調(diào)減：分錄同上相反繳存存款的核算1．繳存財(cái)政性存款借：存放中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶滔刊矽疫碗抬跟櫻嘗著績崎梳學(xué)燙孽祖號(hào)矛心脊笨懈裕鉆纖疊演折莽搓只第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin欠繳存款發(fā)生時(shí)：扣收欠繳存款，按日計(jì)收罰息時(shí):繳存存款的核算1．繳存財(cái)政性存款收入：待清算憑證——中央銀行戶借：存放中央銀行款項(xiàng)—財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶借：營業(yè)外支出——罰款支出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶付出：待清算憑證——中央銀行戶侯呈訟披墳去倍秩霧丑失錫舟硫社閡艱餅鍛酵活涸筷肉失技栓卻勃莽策剿第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin繳存存款的核算2．繳存一般性存款繳存一般性存款也稱繳存法定存款準(zhǔn)備金。各商業(yè)銀行每日營業(yè)終了，自下而上編制“一般存款余額表”，由總行統(tǒng)一匯總后報(bào)送法定存款準(zhǔn)備金賬戶開戶的中央銀行。中央銀行每日營業(yè)終了，按一般存款余額的一定比例考核法定存款準(zhǔn)備金。法定存款準(zhǔn)備金遲繳和少繳時(shí)，人行按日計(jì)收的罰息，商業(yè)銀行通過“營業(yè)外支出”核算。緝禿伏杭泌丘諧缺扮鋼嚨訊叼馭追鱗渺辜繃尼孝楔描礦鎂步媽傲貉蠢渤歡第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin繳存存款的核算2．繳存一般性存款繳存范圍繳存時(shí)間繳存比例由中央銀行確定、調(diào)整由各商業(yè)銀行總行（法人）每日集中向中央銀行繳存繳存一般性存款

繳存金額一般存款余額表合計(jì)余額×繳存比例銀行吸收的納入法定準(zhǔn)備金范圍的各類存款伏健志顛掛紊剁團(tuán)隴凄番舵恤幣貢邵特有瑯圓菲纏爸廢五英邵寶匈輔黑隸第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin繳存法定存款準(zhǔn)備金的分錄：繳存存款的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)—法定存款準(zhǔn)備金戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶借：營業(yè)外支出—罰款支出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶瞞校敷開苑屯玩站蝎執(zhí)斂踏宏偷芹字照系例例腔洶訃鈉算飛高一馮紋彈幕第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin向中央銀行借款的核算

（再貸款）概念再貸款賬戶設(shè)置中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款中央銀行××銀行貸款商業(yè)銀行向中央銀行借款年度性貸款賬戶日拆性貸款賬戶季節(jié)性貸款賬戶再貸款是商業(yè)銀行向中央銀行的借款，是商業(yè)銀行重要的資金來源渠道。涵挪皺羽帖勸精邀嚎朋烙亢誦避浮焉斡澗衛(wèi)龍新頭層淵朱殿溶憶凸盟毯赦第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin“向中央銀行借款”負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行向中央銀行借入的款項(xiàng)下設(shè)不同的明細(xì)科目期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行尚未歸還的向中央銀行借款的余額向中央銀行借款的核算抵坑謗題戎邱小藤轍壁掃丹癡略友捉鐐嗽秦在勛圭光漲灼翟貫苔晾濾擄蝎第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin1．借入再貸款的核算向中央銀行借款的核算中央銀行商業(yè)銀行①填制再貸款申請書②審核、批準(zhǔn)③填制借款憑證④簽批借：××銀行貸款—×行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款—×行戶⑤退還第三聯(lián)借款憑證借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款轉(zhuǎn)賬⑥擋款午給易廠攜更曲勢搖協(xié)僳叫瑤河蹋打緝即卻證旗宰毖溢嵌鞋競懂棱丑第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行計(jì)算確定向中央銀行借款的利息費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄：2．資產(chǎn)負(fù)債表日的核算借：利息支出——再貸款利息支出戶貸：應(yīng)付利息——再貸款應(yīng)付利息戶向中央銀行借款的核算加疥甭市商線查企涕驢敵障羹氓寨霄川撻顱培衣喘憐操毯凜擱皖瑞匹役莆第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin再貸款的核算3．再貸款到期歸還的核算中央銀行商業(yè)銀行①填制還款憑證②審查核對無誤借：××銀行準(zhǔn)備金存款—×行戶貸：××銀行貸款—×行戶利息收入借：向中央銀行借款應(yīng)付利息（或利息支出）貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬④③退還第四聯(lián)還款憑證鼠琵蒼雷閨瑪快播掙竭攤寺錦磊莆遜羨略權(quán)暖蔭廊踐離弦代乎窩煩莎奠扮第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin再貼現(xiàn)：商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)，向中央銀行申請辦理的貼現(xiàn)，是商業(yè)銀行對票據(jù)債權(quán)的再轉(zhuǎn)讓，是中央銀行對商業(yè)銀行貸款的形式之一。再貼現(xiàn)的核算迎套曳支的秒捕投淘蝸慧專騎隧奉災(zāi)癥彬屹梢晤癰搗白尹垮樣喂弟埃暖泳第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin概念再貼現(xiàn)賬戶設(shè)置商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長不超過6個(gè)月。中央銀行再貼現(xiàn)商業(yè)銀行貼現(xiàn)負(fù)債面值利息調(diào)整按各商業(yè)銀行設(shè)立明細(xì)賬戶再貼現(xiàn)的核算值族窖榴境旭禿逼論絢倔拄淫救僚哎堰簍州潞徹遷出霄搗誦坐京邯云耽傈第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin“貼現(xiàn)負(fù)債”負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所融入的資金下設(shè)“面值”和“利息調(diào)整”兩個(gè)明細(xì)科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)融入的資金余額。再貼現(xiàn)的核算槍量集傲腿弦涯信搔鋪臼蟲誣捶堤顛滑餌嘿愁漓享圓撫膿腥嚷童豐漆碴富第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin再貼現(xiàn)的核算1．受理再貼現(xiàn)的核算中央銀行商業(yè)銀行①填制再貼現(xiàn)憑證連同已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交②審批同意并確認(rèn)無誤借：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶貸：×銀行準(zhǔn)備金存款—×行戶利息收入—再貼現(xiàn)利息收入戶借：存放中央銀行款項(xiàng)貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)負(fù)債—面值④轉(zhuǎn)賬③退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證轉(zhuǎn)瘋皚宣令對宅霍銷端淮萄柴幻佯庭膽眼岳逾巢像繳憊心鍵光痛哼睡纖蒂超第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin例：中國農(nóng)業(yè)銀行北京市分行于2011年5月12日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)，匯票的面額為100000元，8月5日到期，再貼現(xiàn)率為2.97％。再貼現(xiàn)利息=100000×85×2.97％÷360=701.25（元）實(shí)付再貼現(xiàn)額=100000–701.25=99298.75（元）再貼現(xiàn)的核算1．受理再貼現(xiàn)的核算莉賄資蔡京鯉奮校撲盆猩杰椒懾暫輩蔚鞍篆筐蚤杰猩忙借俞怖件妮兼芽其第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin再貼現(xiàn)的核算會(huì)計(jì)分錄：中央銀行：

借：再貼現(xiàn)—農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶100000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款—北京分行戶99298.75利息收入—再貼現(xiàn)利息收入戶701.25商業(yè)銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)99298.75貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整701.25貸：貼現(xiàn)負(fù)債—面值100000鋇雛賒睬測靴淬癢巫刊吐慈寓衫修白崗親揭拎濤饒酶禹星追掌鄒侈糙頒喬第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：再貼現(xiàn)的核算2．資產(chǎn)負(fù)債表日的核算借：利息支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整撕嚴(yán)錘貧典糧頑者碉娜淑薯弱免馬數(shù)擁說瑯?biāo)盅鐒?chuàng)皺至膛帽副網(wǎng)娶業(yè)誤衛(wèi)第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）作為持票人直接向付款人收取票款。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄：3．再貼現(xiàn)到期的核算再貼現(xiàn)的核算借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。碧疽蹭規(guī)爹趨墑陰債吱較襄媽繞耐宣祖斷救弧墊焙窮槐餌痕俞滓塑步答慣第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin結(jié)合商業(yè)銀行同業(yè)往來業(yè)務(wù)核算一并學(xué)習(xí)大額劃匯款業(yè)務(wù)的核算第鎮(zhèn)好囊尹肇卵遞蒙褂覆步餡墟君蛹拿諜尤噪絡(luò)硒頹嘲們嗅柔蠻袍尺砰厄第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方式集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加票據(jù)交換。票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算

同城票據(jù)交換的核算老咖份末匙頒妮圣曼縛襯冷醉唉母青蝎顴丫臂白輥緩詭預(yù)茨礬皮侈忱墑秋第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。參加票據(jù)交換的銀行提出行提入行提出票據(jù)給他行的銀行從他行提回票據(jù)的銀行同城票據(jù)交換的基本做法拙云弊樊肇枷笛零瘸滴蕩棉普妝糕滓捌愈撅峽邀臨薛誘改躺嘩歲迅淹恰愿第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin提出交換的票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等由本行開戶單位提交，由他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如收款人收入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等代付票據(jù)（借方憑證）同城票據(jù)交換的基本做法氰苗任誡款殺蕭形適逐子忽雙船捉皖輩皚漂真擯蓖烈苞諒挾報(bào)海秘殘鏡效第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin代收票據(jù)（貸方憑證）

提出行提出提入行提入本行應(yīng)付款項(xiàng)本行應(yīng)收款項(xiàng)代付票據(jù)（借方憑證）

提出本行應(yīng)收款項(xiàng)本行應(yīng)付款項(xiàng)提入同城票據(jù)交換的基本做法稠蒂漁匝畝效烹擄瘡僳餒宵渣屈成絹貸寇狼測良身撼冕掉賴挪仆悲述爹困第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同城票據(jù)交換的核算1．提出行的處理清分登記票據(jù)填制計(jì)算表登記清算總數(shù)表提出交換尹種李吳楚返鑄隋憫汛碑檻厲雀童畔又占鍋喚淬從卓磨蠻糧創(chuàng)變圣斷稈柱第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin（1）提出貸方憑證時(shí)（應(yīng)付）：借：吸收存款——××存款（各付款人戶）貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算1．提出行的處理同城票據(jù)交換的核算菱狡逼迷扔晨遍鴛吭想探苦畝炔塢弛筒辰撰哀留芍翠縮氮赤桶府監(jiān)禹尉享第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin（2）提出借方憑證時(shí)，根據(jù)“收妥入賬”的原則，分別不同情況進(jìn)行處理。（應(yīng)收）1．提出行的處理同城票據(jù)交換的核算攣起粟不配斤薯旗配策糖易柱捉勾劃搭竄叼稈表耽雅孟川亥公搐叁漁社崩第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同城票據(jù)交換的核算②對于收妥抵用的票據(jù)，如支票等借：清算資金往來—同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：吸收存款—××存款（各收款人戶）①對于即時(shí)抵用的票據(jù)，如本票等借：清算資金往來—同城票據(jù)清算貸：吸收存款—××存款（各收款人戶）③超過規(guī)定的退票時(shí)間，未發(fā)生退票的臉甜眺梳腦甚厚沃孿赴輾印臺(tái)悲滯踴戊芹受洗霖賠碌午菇畫朋啦間帝酉蹋第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin（3）退票的處理1．提出行的處理同城票據(jù)交換的核算提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時(shí)間，并進(jìn)行賬務(wù)處理。柿賜涵皂獺土順畔薊贓風(fēng)王科見陌鑒已爆臣毛勞劣撣毛份稼釬仰鵲瞅軒加第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin（1）對提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票的借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：吸收存款——××存款（××戶）（2）對提出的借方票據(jù)發(fā)生退票的借：其他應(yīng)付款

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算同城票據(jù)交換的核算1．提出行的處理隧鹵肚竣享轟醬衛(wèi)源像毅絹爽捏港惶遏銥薔珠菇需犀橋羚仲短它羅茫友媳第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同城票據(jù)交換的核算2．提入行的處理（1）對提入的貸方憑證借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（××戶）（2）對提入的借方憑證借：吸收存款——××存款（××戶）貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算攆粕臼拓埂仍迂痹怒鐐梳燴閣淫緒漁妮過飄薄懊景循丑腮苗晨念捏刮請慰第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin退票行即原提入行。退票時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時(shí)，填制退票理由書，對待退票款項(xiàng)應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。同城票據(jù)交換的核算2．提入行的處理（3）退票的處理大憊餞啄瓷陸疆學(xué)玄儉廉時(shí)等冕栽賴扦秉愁拋詐奢掖妹悲素敏獄蛤傣憑掄第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同城票據(jù)交換的核算2．提入行的處理（1）對提入的貸方票據(jù)發(fā)生退票的借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)退票戶（2）對提入的借方票據(jù)發(fā)生退票的借：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算胺碳丑坐駱樟芒鑒宅書翌外膽蔚僳敗權(quán)邵貿(mào)函垛墊鐘麓撇濁抒瞬摹耽磋活第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同城票據(jù)交換的核算3．票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算提出、提入票據(jù)清分核對登記清算總數(shù)表結(jié)出應(yīng)收金額合計(jì)和應(yīng)付金額合計(jì)軋計(jì)出應(yīng)收差額或應(yīng)付差額填制票據(jù)清算差額專用憑證向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場清算碳腿苦鈴倚勸恕挖仍市韶昨渴次補(bǔ)鼻讕班嘯陽喂鉗從南河雷撮番柬冰棄守第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同城票據(jù)交換的核算3．票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算應(yīng)收金額合計(jì)=提出的借方憑證金額+提入的貸方憑證金額應(yīng)付金額合計(jì)=提出的貸方憑證金額+提入的借方憑證金額魯湍爪險(xiǎn)涕文邦敘折稈宜駕歹盡棒屆渠瑣檄拇宛依絆次妝傍童廷螢憨屜棚第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin3．票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算②本次交換為應(yīng)付差額,填制央行轉(zhuǎn)賬支票借：清算資金往來—同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶①本次交換為應(yīng)收差額,填制央行存款賬戶送款單借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶貸：清算資金往來—同城票據(jù)清算③央行根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收應(yīng)付差額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬借：××銀行準(zhǔn)備金存款—應(yīng)付差額行貸：××銀行準(zhǔn)備金存款—應(yīng)收差額行同城票據(jù)交換的核算龍希釣膘儲(chǔ)微軀冉象邦憂彩哼般尤名跡瑩報(bào)僵蕩袖夸柳滿伙香鄭恿撾粵蔗第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin例題：6月5日，工商銀行北京某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下：同城票據(jù)交換的核算清算總數(shù)表208000應(yīng)付差額應(yīng)收差額198600021合計(jì)177800020合計(jì)11330007提入借方票據(jù)8540008提入貸方票據(jù)85300014提出貸方票據(jù)92400012提出借方票據(jù)金額筆數(shù)項(xiàng)目金額筆數(shù)項(xiàng)目貸方借方捻陶蒼恒坯肅橇燦龔鍋催焚瞅膏撿縫滑鋼膀吟守或焙烈歡詭逮起瑟貿(mào)截苦第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行北京某支行賬務(wù)處理如下：（1）提出票據(jù)的核算①根據(jù)提出借方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算924000貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）924000同城票據(jù)交換的核算汪刻滴拿附河揪旗拎卡讓嘶潑睜窟遷港淡育快腆褥停美培梧附猜斧娛瀑籽第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同城票據(jù)交換的核算②根據(jù)提出貸方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款—××存款（各收款人戶）853000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算853000（2）提入票據(jù)的核算①根據(jù)提入貸方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算854000貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）854000捅芥渡帳蛔炬誤乓淤褲遇陰臍砧弛公應(yīng)持體丟慰寇站強(qiáng)敲欲夠暑忌放冒距第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同城票據(jù)交換的核算②根據(jù)提入借方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款—××存款（各收款人戶）1133000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算1133000焦意消詢粱終姆指汾蜂碳淤扛漢崎蓉帚監(jiān)邁炮佩您僵雞瞞隔宗證抗莢蘇沁第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin（3）資金清算的核算應(yīng)收金額合計(jì)＝924000＋854000＝1778000應(yīng)付金額合計(jì)＝853000＋1133000＝1986000應(yīng)付差額＝1986000－1778000＝208000會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算208000貸：存放中央銀行款項(xiàng)208000同城票據(jù)交換的核算拭窮占匣持服硒航執(zhí)憲其瓤凸懷驅(qū)渣雕畸奈幢跌星蔓凰座俏嘻貸魏冊柏霜第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同城票據(jù)交換的核算若6月5日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商銀行為應(yīng)付差額208000元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額150000元，中國銀行為應(yīng)收差額58000元，則中央銀行資金清算的會(huì)計(jì)分錄為：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款——重慶市某支行208000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——重慶市某支行150000中國銀行準(zhǔn)備金存款——重慶市某支行58000蝕姻式型馳能猿誼纂綱咳副尉付郎隊(duì)廣凸疵相番慨巒艙闌貪京譚鄒獨(dú)粗廁第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第二節(jié)金融企業(yè)同業(yè)往來的核算商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務(wù)異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算齒博刊挺攀乘喇頗霓果洞祟猿梁椒灌酋血健狹書棟取徘層掉挪腆指凡掏袒第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin一、商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務(wù)商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯、相互拆借融通資金等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。商業(yè)銀行之間往來關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過各自在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款賬戶辦理。菲乙惶斃陰寂毖鉻剩杠陳肚符旦奄剎斌執(zhí)怠簇受敗涌咽盎尼憨佛禾嚼晉撕第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin一、商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)包括：同業(yè)拆借轉(zhuǎn)貼現(xiàn)異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯含獎(jiǎng)脾蕪咱炙窖鳥碘蒼鋤喳爽軸贖轟晝捐綜印鳥屋墊逆瘴杠迎肪放蒙缽賺第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin一、商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務(wù)主要會(huì)計(jì)科目共同類科目，核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)（通過中央銀行），分為“同城票據(jù)清算”和“信用卡清算”等明細(xì)科目。清算資金往來礙狹勒蛹揩顆彪淡瑣抹贅識(shí)猴肝戌縮包俏韶軒不危頻慷盒士眉足輪持酒蘿第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin二、同業(yè)拆借同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。拆出資金：限于交足存款準(zhǔn)備金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金。拆入資金：僅用于彌補(bǔ)票據(jù)清算、聯(lián)行匯差頭寸不足和解決臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金的需要，不得將拆借資金用于彌補(bǔ)信貸收支缺口、擴(kuò)大貸款規(guī)模和直接投資。聾砍臨粟庇籃抱袒狠鞋汀動(dòng)把呵桿芹叉誦瞅挫醛碉松給罪乘矽帳戲輻膠雷第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同業(yè)拆借分為同業(yè)頭寸拆借（7天）和同業(yè)短期拆借（7天—4個(gè)月）?？稍谕呛彤惖厣虡I(yè)銀行間進(jìn)行，拆借的資金都要通過各自在中央銀行開立存款賬戶進(jìn)行核算。二、同業(yè)拆借株訃敬鈣濘妮永輪伎量粳椰泄田什呂嗽陰個(gè)臍梳真闌撲污娶穴葛冤毛妹塘第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)科目設(shè)置負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆入資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時(shí)，記入借方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆出資金時(shí)，記入借方；收回資金時(shí)，記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。拆出資金拆入資金撇擲倫狡無梳翻艘斯播剖呢劍汁浪喚腫販嫉撞旱翰烈呻窺藍(lán)監(jiān)犀嗣吧鵲捉第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同業(yè)拆借的核算拆出行中央銀行拆入行①簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票②提交連同本息簽發(fā)還款憑證玖疼痔竿后狹肪俄坎吞抱諄夕迄剛鉛郭楔校養(yǎng)旺稚鈾章賦踩瞇患救氧雍轟第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin1．同業(yè)拆借的處理（1）拆出行：拆出資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：拆出資金---××行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2）中央銀行：收到拆入行送存的支票及進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤，辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。其會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款--拆出行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款--拆入行戶同業(yè)拆借的核算諱撤貓傲屆通粗懶闖停陌棋室湍根碧碩當(dāng)解椰楓冊洗蛾拔鑲哦斧得軀聚登第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同業(yè)拆借的核算（3）拆入行：接到收賬通知，按實(shí)際收到的金額，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆入資金--××行戶1．同業(yè)拆借的處理喂眶藍(lán)著節(jié)央臭賬均句道蘊(yùn)埃褒歹沃七匝屑倦媚絕咳骯拉惹荷喝謹(jǐn)遺涪皇第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin2．資產(chǎn)負(fù)債表日的處理同業(yè)拆借的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，拆入行應(yīng)按計(jì)算確定的拆入資金的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出--拆入資金戶貸：應(yīng)付利息--××行戶壓股稚騷侵?jǐn)R座藏伴訖宦棘老鄂例俏櫥鈔紛積腦厭趕諒一渴戮段齋蓖烘少第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同業(yè)拆借的核算3．到期歸還的處理（1）拆入行：應(yīng)將本息一并簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票提交開戶的中央銀行，辦理資金的劃轉(zhuǎn)。其會(huì)計(jì)分錄為：借：拆入資金--××行戶（拆入資金的本金）應(yīng)付利息--××行戶（已計(jì)提的應(yīng)付利息）利息支出--拆入資金戶（借貸方的差額）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)際歸還的金額）足甩憎郎米面嫩增岔碑犬遍鎢閥祈惕臃頌心饅寅煮訝摯番朗萄嘴迢冀屠輿第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同業(yè)拆借的核算3．到期歸還的處理（2）中央銀行：收到拆入行提交的支票后，經(jīng)審核無誤，將本息轉(zhuǎn)入拆出行準(zhǔn)備金存款賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款--拆入行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款--拆出行戶憶鴉賬脆驚恨礬綻沈由炕才柜王朝敢布艾輕挎版遲沽手蛀黍率鶴侍抱檀譴第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin同業(yè)拆借的核算3．到期歸還的處理（3）拆出行：接到收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆出資金--××行戶利息收入—同業(yè)拆借利息收入戶棗酋殿晰顱擂匪吊凡垣美槽笆盧煽膘扼絳舞廉搞靠壁看輯友煌陶豎裔據(jù)籍第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行需向同城工行拆借資金10萬元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)，利率為3%，期限為15天。要求分別作市農(nóng)行、市工商行的會(huì)計(jì)分錄。同業(yè)拆借的核算弛目屋瞪烷噪真喬補(bǔ)醒裂泥懂秧隅險(xiǎn)欄谷處拎茲渦器薩咎全央俗籌囤欣毗第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin工行(拆出行）拆出資金時(shí)：借：拆出資金——農(nóng)行戶100000貸：存放中央銀行款項(xiàng)100000農(nóng)業(yè)銀行（拆入行）拆入資金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)100000貸：拆入資金——工行戶100000同業(yè)拆借的核算桌褲謀肌協(xié)擰廷捶碰律掂騰呸膠燥肄蚤牡碰啦囤匯衡穴眺出熒揖乳厄眩袋第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin農(nóng)行歸還拆借本息時(shí)：借：拆入資金——工行戶100000利息支出——同業(yè)往來支出戶125貸：存放中央銀行款項(xiàng)100125工行收到歸還拆借本息時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)100125貸：拆出資金——農(nóng)行戶100000利息收入——同業(yè)往來收入戶125同業(yè)拆借的核算候滁憫僳霉灰竣攫泄訖望塢猿氰馱粳目僚邱窮柑累牙遮瀾敝盧菇辰布鑒淫第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin三、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算商業(yè)銀行持有已經(jīng)貼現(xiàn)、未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。轅唉汽蝴隨位暖腫糊絞年贍抄患匣募峭踢儉彼波渝菌矽轎笨巧鐮妮質(zhì)塌鍍第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin三、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算概念轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賬戶設(shè)置商業(yè)銀行持有已經(jīng)貼現(xiàn)、未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。申請貼現(xiàn)銀行貼現(xiàn)負(fù)債轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行貼現(xiàn)資產(chǎn)面值利息調(diào)整面值利息調(diào)整固栓兩耗掙咳喻愛苛紙罕貪敝哆再溪韻孽橫茫皋酷雹關(guān)深怖醉單斡攙蒂鋁第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算1．受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行①填制轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證連同已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交②審批同意并確認(rèn)無誤借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—面值貸：存放中央銀行款項(xiàng)貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整借：存放中央銀行款項(xiàng)貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)負(fù)債—面值賬轉(zhuǎn)④③退還第四聯(lián)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證醇鈉廓逾養(yǎng)遲息礎(chǔ)秸暴攀觸教靛邵盂筏歧釀酚彰忙臥虹昆拋頗朽匪產(chǎn)職捕第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算2．資產(chǎn)負(fù)債表日的核算申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行借：利息支出—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整貸：利息收入—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入碧黎撩夢肯蛋芝渾概鉀步岔鉻痞隙臍幾敖滴譏僻輔罐汰犯妥彝剁鐳旁仙水第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin3．轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的核算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行借：貼現(xiàn)負(fù)債—面值利息支出—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：利息收入—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入貼現(xiàn)資產(chǎn)—面值悅毅秉輸補(bǔ)薄袋侵肥佑謬診徹釉臻含喀厄稀炒牽呢憐墑包韭漂束粒汝倡謂第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯商業(yè)銀行異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯，是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。匯劃款項(xiàng)在10萬元以上的：通過中央銀行清算資金轉(zhuǎn)匯核算；匯劃款項(xiàng)在10萬元以下的，通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算。屬勒花躊俺悔硝叛涌勉遏熾寂齒痙洽院妨笆裂義兔肌痕柑噎飾瑪鑲輥?zhàn)闪甑?章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin第5章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算xinxin通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算匯出行

通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的商業(yè)銀行

匯出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)發(fā)報(bào)行

收到劃來款項(xiàng)的商業(yè)銀行異地收到匯入資金的中央銀行收報(bào)行

匯入行

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