會計繼續(xù)教育新企業(yè)會計準(zhǔn)則課件

會計繼續(xù)教育新企業(yè)會計準(zhǔn)則6、黃金時代是在我們的前面，而不在我們的后面。7、心急吃不了熱湯圓。8、你可以很有個性，但某些時候請收斂。9、只為成功找方法，不為失敗找借口(蹩腳的工人總是說工具不好)。10、只要下定決心克服恐懼，便幾乎能克服任何恐懼。因為，請記住，除了在腦海中，恐懼無處藏身。--戴爾．卡耐基。會計繼續(xù)教育新企業(yè)會計準(zhǔn)則會計繼續(xù)教育新企業(yè)會計準(zhǔn)則6、黃金時代是在我們的前面，而不在我們的后面。7、心急吃不了熱湯圓。8、你可以很有個性，但某些時候請收斂。9、只為成功找方法，不為失敗找借口(蹩腳的工人總是說工具不好)。10、只要下定決心克服恐懼，便幾乎能克服任何恐懼。因為，請記住，除了在腦海中，恐懼無處藏身。--戴爾．卡耐基。新企業(yè)會計準(zhǔn)則7/29/2021目錄新企業(yè)會計準(zhǔn)則概述新企業(yè)會計準(zhǔn)則主要新概念新會計處理方法在具體會計準(zhǔn)則中的體現(xiàn)7/29/2021【中國分類法】G623.75心理學(xué)研究證明：一個人的感知、注意、記憶、思維、想象等智力因素，都會受主體情緒的影響。在極其輕松自如的環(huán)境下，人的自主探索和體驗生命本體的狀態(tài)最富創(chuàng)造性和開拓性。也就是說，只有當(dāng)課堂充滿寬松、民主、生動活潑的心理氣氛時，學(xué)生的精神才會飽滿，情緒才會高漲，興趣才會濃厚、思維才會活躍，接受能力才會增強，學(xué)習(xí)效率才會提高。因此，要提高美術(shù)課堂教學(xué)效率，真正發(fā)揮美術(shù)教育在培養(yǎng)創(chuàng)新人才中的作用，我們必須努力創(chuàng)設(shè)寬松、民主的美術(shù)教學(xué)氛圍，讓學(xué)生真正成為美術(shù)學(xué)習(xí)的主人。一、會笑的老師就是最美的老師微笑，是人際關(guān)系的潤滑劑。人人都喜歡看別人的笑臉，何況那些天真無邪的孩子們。課堂上，教師面帶笑容，娓娓道來，學(xué)生如沐春風(fēng)，心情舒暢。記得有一次我就有深深的體會：一年級三班的一節(jié)美術(shù)課上，我剛走進(jìn)教室就看到一張張可愛的臉蛋，我喜歡的不得了，所以心情特別好，心情好，課上的也特別愉快。整堂課我都面帶微笑和孩子們一起交流，一起創(chuàng)作，一起在愉快的度過，下課時，喊完下課了，有大部分同學(xué)跑過來說：“老師你真漂亮！”我也喜歡聽好聽的話。但我深知是孩子們討好我吧。我問他們：“老師哪兒漂亮了？”“老師你很喜歡笑，我們喜歡經(jīng)常笑的老師?！甭牭竭@些我有些慚愧，后悔以前給孩子們留下了不好的印象，為了最美，我要經(jīng)常面帶笑容?！坝H其師而信其道”，學(xué)生喜歡一位老師，就會非常認(rèn)真的學(xué)習(xí)這門功課，可見，微笑是開啟師生融洽關(guān)系的鑰匙，而融洽的師生關(guān)系則是啟發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣和創(chuàng)新思維的重要前提。二、教師要給予學(xué)生多些寬容適度的寬容是必要的，特別是面對來自學(xué)生的批評和不滿，教師適度的寬容是氣度，也是高超的藝術(shù)。作為一名美術(shù)老師，上的課多，接觸的學(xué)生多，但卻因一個班每星期只有兩節(jié)課，而沒有足夠的時間去了解他們。在這種情況下，就會出現(xiàn)一些“不怕”老師的現(xiàn)象，那么課堂上就難免發(fā)生一些偶發(fā)事件，這時教師就要正確對待學(xué)生的“問題”、正確對待學(xué)生“犯錯誤”，要善于控制自己的情感，不管在什么情況下，都應(yīng)保持心平氣和的風(fēng)度。例如：學(xué)生：曹某某班級：五年級三班基本情況：據(jù)了解曹某某同學(xué)在大本分課上搗亂，調(diào)皮，嚴(yán)重影響周圍同學(xué)上課聽講，更打擾教師正常上課，令老師們很頭疼。課下打仗，上躥下跳，經(jīng)常接二連三給班主任找麻煩。這是一個很麻煩的同學(xué)。美術(shù)課，更是讓大部分同學(xué)興奮的課，他們覺得很輕松，很愉快，很放松，不經(jīng)意間就會放縱自己，課堂上說話隨便，不準(zhǔn)備工具是經(jīng)常便飯，尤其像曹連康這樣的同學(xué)更是一次大展身手的機會。我自知班主任都拿不下來，我也沒有更好的辦法，與其和他生氣不如和氣對他。一次手工課上，在大家搞制作時，我把自己的材料借給了連康，并和他一起搞起了制作，作品美觀大方。在展評作品時我點名表揚了他，“連康制作時一絲不茍，精心設(shè)計，作品設(shè)計有個性?！彼牶笸α送ρ澹浩鹆祟^，我從他眼睛可以看出他很少得到表揚。我甚至想這樣的同學(xué)平常很少得到表揚，偶爾一次定會讓他們終身難忘的。果然，從此美術(shù)課上他從來沒忘記過準(zhǔn)備美術(shù)工具，而且回答問題也很積極（但是很少有回答對的時候），上課精神狀態(tài)很好，在我的課上他從來沒出現(xiàn)過打鬧現(xiàn)象。借給他一點陽光，他變得燦爛了。如今美術(shù)課是他最喜歡上的課，課上他不在那么調(diào)皮，課前課后都會很勤快的幫我收拾教具，課上他經(jīng)常舉手回答問題，但是幾乎沒有正確的時候，最起碼上課的積極性很高，能夠安靜的坐在位子上聽講了，我感到很欣慰！由此可見，教師對待學(xué)生，只有做到既嚴(yán)肅又不失風(fēng)度，既莊重有親密，才能與學(xué)生融洽相處。三、開放座次座次模式是教學(xué)環(huán)境的一個重要因素，它對學(xué)生的學(xué)習(xí)動機、學(xué)習(xí)行為有著深刻影響?？茖W(xué)的設(shè)計，能使學(xué)生在美術(shù)課堂上盡顯身手，使學(xué)生沉浸在對美術(shù)的享受和創(chuàng)造中。我經(jīng)常根據(jù)不同課型需求，將課桌并排，分小組圍坐，或者前后對桌分組合作。有時還可以放手讓孩子們選擇自己的伙伴共同創(chuàng)作。四、創(chuàng)設(shè)民主開放的教學(xué)氛圍民主開放是要建立在平等的師生關(guān)系上，教師要尊重學(xué)生，要從心理上尊重他們，人格上尊重他們，在這種前提下，教師才可能營造出“民主”的氛圍，學(xué)生才可能感受到“開放”的心境。在這種平等交流的氛圍中，才有真正民主開放的教學(xué)。例如：在教《風(fēng)來了》一課時，為了喚起大家對不同風(fēng)的認(rèn)識，課上我引導(dǎo)學(xué)生模仿刮風(fēng)時人類在路上怎么行駛，分別表演大風(fēng)、狂風(fēng)、暴風(fēng)、微風(fēng)……大家非常積極的參與模仿活動中，我也不例外，我也模仿一種動作讓孩子們猜猜是什么風(fēng)？就這樣，在這種活動中孩子們顯得特別開心，對各種風(fēng)有了更新的認(rèn)識。再例如：一年級的《下雨啦》：一上課我就給大家播放了一首歌曲《小雨小雨沙沙沙沙》，孩子們邊聽邊唱，顯得非?？鞓?，同時營造了下雨時的情境，隨后聯(lián)系生活回憶了生活中的各種雨。在引導(dǎo)孩子們學(xué)畫下雨時的情景時，我播放著音樂：首先，有雷聲音樂，零星小雨下來了。教師板演。接著播放下雨的聲音，雨下大了。這時的雨是什么樣子的呀？學(xué)生仔細(xì)觀察。（很多、很快、很密）接下來，播放傾盆大雨聲音，雨更大了，這時候雨下來是什么樣子的？學(xué)生仔細(xì)觀察。（雨點更大、更密、更快、已經(jīng)變成線了。）最后，播放伴有風(fēng)聲的雷雨聲音，這時的雨變成什么樣？孩子們以及迫不及待的上來板演。在這種民主開放的教學(xué)氛圍中，孩子們聽著音樂作畫，感受著人間親情、友情以及人與自然的關(guān)系。激發(fā)著學(xué)生熱愛大自然、熱愛生活的情感。如今，新的教育理念告訴我們，讓學(xué)生規(guī)規(guī)矩矩、安分守己的靜聽不一定是好課；學(xué)生各抒己見、各盡其能、“亂”成一團(tuán)的課也絕不會是差課。過去的好老師是個出色的演員，遺憾的是指把學(xué)生當(dāng)作觀眾，今后的好老師應(yīng)讓全部學(xué)生變成演員，并各盡所能地演好自己的角色。讓我們懷著對學(xué)生的深愛之情，給學(xué)生創(chuàng)設(shè)一種寬松、民主的教學(xué)氛圍吧！參加工作13年來，我共帶了11屆畢業(yè)生。因為我是教化學(xué)的，而化學(xué)只有到了初三年級才開課，所以每一屆我都只能到了初三才接班。作為畢業(yè)班的班主任我所面臨的最主要的問題有以下幾個：1、學(xué)生紀(jì)律渙散，人心不齊，一盤散沙，不僅學(xué)習(xí)成績差，甚至集體活動都不能組織好；2、學(xué)生普遍缺乏集體榮譽感，對班級深感失望，認(rèn)為在這樣的班級里毫無前途；3、大多學(xué)生學(xué)習(xí)基礎(chǔ)差，喪失了學(xué)習(xí)的信心和進(jìn)步的動力，所以給班級的課堂管理帶來很大的難度；4、班級整體和學(xué)生個體普遍沒有發(fā)展目標(biāo)，學(xué)生對理想、價值觀、人生觀的正面教育反感；5、學(xué)生心理問題較多且無從排遣，由此引發(fā)的事件也較多，如早戀、網(wǎng)癮、抑郁、情緒失控、傷害他人、破壞公物等等。對于這些問題我的工作策略有以下幾個：一、塑造青少年美好的心靈，讓青少年“成人”1、由自己的親身經(jīng)歷告誡學(xué)生，人生必須有目標(biāo)，要自信再加上自己的努力，以后才會有精彩的人生。2、結(jié)合實際要求學(xué)生寫一些文章，如《我想要這樣的班集體》《九年級，我這樣過》《我心中最美的老師》《假如我是班主任》等等，讓學(xué)生從思考中知道自己該如何與同學(xué)相處與老師相處。3、傾注愛心，與學(xué)生為友，給他們朋友般的關(guān)心，母親般的關(guān)愛，用愛慢慢感化他們，改變他們，讓他們懂得感恩，從而愿意改掉一些不該有的壞習(xí)慣。對于部分迷戀于網(wǎng)吧，經(jīng)常逃課出去上網(wǎng)的，我會不厭其煩的找他們談心，讓他們談自己上網(wǎng)的“趣事”，然后給他們分析上網(wǎng)或者說是“迷戀”網(wǎng)吧的利與弊，同時我還利用教室的班班通經(jīng)常組織他們觀看青少年由于迷戀網(wǎng)吧而犯罪的案例視頻及感恩教育視頻，讓他們了解迷戀網(wǎng)吧的害處，進(jìn)而反省自己。4、借助德育資料，讓德育溫馨地走進(jìn)青少年的心靈。我會經(jīng)常找一些優(yōu)秀的文章，有意義的故事讀給學(xué)生聽，如“成長中必須知道的二十個故事”、“流沙歲月”、“拼搏中的美麗”、“拼搏戰(zhàn)場”“做最好的我”、《做自己的鏡子》、《改變自己從今天做起》、《羚羊和獅子的故事》等等，讓他們能從書中從故事中聽懂許多做人的道理，從而懂得改變自己。二、開展豐富多彩的班級活動，營造積極向上氛圍；培養(yǎng)學(xué)生正確的興趣愛好，增強學(xué)生的自信心1、根據(jù)九年級學(xué)生的年齡特點，努力營造平等、團(tuán)結(jié)、和諧、進(jìn)取的班級氛圍。如制定班級公約、班級目標(biāo)、班級信念、班級諾言等；布置教室環(huán)境，營造文化背景。2、結(jié)合各重大節(jié)日如教師節(jié)、國慶節(jié)、雷鋒月、清明節(jié)、五四青年節(jié)、母親節(jié)等，組織開展特殊的主題班會，如“感謝恩師”、“我愛祖國母親”、“學(xué)雷鋒，做好人”、“緬懷先烈，努力學(xué)習(xí)”、“團(tuán)旗在我心中”、“媽媽我愛你”等。通過這些活動的開展，讓學(xué)生懂得感恩，懂得自己作為“人”的責(zé)任，懂得做什么樣的人才能更受別人歡迎，懂得追求，懂得父母的艱辛，從而努力學(xué)習(xí)，不辜負(fù)關(guān)心他們的人對他們的期望。3、結(jié)合學(xué)生的特點，開展籃球賽、讀書比賽、知識競賽、辯論賽等系列課外活動。如：我們班有幾個男同學(xué)，學(xué)習(xí)馬虎、自控能力差、上課經(jīng)常打瞌睡，但喜歡打籃球。他們在運動場上的那種生龍活虎的精神與在教室的昏昏欲睡是完全不一樣的。了解這個之后我就經(jīng)常讓他們跟其他班的同學(xué)開展球賽，或者本班的宿舍與宿舍之間開展，平時也常跟他們聊籃球，班級還專門買了兩個籃球讓他們課余時間玩?！爸R競賽賽”、“讀書比賽”、“辯論賽”等活動為更多的學(xué)生提供了相互學(xué)習(xí)的機會。吸引了更多同學(xué)的注意，使許多平時默默無聞的同學(xué)脫穎而出，使同學(xué)們對他們刮目相看。這對他們無疑是莫大的鼓勵與肯定。這些鼓勵與肯定，將成為一種動力，推動他們不斷努力，不斷地向新的更大的成功邁進(jìn)。4、適時的給予學(xué)生自由，如自習(xí)課時間有時讓學(xué)生玩玩牌、下下棋，講講笑話、聽聽故事，有時還讓他們聽聽歌、唱唱歌、跳跳舞。5、讓學(xué)生參與班級管理，培養(yǎng)學(xué)生的組織能力和責(zé)任心，使每個學(xué)生都有成功的機會和成就感。培養(yǎng)學(xué)生的參與意識，為學(xué)生提供施展才華的機會，在潛移默化中逐漸形成自理自治能力，體現(xiàn)學(xué)生的主體地位，發(fā)掘創(chuàng)新精神。三、加強班級考核評比加強常規(guī)檢查評比，做好量化公布。根據(jù)班規(guī)堅持開展各項常規(guī)檢查評比活動，每天公布檢查結(jié)果。有時還可以進(jìn)行適時的獎勵，讓班集體形成比學(xué)趕幫的良好氛圍?？傊?，班主任應(yīng)該全心全意地為學(xué)生的健康成長服務(wù)。要點點滴滴滋潤心田，一步一步引領(lǐng)學(xué)生成長！班主任要切實從班級自身出發(fā)，加強宣傳發(fā)動，指導(dǎo)訓(xùn)練，將各項常規(guī)工作抓細(xì)抓實，力爭主動、科學(xué)、民主管理班級，切實抓好班風(fēng)班貌建設(shè)。同時認(rèn)真抓好班隊課，并經(jīng)常開展形式多樣、生動活潑的班隊活動，使班主任工作的管理更合理化、規(guī)范化、藝術(shù)化。會計繼續(xù)教育新企業(yè)會計準(zhǔn)則6、黃金時代是在我們的前面，而不在1新企業(yè)會計準(zhǔn)則7/31/2023新企業(yè)會計準(zhǔn)則7/25/20232目錄新企業(yè)會計準(zhǔn)則概述新企業(yè)會計準(zhǔn)則主要新概念新會計處理方法在具體會計準(zhǔn)則中的體現(xiàn)

7/31/2023目錄新企業(yè)會計準(zhǔn)則概述3

一.新企業(yè)會計準(zhǔn)則概述1.新企業(yè)會計準(zhǔn)則構(gòu)成準(zhǔn)則體系基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則（38項）企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理——企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋7/31/2023一.新企業(yè)會計準(zhǔn)則概述準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則（38項）企業(yè)42、新企業(yè)會計準(zhǔn)則的內(nèi)容結(jié)構(gòu)基本準(zhǔn)則主要對企業(yè)會計核算的基本前提、一般原則、會計要素的確認(rèn)與計量以及財務(wù)會計報告作出規(guī)定，在整個準(zhǔn)則體系中屬于第一個層次，是準(zhǔn)則的準(zhǔn)則，它指導(dǎo)著整個準(zhǔn)則體系。具體準(zhǔn)則也稱應(yīng)用性準(zhǔn)則，是根據(jù)基本準(zhǔn)則的要求，對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理原則、程序和方法作出具體規(guī)定。應(yīng)用指南主要通過企業(yè)會計科目和主要賬務(wù)處理、具體準(zhǔn)則解釋來明確企業(yè)的具體會計業(yè)務(wù)核算與會計報表編制規(guī)定。7/31/20232、新企業(yè)會計準(zhǔn)則的內(nèi)容結(jié)構(gòu)基本準(zhǔn)則主要對企業(yè)會計核算的基本538項具體會計準(zhǔn)則企業(yè)一般業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則財務(wù)報告編報與披露準(zhǔn)則準(zhǔn)則使用銜接準(zhǔn)則企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則特殊行業(yè)特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則No.1存貨No.2長期股權(quán)投資No.3投資性房地產(chǎn)No.4固定資產(chǎn)No.6無形資產(chǎn)No.9職工薪酬No.14收入等等No.22金融工具確認(rèn)和計量No.23金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移No.24套期保值No.5生物資產(chǎn)No.25原保險合同No.26再保險合同No.27石油天然氣開采No.28會計政策、會計估計變更和差錯更正No.29資產(chǎn)負(fù)債表日后事項No.30財務(wù)報表列報No.31現(xiàn)金流量表No.32中期財務(wù)報告No.33合并財務(wù)報表No.34每股收益No.35分部報告No.36關(guān)聯(lián)方披露No.37金融工具列報No.38首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則7/31/202338項企業(yè)一般業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則財務(wù)報告編報與披露準(zhǔn)則準(zhǔn)則使用銜6二、新企業(yè)會計準(zhǔn)則主要新概念之一：公允價值計量在公允價值計量方法下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計算，而不一定是按照實際成交的歷史成本計量。例如一棟房子，我們習(xí)慣上是按照當(dāng)初購入價減去折舊來計量的。按照公允價值的概念，就要按現(xiàn)時情況下，買賣雙方愿意成交的價值來計量。兩者的價值顯然不一樣，確定該價值的方法也大不一樣。

7/31/2023二、新企業(yè)會計準(zhǔn)則主要新概念之一：公允價值計量7/25/207資產(chǎn)公允價值的確定公平交易中銷售協(xié)議的價格該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格的最佳估計存在活躍市場的市場價格如果不存在如果不存在如果不存在7/31/2023資產(chǎn)公允價值的確定公平交易中銷售協(xié)議的價格該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量81.

存貨14.收入27.石油天然氣開采2.長期股權(quán)投資15.建造合同28.會計政策、會計估計變更和差錯更正3.投資性房地產(chǎn)16.政府補助29.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項4.

固定資產(chǎn)17.借款費用30.財務(wù)報表列報5.生物資產(chǎn)18.所得稅31.現(xiàn)金流量表6.無形資產(chǎn)19.外幣折算32.中期財務(wù)報告7.非貨幣性資產(chǎn)交換20.企業(yè)合并33.合并財務(wù)報表8.資產(chǎn)減值21.租賃34.每股收益9.職工薪酬22.金融工具確認(rèn)和計量35.分部報告10.企業(yè)年金基金23.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移36.關(guān)聯(lián)方披露11.股份支付24.套期保值37.金融工具列報12.債務(wù)重組25.原保險合同38.首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則13.

或有事項26.再保險合同涉及公允價值的會計準(zhǔn)則（1-23）7/31/20231.存貨14.收入27.石油天然氣開采29No.7非貨幣性資產(chǎn)交換——主要內(nèi)容

交易雙方是否均以（或主要）非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交易有補價非貨幣性交易多項資產(chǎn)的非貨幣性交易具有商業(yè)性質(zhì)資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量無補價非貨幣性交易非貨幣性交易貨幣性交易（1）換入資產(chǎn)入賬成本=換出資產(chǎn)公允價值+相關(guān)稅費+補價（2）交易損益=換出資產(chǎn)公允價值-換出資產(chǎn)賬面價值（3）多項資產(chǎn)交換，按各項資產(chǎn)公允價值占全部換入資產(chǎn)公允價值比例分配其入賬成本（1）換入資產(chǎn)入賬成本=換出資產(chǎn)賬面價值+相關(guān)稅費+補價（2）不確認(rèn)交易損益（3）多項資產(chǎn)交換，按各項資產(chǎn)賬面價值占全部換入資產(chǎn)公允價值比例分配其入賬成本是是否否7/31/2023No.7非貨幣性資產(chǎn)交換——主要內(nèi)容交易雙方是否均以10非貨幣性資產(chǎn)交換

下列項目中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以公允價值100萬元的原材料換取一項設(shè)備

B.以公允價值500萬元的長期股權(quán)投資換取專利權(quán)

C.以公允價值100萬元的A車床換取B車床，同時收到20萬元的補價

D.以公允價值70萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時支付30萬元的補價

D20%<25%43%>25%7/31/2023非貨幣性資產(chǎn)交換

下列項目中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（11這是一個新概念，過去我們并沒有這個分類。以前的處理方法是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)或企業(yè)固定資產(chǎn)中的房地產(chǎn)用于對外出租的，在存貨或固定資產(chǎn)中核算（土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”中核算）并用歷史成本進(jìn)行計量?，F(xiàn)將為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)單獨歸類作為投資性房地產(chǎn)，并對其計量作了選擇性的規(guī)定。

之二：投資性房地產(chǎn)7/31/2023這是一個新概念，過去我們并沒有這個分類。以前的處理方法是，房12No.3投資性房地產(chǎn)——主要內(nèi)容

房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)公允價值能夠持續(xù)可靠取得？采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量企業(yè)自用房地產(chǎn)列入“固定資產(chǎn)”核算；房地產(chǎn)企業(yè)出售房地產(chǎn)列入“存貨”核算。賺取租金或資本增值？選擇公允價值模式？否是否是采用成本模式進(jìn)行計量否是7/31/2023No.3投資性房地產(chǎn)——主要內(nèi)容房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地13No.3投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)的范圍投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括：已出租的建筑物；已出租的土地使用權(quán)；持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

7/31/2023No.3投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)的范圍7/25/202314No.3投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計量。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)同時滿足以下條件：1．投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場，意味著投資性房地產(chǎn)可以在房地產(chǎn)交易市場中直接交易。2．企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值做出科學(xué)合理的估計。會計科目：(1)“投資性房地產(chǎn)”(2)“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”(3)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”7/31/2023No.3投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量會計科目：7/215No.3投資性房地產(chǎn)公允價值模式公允價值的確定：首先應(yīng)當(dāng)考慮是否存在類似投資性房地產(chǎn)的市場價格；不存在活躍市場的情況下，應(yīng)考慮各種不同來源的信息。后續(xù)計量：不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或者進(jìn)行攤銷，以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。7/31/2023No.3投資性房地產(chǎn)公允價值模式7/25/2023161.設(shè)置科目(1)“投資性房地產(chǎn)”下設(shè)明細(xì)科目“成本”“公允價值變動”

(2)“公允價值變動損益”2.會計處理(1)采用公允價值模式計量不對投資性房地產(chǎn)“計提折舊”或“進(jìn)行攤銷”7/31/20231.設(shè)置科目7/25/202317(2)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)

調(diào)整其賬面價值公允價值與原賬面價值差額→“當(dāng)期損益”

①公允價值＞賬面余額借：投資性房地產(chǎn)（公允價值變動）貸：公允價值變動損益②公允價值＜賬面余額借：公允價值變動損益貸：投資性房地產(chǎn)（公允價值變動）(3)取得租金收入同“成本模式計量”確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”公允價值變動損益差額差額差額差額7/31/2023(2)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)

18【案例】

甲公司為從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè)。2009年8月，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將甲公司開發(fā)的一棟精裝修的寫字樓于開發(fā)完成的同時開始租賃給乙公司使用，租賃期為l0年。當(dāng)年l0月1日，該寫字樓開發(fā)完成并開始起租，寫字樓的造價為9000萬元。2009年12月31日，該寫字樓的公允價值為9200萬元。當(dāng)年取得租金收入300萬元。不考慮相關(guān)稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。要求：作相應(yīng)的會計處理。

【解析】7/31/2023【案例】甲公司為從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè)。2009年8月，19(1)09.10/1.甲公司開發(fā)完成寫字樓并出租時

借：投資性房地產(chǎn)－－成本90000000貸：開發(fā)成本90000000

(2)09.12/31.按公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值公允價值9200賬面價值9000

差額200→“當(dāng)期損益”借：投資性房地產(chǎn)－－公允價值變動2000000貸：公允價值變動損益2000000(3)取得租金收入借：銀行存款3000000貸：其他業(yè)務(wù)收入3000000

7/31/2023(1)09.10/1.甲公司開發(fā)完成寫字樓并出租時20之三：No.5生物資產(chǎn)有生命的動物和植物分類：消耗性生物資產(chǎn)：為出售而持有生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有公益性生物資產(chǎn)：以防護(hù)、環(huán)境保護(hù)為主要目的的生物資產(chǎn)7/31/2023之三：No.5生物資產(chǎn)有生命的動物和植物7/25/202321

目前對職工薪酬的理解比較狹隘，一般僅指工資和福利費；在會計處理上涉及的科目比較分散，例如應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、其他應(yīng)繳款、其他應(yīng)付款、法定公益金、利潤分配等；會計處理方法不一致，如補提職工以前期間養(yǎng)老金的處理，有計入當(dāng)期成本費用，有在職工剩余生命年限內(nèi)攤銷，有作為利潤分配的多種處理方法。職工薪酬這個詞來自于當(dāng)前上市公司、股份公司中建立的職工薪酬委員會，它是指廣義的薪酬，是對現(xiàn)行所有職工福利的一個涵蓋和總結(jié)。之四：職工薪酬7/31/2023

目前對職工薪酬的理解比較狹隘，一般僅指工資和福利費；在會計22No.9職工薪酬——主要差異界定了職工范圍與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員(含全職、兼職和臨時職工）；企業(yè)正式任命的人員(如董事會、監(jiān)事會成員等）；雖未訂立勞動合同或企業(yè)未正式任命、但在企業(yè)的計劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制下提供與職工類似服務(wù)的人員，如勞務(wù)用工合同人員。7/31/2023No.9職工薪酬——主要差異界定了職工范圍7/25/223明確職工薪酬的概念首次在一個準(zhǔn)則中系統(tǒng)地規(guī)范了企業(yè)和職工建立在雇傭關(guān)系上的各種支付關(guān)系。是指企業(yè)為職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，包括提供給職工本人的薪酬，以及提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。7/31/2023明確職工薪酬的概念7/25/202324統(tǒng)一了各類職工薪酬的確認(rèn)計量原則在職工提供服務(wù)期間確認(rèn)為負(fù)債，按職工提供服務(wù)的收益對象與以計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者確認(rèn)為當(dāng)期費用。有計提基礎(chǔ)比例的，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提；應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（或企業(yè)年金基金賬戶管理人）繳納的“五險”；應(yīng)向住房公積金管理中心繳存的住房公積金；應(yīng)向工會部門繳納的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等；7/31/2023統(tǒng)一了各類職工薪酬的確認(rèn)計量原則7/25/202325沒有明確計提基礎(chǔ)和比例的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和自身實際情況計算確定應(yīng)付職工薪酬金額。當(dāng)期實際發(fā)生額大于預(yù)計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)補提；實際發(fā)生數(shù)小于預(yù)計數(shù)，沖回多提數(shù)。7/31/20237/25/202326規(guī)范了解除勞動關(guān)系給予補償（辭退福利）的會計處理企業(yè)解除與職工勞動關(guān)系或者為鼓勵職工接受裁員而給予的補償，滿足相關(guān)條件的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，同時計入當(dāng)期損益。對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的擬辭退職工數(shù)量，每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利負(fù)債。對于自愿接受裁減的建議，應(yīng)當(dāng)按照或有事項準(zhǔn)則預(yù)計將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利負(fù)債。實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但部分付款推遲到一年后支付的，應(yīng)當(dāng)選擇與預(yù)計支付期相同的銀行貸款利率為折現(xiàn)率，對辭退福利進(jìn)行折現(xiàn)后計量。7/31/2023規(guī)范了解除勞動關(guān)系給予補償（辭退福利）的會計處理7/25/227練習(xí)下列各項目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用的是（）。

A.職工福利費

B.工會經(jīng)費

C.養(yǎng)老保險費

D.辭退福利

D7/31/2023練習(xí)下列各項目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計入相關(guān)28No.9職工薪酬——主要內(nèi)容

職工薪酬項目職工工資、獎金、津貼和補貼職工福利費社會保險費、住房公積金工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費非貨幣性福利因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出7/31/2023No.9職工薪酬——主要內(nèi)容職職工工資、獎金、津貼29

職工薪酬確認(rèn)原則生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)在建工程、無形資產(chǎn)其他職工薪酬產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本當(dāng)期費用7/31/2023職生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)在建工程、無形資產(chǎn)其他職工薪酬產(chǎn)品成30No.9職工薪酬——會計處理丙公司為一家生產(chǎn)電腦的企業(yè)，共有職工100名，2009年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為6000元的電腦作為福利發(fā)放給公司職工。該型號電腦的售價為每臺8000元，丙公司適用的增值稅稅率為17%。假定丙公司l00名職工中80名為直接參加生產(chǎn)的職工，20名為總部管理人員。要求：作丙公司的會計處理。7/31/2023No.9職工薪酬——會計處理丙公司為一家生產(chǎn)電腦的企業(yè)，31分析：非貨幣性職工薪酬類型1.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利2.以外購商品發(fā)放給職工作為福利3.將自有資產(chǎn)無償提供給職工使用4.將租賃資產(chǎn)無償提供給職工使用作銷售處理a.確認(rèn)銷售收入b.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本c.計算銷項稅額d.結(jié)轉(zhuǎn)已提準(zhǔn)備按外購商品的公允價值和相關(guān)稅費計入“成本費用”根據(jù)受益對象，將住房每期折舊額→相關(guān)“成本費用”注：難以認(rèn)定受益對象根據(jù)受益對象將每期應(yīng)付租金→相關(guān)“成本費用”注：難以認(rèn)定受益對象7/31/2023分析：非貨幣性職工薪酬作銷售處理按外購商品的公允價值和相關(guān)稅32【解析】①發(fā)放電腦時借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利936000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費—增（銷）136000借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：庫存商品600000②按受益對象分配時借：生產(chǎn)成本748800管理費用187200貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利9360007/31/2023【解析】①發(fā)放電腦時7/25/202333根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費、職工個人繳費和企業(yè)年金基金投資運營收益組成，實行完全積累，采用個人賬戶方式進(jìn)行管理。企業(yè)繳費屬于職工薪酬的范圍，其確認(rèn)、計量和列報適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》。企業(yè)年金基金作為一種信托財產(chǎn)，獨立于委托人、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人等的固有財產(chǎn)及其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)存入企業(yè)年金專戶，作為獨立的會計主體進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報。之五：企業(yè)年金基金7/31/2023根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老34三、新會計處理方法

在具體企業(yè)會計準(zhǔn)則中的體現(xiàn)存貨計價取消采用后進(jìn)先出法借款費用符合條件允許資本化對子公司投資采用成本法研究和開發(fā)費用的區(qū)別對待固定資產(chǎn)棄置費用資產(chǎn)減值能否轉(zhuǎn)回分期收款收入遞延收益法政府補助采用收益法所得稅會計采用納稅影響會計法7/31/2023三、新會計處理方法

在具體企業(yè)會計準(zhǔn)則中的體現(xiàn)存貨35（一）No.1存貨——主要差異

存貨的借款費用新準(zhǔn)則將可予以資本化條件的資產(chǎn)范圍擴大了。對于符合資本化條件的存貨，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的存貨。為提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)費用可以計入存貨成本

增加了關(guān)于企業(yè)為提供勞務(wù)發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)計入存貨成本的內(nèi)容，將存貨的主體范圍擴大到了勞務(wù)提供者。取消了后進(jìn)先出法。企業(yè)可以采用的方法有個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等。和國際會計準(zhǔn)則在存貨發(fā)出計價方法方面保持了一致。7/31/2023（一）No.1存貨——主要差異存貨的借款費用7/25/2036No.1存貨——主要差異可變現(xiàn)凈值：可變現(xiàn)凈值，一般以資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的估計售價減去至完工時將要發(fā)生的成本、銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額確定。1．產(chǎn)成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅金后的金額確定；2．用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費的金額確定。3．為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值通常應(yīng)當(dāng)以合同價格為基礎(chǔ)計算。7/31/2023No.1存貨——主要差異可變現(xiàn)凈值：7/25/202337(一）可變現(xiàn)凈值的確定確定可變現(xiàn)凈值應(yīng)考慮因素①以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)②考慮持有存貨的目的可分為：持有以備出售持有以備耗用③資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響在資產(chǎn)負(fù)債表日后“涵蓋期間”內(nèi)，發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日或以前有關(guān)存貨的事項7/31/2023(一）可變現(xiàn)凈值的確定確定可變現(xiàn)凈值應(yīng)考慮因素7/25/238可變現(xiàn)凈值計算

①計算公式a.以備出售的存貨可變現(xiàn)凈值=①存貨的估計售價－③估計的銷售稅費b.以備耗用的存貨可變現(xiàn)凈值=①存貨的估計售價－②至完工估計將要發(fā)生的成本－③估計的銷售稅費用于生產(chǎn)的材料商品、產(chǎn)品、材料7/31/2023可變現(xiàn)凈值計算①計算公式用于生產(chǎn)的材料商品、產(chǎn)品、材料39

②估計售價的確定

a.為銷售而持有的存貨(a)已簽訂銷售合同以商品的合同價格→估計售價(b)未簽訂銷售合同以商品的一般銷售價格→估計售價b.用于出售的材料以市場價格→估計售價計量基礎(chǔ)7/31/2023②估計售價的確定a.為銷售而持有的存貨計量基礎(chǔ)7/2540練習(xí)：2008年12月31日，ABC公司庫存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價值（即成本）為740萬元，市場購買價格總額為720萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用；市場上鋼板乙生產(chǎn)的甲設(shè)備的市場銷售價格總額由950萬元下降為890萬元，但生產(chǎn)成本仍為900萬元，將鋼板乙加工成甲設(shè)備尚需投入其他材料570萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為25萬元，則2008年底鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A．720B．715C．740D．295D7/31/2023練習(xí)：2008年12月31日，ABC公司庫存鋼板乙（均用于生41（二）計提存貨跌價準(zhǔn)備的方法

(1)按單項計提(2)按類別計提(3)按合并計提7/31/2023（二）計提存貨跌價準(zhǔn)備的方法(1)按單項計提7/25/242

（三）會計處理

①存貨成本＜可變現(xiàn)凈值存貨按“成本”計量②存貨成本＞可變現(xiàn)凈值存貨按“可變現(xiàn)凈值”計量

按確定的“存貨減值損失”借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備7/31/2023（三）會計處理①存貨成本＜可變現(xiàn)凈值7/25/202343期末計提跌價準(zhǔn)備的會計處理總原則：成本1000

可變現(xiàn)凈值①900①借：損失100貸：準(zhǔn)備100②700②借：損失200貸：準(zhǔn)備200900－700=200×應(yīng)提1000－700=300已提100補提200③920③借：準(zhǔn)備220貸：損失220④1200④借：準(zhǔn)備80貸：損失80沖減至0為限7/31/2023期末計提跌價準(zhǔn)備的會計處理總原則：①900①借：損失1044（二）No.4固定資產(chǎn)——主要內(nèi)容

持有目的使用壽命固定資產(chǎn)確認(rèn)后續(xù)計量外購自行建造投資投入其他方式初始成本后續(xù)支出資本化費用化折舊計提折舊范圍棄置費用折舊方法折舊年限凈殘值期末計量折舊要素的復(fù)核減值準(zhǔn)備的計提分別組成部分的確認(rèn)信息披露7/31/2023（二）No.4固定資產(chǎn)——主要內(nèi)容持有目的使用壽命45No.4固定資產(chǎn)——主要差異固定資產(chǎn)的特征及確認(rèn)條件

為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。分別組成部分確認(rèn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。7/31/2023No.4固定資產(chǎn)——主要差異固定資產(chǎn)的特征及確認(rèn)條件746No.4固定資產(chǎn)——主要差異取消了后續(xù)支出的確認(rèn)原則固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出、房屋裝修費用等后續(xù)支出，或計入固定資產(chǎn)成本，或應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。折舊要素的確定強調(diào)預(yù)計凈殘值應(yīng)是現(xiàn)值不是終值；企業(yè)在準(zhǔn)備出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)符合預(yù)計凈殘值。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。7/31/2023No.4固定資產(chǎn)——主要差異取消了后續(xù)支出的確認(rèn)原則747No.4固定資產(chǎn)——主要差異固定資產(chǎn)的棄置費用

棄置費用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應(yīng)預(yù)計棄置費用。一般企業(yè)固定資產(chǎn)的報廢清理費，應(yīng)在實際發(fā)生時作為固定資產(chǎn)清理費用處理，不屬于本準(zhǔn)則規(guī)范的棄置費用。

7/31/2023No.4固定資產(chǎn)——主要差異固定資產(chǎn)的棄置費用7/2548固定資產(chǎn)更新改造過程中，被替換部分的會計處理固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的“更新改造”處理原則（1）符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件發(fā)生時計入“固定資產(chǎn)”成本同時，扣除“被替換部分”的賬面價值（2）不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件發(fā)生時計入“管理費用”7/31/2023固定資產(chǎn)更新改造過程中，被替換部分的會計處理固定資產(chǎn)使用過程49【案例】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2009年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2009年3月31日，該固定資產(chǎn)賬面原價5000萬元，已計提折舊2500萬元，未計提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命20年（已使用10年），預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料500萬元、該材料增值稅85萬元，發(fā)生人工費用200萬元，更換主要部件成本1200萬元，增值稅204萬元；被替換部件原價為1000萬元。假定該技術(shù)改造工程于2009年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊；與固定資產(chǎn)有關(guān)的增值稅可抵扣。要求：作甲公司2009年度有關(guān)該固定資產(chǎn)的會計處理

7/31/2023【案例】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%50【解析】

①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建借：在建工程2500累計折舊 2500貸：固定資產(chǎn)5000②購入更換部件借：工程物資1200應(yīng)交稅費－增(進(jìn))204貸：銀行存款14047/31/2023【解析】①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建7/25/202351

③建設(shè)期間發(fā)生的工程支出借：在建工程1900貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬200工程物資1200④轉(zhuǎn)出被替換部分賬面價值=（原價1000－折舊1000×10/20）=500借：營業(yè)外支出500貸：在建工程5007/31/2023③建設(shè)期間發(fā)生的工程支出借：在建工程52⑤達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 3900貸：在建工程3900⑥改擴建后該固定資產(chǎn)計提的折舊額=3900÷15×3/12=65借：制造費用 65貸：累計折舊657/31/2023⑤達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 390053（三）No.18所得稅——主要內(nèi)容

計稅基礎(chǔ)所得稅費用確認(rèn)與計量資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：未來不需要繳稅的資產(chǎn)價值負(fù)債的計稅基礎(chǔ)：未來不可以扣稅的負(fù)債價值遞延所得稅確認(rèn)遞延所得稅計量遞延所得稅資產(chǎn)：已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分遞延所得稅負(fù)債：當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債確定根據(jù)當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用兩部分來確定7/31/2023（三