2023年度（CPA）注冊會計師考試《稅法》考前模擬題-

2023年度（CPA）注冊會計師考試《稅法》考前模擬題學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時確認的應納稅所得額是（）。

A.限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額

B.限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額

C.限售股轉讓收入扣除限售股轉讓收入的10%

D.限售股轉讓收入扣除合理稅費后的余額

2.關于企事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅處理，正確的是（）。

A.在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，應按照相關規(guī)定繳納契稅

B.企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，減半征收契稅

C.母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅

D.以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，免征契稅

3.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業(yè)擴建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.因國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

D.對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定是否減免土地增值稅

4.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內技術轉讓，應簽訂技術轉讓合同，并經(jīng)省級以上（含省級）有關部門認定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門B.商務部門C.科技部門D.稅務部門

5.某企業(yè)2019年7月15日購置一輛小汽車，支付含稅價45.2萬元，已付車輛購置稅，在2022年7月因車輛質量問題退回，則應退還車輛購置稅（）萬元。

A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8

6.有下列情形的，由稅務機關責令限期改正，并處2000元以下罰款的是（）。

A.未按照規(guī)定使用稅務登記證

B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈未按視同銷售處理

C.未按規(guī)定將全部賬戶報稅務機關

D.進項稅款未按規(guī)定登記

7.對于城市維護建設稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對進口的貨物征收增值稅的，同時征收城市維護建設稅

B.城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅

D.違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應同時對其征收相應的城市維護建設稅

8.某養(yǎng)豬場2022年3月份養(yǎng)豬存欄量為3000頭，污染當量值為1頭，當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量2元，當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

9.下列各項中，應按“經(jīng)營所得”項目征稅的是（）。

A.個人轉讓專利權的使用權取得的所得

B.私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車

C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

10.2016年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理的條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元，市場公允價值1200萬元，彌補期限內的虧損60萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為5%。2016年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。

A.70B.56.5C.60D.49.5

11.下列各項中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）。

A.農業(yè)抗旱臨時應急取水B.家庭生活少量取用水C.工業(yè)生產(chǎn)從水庫取用水D.特種行業(yè)直接從海洋取用水

12.下列關于稅務行政復議取證的表述中，正確的是（）。

A.有正當理由超出舉證期限提供的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)

B.調查取證時行政復議工作人員不得少于2人

C.行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人收集證據(jù)

D.需要現(xiàn)場勘查的，勘查時間應計入行政復議審理期限

13.下列關于包裝物押金說法正確的是（）。

A.啤酒包裝物押金收取時繳納消費稅

B.白酒包裝物押金收取時繳納消費稅

C.啤酒包裝物押金逾期時繳納消費稅

D.黃酒包裝物押金逾期時繳納消費稅

14.甲公司委托乙公司從事加工業(yè)務，合同約定:乙公司收取加工費10萬元，并提供原材料100萬元。該業(yè)務應（）

A.按“加工承攬合同"10萬元計繳印花稅

B.按"購銷合同”100萬元計繳印花稅

C.按“加工承攬合同”110萬元計繳印花稅

D.分別按“加工承攬合同"10萬元和“購銷合同"100萬元計繳印花稅

15.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉讓股權D.虛開發(fā)票

16.個人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個人所得稅的是（）。

A.國債利息收入B.儲蓄存款利息收入C.公司債券價差收入D.買賣股票價差收入

17.下列屬于財政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《稅收征收管理法實施細則》B.《增值稅暫行條例實施細則》C.《環(huán)境保護稅法》D.《企業(yè)所得稅法》

18.企業(yè)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

19.下列關于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收優(yōu)先于所有的無擔保債權

B.稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得

20.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定，2017年度虧損12萬元，2018年度盈利6萬元，2019年度盈利10萬元，該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72

二、多選題(15題)21.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）。

A.保險公司的房產(chǎn)

B.實行差額預算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

D.事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

22.下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（）。

A.變價抵繳B.強制扣繳C.補征稅額D.征收關稅滯納金

23.下列選項中，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.公園自用房產(chǎn)B.醫(yī)院自用房產(chǎn)C.軍隊自用房產(chǎn)D.公園出租房產(chǎn)

24.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬

D.婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬

25.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地熱

26.居民個人取得的收入或獎勵中，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳的有（）。

A.退休再任職取得收入B.證券經(jīng)紀人取得傭金收入C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵D.雇員兼任董事獲得董事費收入

27.下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A.海鹽B.天然鹵水C.地熱D.人造石油

28.下列關于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得稅法規(guī)定的有（）。

A.可自行選擇按30%標準扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B.發(fā)生的公益捐贈支出在其經(jīng)營所得中扣除

C.應妥善留存捐贈相關票據(jù)至少5年

D.只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時扣除

29.下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營業(yè)執(zhí)照

30.2021年1月，李先生通過與海關聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務零售進口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當月無其他交易。下列關于對該筆進口交易稅務處理的表述中，正確的有（）。

A.納稅人為甲電子商務平臺B.由海關核定征稅C.進口環(huán)節(jié)增值稅按法定應納稅額的70%征收D.適用關稅稅率為0%

31.關稅征收管理規(guī)定中，關于補征和追征的期限有（）

A.補征期1年內B.追征期1年內C.補征期3年內D.追征期3年內

32.下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。

A.由買方負擔的購貨傭金

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的境外包裝勞務費用

D.由買方負擔的進口貨物視為一體的容器費用

33.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

34.下列各項中，屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的有（）。

A.地域管轄權與地域管轄權的重疊

B.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊

C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊

D.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

35.中國境內機構和個人對外付匯時，需要進行稅務備案的有（）。

A.境外機構或個人從境內獲得的不動產(chǎn)轉讓收入

B.境內機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費

C.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

D.境外機構從境內獲得的股息、紅利收入

參考答案

1.B限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

2.C選項A，在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅；選項B，企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；選項D，出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于免稅范圍，承受方應按規(guī)定征收契稅。

3.C選項A：高檔公寓不屬于普通標準住宅，不能享受增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項B：因國家建設需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

4.C境內的技術轉讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記。

5.D納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。應退稅額＝已納稅額×（1-使用年限×10％）本題2019年7月繳納稅款，至2022年7月，滿3年，應退稅額＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（萬元）。

6.C本題考查稅收征收管理法的法律責任。納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。（2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。（3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

7.B選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項D，納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。

8.C水污染物當量數(shù)=3000÷1=3000應繳納環(huán)境保護稅=3000×2=6000（元）

9.C選項A，個人轉讓專利權的使用權取得的所得，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅；選項B，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；選項D，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。

10.C特殊性稅務處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2016年甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損額=1200×5%=60（萬元）。

11.C下列情形，不繳納水資源稅：（1）農村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用（排）水的；（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；（6）為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

12.B選項A，無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)；選項C，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人搜集證據(jù)；選項D，需要現(xiàn)場勘驗的，現(xiàn)場勘驗所用時間不計入行政復議審理期限。

13.B啤酒、黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅；白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅。

14.D本題考查印花稅的計稅依據(jù)。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”"購銷合同"計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花，因此選項D表述正確。

15.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付無關的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項ABD，不適用《一般反避稅辦法》。

16.C選項ABD,免征個人所得稅。

17.B選項A：屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)；選項CD：屬于稅收法律。

18.C研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

19.C選項A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規(guī)定的無擔保債權，不能行使稅收優(yōu)先權；選項B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權的執(zhí)行；選項D：納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款，沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。

20.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年應納所得稅額＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（萬元）。

21.BC選項A，保險公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項D，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

22.ABD關稅強制措施有兩類：（1）征收關稅滯納金；（2）強制征收（包括強制扣繳、變價抵繳等強制措施）。

23.ABC公園、軍隊、醫(yī)院自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

24.ACD選項B，應當征收契稅。

25.ACD人造石油不征收資源稅

26.BC選項AD，應按照“工資薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅。

27.ABC選項D:資源稅的征稅范圍包括原油，不包括人造石油。

28.ABC選項D:在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。【知識點】個體工商戶公益性捐贈支出的扣除

29.ACD屬于印花稅的權利、許可證照的有：房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證書、專利證、土地使用證。選項B，衛(wèi)生許可證不征收印花稅。

30.CD