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文檔簡介
2023年注冊會計師考試(CPA)《稅法》典型題匯編學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(20題)1.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定,2017年度虧損12萬元,2018年度盈利6萬元,2019年度盈利10萬元,該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。
A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72
2.下列情形屬于可以抵扣進項稅額的是()。
A.拆除違章建筑的建筑服務(wù)
B.兼用于征稅免稅項目的固定資產(chǎn)
C.毀損在產(chǎn)品原料的運費
D.保險公司現(xiàn)金賠付直接支付給汽修廠
3.廣州市白云區(qū)甲集團2019年由于利用假發(fā)票抵扣進項稅,被白云區(qū)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)并且對其罰款2萬元,甲集團不服,決定申請行政復(fù)議,則應(yīng)該向()提起復(fù)議。
A.白云區(qū)人民政府B.白云區(qū)稅務(wù)機關(guān)C.廣州市稅務(wù)機關(guān)D.廣東省稅務(wù)機關(guān)
4.2021年3月,位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房,取得土地使用權(quán)所支付的金額為100萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬元,與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用合計為400萬元,財務(wù)費用中的利息支出共計100萬元,其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元,利息支出能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤;廠房建成后全部對外轉(zhuǎn)讓。已知當?shù)卣?guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為()萬元。
A.58.8B.61C.108.8D.400
5.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法,正確的是()。
A.零售金銀首飾的納稅人是消費者
B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)
C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者
D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)
6.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),其計稅基礎(chǔ)是()。
A.同類固定資產(chǎn)的評估價格B.該固定資產(chǎn)的公允價值C.同類固定資產(chǎn)的重置完全價值D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值
7.下列各項中,應(yīng)按“經(jīng)營所得”項目征稅的是()。
A.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得
B.私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車
C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房
D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得
8.下列關(guān)于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中,正確的是()。
A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額
B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額
C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額
D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額
9.某國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費者,每輛小汽車含稅單價為163.8萬元,已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為9%,則當月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為()萬元。
A.63B.70C.134.15D.137.71
10.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)繳納消費稅的是()。
A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣
B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵
C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測
D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿
11.下列應(yīng)稅服務(wù)中,應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計征增值稅的是()。
A.文化體育服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.財產(chǎn)保險服務(wù)D.植物養(yǎng)護服務(wù)
12.下列情形,對外付匯需要進行稅務(wù)備案的是()。
A.境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯
B.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金
C.我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金
D.境內(nèi)機構(gòu)向境外單位單筆支付6萬美元外匯資金的管理咨詢費用
13.下列各項中,不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的是()。
A.會計師事務(wù)所B.代理記賬機構(gòu)C.財稅類咨詢公司D.稅務(wù)機關(guān)
14.甲公司符合先進制造業(yè)企業(yè)相關(guān)條件,2019年3月末留抵稅額為10萬元,2019年6月末的留抵稅額為45萬元。假設(shè)該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請退稅的條件,4-6月所有的進項稅額均取得增值稅專用發(fā)票,甲公司7月可以申請的增量留抵退稅金額是()萬元。
A.0B.21C.35D.45
15.下列稅法中,規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是()。
A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象
16.某公司員工王某2021年1月出差,取得飛機票,上面注明了旅客身份信息,票價1820元,燃油費附加60元,機場建設(shè)費50元,該項業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額是()元。
A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36
17.稅收的本質(zhì)是()。
A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系
B.保證征稅機關(guān)的權(quán)利
C.一種分配關(guān)系
D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范
18.個人投資者從基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個人所得稅的是()。
A.國債利息收入B.儲蓄存款利息收入C.公司債券價差收入D.買賣股票價差收入
19.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務(wù)企業(yè)(跨境電商)購買一款名牌眼鏡,實際交易價格是8000元。假定關(guān)稅稅率為5%,則徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅()元。
A.0B.1344C.739.2D.940.8
20.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定,下列用水中,應(yīng)征收水資源稅的是()。
A.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水
B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水
C.特種行業(yè)直接從海洋取用水
D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水
二、多選題(15題)21.下列各項中,應(yīng)當計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有()。
A.由買方負擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費用
B.由買方負擔(dān)的境外包裝材料費用
C.由買方負擔(dān)的購貨傭金
D.由買方負擔(dān)的與進口貨物視為一體的容器費用
22.下列財產(chǎn)中可以作為稅收保全措施對象的有()。
A.豪華住宅B.機動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾
23.下列關(guān)于職工教育經(jīng)費稅前扣除的規(guī)定,表述正確的有()。
A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予扣除
B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用,根據(jù)規(guī)定,可以全額在企業(yè)所得稅前扣除
D.核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費用(單獨核算),可作為發(fā)電成本稅前扣除
24.下列情形中,應(yīng)按評估價格計征土地增值稅的有()。
A.提供扣除項目金額不實的
B.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的
C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當理由的
25.下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有()。
A.納稅申報代理業(yè)務(wù)B.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)C.稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)
26.下列證照中,應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。
A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營業(yè)執(zhí)照
27.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的表述中,正確的有()。
A.跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元,個人年度交易限值為人民幣26000元
B.在限值內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%
C.進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收
D.跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的,可申請退稅,并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額
28.下列各項中,屬于增值稅異常憑證的有()。
A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票
B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票
C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票
D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形
29.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中,正確的有()。
A.耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率
B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日
C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況,適當提高耕地占用稅的適用稅額,但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%
D.納稅人因建設(shè)項目施工占用耕地,應(yīng)當按規(guī)定繳納耕地占用稅,其在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾,恢復(fù)種植條件的,減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅
30.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有()。
A.鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務(wù)
B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品
C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售
D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工
31.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項目相關(guān)的支出,應(yīng)準予扣除的項目有()。
A.開發(fā)項目的排污費B.開發(fā)項目的公共配套設(shè)施費C.土地拆遷補償款D.逾期還款支付的罰息
32.有下列()情形的,稅務(wù)機關(guān)可在預(yù)約定價安排時優(yōu)先受理企業(yè)提交的正式申請。
A.企業(yè)納稅信用級別為A級
B.企業(yè)納稅信用級別為B級
C.稅務(wù)機關(guān)曾經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整,并已經(jīng)結(jié)案
D.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理,披露充分
33.企業(yè)取得的下列所得中,可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有()。
A.海水養(yǎng)殖項目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養(yǎng)項目的所得D.種植香料作物的所得
34.下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有()。
A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅
B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅
C.購置的掛車免稅
D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅
35.下列應(yīng)稅項目中,實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有()。
A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得
參考答案
1.C自2019年1月1日至2021年12月31日,小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年應(yīng)納所得稅額=(10-12+6)×25%×20%=0.2(萬元)。
2.B選項ACD不得抵扣進項稅,其中選項D,提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的,將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方,不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù),其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。
3.C對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
4.A對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除;該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(100-20-30)+(100+120)×4%=58.8(萬元)。
5.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè);委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方;卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費稅。
6.C盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。
7.C選項A,個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得,按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅;選項B,除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車,按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅;選項D,出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得,按“工資、薪金所得”征稅。
8.B一般企業(yè)的增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
9.D汽車含稅單價163.8萬元,則不含稅單價為144.96萬元(163.8÷1.13),屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅,稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車,消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。所以當月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=163.8÷(1+13%)×5×(9%+10%)=137.71(萬元)。
10.A(1)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。用于其他方面,是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。(2)用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費稅,產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍
11.B選項AD:應(yīng)按照'生活服務(wù)”計征增值稅。選項C:應(yīng)按照“金融服務(wù)”計征增值稅。[知識點]增值稅的征稅范圍
12.D選項ABC:屬于無須進行稅務(wù)備案的情形。
13.D涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。
14.C甲公司符合條件的增量留抵稅額=45-10=35(萬元)。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例(適用于先進制造業(yè)納稅人)允許退還的增量留抵稅額=35×100%=35(萬元)
15.C稅目反映具體的征稅范圍,代表征稅的廣度。
16.C航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=(1820+60)÷1.09×9%=155.23(元)
17.C稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系;稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系,既要保證國家稅收收入,也要保護納稅人的權(quán)利,兩者缺一不可。
18.C選項ABD,免征個人所得稅。
19.B徐某所購手包超過單次5000元的限值,按照一般貿(mào)易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費稅的征稅范圍,從而不繳納消費稅。徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅=8000×(1+5%)×16%=1344(元)。
20.B除規(guī)定情形外,水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人,包括直接從江、河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人。下列情形,不繳納水資源稅:(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。(3)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用(排)水的。(5)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。(6)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。
21.ABD下列應(yīng)當計入關(guān)稅完稅價格:(1)由買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費;(2)由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用;(3)由買方負擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用;(4)與進口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的,由買方以免費或者以低于成本的方式提供,并可以按適當比例分攤的下列貨物或者服務(wù)的價值;(5)賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。
22.ABCD個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個人所扶養(yǎng)家屬,是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。
23.ACD企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予扣除。
24.ABD納稅人有下列情形之一的,按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅:1.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;2.提供扣除項目金額不實的;3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當理由的。
25.ABCD本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括:(1)納稅申報代理;(2)一般稅務(wù)咨詢;(3)專業(yè)稅務(wù)顧問;(4)稅收策劃;(5)涉稅鑒證;(6)納稅情況審查;(7)其他稅務(wù)事項代理;(8)其他涉稅服務(wù)。
26.ACD屬于印花稅的權(quán)利、許可證照的有:房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證書、專利證、土地使用證。選項B,衛(wèi)生許可證不征收印花稅。
27.ABD進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。
28.ABCD符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑
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