會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)

會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)會計(jì)賬簿什么是會計(jì)賬簿？設(shè)置和登記賬簿的意義是什么？答：會計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁所組成，以會計(jì)憑證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿。設(shè)置和登記會計(jì)賬薄是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根底，是連接會計(jì)憑證與財(cái)務(wù)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。任何單位每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先應(yīng)當(dāng)獲得和填制會計(jì)憑證以反映和監(jiān)視每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。但是，會計(jì)憑證的數(shù)量繁多且分散，每一張會計(jì)憑證只能反映和監(jiān)視一個(gè)會計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不便于會計(jì)信息的整理與報(bào)告。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理的要求，提供完好、連續(xù)、系統(tǒng)的核算資料，就需要設(shè)置會計(jì)賬簿，將分散在會計(jì)憑證上的大量核算資料加以歸類整理，按照一定的要求登記到有關(guān)賬簿中。通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、存儲會計(jì)信息，分類、匯總會計(jì)信息，檢查、校正會計(jì)信息，編報(bào)、輸出會計(jì)信息。賬簿和賬戶既有區(qū)別，又有聯(lián)絡(luò)。賬戶存在于賬簿之中，賬戶是在賬簿中按規(guī)定的會計(jì)科目開設(shè)的，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。設(shè)置和登記會計(jì)賬簿，是會計(jì)核算中對經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)展加工整理的一種專門方法，是會計(jì)核算工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理具有以下重要意義：=1\*GB2⑴、為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完好的會計(jì)信息通過設(shè)置和登記賬簿，可以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展序時(shí)、分類的記錄和反映，將分散在會計(jì)憑證中的核算資料加以系統(tǒng)化，全面、系統(tǒng)地提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括核算資料和明細(xì)核算資料，從而滿足經(jīng)營管理的需要。=2\*GB2⑵、為定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料通過登記賬簿，可以分門別類地對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展歸集，積累一定時(shí)期內(nèi)關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況以及收入、費(fèi)用、利潤等經(jīng)營成果的會計(jì)信息，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。=3\*GB2⑶、為考核經(jīng)營成果、分析經(jīng)濟(jì)活動提供重要根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第1頁。賬簿記錄反映了企業(yè)一定時(shí)期資金的籌集和資產(chǎn)的運(yùn)用情況，提供了企業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用的發(fā)生和利潤的完成等經(jīng)營情況的資料，從而為考核經(jīng)營業(yè)績、分析經(jīng)濟(jì)活動提供了重要根據(jù)。會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第1頁。設(shè)置會計(jì)賬簿的原那么是什么？答：任何單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，設(shè)置一定種類和數(shù)量的賬簿。一般來說，設(shè)置賬簿應(yīng)當(dāng)遵循以下原那么：=1\*GB2⑴、賬簿的設(shè)置應(yīng)能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)視各單位的經(jīng)濟(jì)活動情況，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完好的會計(jì)核算資料。=2\*GB2⑵、設(shè)置賬簿應(yīng)在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求防止重復(fù)設(shè)賬。=3\*GB2⑶、賬簿的格式應(yīng)按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進(jìn)展設(shè)計(jì)，力求簡明、明晰、實(shí)用。賬簿按用途分為哪三類？各類賬簿的作用是什么？答：賬薄按其用途不同可分為序時(shí)賬薄、分類賬薄和備查賬薄三類。=1\*GB2⑴、序時(shí)賬薄序時(shí)賬薄又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)展登記的賬簿。序時(shí)賬薄按其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。普通日記賬是用來序時(shí)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。在普通日記賬中，按照每日所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序，逐項(xiàng)編制會計(jì)分錄，因此這種日記賬也稱為分錄日記賬。設(shè)置普通日記賬的單位，不再填制記賬憑證，以免重復(fù)。特種日記賬是專門用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。特種日記賬只將該類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的先后順序記入賬簿中，反映這一特定工程的詳細(xì)情況。例如，各單位為了加強(qiáng)對現(xiàn)金和銀行存款的管理，單設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，就是專為提供現(xiàn)金和銀行存款收付情況的詳細(xì)資料而設(shè)置的特種日記賬。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其他各工程一般不再設(shè)置特種日記賬。=2\*GB2⑵、分類賬薄會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第2頁。分類賬薄又稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會計(jì)要素的詳細(xì)類別進(jìn)展分類登記的賬簿。在分類賬薄中分別反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等會計(jì)要素增減變化的情況，是企業(yè)進(jìn)展經(jīng)營管理的重要資料來源。分類賬薄按其反映指標(biāo)的詳細(xì)程度分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬薄兩種。會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第2頁。總分類賬薄是指按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，又稱總分類賬，簡稱總賬?？偡诸愘~簿是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的賬簿。明細(xì)分類賬薄是指按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬薄，又稱明細(xì)分類賬，簡稱明細(xì)賬。明細(xì)分類賬薄是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)核算資料的賬簿?？偡诸愘~薄與明細(xì)分類賬薄的作用各不一樣，總分類賬簿對明細(xì)分類賬薄起著統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)分類賬薄對總分類賬薄起著必要的補(bǔ)充作用。分類賬薄提供的核算信息是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要根據(jù)。=3\*GB2⑶、備查賬簿備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時(shí)賬薄和分類賬薄中不能登記或登記不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展補(bǔ)充登記的賬簿。這種賬簿可以對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料，如以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的登記薄等。賬簿按外表形式和按賬頁格式是如何分類的？答：賬簿按其外表形式不同可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。=1\*GB2⑴、訂本式賬簿訂本式賬簿又稱訂本式，是指在啟用之前就把許多賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)展了連續(xù)編號的賬簿。采用訂本式賬簿，既可以防止賬頁散失，也可以防止抽換賬頁。但是由于賬頁序號和總數(shù)已固定，開設(shè)賬戶時(shí)，為每一賬戶預(yù)留的賬頁數(shù)與實(shí)際需要量可能不一致，可能會出現(xiàn)預(yù)留賬頁缺乏或預(yù)留賬頁過多，使用起來欠靈敏，而且在同一時(shí)間內(nèi)中能由一人登記賬簿，不便于分工記賬。訂本式賬簿主要適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。=2\*GB2⑵、活頁式賬簿活頁式賬簿又稱活頁賬，是指在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是采用活頁形式的賬簿。采用活頁式賬簿，頁數(shù)可分局需要確定，缺乏時(shí)，可隨時(shí)增加空白賬頁，而且登記方便，在同一時(shí)間內(nèi)可由多人分工記賬。但活頁式賬簿中的賬頁容易散失和被抽換，賬簿的空白賬頁在使用時(shí)必須連續(xù)編號并裝置在賬夾中。當(dāng)賬簿登記完畢之后〔通常是一個(gè)會計(jì)年度完畢之后〕，要將賬頁予以裝訂，加具封面，以便保管?；铐撌劫~簿主要適用于各種明細(xì)分類賬。=3\*GB2⑶、卡片式賬簿會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第3頁。卡片式賬簿又稱卡片賬，是指將賬戶所需格式印刷在卡片上，詳細(xì)登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。嚴(yán)格說，卡片式賬簿也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)，數(shù)量可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量增減。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片式賬簿形式?？ㄆ劫~簿登記完畢之后，應(yīng)將卡片穿孔固定保管。會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第3頁。賬頁的根本內(nèi)容有哪些？答：賬頁時(shí)賬簿的主要內(nèi)容，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。賬頁的格式因反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同而有所不同，但其根本內(nèi)容應(yīng)包括以下六個(gè)方面：=1\*GB2⑴、賬戶的名稱〔總賬科目、二級或明細(xì)科目〕；=2\*GB2⑵、登記賬戶的日期欄；=3\*GB2⑶、憑證種類和號數(shù)欄；=4\*GB2⑷、摘要欄〔記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明〕；=5\*GB2⑸、金額欄〔借、貸方金額及余額〕；=6\*GB2⑹、總頁次和分戶頁次。試述現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的內(nèi)容和登記方法。答：=1\*GB2⑴、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款憑證〔記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)〕，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)展登記?，F(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。但無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本式賬簿。三欄式現(xiàn)金日記賬的格式和內(nèi)容如圖：會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第4頁。表6-4現(xiàn)金日記賬第12頁會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第4頁。2021年憑證摘要對方科目收入支出余額月日字號31上月余額40002現(xiàn)付1支付購入材料裝卸費(fèi)材料采購3202銀付1提取現(xiàn)金備發(fā)工資銀行存款300002現(xiàn)付2張強(qiáng)預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款16002現(xiàn)收1李麗報(bào)銷差旅費(fèi)交回余款其他應(yīng)收款2402本日合計(jì)30210192032320…………31本日合計(jì)64008200305031本月合計(jì)1431001440503050現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：=1\*GB3①、日期欄：登記記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。=2\*GB3②、憑證欄：登記入賬的收、付款憑證的種類和編號，如“現(xiàn)金收〔付〕款憑證〞，簡寫為“現(xiàn)收〔付〕〞、“銀行存款付款憑證〞，簡寫為“銀付〞。憑證欄還應(yīng)當(dāng)即憑證的編號數(shù)，以便于查賬和核對。=3\*GB3③、摘要欄：簡要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。=4\*GB3④、對方科目欄：登記現(xiàn)金收入或支出的對方科目名稱。如從銀行提取現(xiàn)金，其對方科目為“銀行存款〞。對方科目欄的作用在于理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。=5\*GB3⑤、收入、支出、余額欄：登記現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。同時(shí)，將余額與出納員保管的庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，即通常說的“日清〞，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。如賬款不符，應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計(jì)算出全月現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，通常稱為“月結(jié)〞。=2\*GB2⑵、銀行存款日記賬銀行存款日記賬是用來登記銀行存款每日收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證〔記錄將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)〕，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)展登記。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，沒個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬一樣。三欄式銀行存款日記賬的格式和內(nèi)容如下：會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第5頁。表6-5銀行存款日記賬第16頁會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第5頁。2021年憑證摘要現(xiàn)金支票號碼轉(zhuǎn)賬支票號碼對方科目收入支出余額月日字號31上月結(jié)余2銀付1提取現(xiàn)金0328現(xiàn)金2銀付2支付購料款1659材料采購2銀收1收到銷貨款應(yīng)收賬款234002本日合計(jì)23400……………………31本日合計(jì)31本月合計(jì)銀行存款日記賬的登記方法如下：=1\*GB3①、日期欄：登記記賬憑證的日期，應(yīng)與銀行存款實(shí)際收付日期一致。=2\*GB3②、憑證欄：登記入賬的收、付款憑證的種類和編號〔與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致〕。=3\*GB3③、摘要欄：簡要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。=4\*GB3④、現(xiàn)金支票號碼和轉(zhuǎn)賬支票號碼欄：假設(shè)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫相應(yīng)的支票號碼，以便與開戶銀行對賬。=5\*GB3⑤、對方科目欄：登記銀行存款收入或支出的對方科目名稱。如開出支票一張支付購料款，其對方科目為“材料采購〞。=6\*GB3⑥、收入、支出、余額欄：登記銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了，分別計(jì)算銀行存款的收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額，做到日清；月終，應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，做到月結(jié)。=3\*GB2⑶、多欄式日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般采用三欄式賬簿。在會計(jì)實(shí)務(wù)中，為了反映每一筆貨幣資金的收入來源和支出用途，以便分析和匯總對應(yīng)科目的發(fā)生額，也可采用多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬格式。這種賬薄是吧收入欄和支出欄分別按照對方科目設(shè)專欄進(jìn)展登記，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈全部反映出來。假設(shè)現(xiàn)金和銀行存款的對應(yīng)科目較多，為了鼻尖賬頁過寬，可以分別設(shè)置“現(xiàn)金收入日記賬〞、“現(xiàn)金支出日記賬〞、“銀行存款收入日記賬〞和“銀行存款支出日記賬〞。收入和支出分設(shè)的多欄式日記賬的格式和內(nèi)容如下：會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第6頁。表6-6現(xiàn)金〔銀行存款〕收入日記賬第頁會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第6頁。年收款憑證數(shù)號摘要貸方科目支出合計(jì)結(jié)余月日…收入合計(jì)表6-7現(xiàn)金〔銀行存款〕支出日記賬第頁年付款憑證號數(shù)摘要結(jié)算憑證借方科目月日種類號數(shù)…支出合計(jì)總分類賬的格式有哪些？答：總分類賬是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。在總分類賬中，應(yīng)按照總賬科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶。由于總分類賬一般都采用訂本式賬簿，所以應(yīng)事先為每個(gè)賬戶預(yù)留假設(shè)干賬頁。由于總分類賬可以全面、總括地反映經(jīng)濟(jì)活動情況，并為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供資料，因此任何單位都要設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~的格式一般有三欄式和多欄式兩種。=1\*GB2⑴、三欄式總分類賬三欄式總分類賬又分為不設(shè)對方科目和設(shè)對方科目兩種。=1\*GB3①、不設(shè)對方科目的三欄式總分類賬不設(shè)對方科目的三欄式總分類賬，在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)根本金額欄，其格式和內(nèi)容如圖：表6-8總分類賬會計(jì)科目：應(yīng)收賬款第9頁2021年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號31月初余額借860002銀收1收回甲公司貨款50000借360003轉(zhuǎn)4核銷乙公司壞賬5000借310005轉(zhuǎn)8向甲公司賒銷產(chǎn)品27000借58000…………31本月發(fā)生額及余額124000102000借108000會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第7頁。會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第7頁。=2\*GB3②、設(shè)對方科目的三欄式總分類賬設(shè)對方科目的三欄式總分類賬，除在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)根本金額欄外，還分別在借方和貸方金額欄中設(shè)有對方科目欄，以便可以直接從總分類賬戶中理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，其格式和內(nèi)容如圖：表6-8總分類賬會計(jì)科目：應(yīng)收賬款第9頁2021年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號金額對方科目金額對方科目31借860002銀收150000銀行存款借360003轉(zhuǎn)45000壞賬準(zhǔn)備借310005轉(zhuǎn)8向甲公司賒銷產(chǎn)品27000主營業(yè)務(wù)收入借58000……………………31本月發(fā)生額及余額124000102000借108000=2\*GB2⑵、多欄式總分類賬多欄式總分類賬是吧序時(shí)賬薄和總分類賬簿結(jié)合在一起的結(jié)合賬簿，通常稱為日記總賬。它具有序時(shí)賬薄和總分類賬簿的雙重作用。采用這種分類賬薄，可以減少記賬的工作量，進(jìn)步工作效率，并能較全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于分析各單位的經(jīng)濟(jì)活動情況。其格式和內(nèi)容如下：會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第8頁。表6-10多欄式總分類賬〔日記總賬〕會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第8頁。年憑證摘要發(fā)生額會計(jì)科目會計(jì)科目會計(jì)科目…月日字號借方貸方借方貸方借方貸方…采用多欄式總分類賬，假設(shè)運(yùn)用的賬戶較多，那么專欄設(shè)置過多，賬頁過長，不便于登記和查閱，因此這種格式一般適用于總賬賬戶較少，業(yè)務(wù)比較簡單的單位?？偡诸愘~可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)展登記，也可以將一定時(shí)期的各種記賬憑證先匯總編制成科目匯總表或總記賬憑證，再據(jù)以登記總賬。總分類賬的登記方法，取決于所采用的賬務(wù)處理程序。明細(xì)分類賬有哪幾種格式？各自的特點(diǎn)和適用的范圍是什么？答：明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類科目所屬的二級科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類、連續(xù)地記錄有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的要求和各明細(xì)分類賬記錄內(nèi)容的不同，明細(xì)分類賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種。=1\*GB2⑴、三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式與三欄式總分類賬一樣，即賬頁只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種格式適用于那些只需要反映金額而不需要進(jìn)展數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)、資本明細(xì)賬，如“應(yīng)收賬款〞、“應(yīng)付賬款〞、“實(shí)收資本〞等賬戶所屬的明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式和內(nèi)容如下：表6-11三欄式明細(xì)分類賬〔應(yīng)收賬款明細(xì)賬〕明細(xì)科目：甲公司第1頁2021年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號31月初余額借500002銀收1收回賒銷款50000平05轉(zhuǎn)8賒銷產(chǎn)品27000借27000…………31本月發(fā)生額及余額2700050000借27000會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第9頁。=2\*GB2⑵、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第9頁。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁，是在其借方〔收入〕、貸方〔發(fā)出〕和余額〔結(jié)存〕三欄下都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。這種格式適用于既要進(jìn)展金額核算，又要進(jìn)展實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，如“原材料〞、“庫存商品〞等賬戶所屬的明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式和內(nèi)容如下：表6-12數(shù)量金額式明細(xì)分類賬〔原材料明細(xì)賬〕類別：〔略〕編號：0268計(jì)量單位：千克名稱及規(guī)格：A材料最高儲藏量：〔略〕存放地點(diǎn)：2號庫儲藏定額：〔略〕最低儲藏量：〔略〕2021年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31月初余額5015075002轉(zhuǎn)14購入20015030000250150275005轉(zhuǎn)25消費(fèi)領(lǐng)用901501350016016024000……………………31本月發(fā)生額及余額600150900005501508250010015015000=3\*GB2⑶、多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和靜音管理的需要，將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)工程合并在一張賬頁上進(jìn)展登記，用以集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)的核算資料。按明細(xì)分類賬登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同，多欄式明細(xì)分類賬的賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方多欄三種格式。=1\*GB3①、借方多欄式明細(xì)分類賬會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第10頁。借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式適用于借方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)工程的賬戶。費(fèi)用、本錢類明細(xì)賬，如“消費(fèi)本錢〞、“制造費(fèi)用〞、“銷售費(fèi)用〞和“營業(yè)外支出〞等賬戶的明細(xì)分類核算，一般采用借方多欄式明細(xì)分類賬。借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式和內(nèi)容如下：會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第10頁。表6-13多欄式明細(xì)分類賬〔一〕〔管理費(fèi)用明細(xì)賬〕2021年憑證摘要借方貸方余額月日字號職工薪酬折舊費(fèi)用辦公費(fèi)差旅費(fèi)…合計(jì)31轉(zhuǎn)4王洪報(bào)差旅費(fèi)1800180018002銀付6購置辦公用品120012001200………………31轉(zhuǎn)36分配職工薪酬10000100002680031轉(zhuǎn)38計(jì)提折舊費(fèi)用6006002740031轉(zhuǎn)45結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用27400031本月發(fā)生額及余額1000060026009800…27400274000=2\*GB3②、貸方多欄式明細(xì)分類賬貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)工程的賬戶。收入類明細(xì)賬，如“主營業(yè)務(wù)收入〞和“營業(yè)外收入〞等賬戶的明細(xì)分類核算，一般采用貸方多欄式明細(xì)分類賬。貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式和內(nèi)容如下：表6-14多欄式明細(xì)分類賬〔二〕〔營業(yè)外收入明細(xì)賬〕2021年憑證摘要借方貸方余額月日字號固定資產(chǎn)處置利得罰款凈收入…合計(jì)36銀收3收到罰款收入30003000300020轉(zhuǎn)28出售不需用固定資產(chǎn)48004800780031轉(zhuǎn)40結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入78000本月發(fā)生額及余額78004800300078000=3\*GB3③、借方多欄式明細(xì)分類賬會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第11頁。借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式適用于借方和貸方均需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)工程的賬戶。“本年利潤〞賬戶的明細(xì)分類核算，一般采用借方多欄式明細(xì)分類賬，即按利潤構(gòu)成工程設(shè)多欄。借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式和內(nèi)容如圖：會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第11頁。表6-15多欄式明細(xì)分類賬〔三〕〔本年利潤明細(xì)賬〕××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號合計(jì)合計(jì)試述總賬和明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記規(guī)那么。答：=1\*GB2⑴、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總分類賬是按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿；明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，兩者既有內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，又有區(qū)別。總分類賬與明細(xì)分類賬的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)主要表如今以下兩個(gè)方面：=1\*GB3①、兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一樣。如“原材料〞總分類賬戶與其所屬的“甲材料〞、“乙材料〞等明細(xì)分類賬戶都是用來反映原材料的手法及結(jié)存業(yè)務(wù)的；=2\*GB3②、登賬的原始根據(jù)一樣。登記總分類賬戶與登記其所屬明細(xì)分類賬戶的登記憑證或原始憑證是一樣的，且總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬的區(qū)別主要表如今以下兩個(gè)方面：=1\*GB3①、反映積極內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。總分類賬反映總分類賬戶核算內(nèi)容增減變化的總括情況，提供總括核算資料；明細(xì)分類賬反映明細(xì)分類賬戶核算內(nèi)容增減變化的詳細(xì)情況，提供的是某一明細(xì)工程增加變動的詳細(xì)資料。會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第12頁。=2\*GB3②、作用不同?？偡诸愘~提供的會計(jì)核算資料，是明細(xì)分類賬資料的綜合，對其所屬的明細(xì)分類賬起著統(tǒng)馭和控制作用；明細(xì)分類賬提供的詳細(xì)資料，對其總分類賬起著補(bǔ)充和說明作用。會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第12頁。=2\*GB2⑵、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記為了使總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬之間能起到統(tǒng)馭與補(bǔ)充的作用，滿足各單位經(jīng)營管理對總括會計(jì)信息和詳細(xì)會計(jì)信息的需要，確保核算資料的正確、完好，以及便于賬戶的核對，必須采用平行登記的方法，在總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬時(shí)間進(jìn)展記錄。平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)統(tǒng)一會計(jì)憑證，一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)分類賬戶的方法。采用平行登記規(guī)那么，應(yīng)注意以下要點(diǎn)：=1\*GB3①、登記的根據(jù)一樣對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無誤后的同一記賬憑證及所附原始憑證，一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。=2\*GB3②、登記的期間一樣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，總分類賬和所屬明細(xì)分類賬戶應(yīng)當(dāng)在同一會計(jì)期間登記入賬。這里的同一會計(jì)期間并非指同一時(shí)點(diǎn)，因?yàn)槊骷?xì)分類賬的登記和總分類賬的登記可以有先有后，但必須在同一會計(jì)期間內(nèi)登記完成。=3\*GB3③、登記的方向一致這里所指的方向，是指所表達(dá)的變動方向，而并非是指賬戶借貸方向。一般情況下，總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬都按借方、貸方和余額設(shè)專欄登記。這時(shí)，在總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶中的借貸記賬方向是一樣的，即總分類賬戶登記在借方，其所屬明細(xì)分類賬戶也應(yīng)登記在借方；總分類賬戶登記在貸方，其所屬明細(xì)分類賬戶也應(yīng)登記在貸方，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶、各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶、資本賬戶等即屬于這種情況。但是有些明細(xì)分類賬不是按借方、貸方和余額設(shè)欄登記，而是按其組成工程采用多欄式格式，對于某項(xiàng)需要沖減有關(guān)工程金額的事項(xiàng)，在明細(xì)分類賬中只能用紅字計(jì)入其相反的記賬方向，而與總分類賬中的記賬方向不一致。如前述的“消費(fèi)本錢〞明細(xì)分類賬戶，借方按其組成工程設(shè)置專欄，發(fā)生退料需沖減原材料費(fèi)用時(shí)。退料金額記入“消費(fèi)本錢〞總分類賬戶貸方，而明細(xì)分類賬戶那么以紅字記入借方的原材料工程，以其凈發(fā)生額來反映原材料費(fèi)用支出。這時(shí)，在總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬中，就不可能按一樣的借貸記賬方向進(jìn)展登記，但其表達(dá)的變動方向是一致的，都表示沖減領(lǐng)用材料費(fèi)用數(shù)額。=4\*GB3④、登記的金額相等會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第13頁。記入總分類賬戶的金額與記入其所屬個(gè)明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。但需注意，這種金額相等只說明其數(shù)量相等，而不一定都是借方發(fā)生額相等和貸方發(fā)生額相等的關(guān)系。如前述“消費(fèi)本錢〞明細(xì)分類賬戶采用多欄式時(shí)，本月既有領(lǐng)用材料，也有退料的情況下，退料金額登記在“消費(fèi)本錢〞總分類賬戶的貸方，而明細(xì)分類賬那么用紅字登記在借方。總分類賬與明細(xì)分類賬借貸方發(fā)生額不相等，但表達(dá)抵減原材料費(fèi)用支出的數(shù)額是相等的。會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第13頁。綜上所述，總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶，按平行登記規(guī)那么進(jìn)展登記可以概括為：根據(jù)一樣，期間一樣，方向一致，金額相等。一般情況下，根據(jù)上述平行登記規(guī)那么記賬之后，總分類賬與明細(xì)分類賬之間會產(chǎn)生以下數(shù)量關(guān)系：=1\*GB3①、總分類賬有關(guān)賬戶本期發(fā)生額逾期所屬各明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。=2\*GB3②、總分類賬有關(guān)賬戶期末余額與其所屬各明細(xì)分類賬戶期末余額之和相等。簡述會計(jì)賬簿的啟用規(guī)那么和登記規(guī)那么。答：=1\*GB2⑴、會計(jì)賬簿的啟用規(guī)那么會計(jì)賬簿是儲存數(shù)據(jù)資料的重要會計(jì)檔案，登記會計(jì)賬簿需要有專人負(fù)責(zé)。為了明確有關(guān)人員的責(zé)任，維護(hù)會計(jì)賬簿記錄的嚴(yán)肅性，保證會計(jì)賬簿記錄的合法性和會計(jì)資料的完好，啟用新的會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表〞。一覽表的主要內(nèi)容包括賬簿名稱、單位名稱、賬簿編號、賬簿冊數(shù)、賬簿頁數(shù)、賬簿啟用日期、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并需定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，標(biāo)明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。當(dāng)記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)開工作或因故離任時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表〞的交接記錄欄內(nèi)，填寫交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。=2\*GB2⑵、會計(jì)賬簿的登記規(guī)那么為了保證賬簿記錄的完好性、真實(shí)性和正確性，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬薄。登記賬簿應(yīng)當(dāng)遵循以下根本要求：=1\*GB3①、登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第14頁。=2\*GB3②、登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號〔如打“√〞等〕，表示已經(jīng)記賬，以防止重記、漏記。會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(6會計(jì)賬簿)全文共16頁，當(dāng)前為第14頁。=3\*GB3③、賬簿應(yīng)報(bào)出明晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要工整并符合標(biāo)準(zhǔn)。賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫，上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一，以便留有改錯(cuò)的空間。=4\*GB3④、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆〔銀行的復(fù)寫賬簿除外〕或者鉛筆書寫。在賬簿記錄中，紅字表示對藍(lán)字的沖銷、沖減數(shù)或表示負(fù)數(shù)。因此，只在以下情況，才可以用紅色墨水記賬：=1\*alphabetica、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；=2\*alphabeticb、在不設(shè)借貸欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；=3\*alphabeticc、在三欄式賬戶的余額欄，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；=4\*alphabeticd、根據(jù)國家同一的會計(jì)制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。=5\*GB3⑤、各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假設(shè)發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白〞、“此頁空白〞字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。=6\*GB3⑥、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸〞欄內(nèi)寫明“借〞或者“貸〞等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸〞欄內(nèi)寫“平〞字，并在“余額〞欄用“〞表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額