2023年（CPA）注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題

2023年（CPA）注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.有下列情形的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元以下罰款的是（）。

A.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證

B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈未按視同銷售處理

C.未按規(guī)定將全部賬戶報稅務(wù)機關(guān)

D.進(jìn)項稅款未按規(guī)定登記

2.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動汽車

3.下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

B.在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額

C.在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

4.法國A企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)，未在我國設(shè)立機構(gòu)場所，2019年8月，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我國境內(nèi)企業(yè)位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價格為80萬元，該不動產(chǎn)原值80萬元，已計提折舊20萬元。2019年9月取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得30萬元，則A企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.11B.5C.3D.7.5

5.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.雪地車

6.土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，其成本費用不得扣除的是（）。

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的文體場館

B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售的車庫

D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

7.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象

8.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過的兩臺機器設(shè)備，第一臺設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購進(jìn)的，取得含稅銷售額9．36萬元；第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月購進(jìn)的，取得含稅銷售額5．15萬元。甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

9.下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.載客汽車B.三輪汽車C.船舶D.拖船

10.融資租賃的房屋，其房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是（）。

A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)原值C.房產(chǎn)市值D.房產(chǎn)租金

11.納稅人負(fù)有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)（）所有稅種均未進(jìn)行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶。

A.2個月B.3個月C.6個月D.12個月

12.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系

B.保證征稅機關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

13.廣州市白云區(qū)甲集團(tuán)2019年由于利用假發(fā)票抵扣進(jìn)項稅，被白云區(qū)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)并且對其罰款2萬元，甲集團(tuán)不服，決定申請行政復(fù)議，則應(yīng)該向（）提起復(fù)議。

A.白云區(qū)人民政府B.白云區(qū)稅務(wù)機關(guān)C.廣州市稅務(wù)機關(guān)D.廣東省稅務(wù)機關(guān)

14.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開發(fā)票

15.納稅人擁有的下列財產(chǎn)中，可以設(shè)定納稅抵押的是（）。

A.依法被查封的財產(chǎn)B.依法被監(jiān)管的財產(chǎn)C.依法取得的有處分權(quán)的國有房產(chǎn)D.依法確認(rèn)的違章建筑物

16.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺，當(dāng)月銷售二手車120臺，收取含稅價款1255萬元，當(dāng)月應(yīng)計算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

17.下列情形，對外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）。

A.境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯

B.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金

C.我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金

D.境內(nèi)機構(gòu)向境外單位單筆支付6萬美元外匯資金的管理咨詢費用

18.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

C.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所

D.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

19.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營利性的學(xué)校承受土地用于教學(xué)

20.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售自己使用過的兩臺機器設(shè)備，第一臺設(shè)備是甲企業(yè)2015年8月購進(jìn)的，取得含稅銷售額10.3萬元；第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年12月購進(jìn)的，取得含稅銷售額6.18萬元。已知甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0B.0.32C.0.42D.0.48

二、多選題(15題)21.中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯時，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的有（）。

A.境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

B.境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費

C.進(jìn)口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用

D.境外機構(gòu)從境內(nèi)獲得的股息、紅利收入

22.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅征收管理的表述中，正確的有（）

A.適用從價計征和從量計征的復(fù)合計征方式

B.納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費稅

C.總分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機構(gòu)分別申報消費稅

D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款

23.下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.居民個人出租的住房

B.國家級科技企業(yè)孵化器出租給在孵對象使用的房產(chǎn)

C.高校學(xué)生公寓

D.實行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房

24.向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進(jìn)制造業(yè)納稅人），應(yīng)符合的條件有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級、B級或者M(jìn)級

C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

25.下列說法中，屬于長期待攤費用的有（）。

A.租入固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建B.提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)大修理支出D.超過12個月設(shè)備維護(hù)費

26.下列關(guān)于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請

D.延期納稅須經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)

27.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財產(chǎn)兩全保險合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證

28.下列選項中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）

A.以事實為依據(jù)原則B.公開、公正原則C.過罰相當(dāng)原則D.處罰與教育相結(jié)合原則

29.關(guān)稅征收管理規(guī)定中，關(guān)于補征和追征的期限有（）

A.補征期1年內(nèi)B.追征期1年內(nèi)C.補征期3年內(nèi)D.追征期3年內(nèi)

30.下列項目中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（）。

A.軍隊自用的房產(chǎn)

B.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房

C.自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房

D.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)

31.2021年1月，李先生通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當(dāng)月無其他交易。下列關(guān)于對該筆進(jìn)口交易稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.納稅人為甲電子商務(wù)平臺B.由海關(guān)核定征稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收D.適用關(guān)稅稅率為0%

32.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用

33.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬

34.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收效率原則屬于稅法的適用原則

B.稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫

D.實體從舊、程序從新原則表明實體稅法不具有溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

35.關(guān)于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機構(gòu)所在地繳納城建稅

參考答案

1.C本題考查稅收征收管理法的法律責(zé)任。納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。（3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

2.B卡丁車、醫(yī)用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

3.D一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

4.C(1)轉(zhuǎn)讓位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，其所得來源地為法國，在我國未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得來源于我國境外的所得，不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉(zhuǎn)讓位于法國的不動產(chǎn)，不在我國繳納企業(yè)所得稅；(2)取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來源于境內(nèi)所得，要在我國繳稅，由于A企業(yè)未在我國設(shè)立機構(gòu)場所，其適用的稅率為20％，但實際減按10％繳納，所以A企業(yè)在我國應(yīng)納的企業(yè)所得稅=30×10％=3(萬元)。

5.A上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。選項B，竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費品，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費品；選項C，高檔化妝品屬于應(yīng)稅消費品，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品。

6.D選項ABC均可在計算土地增值稅時憑合法、有效憑證扣除；選項D并沒有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計算繳納土地增值稅，所以也不可以扣除其成本費用。

7.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

8.B甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(萬元)。

9.B載客汽車以輛為計稅單位；以整備質(zhì)量每噸為計稅單位的包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。機動船舶和拖船計稅單位是凈噸位每噸。

10.A融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

11.B納稅人負(fù)有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。

12.C稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

13.C對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

14.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項ABD，不適用《一般反避稅辦法》。

15.C

16.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計算公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）應(yīng)繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬元）

17.D選項ABC：屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

18.A雙重居民身份下最終居民身份的判定按照以下順序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國籍。

19.C選項A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅；選項D，非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學(xué)校承受土地用于教學(xué)，不免征契稅。

20.B甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（萬元）。

21.AD境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下列外匯資金，除無須備案的情形外，應(yīng)當(dāng)備案：（1）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。（2）境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。（3）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，也應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。選項B、C，無須進(jìn)行稅務(wù)備案。

22.AB選項C:卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。選項D:卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

23.BC選項A：按照4%稅率計算繳納房產(chǎn)稅；選項D：實行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租的不是“自用”所以不免稅，應(yīng)按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。

24.ACD同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

25.ABCD上述支出均作為長期待攤費用。

26.ABC選項D:納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。【知識點】延期繳納稅款制度

27.AB選項A：家庭財