2023年度注會全國統(tǒng)一考試（CPA）《稅法》考前自測卷及答案

2023年度注會全國統(tǒng)一考試（CPA）《稅法》考前自測卷及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應征收水資源稅的是（）。

A.消除對公共利益的危害臨時應急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應急取水

2.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務，按照“物流輔助服務”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅

3.下列行為中，進項稅額不得抵扣的是（）。

A.將租入的設備既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于免稅項目

B.將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設

C.將外購的不動產(chǎn)既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于集體福利

D.將外購的工程材料用于投資于其他企業(yè)

4.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺，當月銷售二手車120臺，收取含稅價款1255萬元，當月應計算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

5.甲公司將自己房產(chǎn)投資聯(lián)營，甲公司參與投資利潤分紅、共擔風險的，應按照（）計算房產(chǎn)稅。

A.原值B.余值C.現(xiàn)值D.殘值

6.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓，應簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同，并經(jīng)省級以上（含省級）有關部門認定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門B.商務部門C.科技部門D.稅務部門

7.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

D.單價4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

8.下列應稅服務中，應按照“現(xiàn)代服務”計征增值稅的是（）。

A.文化體育服務B.信息技術服務C.財產(chǎn)保險服務D.植物養(yǎng)護服務

9.下列關于一般納稅人（非先進制造業(yè)），申請留抵退稅需要符合的條件的說法，不正確的是（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰一次及以上

D.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形

10.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過的兩臺機器設備，第一臺設備是甲企業(yè)2010年5月購進的，取得含稅銷售額9．36萬元；第二臺設備是甲企業(yè)2008年1月購進的，取得含稅銷售額5．15萬元。甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅（）萬元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

11.進出口貨物應當按照適用的稅率征稅，下列關于稅率運用的表述，錯誤的是（）。

A.進口轉(zhuǎn)關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

B.出口轉(zhuǎn)關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

C.因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

D.因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率

12.2020年某居民企業(yè)向稅務機關申報收入總額320萬元，成本費用支出總額327萬元，全年虧損7萬元，經(jīng)稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征收辦法，應稅所得率為25%。2020年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

13.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

14.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權D.虛開發(fā)票

15.獲準占用耕地的單位或者個人應當在（）申報繳納耕地占用稅。

A.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起15日內(nèi)

B.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)

C.實際占用耕地之日起15日內(nèi)

D.實際占用耕地之日起30日內(nèi)

16.2021年9月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售手表1000塊，其中不含稅銷售單價為1.2萬元、5000元各500塊，另外每塊手表收取0.03萬元/塊的包裝費，已知高檔手表的消費稅稅率為20%，該手表生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

17.下列關于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國內(nèi)法優(yōu)于國際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

18.某養(yǎng)豬場2022年3月份養(yǎng)豬存欄量為3000頭，污染當量值為1頭，當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量2元，當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

19.下列各項中，不屬于“租賃服務”的是（）。

A.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務B.水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務C.車輛停放服務D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務

20.下列應稅服務中，應按照現(xiàn)代服務計征增值稅的是（）。

A.信息技術服務B.文化體育服務C.財產(chǎn)保險服務D.植物養(yǎng)護服務

二、多選題(15題)21.以下關于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計算簡單、稅負透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實施不同的稅收負擔，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則

C.我國稅收體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅

D.累進稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的橫向公平問題

22.下列各項中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。

A.經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋，在停止使用后

B.經(jīng)有關部門鑒定，對危險房屋，在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用一年以上的，在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間

23.下列選項中，屬于稅務機關征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗征收C.查定征收D.定期定額征收

24.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設費用

25.稅務機關采取以下措施，正確的有（）。

A.對于因評價指標得分評為C級的納稅人，次年評價時加扣11分

B.對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分

C.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級

D.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級

26.居民個人取得的收入或獎勵中，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳的有（）。

A.退休再任職取得收入B.證券經(jīng)紀人取得傭金收入C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵D.雇員兼任董事獲得董事費收入

27.下列關于納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除計算時間的說法，正確的有（）。

A.學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月

B.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月至贍養(yǎng)義務終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結(jié)束的當月

28.下列憑證中，應按“技術合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權轉(zhuǎn)讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同D.非專利技術轉(zhuǎn)讓所書立的合同

29.甲公司于2019年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計30000元的板材換取20000元的洗衣液，甲公司取得差價10000元。下列各項中表述正確的有（）。

A.甲公司8月應繳納的印花稅為5元

B.甲公司8月應繳納的印花稅為15元

C.甲公司可對以貨易貨合同采用匯繳方式繳納印花稅

D.甲公司可對以貨易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

30.下列關于船舶噸稅的說法中，不正確的有（）。

A.由稅務機關負責征收

B.納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的次日

C.應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起30日內(nèi)繳清稅款

D.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照不再有效

31.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項目相關的支出，應準予扣除的項目有（）。

A.開發(fā)項目的排污費B.開發(fā)項目的公共配套設施費C.土地拆遷補償款D.逾期還款支付的罰息

32.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實體法原則C.法律不溯及既往原則D.特別法優(yōu)于普通法原則

33.下列屬于國際稅收情報交換種類的有（）。

A.專項情報交換B.自動情報交換C.同期稅務檢查D.自發(fā)情報交換

34.下列應稅項目中，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）。

A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

35.下列各項中，關于稅務登記管理說法正確的有（）。

A.納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表

B.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務機關應于7日內(nèi)辦理并發(fā)放稅務登記證件

C.稅務機關在其稅務登記上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)放扣繳稅款登記證件

D.稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄

參考答案

1.B除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

2.C選項C：納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

3.B將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設，屬于將外購貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅。

4.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計算公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）應繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬元）

5.B對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資收取固定收人、不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。

6.C境內(nèi)的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記。

7.D單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

8.B選項AD:應按照'生活服務”計征增值稅。選項C:應按照“金融服務”計征增值稅。[知識點]增值稅的征稅范圍

9.C同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

10.B甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(萬元)。

11.D因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

12.C由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=327÷（1-25%）×25%=109（萬元）；應納企業(yè)所得稅額=109×25%=27.25（萬元）。

13.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

14.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付無關的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項ABD，不適用《一般反避稅辦法》。

15.B獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

16.B銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅。不含稅單價1.2萬元的手表屬于高檔手表，銷售時需要繳納消費稅。銷售不含稅單價5000元的手表，不繳納消費稅。該手表生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（萬元）

17.D選項D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國際法優(yōu)于國內(nèi)法。

18.C水污染物當量數(shù)=3000÷1=3000應繳納環(huán)境保護稅=3000×2=6000（元）

19.A選項A：水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務屬于“交通運輸服務”。

20.A本題考查增值稅的征稅范圍。現(xiàn)代服務，包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。選項BD,屬于生活服務;選項C,屬于金融服務。

21.ABC累進稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現(xiàn)對納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收原則，從而有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。

22.ABD經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

23.ABCD稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅，其他方式如網(wǎng)絡申報等。

24.ABD選項C作為開發(fā)費用，不得加計扣除。

25.BD對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分；對于因直接判級評為Ｄ級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級。

26.BC選項AD，應按照“工資薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅。

27.AD選項B，專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當年；選項C，贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。

28.CD選項AB：專利權轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書