內(nèi)控制度循環(huán)書面文件進(jìn)度表

內(nèi)控制度循環(huán)書面文件進(jìn)度表

12023/7/29目錄一、內(nèi)部控制之基本概念

3-7二、內(nèi)部控制循環(huán)架構(gòu)8三、內(nèi)控循環(huán)目的,內(nèi)容及作業(yè)程序9-34四、內(nèi)控書面文件預(yù)計(jì)進(jìn)度表35五、其他管理性控制作業(yè)管理辦法36預(yù)計(jì)進(jìn)度表22023/7/29

一、內(nèi)部控制之基本概念內(nèi)部控制的意義:當(dāng)組織的高階管理者因?yàn)榻M織擴(kuò)大到一定規(guī)模后,無法事必躬親,

因而必須分工授權(quán),此時(shí)公司必須建立各種控制制度,確保被授權(quán)者確實(shí)依照公司的期望及授權(quán)執(zhí)行任務(wù),控制制度的設(shè)計(jì)是否允當(dāng),執(zhí)行是否有效,必須有獨(dú)立客觀的人士加以檢查及評(píng)估。內(nèi)部稽核乃應(yīng)運(yùn)而生,透過內(nèi)部稽核的評(píng)估及建議改善風(fēng)險(xiǎn)管理控制及監(jiān)理流程之有效性協(xié)助管理階層及董事會(huì)達(dá)成既定目標(biāo)。二.內(nèi)部控制之范圍內(nèi)部控制涵蓋公司一切作業(yè),企業(yè)組織,會(huì)計(jì)功能,會(huì)計(jì)作業(yè)程序有關(guān)的控制制度,即包括會(huì)計(jì)控制及管理控制。32023/7/29

一、內(nèi)部控制之基本概念一.內(nèi)部控制循環(huán)之內(nèi)容：銷售及收款循環(huán)6.融資循環(huán)2.采購(gòu)及付款循環(huán)7.投資循環(huán)3.薪工循環(huán)8.研發(fā)循環(huán)4.生產(chǎn)循環(huán)9.資訊循環(huán)5.固定資產(chǎn)循環(huán)42023/7/29

一、內(nèi)部控制之基本概念內(nèi)部控制之組成要素：(1)控制環(huán)境(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(3)控制作業(yè)(4)資訊及溝通(5)監(jiān)督及其判

斷等項(xiàng)目。內(nèi)部控制之制度建立：內(nèi)部控制制度的建立須針對(duì)各特定情況而設(shè)計(jì),其設(shè)計(jì)的工作包含：制定內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)作業(yè)小組。制訂各內(nèi)部控制交易循環(huán)之范圍與流程。選定控制點(diǎn)。設(shè)計(jì)使用之表單。持續(xù)運(yùn)作并不斷的檢討修正。符合臺(tái)灣證券交易所股份有限公司對(duì)上市公司內(nèi)部控制制度的查核作業(yè)程序之相關(guān)條文。52023/7/29

一、內(nèi)部控制之基本概念內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)之原則：依各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際需要規(guī)劃作業(yè)流程。各項(xiàng)作業(yè)應(yīng)視其性質(zhì)由不同單位或職掌處理。應(yīng)與內(nèi)部稽核作業(yè)配合，各控制點(diǎn)之作業(yè)內(nèi)容應(yīng)力求表格化，以便于稽核及追蹤考評(píng)。內(nèi)控制度之設(shè)計(jì)必須配合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)條件、公司之管理哲學(xué)，愿景及目標(biāo)，要重視成本與效益分析。內(nèi)部控制制度必須確實(shí)遵守，定期查核各項(xiàng)內(nèi)容及制度之執(zhí)行，以確保公司之各種制度能夠依照內(nèi)控制度之原則及程序執(zhí)行。62023/7/29書面內(nèi)部控制制度應(yīng)包括1.內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則。2.明確的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),呈報(bào)體系及適當(dāng)權(quán)限與責(zé)任并載明經(jīng)理人之設(shè)置,職稱,委任與解任職權(quán)范圍及薪資報(bào)酬政策與制度等事項(xiàng)。3.應(yīng)函蓋所有營(yíng)業(yè)活動(dòng),遵循所屬產(chǎn)業(yè)法令并應(yīng)依企業(yè)所屬產(chǎn)業(yè)特性以營(yíng)運(yùn)循環(huán)類型區(qū)分,訂定營(yíng)業(yè)循環(huán)之控制作業(yè)。4.印鑒使用之管理等其他管理性控制作業(yè)。5.電腦資訊系統(tǒng)控制度控制作業(yè)。6.自行評(píng)估作業(yè)之程序及方法。7.對(duì)子公司必要之控制作業(yè)。8.經(jīng)理人及相關(guān)人員違反本準(zhǔn)則或公開發(fā)行公司所訂內(nèi)部控制制度規(guī)定時(shí)之處罰。72023/7/29

二、內(nèi)部控制循環(huán)架構(gòu)82023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-銷售及收款循環(huán)銷售及收款循環(huán)的目的：主要在于迅速而正確地記錄客戶訂單，并確認(rèn)客戶信用程度，以準(zhǔn)時(shí)提供商品或勞務(wù)，并正確地開出銷售憑證，且快速確實(shí)的收取并記錄客戶帳款情形，以確保商品及現(xiàn)金之安全。銷售循環(huán)之主要內(nèi)容：包括銷售預(yù)測(cè)及計(jì)劃、業(yè)務(wù)員管理、授信管理、客戶訂單處理、運(yùn)送貨品或提供勞務(wù)、開立銷貨發(fā)票、記錄收入及應(yīng)收帳款、銷貨折讓及退回、執(zhí)行與記錄現(xiàn)金收入等之政策及作業(yè)程序。銷售及收款循環(huán)之架構(gòu)及步驟：如圖11－2所示。92023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-銷售及收款循環(huán)102023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-采購(gòu)及付款循環(huán)采購(gòu)及付款循環(huán)的目的：主要在于確立請(qǐng)購(gòu)及采購(gòu)程序的有效地執(zhí)行，以符合申請(qǐng)單位之需求。此循環(huán)之主要內(nèi)容：包括從采購(gòu)到付款當(dāng)中的一切活動(dòng)，其中包含請(qǐng)購(gòu)、進(jìn)貨或采購(gòu)原物料、資產(chǎn)和勞務(wù)、處理采購(gòu)單、經(jīng)收貨及檢驗(yàn)、填寫驗(yàn)收單或退貨處理、記錄供貨商負(fù)債、核準(zhǔn)付款、進(jìn)貨折讓及執(zhí)行與記錄現(xiàn)金付款等作業(yè)程序。采購(gòu)及付款循環(huán)之架構(gòu)及步驟：如圖11－3所示。112023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-采購(gòu)及付款循環(huán)122023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-薪工循環(huán)薪工循環(huán)的目的：依據(jù)公司之經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及策略需求，對(duì)公司內(nèi)目前之人力及各工作內(nèi)容予以分析，以評(píng)估目前公司之人力資源之運(yùn)用是否合理。此循環(huán)之主要內(nèi)容：包括雇用、敘薪標(biāo)準(zhǔn)、支付薪資、出勤、加班、辭退、訓(xùn)練、退休、設(shè)置薪資紀(jì)錄、編制以及分發(fā)付薪支票等作業(yè)程序。薪工循環(huán)之架構(gòu)及步驟：如圖11－4所示。132023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-薪工循環(huán)142023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)的目的：主要在于取得并維持適當(dāng)?shù)脑霞跋嚓P(guān)生產(chǎn)資源，降低生產(chǎn)成本，于生產(chǎn)過程中將在制品做適當(dāng)儲(chǔ)存及運(yùn)送，并達(dá)到一定的產(chǎn)品質(zhì)量及售后服務(wù)水平，以確實(shí)的控制產(chǎn)品質(zhì)量及成本。此循環(huán)之主要內(nèi)容：包括擬訂生產(chǎn)計(jì)劃、原物料領(lǐng)用、儲(chǔ)存材料、投入生產(chǎn)或加工、計(jì)算存貨生產(chǎn)成本、認(rèn)列銷貨成本等作業(yè)程序。生產(chǎn)循環(huán)之架構(gòu)及步驟：如圖11－5所示。152023/7/29三、內(nèi)控循環(huán)-生產(chǎn)循環(huán)162023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)之主要目的：確認(rèn)所訂購(gòu)之固定資產(chǎn)是否確實(shí)為企業(yè)所需要，且是否與欲訂購(gòu)之物品相符。固定資產(chǎn)之折舊方式：依取得成本扣除估計(jì)殘值后余額為基礎(chǔ)，采直線法計(jì)算攤提折舊，到期或已折足而尚在持續(xù)使用之固定資產(chǎn)，仍需繼續(xù)提列折舊。資產(chǎn)維護(hù)及修繕之保養(yǎng)及整修：分為：(1)不定期性及(2)定期性。固定資產(chǎn)之類別：固定資產(chǎn)循環(huán)之架構(gòu)及步驟：如圖11－6所示。1.土地6.辦公設(shè)備2.房屋建筑及設(shè)備7.家電設(shè)備3.機(jī)器設(shè)備8.水電設(shè)備4.交通運(yùn)輸設(shè)備9.雜項(xiàng)設(shè)備5.資訊設(shè)備172023/7/29三、內(nèi)控循環(huán)-固定資產(chǎn)循環(huán)182023/7/29三、內(nèi)控循環(huán)-固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)的取得之作業(yè)程序：固定資產(chǎn)的保管與記錄之作業(yè)程序：固定資產(chǎn)的用戶即保管單位，而當(dāng)資產(chǎn)報(bào)廢或閑置后之保管單位為設(shè)備監(jiān)管單位。保管工作應(yīng)負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)之安全及一般保養(yǎng)工作。固定資產(chǎn)維護(hù)：固定資產(chǎn)應(yīng)由使用單位負(fù)責(zé)維護(hù)，如需修繕應(yīng)由使用單位或保管單位填報(bào)「物品請(qǐng)修驗(yàn)收單」。固定資產(chǎn)之異動(dòng)作業(yè)程序：固定資產(chǎn)因故需調(diào)撥至本公司以外廠商時(shí)，應(yīng)由使用部門開具「固定資產(chǎn)異動(dòng)單」，再經(jīng)主管核準(zhǔn)轉(zhuǎn)相關(guān)部門會(huì)簽及廠商簽收，送回財(cái)務(wù)部門作記錄。1.請(qǐng)購(gòu)4.驗(yàn)收2.議價(jià)5.退回及折讓3.采購(gòu)6.付款192023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)之處分之作業(yè)程序：資產(chǎn)之出售與報(bào)廢：

(1)報(bào)廢：資產(chǎn)之報(bào)廢應(yīng)由使用單位填寫「固定資產(chǎn)減損單」，經(jīng)相關(guān)單位核準(zhǔn)后填寫實(shí)際處分情形。若未達(dá)資產(chǎn)使用年限則由財(cái)務(wù)部門依據(jù)減損單填寫「營(yíng)利事業(yè)商品(原物料)變質(zhì)報(bào)廢災(zāi)害申請(qǐng)書」，將固定資產(chǎn)報(bào)廢。(2)出售：若需標(biāo)售此固定資產(chǎn)，則于使用單位填寫完「固定資產(chǎn)減損單」后，由設(shè)備監(jiān)管單位負(fù)責(zé)辦理標(biāo)售。

遺失處理：若有使用或保管中之資產(chǎn)遺失或遭人為蓄意損壞之情形，則應(yīng)由單位主管填寫「固定資產(chǎn)減損單」，呈核后辦理調(diào)查事宜，并就結(jié)果提出書面報(bào)告。

固定資產(chǎn)之保險(xiǎn)之作業(yè)程序：資產(chǎn)部份于取得后，應(yīng)辦理保險(xiǎn)，其投保金額應(yīng)達(dá)賬面價(jià)值七成以上，投保單于貨品交運(yùn)后應(yīng)即行寄送。工程合約中應(yīng)要求承包商于施工期間投保。202023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-融資循環(huán)融資循環(huán)主要之目的：首先要制訂資金需求之系統(tǒng)，并確認(rèn)借款已先經(jīng)核準(zhǔn)，接著應(yīng)要遵循既定的借款規(guī)定，以確認(rèn)資產(chǎn)之安全。另外應(yīng)要正確計(jì)算并記錄還本付息金額，正確處理公司債(新股)發(fā)行作業(yè)，及處理證券之抵押作業(yè)及股務(wù)作業(yè)。融資循環(huán)作業(yè)程序：如圖11－7所示。融資循環(huán)之主要步驟包括：預(yù)算作業(yè)2.股東權(quán)益作業(yè)3.股務(wù)作業(yè)4.股利發(fā)放作業(yè)5.借款作業(yè)6.還款作業(yè)7.背書保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)管理8.印鑒管理作業(yè)9.零用金作業(yè)10.資金管理作業(yè)11.一般費(fèi)用、稅捐及規(guī)費(fèi)報(bào)支作業(yè)12營(yíng)業(yè)外收支作業(yè)

212023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-融資循環(huán)222023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-融資循環(huán)232023/7/29三、內(nèi)控循環(huán)-融資循環(huán)242023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-投資循環(huán)投資循環(huán)之目的：乃在于確認(rèn)投資買賣程序皆經(jīng)授權(quán)與核準(zhǔn)，以確保資產(chǎn)安全及正確評(píng)價(jià)，并編制適當(dāng)?shù)膱?bào)告。投資循環(huán)之內(nèi)容：可分為短期投資、長(zhǎng)期投資、不動(dòng)產(chǎn)、衍生性商品及其他投資等。252023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-研發(fā)循環(huán)研發(fā)循環(huán)之目的：查核及評(píng)估各項(xiàng)研發(fā)進(jìn)度、研發(fā)流程與研發(fā)績(jī)效，包括對(duì)基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試作與測(cè)試、研發(fā)記錄及文件保管等設(shè)立之政策及程序。研發(fā)循環(huán)之內(nèi)容：包含五個(gè)流程，分別為研發(fā)案提案流程、研發(fā)設(shè)計(jì)作業(yè)流程、試產(chǎn)作業(yè)流程、量試作業(yè)流程及設(shè)計(jì)變更研發(fā)作業(yè)。研究發(fā)展循環(huán)圖：如圖11－11所示。研究發(fā)展循環(huán)步驟：如圖11－12所示。262023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-研發(fā)循環(huán)272023/7/29三、內(nèi)控循環(huán)-研發(fā)循環(huán)282023/7/29三、內(nèi)控循環(huán)-研發(fā)循環(huán)292023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-研發(fā)循環(huán)302023/7/29三、

內(nèi)控循環(huán)-研發(fā)循環(huán)312023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-資訊循環(huán)資訊循環(huán)之主要目的：是要進(jìn)行數(shù)據(jù)庫管理查核、信息安全查核、訪問控制查核、權(quán)限管理查核、數(shù)據(jù)輸出入控制查核、資通安全檢查等。資訊循環(huán)之作業(yè)程序：包括信息部門組織及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程序修改控制作業(yè)、程序及數(shù)據(jù)訪問控制作業(yè)、數(shù)據(jù)輸出入控制作業(yè)、計(jì)算機(jī)檔案及設(shè)備安全管理作業(yè)、硬件及系統(tǒng)軟件購(gòu)置使用及維護(hù)作業(yè)、編制計(jì)算機(jī)文書控制作業(yè)、數(shù)據(jù)處理控制作業(yè)及系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測(cè)試過程控制作業(yè)。資訊循環(huán)之作業(yè)程序及步驟：如圖11－16所示。322023/7/29三、內(nèi)控循環(huán)-資訊循環(huán)332023/7/29

三、內(nèi)控循環(huán)-資訊循環(huán)四.資訊部門組織之職責(zé)：計(jì)算機(jī)化作業(yè)之推動(dòng)(2)硬件處理(3)系統(tǒng)維護(hù)(4)網(wǎng)絡(luò)通訊維護(hù)及(5)系統(tǒng)之采購(gòu)與管制等。五.資訊循環(huán)之內(nèi)容：1.信息處理部門之功能及職責(zé)劃分。2.系統(tǒng)開發(fā)及程序修改之控制3.編制系統(tǒng)文書之控制。4.程序及數(shù)據(jù)存取之控制。5.數(shù)據(jù)輸出入之控制。6.數(shù)據(jù)處理之控制。7.檔案及設(shè)備之安全控制。8.硬件及軟件之購(gòu)置及維護(hù)之控制。9.系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃制度及測(cè)試程序之控制10.資通安全檢查之控制。11.以網(wǎng)站進(jìn)行公開資訊申報(bào)作業(yè)之控制。342023/7/29四、內(nèi)部控制書面文件進(jìn)度匯總表351.請(qǐng)檢視書面文件,流程圖及表單是否與實(shí)際運(yùn)作相符。2.預(yù)計(jì)於2016/6/8完成2023/7/29序號(hào)項(xiàng)目書面文件流程圖表單部門負(fù)責(zé)人臺(tái)衡隆揚(yáng)富揚(yáng)川揚(yáng)1銷售及收款循環(huán)VVV業(yè)務(wù)部

2采購(gòu)及付款循環(huán)VVV資材部

3薪工循環(huán)VVV管理部-人資

4生產(chǎn)循環(huán)VVV生產(chǎn)部

5固定資產(chǎn)循環(huán)VVV管理部-總務(wù)

6融資循環(huán)VVV總經(jīng)理室

7投資循環(huán)VVV總經(jīng)理室

8研發(fā)循環(huán)VVV研發(fā)部

9信息循環(huán)VVV管理部-資訊

五、其他管理性控制作業(yè)管理辦法進(jìn)度表362023/7/29序號(hào)項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)人臺(tái)衡隆揚(yáng)富揚(yáng)川揚(yáng)1印鑒使用管理辦法管理部