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文檔簡介

2023年注冊會計師考試《稅法》考前訓(xùn)練題及答案學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列行為中,進(jìn)項稅額不得抵扣的是()。

A.將租入的設(shè)備既用于增值稅一般計稅方法計稅項目,又用于免稅項目

B.將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設(shè)

C.將外購的不動產(chǎn)既用于增值稅一般計稅方法計稅項目,又用于集體福利

D.將外購的工程材料用于投資于其他企業(yè)

2.某公司通過安裝水流量測得排放污水量為30噸,污染當(dāng)量值為0.5噸。當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2.5元,當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅()元。

A.60B.150C.37.5D.24

3.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項中,不符合規(guī)定的是()。

A.采取稅收保全措施時,凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時,被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

D.單價4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

4.下列關(guān)于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中,正確的是()。

A.同一作品先出版、再連載的,應(yīng)合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的,應(yīng)合為一次計稅

C.同一作品再版的,應(yīng)視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的,應(yīng)視為另一次稿酬計稅

5.下列各項中,征收增值稅的是()。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售資產(chǎn)的行為

B.被保險人獲得的保險賠付

C.金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益

D.納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

6.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善,將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押,從銀行取得抵押貸款90萬元,簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,到期無力償還貸款本金,按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行,雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元,銀行另支付給甲企業(yè)10萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。

A.500B.550C.605D.545

7.下列選項中適用增值稅免稅并退稅政策的是()。

A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.出口古舊圖書C.家計劃內(nèi)出口的卷煙D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

8.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中,應(yīng)同時繳納增值稅和消費(fèi)稅的是()。

A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

9.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn),A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)原值分別為800萬元和600萬元,2020年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2020年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時對A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的不含稅月租金為10萬元,當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為25%。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

10.某國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費(fèi)者,每輛小汽車含稅單價為163.8萬元,已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為9%,則當(dāng)月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

11.下列選項中,可以作為納稅保證人的是()。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機(jī)關(guān)D.社會團(tuán)體

12.下列關(guān)于稅法原則的表述中,不正確的是()。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國內(nèi)法優(yōu)于國際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

13.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1月銷售自己使用過的兩臺機(jī)器設(shè)備,第一臺設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購進(jìn)的,取得含稅銷售額9.36萬元;第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月購進(jìn)的,取得含稅銷售額5.15萬元。甲企業(yè)未放棄減稅,則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

14.某企業(yè)2019年7月15日購置一輛小汽車,支付含稅價45.2萬元,已付車輛購置稅,在2022年7月因車輛質(zhì)量問題退回,則應(yīng)退還車輛購置稅()萬元。

A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8

15.某農(nóng)戶2021年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米,900平方米用于種植花卉,剩余100平方米用于非搬遷自建住宅該地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米,其應(yīng)繳納耕地占用稅()元

A.1250B.12500C.2500D.25000

16.下列排放的應(yīng)稅污染物中,暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是()。

A.規(guī)?;B(yǎng)殖場排放的應(yīng)稅污染物B.醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物C.船舶排放的應(yīng)稅污染物D.污水處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

17.個人轉(zhuǎn)讓下列財產(chǎn)取得的差價收入中,免征個人所得稅的是()

A.自行研發(fā)的機(jī)器設(shè)備B.從二級市場購買的A股股票C.從二手車市場購入的機(jī)動車輛D.從二級市場購買的企業(yè)債券

18.甲企業(yè)2021年1月產(chǎn)生尾礦800噸,其中綜合利用的尾礦200噸(符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)),在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存150噸。尾礦環(huán)保稅適用稅額為每噸15元,該企業(yè)當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。

A.9750B.9000C.6750D.12000

19.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務(wù)企業(yè)(跨境電商)購買一款名牌眼鏡,實際交易價格是8000元。假定關(guān)稅稅率為5%,則徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅()元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

20.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中,正確的是()。

A.環(huán)境保護(hù)稅按月計算,按年申報繳納

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理

C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放應(yīng)稅污染物的次日

D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

二、多選題(15題)21.企業(yè)取得的下列所得中,可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有()。

A.海水養(yǎng)殖項目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養(yǎng)項目的所得D.種植香料作物的所得

22.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項中,屬于印花稅征稅范圍的有()。

A.家庭財產(chǎn)兩全保險合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證

23.下列關(guān)于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中,符合個人所得稅法規(guī)定的有()。

A.可自行選擇按30%標(biāo)準(zhǔn)扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B.發(fā)生的公益捐贈支出在其經(jīng)營所得中扣除

C.應(yīng)妥善留存捐贈相關(guān)票據(jù)至少5年

D.只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時扣除

24.境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中,免征增值稅的有()。

A.監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務(wù)

B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)

C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務(wù)

D.保險公司為出口貨物提供的保險服務(wù)

25.下列各項中,屬于增值稅異常憑證的有()。

A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

26.計算企業(yè)所得稅境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有()。

A.分國不分項B.不分國不分項C.分國分項D.不分國分項

27.下列各項中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利的有()。

A.負(fù)責(zé)稅收征收管理工作B.延期納稅權(quán)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)D.提起行政訴訟權(quán)

28.下列已繳納的消費(fèi)稅可以扣除的有()。

A.外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

C.委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.以外購已稅白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)藥酒

29.下列各項中,屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有()。

A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)

B.向廢品收購公司處理辦公家具的甲公司

C.未經(jīng)處理直接排放污水的養(yǎng)雞場

D.直接排放大氣污染物的化工廠

30.下列各項中,符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有()。

A.經(jīng)有關(guān)部門鑒定,對毀損不堪居住的房屋,在停止使用后

B.經(jīng)有關(guān)部門鑒定,對危險房屋,在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用一年以上的,在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間

31.甲公司于2019年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同,以共計30000元的板材換取20000元的洗衣液,甲公司取得差價10000元。下列各項中表述正確的有()。

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為5元

B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為15元

C.甲公司可對以貨易貨合同采用匯繳方式繳納印花稅

D.甲公司可對以貨易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

32.下列措施中,屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有()。

A.變價抵繳B.強(qiáng)制扣繳C.補(bǔ)征稅額D.征收關(guān)稅滯納金

33.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施,正確的有()。

A.對于因評價指標(biāo)得分評為C級的納稅人,次年評價時加扣11分

B.對于因評價指標(biāo)得分評為D級的納稅人,次年評價時加扣11分

C.對于因直接判級評為D級的納稅人,D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級

D.對于因直接判級評為D級的納稅人,D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級

34.關(guān)于城建稅的納稅地點(diǎn),下列說法正確的有()。

A.除特殊情形外,納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn),就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)

B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位,應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅,隨同增值稅一并匯撥油井所在地,由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù),一律在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅

35.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有()。

A.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個人

B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅

D.煙葉稅按年計征

參考答案

1.B將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設(shè),屬于將外購貨物用于集體福利,不得抵扣進(jìn)項稅。

2.B水污染物當(dāng)量數(shù)=30÷0.5=60應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=60×2.5=150(元)

3.D單價5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

4.C選項A,先出版,再在報刊上連載的,應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅,即連載作為一次,出版作為另一次;選項B,在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得,則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅;選項D,同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次,計征個人所得稅。

5.D納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。選項A,融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅;選項B,被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅;選項C,金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。

6.D對借款方以財產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,應(yīng)按借款合同貼花;在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時,應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545(元)。

7.D選項ABC適用免稅不退稅政策。

8.B選項A:自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅。選項C:卷煙的消費(fèi)稅在生產(chǎn)(進(jìn)口)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收,零售不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié),只用繳納增值稅。選項D:大型商用客車不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品,只繳納增值稅。

9.A納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個月不需要計算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個月需要從價計征房產(chǎn)稅=800×(1-25%)×1.2%×4/12=2.4(萬元);B棟房產(chǎn)前4個月按租金計征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8(萬元);B棟房產(chǎn)后8個月按房產(chǎn)余值計稅=600×(1-25%)×1.2%×8/12=3.6(萬元);該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8(萬元)。

10.D汽車含稅單價163.8萬元,則不含稅單價為144.96萬元(163.8÷1.13),屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車,消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。所以當(dāng)月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=163.8÷(1+13%)×5×(9%+10%)=137.71(萬元)。

11.A納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。國家機(jī)關(guān),學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團(tuán)體不得作為納稅保證人。

12.D選項D:法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國際法優(yōu)于國內(nèi)法。

13.B甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=(9.36+5.15)/(1+3%)×2%=0.28(萬元)。

14.D納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。應(yīng)退稅額=已納稅額×(1-使用年限×10%)本題2019年7月繳納稅款,至2022年7月,滿3年,應(yīng)退稅額=45.2÷(1+13%)×10%×(1-3×10%)=2.8(萬元)。

15.A本題考查耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算。用于種植花卉的耕地,不繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅=100x25x50%=1250(元)。

16.C選項A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。選項B:沒有免稅的規(guī)定,照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項D:依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅;超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。

17.B選項B:個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi).上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項ACD:按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。[知識點(diǎn)]個人所得稅稅收優(yōu)惠

18.C固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。尾礦排放量=800-200-150=450(噸)。尾礦環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=450×15=6750(元)。

19.B徐某所購手包超過單次5000元的限值,按照一般貿(mào)易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,從而不繳納消費(fèi)稅。徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅=8000×(1+5%)×16%=1344(元)。

20.D選項A,環(huán)境保護(hù)稅按月計算,按季申報繳納;選項B,生態(tài)環(huán)境主管部門依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理;選項C,環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

21.AD選項BC,免征企業(yè)所得稅。

22.AB選項A:家庭財產(chǎn)兩全保險合同應(yīng)按“財產(chǎn)保險合同”計稅貼花。選項BC:銀行及其他金融組織與借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的合同應(yīng)按“借款合同”計稅貼花,融資租賃合同也屬于借款合同。選項D:房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”計稅貼花,衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。

23.ABC選項D:在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的,可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除,也可以選擇在匯算清繳時扣除?!局R點(diǎn)】個體工商戶公益性捐贈支出的扣除

24.ACD選項B:向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán),不屬于向境外單位銷售完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn),不免征增值稅。[知識點(diǎn)]跨境應(yīng)稅行為適用免征增值稅的范圍

25.ABCD符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍:(1)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;(2)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;(3)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票;(4)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開,未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的;(5)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》第二條第(一)項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

26.AB自2017年1月1日起,企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計算[即“分國(

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